Impuestos Internos Tabacos y Cigarrillos

IMPUESTO INTERNO – RUBRO TABACOS
IMPUESTO ADICIONAL A LOS CIGARRILLOS
IMPUESTO INTERNO – RUBRO TABACOS

• LEY 24674 B.O. 17/07/1996 Arts. 15 a 22
• D.R. (Dto. 875/80 BO 25/04/1980) Arts. 30 a 36
• R.G. 991/1964
• R.G. 2445/2008
IMPUESTO ADICIONAL A LOS CIGARRILLOS

• LEY 24625: 28/12/1995 (ALICUOTA ORIGINAL 21 %)
• LEY 25239: 20-12-2006 (MODIF. DE ALICUOTA) HOY 7 %
• VIGENCIA HASTA 31-12-2017 (Ley 27199 BO 04/11/2015)
• R.G. 991/1964
TABACOS
• ALICUOTA GRAL.:
CIGARRILLOS: 60 % S/PRECIO AL CONSUMIDOR SIN IVA
o 75 % del I.I. CMV s/Tabla (Hasta 30/04/2016)
75 % S/PRECIO AL CONSUMIDOR SIN IVA
o 75 % del I.I. CMV s/Tabla (desde 01/05/2016 – Dto. 626/16)
MAS IMP. ADICIONAL 7 %
t.e. (No aplicable)
RESTO DE PRODUCTOS: 16 % Cigarritos, cigarros, rabillos, etc. (Art. 16)

t.e. 19,05 %
20% Tabaco en hoja, (Art. 18) t.e. 25 %
IMPUESTO ADICIONAL A
LOS CIGARRILLOS
• LEY 24625: 28/12/1995 (Alicuota 21 %
• LEY 25239: 20-12-2006
• VIGENCIA HASTA 31-12-2017 (Ley 27199 BO 04/11/2015)
• ALICUOTA 7 % – DTO.26/2016
• R.G. 991/1964
• R.G 2445/2008
• RG 2825/2010
• BASE IMPONIBLE: Precio final de venta de cada paquete de
cigarrillos vendido en el territorio nacional.-
R.G. 2445
• Art. 2 - La determinación de la obligación tributaria indicada en el artículo anterior, se efectuará
considerando el expendio de los productos realizados en los períodos fiscales que se fijan
seguidamente:
• a) Primer período fiscal: comprende los días 1 a 10, ambos inclusive, de cada mes calendario.
• b) Segundo período fiscal: comprende los días 11 a 20, ambos inclusive, de cada mes calendario.
• c) Tercer período fiscal: comprende los días 21 al último de cada mes calendario, ambos inclusive.
• Art. 3 - Las empresas responsables deberán cumplir las obligaciones de determinación e ingreso del
gravamen, correspondientes a las operaciones efectuadas en cada uno de los períodos fiscales fijados
en el artículo 2, de acuerdo con lo dispuesto en el Capítulo III, en los plazos que se establecen a
continuación:
• a) Primer período fiscal: hasta el día 20, inclusive, inmediato siguiente al de finalización de dicho
período.
• b) Segundo período fiscal: hasta el penúltimo día hábil, inclusive, del respectivo mes calendario.
• c) Tercer período fiscal: hasta el día 15, inclusive, del mes calendario inmediato siguiente.
• No obstante lo señalado, los manufactureros de cigarrillos radicados en zonas tabacaleras declaradas
como tales por esta Administración Federal, podrán cumplir sus obligaciones de ingreso del gravamen
dentro de los VEINTE (20) días corridos siguientes a los plazos fijados en el primer párrafo.
R.G. 2445 – INSTRUMENTOS DE CONTROL
• Art. 7 - Los instrumentos fiscales de control utilizados para el expendio de cigarrillos, tendrán
similares características a los actualmente en uso y deberán, a los fines de su fiscalización y control,
reunir las características que para cada caso se indica:
• a) Tratándose de productos nacionales:
• 1. Se identificarán por colores, según la modalidad adoptada para su comercialización, conforme se
establece seguidamente:
• 1.1. Paquetes o envases cerrados de veinte (20) cigarrillos: color azul.
• 1.2. Paquetes o envases cerrados de diez (10) cigarrillos: color verde.
• 1.3. Cualquier otra unidad de medida adoptada por las empresas manufactureras de tabaco para su
comercialización: color violeta.
• 2. Contendrán sobreimpresos los siguientes datos:
• 2.1. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de la empresa manufacturera.
• 2.2. Código numérico de la marquilla o del rango de precio de la misma y, de corresponder, la letra
que identifique el establecimiento elaborador según lo previsto en el artículo anterior.
• b) Tratándose de productos importados:
• 1. Cualquiera sea la unidad de medida adoptada por las empresas manufactureras de tabaco para su
comercialización: color rojo, y
• 2. contendrán sobreimpresos, los siguientes datos:
• 2.1. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de la empresa manufacturera, y
• 2.2. de corresponder, el código numérico de la marquilla o del rango del precio de la misma.
R.G. 2445 INFORMACION FORMAL
• Art. 11 - Los sujetos comprendidos en los artículos 1 y 8, deberán determinar

los impuestos internos -cigarrillos- y adicional de emergencia a los cigarrillos e informar
los movimientos mensuales de los instrumentos fiscales conforme al último párrafo del
artículo 7, por establecimiento elaborador o planta manufacturera, utilizando la versión
vigente al momento de la presentación a que alude el artículo 12, del programa
aplicativo unificado denominado "IMPUESTO INTERNO Y ADICIONAL DE
EMERGENCIA A LOS CIGARRILLOS".
• El referido programa aplicativo se podrá transferir desde el sitio Web de este Organismo
(http://www.afip.gov.ar).
• A los efectos de identificar el establecimiento elaborador o planta manufacturera por
los cuales se efectúe la liquidación pertinente, los contribuyentes deberán cargar un
dato numérico correlativo en el campo ‘Establecimiento o local N°’ incluido en la
pantalla ‘Datos de la declaración jurada’.
DETERMINACION DE LA C.M.V. RESOLUCIÓN CONJUNTA (MP-MEFP) 183/2009-289/2009
• Art. 1 - A efectos de lo establecido en el tercer párrafo del artículo 15 de la ley de impuestos internos -texto
sustituido por la L. 24674 y sus modif.-, la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos del
Ministerio de Producción informará a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el
ámbito del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, el precio de venta al consumidor que corresponda al
mayor volumen de cigarrillos vendidos en el trimestre de que se trate, identificando las marcas, versión y
volúmenes de cigarrillos que se concentren en esa categoría, antes del día 19 del primer mes siguiente a la
finalización de cada trimestre tomado como base de cálculo.
• A los fines de lo dispuesto en el párrafo anterior, la mencionada Secretaría utilizará la información suministrada
mensualmente por las empresas manufactureras de cigarrillos y agrupará el volumen de cada marca y versión en
función de los precios de venta determinados. Los citados precios de venta y las cantidades de cigarrillos que
informará la referida Secretaría a la Administración Federal de Ingresos Públicos serán los que resulten del
respectivo momento de venta, realizada en cada trimestre.
• Los valores suministrados por la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos del Ministerio de
Producción respecto del precio de la categoría más vendida de cigarrillos (CMV), estarán referidos a los envases
de veinte (20) unidades. Para el caso de los paquetes que no contengan dicha cantidad, el mencionado
organismo proyectará su precio de manera que resulte equivalente al de los envases de veinte (20) unidades.
• Art. 2 - Sobre la base de la información suministrada por la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y
Alimentos del Ministerio de Producción respecto de los volúmenes de cigarrillos vendidos, marca y versión, la
Administración Federal de Ingresos Públicos determinará trimestralmente el nuevo precio de la categoría
más vendida de cigarrillos (CMV).
• Dicho precio será publicado en el Boletín Oficial por la Administración Federal de Ingresos Públicos e
informado a través de su página Web y será el que se utilice como base para la determinación del monto mínimo
a ingresar en concepto de impuestos internos, durante el trimestre siguiente a la fecha de su publicación.
RESOLUCIÓN GENERAL N° 2.539 C.M.V.
• Trimestre: Febrero, Marzo y Abril de 2015 B.O.29/01/2015 $ 16,00

• Trimestre: Mayo, Junio y Julio de 2015 B.O. 30/04/2015 $ 20,00
• Trimestre: Agosto, Septiembre y Octubre de 2015 B.O. 03/08/2015 $ 22,00
• Trimestre: Noviembre, Diciembre de 2015 y Enero de 2016 B.O. 30/10/2015 $ 24,00
• Trimestre: Febrero, Marzo y Abril de 2016 B.O.01/02/2016 $ 26,00
• Trimestre: Mayo, Junio y Julio de 2016 B.O. 25/04/2016 $ 26,00
• El valor de la CMV indicado se encuentra expresado en pesos y corresponde a un
paquete de 20 cigarrillos. Información elaborada por la Administración Federal de
Ingresos Públicos, de acuerdo con los datos proporcionados por la Secretaría de
Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos del Ministerio de Producción, conforme lo
establecido por la Resolución Conjunta N° 183/2009 MP y N° 289/2009 MEyFP (B.O.
11/06/09).
R.G. 991/1964 ARTICULOS VINCULADOS
R.G. 2907 NORMAS COMPLEMENTARIAS TABACOS
RG 991
• ART. 2, 3, 5, 17,18, 21, 23, 28, 31, 43, 44, 48, 68, 69.-
R.G. 2907
• NORMAS ESPECIFICAS PARA ACOPIADORES Y
COMERCIANTES DE TABACOS
NOTA: CONTROL Y VERIFICACION POR AREAS PREVENTIVAS

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RESTO DE PRODUCTOS: 16 % Cigarritos, cigarros, rabillos, etc. (Art. 16)

• Art. 11 - Los sujetos comprendidos en los artículos 1 y 8, deberán determinar

• Trimestre: Febrero, Marzo y Abril de 2015 B.O.29/01/2015 $ 16,00

NOTA: CONTROL Y VERIFICACION POR AREAS PREVENTIVAS

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