Base Imponible

TEMA :
BASE IMPONIBLE
Junio 2018
DOCENTE:
Ms. C.P.C. RUBY LUJÁN CHININÍN
Dentro de la hipótesis de incidencia tributaria se pueden
distinguir los siguientes aspectos o elementos:
ASPECTO DESCRIPCION RESPONDE A

Que se pretende gravar ¿Qué grava?
MATERIAL
Describe el momento en ¿Cuándo se realiza o

TEMPORAL que se configura el hecho cuando acontece el
hecho que se pretende
gravar?
Indica el lugar donde ¿Dónde debe realizarse
ESPACIAL realiza el deudor el hecho el hecho?
SUBJETIVO Describe al sujeto ¿Quién realiza el

hecho?
Base imponible del IGV
La base imponible representa la
cuantificación del aspecto material de la
hipótesis de incidencia tributaria y por
consiguiente es el valor sobre el cual se
aplicará la tasa del impuesto.
Si por ejemplo, realizamos la venta de un

bien gravado con el IGV (aspecto material), la
Base Imponible responderá a la siguiente
interrogante: ¿sobre qué monto de dicha
operación se deberá aplicar el 18%?
Débito fiscal
Señala el artículo 12° de la Ley del IGV
que el Impuesto Bruto correspondiente a
cada operación gravada es el monto
resultante de aplicar la tasa del
Impuesto sobre la base imponible.
Este Impuesto Bruto es conocido como
Débito Fiscal
Base imponible del IGV
La base imponible para aplicar la tasa del IGV está constituida por:
a) En la venta de bienes, el valor de venta.
b) En la prestación o utilización de servicios, el total de la
retribución.
c) En los contratos de construcción, el valor de la construcción.
d) En la venta de inmuebles, con exclusión del valor del terreno, el
ingreso percibido.
e) En las importaciones, el valor en Aduana determinado con
arreglo a la legislación pertinente, más los derechos e
impuestos que afecten la importación con excepción del IGV.
(Art. 13 TUO Ley de IGV)

Base imponible en la Venta de
Bienes
En la venta de bienes, la base imponible es el

valor de venta del bien.
Se entiende por valor de venta la suma total

que queda obligado a pagar el adquirente del
bien.
(Art. 14° LIGV)

Ejemplo de Venta de Bienes
La empresa COMPUNORTE SAC vende al señor Juan

Pérez una computadora cuyo valor de venta es S/. 4,000
Determine la base imponible, además su débito fiscal y el

importe total que debe pagar el cliente.
Valor de Venta BI S/. 4,000

Débito Fiscal IGV 18% 720
Precio de venta 4,720
Base imponible en la Venta de Bienes
Se entiende por valor de venta del bien la suma total que queda obligado
a pagar el adquiriente del bien.
Esa suma está integrada por el valor total consignado en el
comprobante emitido, así como en los cargos que se efectúen por
separado de aquél.
Si luego de emitido el comprobante de pago, se otorgan servicios
adicionales, se devenguen intereses por financiación, u otros montos no
considerados en el comprobante de pago, se emitirá una Nota de Débito,
en la que constará todos los cargos respectivos, constituyendo el valor
de venta para efectos de la Ley del IGV.
(Art.14 Ley IGV)

Tomando siempre el ejemplo anterior, el señor Juan

Pérez no ha cumplido con pagar oportunamente el
precio de venta motivo por el cual COMPUNORTE
SAC le emite una nota de débito por el monto de S/
300.00 por intereses moratorios de ley.
Determine la base imponible, además su débito fiscal

y el importe total que debe pagar el cliente.
Valor de Venta S/. 4,000
Intereses Moratorios 300
Precio de Venta 5,020
Base imponible en la venta de bienes
“.... también formarán parte de la Base Imponible los gastos

realizados por cuenta del comprador cuando consten
en el respectivo comprobante de pago emitido a
nombre del vendedor ...”
(Art.14 Ley IGV)

Para dejar la computadora en el domicilio del señor Juan Pérez,
COMPUNORTE SAC se ha ocasionado un gasto de servicio de
transporte prestado por la empresa LA RUEDA SRL de S/. 100.00 ,
la misma que ha emitido la factura a nombre de COMPUNORTE
SAC, situación de traslado que conoce el señor Juan Pérez y por el
cual, acepta el gasto generado, el mismo que reembolsará. En tal
sentido el gasto incurrido por el vendedor será trasladado al
adquiriente vía nota de débito.
Determine la base imponible del IGV considerando esta nueva
situación, además su débito fiscal y el importe total que debe pagar
el cliente.
Valor de Venta S/. 4,000

Servicio de transporte 100
Base Imponible 4,100
Intereses Moratorios 300
Precio de Venta 5,138
Base imponible en el Retiro de Bienes
El Artículo 15° de la Ley del IGV establece que tratándose

de retiro de bienes, la Base Imponible será fijada de acuerdo
con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con
terceros, o en su defecto se aplicará el valor de mercado.
Por otro lado, el Numeral 6 del Artículo 5 del Reglamento
de la Ley del IGV señala que en caso que no sea posible
aplicar el valor de mercado en el retiro de bienes, la Base
Imponible será el costo de producción o adquisición del bien,
según corresponda.
Ejemplo de Retiro de Bienes
COMPUNORTE SAC obsequia al señor Juan Pérez un

estabilizador de voltaje por tratarse de un cliente
habitual. Estos bienes son vendidos a terceros a un
precio de venta de S/. 250.00
Determinar la base imponible y el débito fiscal.
BI S/. 250:1.18 211.86

Débito Fiscal 38.14
Precio de Venta 250.00
Base imponible en la prestación o utilización de
servicios
En la prestación o utilización de servicios la base imponible se

encuentra constituida por el total de la retribución, la cual es la
suma total que queda obligado a pagar el usuario del servicio.
(Inciso b) del Artículo 13° de la Ley del IGV)
Dicha suma está integrada por el valor total consignado en el

comprobante de pago de los servicios incluyendo los cargos
adicionales que se efectúen por separado de aquél y aun cuando
se originen en la prestación de servicios complementarios,
intereses devengados por el precio no pagado o gasto de
financiación de la operación.
(Artículo 14° de la LIGV)
Base imponible en los contratos de
construcción
Está constituida por el valor de la construcción.

Se entiende por valor de construcción a la suma total
que queda obligado a pagar quien encarga la
construcción. Dicha suma está integrada por el valor
total consignado en el comprobante de pago de la
construcción incluyendo los cargos adicionales, como
en los casos anteriores .
Art. 14 LIGV
Base imponible en la primera venta de
inmuebles por el constructor
Está constituida por el ingreso percibido con exclusión

del correspondiente al valor del terreno, según lo
dispuesto en el Inciso d) del Artículo 13° de la Ley
del IGV y Art. 5, Num.9 RLIGV considerando como
valor del terreno el 50% del valor total de la
transferencia.
Base imponible en la importación de
bienes
Constituida por el valor CIF aduanero (del
inglés Cost, Insurance and Freight; es decir,
Costo, Seguro y Flete), determinado con
arreglo a la legislación pertinente (lo cual
significa que resultará de aplicación las normas
aduaneras), más los derechos e Impuestos
que afecten la importación con excepción del
IGV.
Accesoriedad
En las operaciones de venta se aplica el concepto de que lo

principal se extiende a lo accesorio.
Cuando se efectúan operaciones exoneradas o inafectas, no se

encuentra gravada la entrega de bienes o la prestación de
servicios afectos, siempre que formen parte del valor consignado
en el comprobante de pago y sean necesarios para realizar la
operación de venta del bien, servicio prestado o contrato de
construcción.
Artículo 14° de la Ley

Ejemplo de Accesoriedad
En un Restaurante, para la venta de platos de la casa,

se necesitan una variedad de ingredientes. Sabemos
que el expendio de comidas preparadas es un servicio
afecto al IGV, y que algunos de los ingredientes para su
preparación son inafectos o exonerados, por ejemplo la
compra de pescado. Sin embargo, el servicio de
restaurante está afecto, por lo tanto la venta preparada
del pescado como plato criollo se encuentra dentro del
campo de aplicación del IGV.
Conceptos excluídos de la base imponible
a) El importe de los depósitos constituidos por los

compradores para garantizar la devolución de los
envases retornables de los bienes transferidos a
condición de que se devuelvan (caso de botellas
retornables de bebidas y balones de gas).
b) Los descuentos que consten en el comprobante de
pago, en tanto resulten normales en el comercio y
siempre que no constituyan retiro de bienes.
c) La diferencia de cambio que se genere entre el
nacimiento de la obligación tributaria y el pago del
precio.
Art.5° Num. 12 y 13 RLIGV

Valor no fehaciente
Base imponible en operaciones no fehacientes

Se entiende que no es fehaciente el valor de
una operación cuando no obstante haberse
expedido el respectivo comprobante de pago:
(Art. 42° de la ley del IGV):

Valor no fehaciente
a) El valor consignado en el mismo es inferior al

valor usual del mercado para otros bienes o
servicios de igual naturaleza, salvo prueba en
contrario.
El Valor de Mercado representa el valor vigente de
un bien o servicio con el cual se va a desarrollar la
operación entre vendedor y comprador.
Valor no fehaciente
b) Las disminuciones de precio por razones de mermas o

circunstancias análogas, se efectúen fuera de los márgenes
normales de la actividad
En este caso, debemos indicar que las Mermas se originan por

causas naturales por lo cual disminuye el valor de las existencias
originalmente adquiridas o enviadas a producción o
transformación. Casos típicos, tenemos la producción de alcohol,
el cortado de papel, transporte de gasolina.
Valor no fehaciente
c) Los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley
o el Reglamento.
Ejemplo: EL CHOMPON S.R.L. vende un lote de chompas
de alpaca al señor Ricardo Mejía, comerciante minorista de
dichos productos. El valor al que usualmente se transfieren
al público dichos bienes es de S/. 60 por unidad. Como el
Gerente de CHOMPON S.R.L. es pariente del adquirente,
ordena se le practique un descuento extraordinario del 35%
aún cuando por política de la empresa, el descuento por
ventas a minoristas es de 25%. ¿El valor de la operación
será considerada fehaciente?

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Describe el momento en ¿Cuándo se realiza o

SUBJETIVO Describe al sujeto ¿Quién realiza el

Si por ejemplo, realizamos la venta de un

(Art. 13 TUO Ley de IGV)

En la venta de bienes, la base imponible es el

Se entiende por valor de venta la suma total

(Art. 14° LIGV)

La empresa COMPUNORTE SAC vende al señor Juan

Determine la base imponible, además su débito fiscal y el

Valor de Venta BI S/. 4,000

(Art.14 Ley IGV)

Tomando siempre el ejemplo anterior, el señor Juan

Determine la base imponible, además su débito fiscal

“.... también formarán parte de la Base Imponible los gastos

(Art.14 Ley IGV)

Valor de Venta S/. 4,000

El Artículo 15° de la Ley del IGV establece que tratándose

COMPUNORTE SAC obsequia al señor Juan Pérez un

Determinar la base imponible y el débito fiscal.

BI S/. 250:1.18 211.86

En la prestación o utilización de servicios la base imponible se

Dicha suma está integrada por el valor total consignado en el

Está constituida por el valor de la construcción.

Está constituida por el ingreso percibido con exclusión

En las operaciones de venta se aplica el concepto de que lo

Cuando se efectúan operaciones exoneradas o inafectas, no se

Artículo 14° de la Ley

En un Restaurante, para la venta de platos de la casa,

a) El importe de los depósitos constituidos por los

Art.5° Num. 12 y 13 RLIGV

Base imponible en operaciones no fehacientes

(Art. 42° de la ley del IGV):

a) El valor consignado en el mismo es inferior al

b) Las disminuciones de precio por razones de mermas o

En este caso, debemos indicar que las Mermas se originan por

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