IEDH/ IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS

Y SUS DERIVADOS

QUE GRAVA EL IEHD

Grava la comercialización de derivados de hidrocarburos en el mercado interno sean estos
producidos internamente o importados. Las tasas varian según el tipo de producto. La
actualización de la alícuota de este tributo debería ser actualizada en función de la variación
del tipo de cambio y posteriormente en función de las UFVs

Bolivia: Decreto Supremo Nº 24055, 29 de junio de 1995

GONZALO SANCHEZ DE LOZADA

PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA
OBJETO EN CONSEJO DE MINISTROS,

DECRETA:

Artículo 1°.- A efectos del Artículo 3º de la Ley Nº 1606 de 22 de diciembre de 1994, están
comprendidos en el objeto del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD),
las ventas en el mercado interno de productos de origen nacional y la importación de
derivados, que se detallan a continuación con la correspondiente partida arancelaria en
función de la nomenclatura común de los países miembros del acuerdo de Cartagena
(NANDINA).

PARTIDA
DESCRIPCION ARANCELARIA
HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
2710.00.19.10 -- Gasolina Premium
2710.00.19.20 -- Gasolina Especial
2710.00.50.00 -- Gasoils (Gasoleo ó Diesel Oil)
2710.00.79.00 -- Los demás aceites lubricantes (Aceite Automotriz e Industrial)
2710.00.80.00 -- Grasas lubricantes

SUJETO PASIVO

Artículo 2°.- Son sujetos pasivos de este impuesto, las refinerías y Unidades de Proceso que
comercialicen en el mercado interno y los importadores que introduzcan en el país los
productos señalados en el artículo anterior.

BASE IMPONIBLE

Artículo 3°.- Para los sujetos pasivos mencionados en el Artículo 2º de este reglamento, el
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados está expresado por un monto fijo en
Bolivianos por litro del producto comercializado o importado.
Las unidades de medida diferentes al litro, que se utilizan en la comercialización o
importación de estos productos, deberán ser convertidas a esta unidad de medida para el
cálculo de este impuesto.
En los casos de importación de los productos objeto de este impuesto, la base imponible
estará dada por la cantidad de litros establecida por la liquidación aduanera o la reliquidación
aceptada por la aduana respectiva
HECHO GENERADOR, Y FORMA DE PAGO
Artículo 6°.- Los sujetos pasivos que comercialicen productos de origen nacional, liquidarán
y pagarán el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados mediante declaraciones
juradas en formularios oficiales por períodos mensuales, constituyendo cada mes calendario
un período fiscal. El plazo para la presentación de las declaraciones juradas y pago del
impuesto, vencerá el día diez (10) de cada mes siguiente al período fiscal. En estos casos el
hecho generador nace en el momento de la salida del producto de la refinería
ADMINISTRACION, CONTROLES Y REGISTROS
Artículo 7°.- Los sujetos pasivos a que se refiere el Artículo 2º de este Decreto Supremo,
quedan obligados a
inscribirse como contribuyentes del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
en la Administración Tributaria en la forma y plazos que ésta determine.
Independientemente de la aplicación de las sanciones que el Código Tributario establece
para estos casos, la Administración Tributaria, podrá cancelar los registros si los
contribuyentes no permitiesen la extracción de muestras o la fiscalización de la
documentación y de las dependencias particulares ubicadas dentro o en comunicación
directa con los locales declarados como refinerías o depósito.
La Administración Tributaria queda facultada para disponer la utilización de instrumentos de
control y, así mismo, está autorizada para disponer las medidas necesarias a fin de
normalizar situaciones existentes que no se ajusten a las disposiciones vigentes sobre la
materia.
Artículo 9°.- La comercialización de los productos, podrá ser realizada únicamente por
personas naturales o jurídicas, legalmente autorizadas por la Secretaría Nacional de
Energía, previo el estricto cumplimiento de lo establecido en el Artículo 7º de este reglamento.

Artículo 11°.- La nacionalización de los derivados de hidrocarburos, importados vía carretera

o vía férrea o por medio de ductos, se efectuará únicamente en las Administraciones de
Aduana Interior con Recinto Aduanero de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz y en la
Subadministración de Aduanas de Yacuiba.

Artículo 12°.- La Administración Tributaria dictará las normas administrativas reglamentarias

correspondientes con la finalidad de percibir, administrar, controlar y fiscalizar este impuesto.

RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO N° 102300000036

R-0011-01
ACTUALIZACIÓN DE LA ALÍCUOTA MÁXIMA DEL IMPUESTO ESPECIAL
A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS – IEHD PARA LA GESTIÓN 2024
La Paz, 13 de diciembre de 2023
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que el Artículo 5 del Decreto Supremo Nº 24055 de 29 de junio de 1995, sustituido por el
Artículo 14 del Decreto Supremo Nº 27190 de 30 de septiembre de 2003, establece que la
alícuota máxima de Bs3,50.- (Tres 50/100 Bolivianos) por litro o unidad de medida
equivalente, será actualizada anualmente por el Servicio de Impuestos Nacionales, de
acuerdo a la variación de la Unidad de Fomento de la Vivienda (UFV) entre el 1 de enero y el
31 de diciembre de cada gestión fiscal, asimismo que la Superintendencia de Hidrocarburos,
actual Agencia Nacional de Hidrocarburos, actualizará, calculará y publicará las nuevas
alícuotas del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD) de los productos
sujetos a precios fijos, resultantes de los mecanismos, procedimientos y fórmulas de ajuste
establecidos en normativa vigente.
LOS DERIVADOS TENDRAN LAS SIGUIENTES TASAS ESPECIFICOS POR UNIDAD DE MEDIDA

El IEHD como un impuesto al consumo específico, se aplica a las ventas e incide

económicamente sobre el consumo, no obstante a ello, no es el consumidor final el sujeto
pasivo del impuesto, sino la persona natural o jurídica que comercializa en el mercado interno
hidrocarburos y sus derivados, sean éstos producidos internamente o importados; es un
impuesto monofásico, es decir que se aplica en la primera etapa de comercialización del
producto gravado, o a la salida de la refinería cuando se trate de productos refinados y en la
importación, en el momento en que los productos sean extraídos de los recintos aduaneros
o de los ductos de transporte mediante despacho de emergencia o pólizas de importación,
por tanto el hecho generador se perfecciona en la primera etapa de la cadena de producción
y comercialización de los carburantes, siendo el responsable del impuesto el sujeto pasivo
sobre el cual recae la obligación del impuesto. En este entendido, independientemente de
que se realice o no el trasladado del impuesto a los consumidores fínales por medio de la
facturación, esto no modifica sobre quien se perfecciona el IEHD ya que la traslación es un
fenómeno económico y no jurídico.

El impuesto se determinará aplicando a cada producto derivado de hidrocarburos una tasa

máxima de Bs. 3.50. – (Tres Bolivianos 50/100) por litro o unidad de medida equivalente que
corresponda según la naturaleza del producto, de acuerdo a lo que establezca la
reglamentación.
La Ley de Hidrocarburos promulgada el 17 de Mayo de 2005, En sus primerosartículos, esta
ley reconoce a los hidrocarburos como recursos estratégicos quedeben coadyuvar a los
objetivos de desarrollo económico y social del país En lanueva Ley de Hidrocarburos, la
creación del Impuesto Directo a los Hidrocarburos(IDH) es citada en el artículo 53º. Este
impuesto es aplicado a la producción dehidrocarburos en boca de pozo y debe ser medido y
pagado de la misma formaque las regalías. El IDH es reglamentado en su recaudación y
distribución por elD.S. Nº 28223.
El Impuesto directo a los hidrocarburos IDH está coparticipado de la siguiente manera:
 • Cuatro por ciento (4%) para cada uno de los departamentos productores de
hidrocarburos de su correspondiente producción departamental fiscalizada.
• Dos por ciento (2%) para cada departamento no productor.
• En caso de existir un departamento productor de hidrocarburos tenga ingreso menor
al de algún departamento no productor, el Tesoro General dela Nación (TGN) nivelará
su ingreso hasta el monto percibido por eldepartamento no productor que recibe el
mayor ingreso por concepto de coparticipación en el impuesto directo a los
Hidrocarburos (IDH).
• El Poder Ejecutivo asignará el saldo del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH)
a favor del TGN, Pueblos Indígenas y Originarios,Comunidades Campesinas, de los
Municipios, Universidades, FuerzasArmadas, Policía Nacional y otros. Todos los
beneficiarios destinarán losrecursos recibidos por Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH), para lossectores de educación, salud y caminos, desarrollo
productivo y todo lo quecontribuya a la generación de fuentes de trabajo. Los
departamentosproductores priorizarán la distribución de los recursos percibidos
porImpuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) en favor de sus provincias productoras
de hidrocarburos.

SUJETOS OBLIGADOS

Personas naturales o jurídicas que importen o comercialicen los productosmencionados en

el siguiente acápite.

ALICUOTA
El Artículo Nº 55, de la Ley de Hidrocarburos establece que la base imponible delIDH es
idéntica a la correspondiente a regalías y se aplica sobre el total de los volúmenes de
hidrocarburos producidos. La Alícuota del IDH es del treinta y dos por ciento (32%) del total
de la producciónde hidrocarburos medida en el punto de fiscalización, se aplica de manera
directano progresiva sobre el cien por ciento (100%) de los volúmenes de hidrocarburos
medidos en el Punto de Fiscalización.

EXENCION
Artículo 144 (Exención). Quedan exentos del pago de impuestos los volúmenes degas
destinados al uso social y productivo en el mercado interno, referidos en el presente Título.
El Art. 144 se refiere a una exención de impuestos a los volúmenes de gas destinados al uso
social y productivo en el mercado interno, sin embargo la ley no aclara de qué impuestos se
trata, vulnerando la norma establecida en el CódigoTributario que indica que toda exención
debe especificar las condiciones y requisitos exigidos para su procedencia, los tributos que
comprende, si es total oparcial y en su caso, el plazo de duración.
A partir del momento en que entra en vigencia el Articulo 144 de la Ley No. 3058 mediante
reglamentación respectiva, para efectos de la exención del IDH, sedetermina la base
imponible correspondiente al Gas Natural destinado al mercadointerno (BI GAS NATURAL
MERCADO INTERNO), descontando de laproducción fiscalizada de YPFB, del Volumen
vendido en el mercado interno y delcálculo del Precio Promedio Ponderado del gas para el
mercado interno, losrespectivos volúmenes y precios del gas destinado al uso social y
productivo en elmercado interno.
DETERMINACIÓN DE LA BASE GRAVABLE O PERDIDA.-
La importación y comercialización en el mercado interno de hidrocarburos y susderivados.
Gasolina especial, Premium, diesel oíl nacional, Diesel oíl importado, JetfueInternacional,
aceite automotriz e industrial, grasas y lubricantes, gasolina deaviación, fuel oíl, diesel oíl de
gas natural.Una investigación realizada por el Centro de Estudios para el Desarrollo Laboral
y Agrario (Cedla), con base en datos oficiales, estableció que ninguna compañí apetrolera
que opera en Bolivia está trabajando a pérdida, a pesar de que el Estado mantiene
congelado en 27 dólares el precio del barril de petróleo, debido a que loscostos de
producción de los hidrocarburos líquidos están muy debajo de esta cifra.La investigación del
Cedla, divulgada en los Cuadernos de Coyuntura de la plataforma Energética, revela que en
ningún caso los costos de producción incluso los de los campos más ineficientes exceden el
precio de referencia interno; es más, una parte de ellos recibe desde diciembre de 2006 un
incentivo adicional exento del pago de IDH (impuesto Directo a los Hidrocarburos) yregalías,
que duplica su utilidad neta por barril de 6,1 a 11,3 dólares.
CÓMO NACE EL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS (IDH)
Es importante previamente saber cómo nace el Impuesto directo a los Hidrocarburos:

Finalmente, y luego de diez meses de debate, el Congreso promulgó la Ley 3058 y aprobó
el IDH del 32 por ciento y regalías del 18 por ciento.Según la Ley 3058, el IDH debía ser
distribuido entre las prefecturas y el TGN,además de los municipios, universidades, pueblos
indígenas, comunidades campesinas, Policía y Fuerzas Armadas, sin considerar el principio
de Coparticipación Tributaria.

ANTIGUA LEY 1689 (DEROGADA) Y LA ACTUAL LEY 3058

La ley de Hidrocarburos 1689 promulgada el 30 de abril de 1996 por el gobierno de Gonzalo
Sánchez de Lozada, transfirió la propiedad efectiva de los hidrocarburos a las empresas
transnacionales. Esta ley indicaba que mientras elgasy el petróleo se encuentren en el
subsuelo son propiedad del Estado boliviano y pasaban a ser propiedad de las empresas
una vez explotados. La comercialización de los hidrocarburos anteriormente estaba
controlada por el Estado y a partir de la ley 1689, se libera a las empresas para realizar los
movimientos comerciales que vean convenientes, al margen de las necesidades del país y
el control del Estado. La entrega del derecho propietario de los hidrocarburos, fue
consolidada por el DS24806 promulgado el 4 de agosto de 1997 por Gonzalo Sánchez de
Losada; este decreto permitió la apropiación de reservas de gas boliviano y de millones de
barriles de petróleo boliviano por parte de las empresas transnacionales hasta el año 2036,
cuando finalizaría la suscripción de los contratos.Pero luego del Referéndum del 18 de Julio
de 2004, sobre la política de hidrocarburos en nuestro país, fue promulgada el 18 de mayo
del 2005 la nueva Ley 3078, cuyo principal objetivo fue recuperar la soberanía y la propiedad
de los hidrocarburos.

El CALCULO DE IDH
El IDH se aplica en todo el territorio nacional a la producción de todos los hidrocarburos
medidos en Boca de Pozo y se paga como una licencia con la cual el Estado permite que las
transnacionales actúen libremente en el sector. La alícuota del IDH es del 32 por ciento del
total de la producción hidrocarburífera y se aplicará de manera directa sobre el 100 por ciento
de los volúmenes dehidrocarburos medidos en el Punto de Fiscalización.
MANEJO LOS RECURSOS DEL IDH
El destino de los ingresos provenientes del IDH es incierto, pues surge la preocupación sobre
cuál será el uso y el manejo de estos recursos. Otro motivo depreocupación es que estos
recursos no fueron distribuidos de manera equitativa, es decir, no se tomó en cuenta
aspectos como el número de población ni los niveles depobreza de los departamentos. Por
esta razón, se espera que en cualquier momento surjan nuevos conflictos entre los
departamentos productores y no productores.A partir de la distribución del IDH podemos ver,
por un lado, la debilidad del Estado, por otro, la falta de legitimidad del Congreso. Esta
fragilidad estatal es aprovechada por los ventajistas regionales, pues serán los grupos de
poder, refugiados en los comités cívicos y luego en las prefecturas, los que dispondrán y
manejarán los recursos conseguidos con las movilizaciones del pueblo.

EXPORTACIÓN DE NUESTROS HIDROCARBUROS

La exportación de nuestros hidrocarburos es otro de los temas que preocupa a los bolivianos
ya que esta actividad también es controlada por las empresas petroleras extranjeras. La Ley
3058, al igual que la Ley derogada 1689, se encarga de que las transnacionales tengan bajo
su control la exportación de nuestros recursos hidrocarburíferos.