AUDITORÍA FINANCIERA I

OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD

CON LAS NORMAS

Presentado por:
Jonathan Aular
Shirley Quintero
Carla Fuguera

Profesor:
Javier Chen

7 de mayo 2018
 NÍA 200
Introducción

Entra en Vigor a partir del 15 de

Diciembre 2009
 INTRODUCCIÓN

Auditoría: Es la inspección o verificación de la

contabilidad de una empresa, realizada por el auditor
con el fin de comprobar y validar los Estados
Financieros de un periodo determinado.

Estados Financieros: Son documentos que muestran

el resultado de las operaciones de las empresas en un
periodo correspondiente.
 INTRODUCCIÓN
Para realizar una auditoría necesitamos lo siguiente:

Código de Ética.
IES 8 (Normas Internacionales de Formación).
Requisitos de competencia que debe reunir el auditor.
NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera).
NICC (Norma Internacional de Control de Calidad).
Responsabilidades que tiene la firma de auditoría en relación con su sistema de
control de calidad de las auditorías y revisiones de estados financieros, así como de
otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados.
NIA (Normas Internacionales de Auditoría).
 NÍA 200
Introducción
Brindar las herramientas para que
Establece los objetivos Globales
del Auditor Independiente. el auditor en medio del ejercicio de
su labor aumente el grado de
confianza para los usuarios de esta
Esta sujeto al cumplimiento de información.
normas y leyes

OBJETIVO
ALCANCE

Ayuda al auditor a Obtener Permitir al auditor emitir

una seguridad razonable opiniones en los informes, sobre la
de los Estados Financieros
mediante la aplicación de: fiabilidad de la información
oJuicio Profesional
encontrada en los E.F.
Escepticismo Profesional.
Identifique y valore el riesgo de
incorreción material
Dicha información describe si
Obtenga evidencia suficiente y
adecuada
cumplen con las normativas y
Forme una opinión con principios contables.
conclusiones alcanzadas
 NÍA 200
Introducción
La Auditoría de Estados Financieros
-El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros, y
se logra mediante la expresión, por el auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido
preparados de conformidad con un marco de información financiera aplicable.

• Los estados financieros sometidos a auditoría son los de la entidad,

preparados por la dirección bajo supervisión de los responsables del
gobierno de la entidad. La auditoría de los estados financieros no
exime a la dirección/responsables del gobierno de la entidad de sus
responsabilidades.

• Como base para la opinión del auditor, las NIA requieren que el
auditor obtenga una seguridad razonable de que los EEFF en su
conjunto están libres de incorrección material debida a fraude o
error.
 INTRODUCCIÓN
Seguridad Razonable

Pero el auditor tiene

La auditoría debe llevarse a la limitaciones inherentes que
conclusión de que los estados afecta su capacidad:
financieros tomados en
conjunto están libres de errores • Uso de pruebas
materiales debida a fraude o • Limitaciones del sistema
error. contable

La seguridad razonable se Es decir, que el auditor se

refiere la acumulación de abstenga a dar opinión cuando
evidencia necesaria. no observe seguridad razonable
 NÍA 200
Introducción

La Auditoría de Estados Financieros

Importancia
relativa/Materialidad

Se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, con el objetivo de

reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de
las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia
relativa determinada para los estados financieros en su conjunto. Este
concepto se aplica en la planificación y ejecución de la auditoría, y en la
evaluación del efecto de las incorrecciones identificadas sobre la
auditoría.
La opinión del auditor se refiere a los estados financieros en su conjunto y,
en consecuencia, el auditor no tiene la responsabilidad de detectar
incorrecciones que no sean materiales considerando los EEFF en su
conjunto.
 Definiciones
Evidencia de auditoría: Información utilizada por el auditor para llegar a las
conclusiones sobre las cuales basa la opinión de auditoría.

Riesgo de auditoría: Es el riesgo de que el auditor exprese una opinión de

auditoría inadecuada cuando los estados financieros contienen errores
materiales. El riesgo de auditoría está en función del riesgo de error material y del
riesgo de detección.
Riesgo de detección: Es el riesgo de que los procedimientos desempeñadas por el
auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo, no
detecten los errores que existan y que pudieran ser materiales, ya sea en lo
individual o en el agregado con otros errores.
Juicio profesional: La aplicación del entrenamiento, conocimiento y experiencia
relevantes, dentro del contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética,
para la toma de decisiones a cerca del curso de acción del trabajo de auditoría,
apropiado en las circunstancias.
Escepticismo profesional: Se refiere a una actitud que incluye una mente
inquisitiva y alerta a condiciones que puedan indicar errores, debido a fraude o
por equivocaciones humanas no intencionales y a una evaluación crítica de la
evidencia de auditoría.
 Definiciones
Seguridad razonable: En el contexto de una auditoría de estados financieros, se
refiere a un nivel de seguridad alto, pero no absoluto.

Riesgo de error material: Se refiere al riesgo de que los estados financieros

contengan errores materiales antes de la auditoría.

Consta de dos componentes a nivel de aseveración:

(i) Riesgo inherente. Susceptibilidad de que una aseveración sobre una clase de
transacción, saldo o revelación sea errónea y que pueda ser material, en lo
individual o en el agregado, con otros errores y antes de la consideración de
cualquier control relacionado.
(ii) Riesgo de control. Es el riesgo de que un error pueda ocurrir en una
aseveración sobre una clase de transacción, saldo o revelación y que pudiera ser
material, en lo individual o en el agregado con otros errores y, no se prevenga,
detecte o corrija oportuna- mente por el control interno de la entidad.
 Requerimientos
Requerimientos
Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros.
El auditor debe cumplir con los requerimientos éticos relevantes, incluyendo
aquellos relativos a la independencia, relacionados con los compromisos de
auditoria de estados financieros. Código de Ética
Integridad
Independencia
Requerimientos
Objetividad
éticos
Competencia y diligencia profesional
relevantes
Confidencialidad
Comportamiento profesional

Los principios fundamentales Marco de referencia

de ética profesional conceptual en situaciones
relevantes especificas
 Requerimientos
Escepticismo Profesional:
El auditor debe planear y realizar una auditoría con escepticismo profesional
reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los estados
financieros contengan impresiones o errores significativos.
El auditor debe mantener el
El escepticismo profesional escepticismo profesional
incluye estar alerta a: durante la auditoria para
reducir riesgo de:

La evidencia de auditoria. Pasar por alto circunstancias

inusuales.
La información que cuestiones
la confiabilidad. Generalizar
Condiciones
Utilizar suposiciones
Circunstancias. inapropiadas
 Requerimientos
Juicio Profesional:
El auditor debe ejercer su juicio profesional al planificar y realizar una auditoría de
estados financieros.

El Juicio Profesional es
necesario, en particular en
La característica:
relación con respecto a
decisiones sobre:

Materialidad y riesgo de
Debe ser ejercido por un
auditoria.
auditor cuyo entrenamiento,
conocimiento y experiencia lo
La naturaleza.
hayan ayudado en desarrollar
Evaluar si se ha obtenido las competencias necesarias
evidencia. para alcanzar juicios
La presentación de conclusiones razonables.
basadas en la evidencia obtenida.
 Requerimientos
Evidencia de auditoria suficientemente apropiada y riesgo de auditoría:
Para obtener un razonamiento razonable, el auditor debe obtener la evidencia de auditoría
suficientemente apropiada para reducir el riesgo de auditoria a un nivel bajo aceptable y que
permita al auditor extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su opinión.

Tiene naturaleza acumulativa

La evidencia de Incluye información de otras fuentes

auditoría:
Información que se utiliza como evidencia

Comprende tanto la información que soporta y corrobra

las afirmaciones de la administración
 Requerimientos
Evidencia de auditoría suficientemente apropiada y riesgo de auditoría:

La evidencia de auditoria

La suficiencia La propiedad

Es la medida de la cantidad Es la medida de la calidad

La evaluación del auditor de los riesgos

Su relevancia y confiabilidad
de imprecisiones o errores.
 Requerimientos
Evidencia de auditoría suficientemente apropiada y riesgo de auditoría:

Riesgo de auditoría

Riesgo de imprecisiones Riesgo de detección

Estado financiero
Es la medida de la calidad
en su totalidad

La evaluación del auditor de los riesgos

Su relevancia y confiabilidad
de imprecisiones o errores.
 Requerimientos

Realización de una auditoría de acuerdo a las NIAs:

Cumplimiento de las NIA aplicables a la auditoría ( el auditor
cumplirá con todas las NIAs aplicable a la auditoría.

Objetivos establecidos en cada NÍA (determinar si es

necesario algún procedimiento adicional y evaluar si
se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y
adecuada)
Cumplimiento de los requerimientos aplicables (no
sea aplicable la totalidad de la NÍA o el requerimiento
no sea aplicable porque incluya una condición y ésta
no ocurra)
Objetivo no alcanzado (el auditor evaluará si un
objetivo no alcanzado le impide alcanzar sus objetivos
globales y si requiere que el auditor exprese una
opinión modificada o renuncie al encargo)
 Realización de la auditoría de conformidad con las NIA

Naturaleza de las NIA Contenido de las NIA

•En la realización de una auditoría, el auditor debe Además de los objetivos y requerimientos
cumplir; además de las NIA, con requerimientos legales Una NIA contiene…
o reglamentarios. Las NIA no invalidan las disposiciones •Orientaciones relacionadas con ellos bajo la forma de
legales o reglamentarias que regulan la auditoría de una guía de aplicación y otras anotaciones
estados financieros. explicativas.

•El auditor también puede realizar la auditoría de •También puede contener una introducción en la que
conformidad tanto con las NIA como con las normas de se proporcione el contexto relevante para una
auditoría de una determinada jurisdicción o país. correcta comprensión de la NIA, así como definiciones

Objetivos establecidos en cada NIA

Los objetivos de cada NIA sirven para dirigir al auditor hacia el resultado que persigue la NIA, a la vez que facilita al
auditor: la comprensión de lo que debe lograr y, cuando sea necesario, los medios adecuados para ello; y la decisión
sobre la necesidad de continuar trabajando para alcanzarlos en las circunstancias específicas del encargo.
 NÍA 200
Limitaciones inherentes a la
La naturaleza de la información financiera
auditoría
No es posible, que el auditor reduzca a cero el La preparación de estados financieros conlleva juicios de la dirección al aplicar
riesgo de auditoría, el auditor no puede obtener a los hechos y circunstancias de la entidad los requerimientos del marco de
una seguridad absoluta de que los estados información financiera aplicable.
financieros estén libres de incorrección
material, debida a fraude o error. Adicionalmente, numerosas partidas de los estados financieros llevan
implícitas decisiones o valoraciones subjetivas o cierto grado de
incertidumbre, y puede haber diversas interpretaciones o juicios aceptables.
Las limitaciones inherentes a la auditoría surgen
de:
La naturaleza de la información financiera
•la naturaleza de la información financiera.

•La naturaleza de los procedimientos de Existen limitaciones practicas y legales de la capacidad del auditor de obtener
auditoría. evidencia de auditoria:

Existe la posibilidad de que la dirección u otros puedan no proporcionar, de

•La necesidad de que la auditoría se realice en
manera intencionada o no, toda la información que sea relevante para la
un plazo de tiempo y con un coste razonables preparación de los estados financieros o que haya solicitado el auditor.
 Video

 https://www.youtube.com/watch?v=voal6g3G0Zc&t=5s

 https://youtu.be/MZ8Ep5s9Qrw