Renta de Quinta Categoria

SEMANA IV
RENTA DE QUINTA
CATEGORIA
A. Trabajo prestado en forma dependiente
El trabajo personal prestado en relación de dependencia incluidos cargos
públicos electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, compensaciones en dinero o en especie, gastos
de representación y en general toda retribución por servicios personales
 Una vendedora en una tienda de ropa.
 Un obrero calificado en una fábrica textil.
 Un barman en un restaurante.
 Un conductor de buses interprovinciales.
 Un cajero de entidad financiera
b) Participaciones de Trabajadores
Las participaciones de los trabajadores ya sea que provengan de
las asignaciones anuales de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitución de las mismas.
El monto por concepto de participación de utilidades que se paga
a un empleado en una empresa minera
c) Ingresos de Socios de Cooperativas de Trabajo

Los ingresos provenientes de Cooperativas de Trabajo que
perciban los socios.
El ingreso de un socio de una cooperativa de este tipo
destacado en labores administrativas.
d) Trabajo Independiente con trabajos de Locación de
Servicios normados por la Legislación Civil.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestación de servicios normados
por la legislación Civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar
y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestación del servicio demanda.
INGRESOS INAFECTOS
• Las indemnizaciones previstas por las disposiciones

laborales vigentes.
• Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS),

previstas por las disposiciones laborales vigentes.
• Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y
lactancia
 Las personas que presten servicios para más de un empleador,
deberán presentar una declaración jurada al empleador que
pague la remuneración de mayor monto, informando las
remuneraciones percibidas de otros empleadores para que éste
las acumule y efectúe la retención correspondiente.
Asimismo en caso varíe su remuneración, deberá comunicarlo al

empleador que efectúa la retención en el mes en que se produjo
la misma.
 Al igual que las rentas de segunda y cuarta categoría, las
rentas de quinta categoría se imputan al ejercicio gravable en
que se perciban
 Los sujetos que perciben rentas que quinta
categoría no tiene la obligación de efectuar
pagos a cuenta de impuesto a la renta pues el
legislador ha previsto que el impuesto sea
abonado en forma de retención
 De conformidad con lo establecido en el artículo 51° de la LIR, los
contribuyentes domiciliados en el país sumaran y compensaran
entre sus los resultados que arrojen sus fuentes productoras de
renta extranjera y únicamente si de dichas operaciones resultara
una renta neta, la misma se sumara a la renta neta del trabajo,
determinándose con ellos, la base sobre la cual se calculara el
impuesto a la renta
 Los contribuyentes que perciban rentas por servicios en forma
independiente y/o dependiente deducen anualmente, un monto
fijo equivalente a 7 UIT.
A partir del Ejercicio 2017, adicionalmente podrán deducir como
gastos hasta 3 UIT por concepto de:
1. Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles se deduce un
porcentaje del 30%
Solo será deducible como gasto el resultado de aplicar el porcentaje sobre:

Íntegro del alquiler pagado (1) y IGV
Condiciones Para el gasto:

Uso de medio de pago sin importar el monto[1].
Emisor no esté de baja en el RUC.
Emisor no esté como no habido

2. Intereses de créditos hipotecarios de primera vivienda se
deduce un porcentaje del 100%
No se considera créditos para primera vivienda:

Los créditos otorgados para la refacción, remodelación, ampliación,
mejoramiento y subdivisión de vivienda propia.
Los contratos de capitalización inmobiliaria.
Los contratos de arrendamiento financiero
Condiciones Para el gasto:

Emisor no esté de baja en el RUC.
Emisor no esté como no habido

3. Servicios de cuarta categoría de Médicos y odontólogos se deduce un
porcentaje del 30%
Solo será deducible como gasto el resultado de aplicar el porcentaje sobre los
honorarios profesionales:
Importes pagados por concepto de honorarios de médicos y odontólogos, por servicios

prestados en el país siempre que los montos califiquen como rentas de cuarta
categoría
Gastos efectuados por el contribuyente para la atención de su salud, la de sus hijos
menores de 18 años, hijos mayores de 18 años con discapacidad, cónyuge o
concubina/o, en la parte no reembolsable por los seguros

4. Profesiones de cuarta categoría del DS 399-2016-EF: Abogado, analista de
sistemas y computación, arquitecto, entrenador deportivo, enfermero fotógrafo y
operadores de cámara, cine y tv, ingeniero, interprete y traductor, nutricionista,
obstetriz, psicólogo, tecnólogos médicos y veterinarios se deduce un porcentaje
del 30%
 Comprende: Lo pagado por el servicio :
 Uso de medio de pago sin importar el monto1.

 No esté de baja en el RUC.
 Emisor no esté como no habido

5. Essalud de trabajadores del hogar se deduce un porcentaje del 100%
 Solo será deducible como gasto:

 Importes pagados por concepto de aportaciones de Seguro
Social – ESSALUD que se realicen por los trabajadores del
hogar
◦ DEDUCCIONES PARA DETERMINAR LA RENTA NETA
DE QUINTA CATEGORIA.
 De las Rentas Netas de quinta categoría podrá deducirse

anualmente, un monto fijo equivalente a (7) Unidades
Impositivas Tributaria. En caso de que el contribuyente
percibiera también restas de cuarta categoría , solo podrá
deducirse por ambas Rentas de 4ta. y 5ta. categoría un
monto fijo, equivalente a 7 UIT.
Mapa Conceptual
Regímenes Rentas Deducciones Renta Neta (RN) IR
Brutas (RB)
Rentas del 1era Categoría. (-)20% de la R.B Renta Neta del capital 6.25% RN
capital 2da Categoría
3era. Gastos Renta Neta Renta Neta

categoría deducibles Empresarial Empresarial
Renta Renta Neta de Renta Neta de y Renta 27%
Empresarial fuente fuente Neta de RN
Extranjera Extranjera fuente
empresarial empresarial extranjera
(empresar.)
4ta Categoría (-) 20% RB -7UIT Renta Neta del Renta Neta del Hasta 5UIT
Renta del (8%); Hasta
Trabajo Trabajo más
Trabajo 5ta Categoría
renta neta de
20UIT
(14%);
Renta Neta de Renta Neta de fuente extranjera Hasta 35UIT
fuente extranjera no fuente extranjera no ( 17%);
empresarial empresarial Hasta 45UIT
(20%);
Exceso 30%
Dividendos RB = RN IR= 4.1%

RN
18

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SEMANA IV

c) Ingresos de Socios de Cooperativas de Trabajo

• Las indemnizaciones previstas por las disposiciones

• Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS),

Asimismo en caso varíe su remuneración, deberá comunicarlo al

Solo será deducible como gasto el resultado de aplicar el porcentaje sobre:

Condiciones Para el gasto:

No se considera créditos para primera vivienda:

Condiciones Para el gasto:

Importes pagados por concepto de honorarios de médicos y odontólogos, por servicios

 Comprende: Lo pagado por el servicio :

 Uso de medio de pago sin importar el monto1.

 Solo será deducible como gasto:

 De las Rentas Netas de quinta categoría podrá deducirse

3era. Gastos Renta Neta Renta Neta

Dividendos RB = RN IR= 4.1%

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