NÚMERO DE SESIÓN

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PLANIFICACIÓN DE SESIÓN DE APRENDIZAJE

TÍTULO DE LA SESIÓN
Pagando los tributos ¡Sí la hacemos!

APRENDIZAJES ESPERADOS
COMPETENCIAS CAPACIDADES INDICADORES
Participa en asuntos públicos Propone y gestiona iniciativas Gestiona en la escuela y la
para promover el bien común. para lograr el bienestar de comunidad acciones
todos y la promoción de los participativas que contribuyen
derechos humanos al bien común.

SECUENCIA DIDÁCTICA
PRIMERA HORA ( 45 minutos)
Inicio ( 10 minutos)

 El docente da la bienvenida a sus estudiantes y luego les solicita que respondan a la

pregunta: ¿Todos pagamos impuestos?
 El docente toma nota en la pizarra de algunas respuestas que le brindan sus estudiantes
de manera reiterada.
 Luego proyecta en la pizarra la siguiente imagen y solicita a uno de los estudiantes que
la explique.
  Compromete a los estudiantes a involucrarse con los aprendizajes esperados de esta
sesión. Le comunica cuáles son las competencias, las capacidades y los indicadores.

Desarrollo (30 minutos)

 El docente entrega a los estudiantes un texto de consulta (Anexo 1) acerca de la

necesidad de tributar y les solicita realizar la lectura en conjunto.

“La economía de un Estado funciona como la de un individuo. Para poder realizar gastos
necesita contar con fuentes de ingresos que lo financien.
Los ingresos por tributación son la principal fuente de ingresos del gobierno. El gobierno
establece una serie de impuestos que se cobran a la población y a las empresas por
distintos conceptos.
Supongamos que cuentas con un trabajo por el cual recibes un ingreso, tu papá tiene un
negocio y tu abuelita tiene dos propiedades. Cada año ustedes deberán pagar al Estado
una porción de los ingresos que han recibido. En este caso, tú deberás pagar el impuesto
a la renta y además el impuesto general a las ventas y tu abuelita deberá pagar el
impuesto a la renta y el impuesto predial por el terreno que posee.
Además, todos pagamos impuestos al comprar bienes o servicios a través del impuesto
general a las ventas. Existe también el impuesto selectivo al consumo que grava a
ciertos productos, como los combustibles, las gaseosas, la cerveza y los cigarrillos.
Todos los pobladores de un país tenemos la obligación de pagar impuestos para que el
Estado pueda financiar obras, como la construcción de una carretera, los sueldos de los
maestros de los colegios estatales y cualquiera de las demás funciones del Estado.
Principales fuentes de financiamiento del Estado
El Estado cuenta con las siguientes fuentes de financiamiento:
• Los ingresos por tributación que son los que obtiene el Estado por el cobro de los
diferentes impuestos.
• Los fondos por endeudamiento son aquellos que obtiene el Estado de los
préstamos que consigue ya sea en el país o en el exterior.
• Los ingresos por privatización son los que obtiene el gobierno por la venta de las
empresas públicas al sector privado. Este proceso se ha llevado a cabo en el Perú desde
1992.
Algunas de las empresas privatizadas son: CPT ENTEL, Cementos Lima, Hierro Perú.
ECASA, AEROPERU, Banco Popular etc.”

 A medida que van leyendo, el docente solicita a los estudiantes que hagan algunas
pausas para ir identificando las ideas centrales del texto, para luego ir tomando nota
en sus cuadernos y hacer sus respectivos comentarios.
 Los estudiantes dan a conocer las conclusiones extraídas de la lectura en torno a las
principales fuentes de financiamiento del Estado, los ingresos tributarios y su
importancia.
Cierre ( 5 minutos)
 Los estudiantes dan a conocer sus dificultades y se comprometen a superarlas.
SEGUNDA HORA (45 minutos)

Inicio ( 5 minutos)
 El docente solicita a los estudiantes que digan con sinceridad si solicitan comprobantes
de pago cuando compran algún producto y de ser así: ¿cuáles serían los beneficios de
ello tanto para el vendedor como para el cliente?, ¿puede traer consecuencias dejar de
emitir comprobantes de pago?

Desarrollo (35 minutos)

 Se agrupa a los estudiantes en tríos o en doce equipos de trabajo.

 Se indica a los estudiantes que lean la página 169 de su texto de consulta (Clasificación
del tributo). Además, se les sugieren otros textos (Anexo 2) para profundizar en su
conocimiento.
 Los estudiantes elaboran un cuadro sinóptico o esquema de llaves sobre las clases de
tributos.
 Se solicita a un representante de cada grupo que participe en el sorteo de los tributos.

Otorgar a cada trío un tiempo máximo de Recaudado por el GOBIERNO MUNICIPAL

10 minutos para hacer una presentación
simulada o teatral del mismo.
Recaudado por el GOBIERNO CENTRAL
Impuesto a la Renta ( IR) Impuesto predial

Impuesto General a las Ventas ( IGV) Impuesto de alcabala

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Impuesto a los juegos

Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) Impuesto al patrimonio vehicular

Impuesto temporal a los activos netos Impuesto a los espectáculos públicos no

(ITAN) deportivos

Impuesto a las transacciones financieras Tasas

(ITF)
Cierre ( 5 minutos)

 Los estudiantes expresan las conclusiones del tema y de la sesión y dialogan respecto
a su próxima presentación

TERCERA HORA ( 45 minutos)

Inicio ( 5 minutos)

 Los estudiantes responden a las siguientes preguntas: ¿Cuáles son los impuestos
recaudados por el gobierno central y por el gobierno local? ¿Cuál es el uso que les da
el Estado y el Municipio respectivamente? ¿De qué manera los ciudadanos podemos
conocer y estar permanentemente informados de su administración?
 El docente propicia la reflexión señalando lo importante que es el empoderar a los
ciudadanos y especialmente a los estudiantes quienes, quizá sin ser muy conscientes,
están adoptando posturas que atentan contra los beneficios de una cultura tributaria
para el país. Se puede dialogar sobre las experiencias vividas cotidianamente cuando se
evaden impuestos.

Desarrollo ( 35 minutos)

 El docente pregunta a los estudiantes si conocen cuáles son los mecanismos que
puede utilizar la ciudadanía para estar informados de cómo se administran los
impuestos recaudados por el gobierno central y local. Luego les invita a leer
“Ciudadanía y control social”. (Anexo 3)
 El docente solicita a los estudiantes que se organicen nuevamente con el propósito de
realizar acciones de difusión en la Institución Educativa sobre los tipos de tributos que
existen en nuestro país. La difusión puede darse durante el ingreso, la hora de recreo,
etc.
 Se sugiere a los estudiantes que vuelvan a presentar las simulaciones, elaborar afiches,
videos, presentaciones durante espacios de radio en la escuela, etc.

Cierre ( 5 minutos)
 Los estudiantes socializan sus conclusiones.
 Los estudiantes dan a conocer cuáles fueron sus principales aprendizajes durante la
sesión.

TAREA A TRABAJAR EN CASA

Redactar un informe breve de las actitudes y comentarios de la comunidad educativa durante

los momentos de difusión de los tributos que se pagan en nuestro país.
MATERIALES O RECURSOS A UTILIZAR

1. Landa, C y Lozada, A. (2007). Constitución Política del Perú 1993. Lima: Fondo
Editorial de la Pontificia Universidad Católica del Perú.
2. Ministerio de Educación (2012). Texto Escolar 5. Formación Ciudadana y Cívica. Lima:
Ediciones SM.SAC
3. Ministerio de Educación .Rutas del aprendizaje. Ejerce plenamente su ciudadanía.
Fascículo general (2013). Lima MED.
4. Ministerio de Educación .Rutas del aprendizaje. Ejerce plenamente su ciudadanía.
Fascículo VI y VIII (2013). Lima MED.
5. Recursos Web
 http://aulasecundaria.sunat.gob.pe/
 http://guiatributaria.sunat.gob.pe/
 http://blog.pucp.edu.pe/item/19094/sistema-tributario-peruano
 ANEXO 1
LA NECESIDAD DE TRIBUTAR

(Tomado del texto de consulta “Economía para todos” del Instituto Apoyo)

La economía de un Estado funciona como la de un individuo. Para poder realizar gastos necesita
contar con fuentes de ingresos que lo financien.

Los ingresos por tributación son la principal fuente de ingresos del gobierno. El gobierno establece
una serie de impuestos que se cobran a la población y a las empresas por distintos conceptos.

Supongamos que cuentas con un trabajo por el cual recibes un ingreso, tu papá tiene un negocio y
tu abuelita tiene dos propiedades. Cada año ustedes deberán pagar al Estado una porción de los
ingresos que han recibido. En este caso, tú deberás pagar el impuesto a la renta y además el
impuesto general a las ventas y tu abuelita deberá pagar el impuesto a la renta y el impuesto
predial por el terreno que posee.

Además, todos pagamos impuestos al comprar bienes o servicios a través del impuesto general a
las ventas. Existe también el impuesto selectivo al consumo que grava a ciertos productos, como
los combustibles, las gaseosas, la cerveza y los cigarrillos.

Todos los pobladores de un país tenemos la obligación de pagar impuestos para que el Estado
pueda financiar obras, como la construcción de una carretera, los sueldos de los maestros de los
colegios estatales y cualquiera de las demás funciones del Estado.

Principales fuentes de financiamiento del Estado

El Estado cuenta con las siguientes fuentes de financiamiento:

 Los ingresos por tributación que son los que obtiene el Estado por el cobro de los
diferentes impuestos.
 Los fondos por endeudamiento son aquellos que obtiene el Estado de los préstamos que
consigue ya sea en el país o en el exterior.
 Los ingresos por privatización son los que obtiene el gobierno por la venta de las empresas
públicas al sector privado. Este proceso se ha llevado a cabo en el Perú desde 1992.

Algunas de las empresas privatizadas son: CPT ENTEL, Cementos Lima, Hierro Perú. ECASA,
AEROPERU, Banco Popular etc.
 ANEXO 2
LOS TRIBUTOS Y SU CLASIFICACION

(Tomado del fascículo autoinstructivo “Desarrollando una conciencia tributaria”- MINEDU)

TRIBUTO
Se conoce así a las aportaciones en dinero o en especies que el Estado o entidades públicas
designadas por ley, exigen con el objeto de obtener recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer
las necesidades públicas.
Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos podemos identificar:

➢ Impuesto

Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por
parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta el impuesto, pero la
contraprestación del Estado por ese aporte no se visualiza de forma inmediata, sino a través de los
servicios estatales de educación, salud, administración de justicia, etc.

➢ Contribución

Genera beneficios derivados de servicios colectivos específicos que realiza el Estado. Por ejemplo,
las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en prestaciones de salud para quienes
realizan esa aportación y para sus familias.
➢ Tasa

Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en la persona

que paga por ese servicio. Por ejemplo, el pago del T.U.U.A. que es el tributo o tasa que se paga
cuando alguien desea embarcarse usando los servicios del aeropuerto.

De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:

Arbitrios: Por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Lo recaudan los Gobiernos

Locales.

Derechos: Por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de

bienes públicos. Por ejemplo, el pago de derechos para obtener una copia de la Partida de
Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en los Registros Públicos. Licencias: Gravan la
obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización. Por ejemplo, las Licencias Municipales de Funcionamiento de
Establecimientos Comerciales o Licencias de Construcción.

PRINCIPALES IMPUESTOS

1. Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, además
existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.

1. Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o
subarrendamiento, el valor de las mejoras provenientes de los predios rústicos y urbanos o de
bienes muebles.

2. Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.
3. Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o
negocios.

4. Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u
oficio.

5. Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia.

Los contribuyentes para los fines del impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y
contribuyentes no domiciliados en el Perú y, en personas jurídicas y personas naturales.

Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial, debiendo
efectuar anticipos mensuales del impuesto.
En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos
permanentes en el país, tributan sólo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realización
inmediata.

Se considerarán domiciliadas en el país, a las personas naturales extranjeras que hayan residido o
permanecido en el país por 2 años o más en forma continuada. No interrumpe la continuidad de la
residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 días en el ejercicio; sin embargo,
podrán optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez
que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el país y se inscriban en el Registro Único de
Contribuyentes (RUC).

Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la nacionalidad o domicilio de las
partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los
contratos, a las siguientes:

1. Las producidas por predios situados en el territorio del país.

2. Las producidas por capitales, bienes o derechos, incluidas las regalías, situados físicamente o
colocados o utilizados económicamente en el país.
3. Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de cualquier índole,
que se lleven a cabo en el territorio del Perú.
4. Las obtenidas por la enajenación de acciones o participaciones representativas del capital de
empresas o sociedades constituidas en el Perú.
Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como de la tercera
categoría, según la Ley del Impuesto – actividades comerciales, industriales, etc., deberán aplicar
la tasa del 27% sobre la renta imponible.

2. Impuesto General a las Ventas

El Impuesto General a las Ventas “IGV” (impuesto al valor agregado), grava la venta en el país de
bienes muebles, la importación de bienes, la prestación o utilización de servicios en el país, los
contratos de construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.

Este impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la producción y circulación de
bienes y servicios, permitiendo la deducción del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se
denomina crédito fiscal.

El impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%.

Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos mencionar la
exportación de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la reorganización de
empresas.

3. Régimen Único Simplificado

Este Impuesto sustituye al IGV, al impuesto de Promoción Municipal y al Impuesto a la Renta.

Quienes se inscriban en el RUS solo podrán emitir boletas o tickets como comprobantes de pago.
Estos comprobantes no dan derecho a la utilización de crédito fiscal.

4. Impuesto Selectivo al Consumo

El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo específico, y grava la venta en el país a

nivel de productos de determinados bienes, la importación de los mismos, la venta en el país de
los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y apuestas. De
manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a las Ventas, este tributo es de
realización inmediata, pero se determina mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan entre
0 y 118%, dependiendo del bien gravado, según las tablas respectivas.

5. Impuesto Extraordinario de Solidaridad

Grava las remuneraciones que mensualmente se abonan a los trabajadores, así como las
retribuciones de quienes prestan servicios sin relación de dependencia ya sea que califiquen como
rentas de cuarta o de quinta categoría. Es contribuyente el empleador sólo por las remuneraciones
y retribuciones que califiquen como rentas de quinta categoría, debiendo calcularse el Impuesto
aplicando la tasa de 2%.

6. Derechos Arancelarios

Los Derechos Arancelarios se aplican sobre el valor CIF de los bienes importados al Perú. Las tasas
son de 12% o 20%. Sólo sobre algunos bienes afectos a la tasa del 20% se aplica una sobretasa de
5%.

7. Impuesto Predial

El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los predios
urbanos o rústicos. Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes.

La tasa del impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y 1%, dependiendo del valor
del predio.

Se encuentran inafectos al Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de las universidades,
centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras.

8. Impuesto de Alcabala

El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a título oneroso o gratuito,

cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

La base imponible será el valor del inmueble determinado para efectos del Impuesto Predial. La
tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador.
Se encuentran exonerados de este impuesto, la transferencia al Estado de los bienes materia de la
concesión que realicen los concesionarios de las obras públicas de infraestructura y de servicios
públicos al término de la concesión; así como las transferencias patrimoniales derivadas de las
fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de reorganización de empresas del Estado, en los casos
de inversión privada en empresas del Estado.
Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el Impuesto General a
las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor
del terreno.

Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la primera venta de
inmuebles realizada por el constructor de los mismos.

9. Impuesto al Patrimonio Vehicular

El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad de los vehículos

automóviles, camionetas y station wagons, fabricados en el país o importados, con una
antigüedad no mayor de 3 años. La antigüedad de 3 años se computará a partir de la primera
inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.

La base imponible está constituida por el valor original de adquisición, importación o de ingreso al
patrimonio, siendo que la tasa es de 1%.

10. Contribución al SENATI

La contribución grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas
que desarrollan actividades industriales manufactureras en la Categoría D de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme – CIIU de todas las actividades económicas de las Naciones
Unidas (Revisión 3). Debe entenderse por remuneración todo pago que perciba el trabajador por
la prestación de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen,
naturaleza o denominación.

La tasa de la contribución al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones que se paguen a
los trabajadores.

11. Contribución al SENCICO

Aportan al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción – SENCICO, las

personas naturales y jurídicas que construyan para sí o para terceros dentro de las actividades
comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.
La tasa de esta contribución es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que perciban los
sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica,
utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratación
de obras.

12. Contribución a la Seguridad Social

a. Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud

La Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de
Seguridad Social (IPSS) como un organismo público descentralizado, con la finalidad de dar
cobertura a los asegurados y derecho – habientes a través de diversas prestaciones que
corresponden al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se
complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en
establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios.

Son asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados regulares
(trabajadores en relación de dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y
profesionales independientes) y derecho – habientes de los afiliados regulares (cónyuge e hijos).

b. Sistema Nacional de Pensiones

Se creó en sustitución de los sistemas de pensiones de las Cajas de Pensiones de la Caja Nacional
de Seguridad Social, del Seguro del Empleado y del Fondo Especial de Jubilación de Empleados
Particulares.

A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de Normalización Previsional (ONP), tiene como función
administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere el Decreto
Ley Nº 19990.
 ANEXO 3
MECANISMOS Y HERRAMIENTAS PARA LA PARTICIPACIÓN CIUDADANA EN EL CONTROL SOCIAL

(Tomado del texto “Promoviendo la participación ciudadana” de la Contraloría General de la

República)

La ciudadanía participa en el control social de los recursos públicos cuando vigila la gestión y
administración de los recursos del Estado y cuenta con mecanismos y espacios de participación
normados por la ley, previstos en la Constitución Política del Perú, Ley de Municipalidades y otras
normas legales.

Los mecanismos son constitucionales y su ámbito de aplicación es regional, local y en espacios de

descentralización. A continuación presentamos un cuadro que los sintetiza:

En el Gobierno Regional

Vigilancia de programas de desarrollo e Participación en el desarrollo local.

inversión social con asesoría.

Audiencias públicas de rendición de cuentas. Participación en servicios de seguridad

ciudadana.

En el Gobierno Local

Elección de cargos municipales Formulación de dispositivos municipales

Referéndum Vigilancia de programas de desarrollo social

Vigilancia ciudadana Cabildo abierto

Presupuesto participativo Acceso a la información pública

Denuncias de infracciones Juntas vecinales

Comités de vecinos Asociaciones vecinales

Organizaciones comunales, sociales o Comités de gestión

similares.

Sin mecanismos de control, algunos gobiernos, funcionarios y servidores públicos podrían usar el
poder conferido por la nación en favor de sus intereses individuales, sin transparencia y sin
rendición de cuentas a la población.