UNIVERSIDAD

UNIVERSIDADTECNOLGICA
TECNOLGICA
DE
DELOS
LOSANDES
ANDES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: COMUNICACIN DE HALLAZGOS

ASIGNATURA: AUDITORIA OPERATIVA E INTEGRACIN

DOCENTE: CPC EDUARDO SUAREZ GUEVARA
PRESENTADO POR:
SINEAD TATIANA CHAVEZ MONTALVO
MARIZA LOZANO PULLA
WILLIAM AYLLONE CHOQUE

CUSCO PER
2016
INTRODUCCIN

El incumplimiento de
Proceso de suma alguna de sus fases
Proceso que permite
importancia, cuyo acarrea
el derecho a la
incumplimiento responsabilidad en
defensa de las
anula el proceso de el auditor y vicia el
personas.
la auditoria. proceso de la
auditoria.
HALLAZGO

NAGU 3.60
Para los efectos de esta norma, los hallazgos se
refieren a presuntas deficiencias o
irregularidades identificadas como resultado de la
aplicacin de procedimientos de control
gubernamental empleados.
HALLAZGO DE AUDITORIA OPERATIVA

Antieconmicas

Inefectivas Ineficientes

Hallazgo de
Auditora
Operativa
CUNDO SURGE UN HALLAZGO?

Criterio Condicin

Polticas de la
empresa
Procedimientos
Reglamento realizados
Interno
Contrataciones
MOF y ROF de Personal
CARACTERSTICAS

Debe tener materialidad e importancia relativa, que merezca su

comunicacin.

Debe estar basado en hechos y evidencias relevantes que figuran en los

papeles de trabajo.

Debe cumplir con los objetivos definidos.

Debe estar basado en una labor suficiente como para respaldar la

conclusin y recomendacin resultante.

Debe ser convincente a una persona que no ha participado en auditora y que

es usuario del informe de auditora.
 ELEMENTOS DEL HALLAZGO

CONDICIN: Hecho observado responde a preguntas

CRITERIO : Norma o parmetro transgredido
CAUSA : Razn del hecho o incumplimiento
EFECTO : Resultado adverso o riesgo potencial
 ELEMENTOS DE LA CONDICIN

1. ACTIVIDAD / OPERACIN
2. PROCESO
QU 3. TRANSACCIN
SUCEDI 4. PROYECTO
5. PROGRAMA

1. TRANSGRESIN DE LEYES
2. INOBSERVANDO PROCESOS
COMO
3. INTENCIONAL COLUSIN
SUCEDI 4. DESECONOMA, INEFICACIA,
IMPRODUCTIVIDAD

CONDICIN 1. LOCAL
DNDE 2. REGIONAL
SUCEDI 3. NACIONAL
4. INTERNACIONAL

1. PERODO AL QUE PERTENECE

CUNDO 2. FECHAS EN QUE OCURRI
SUCEDI 3. EVENTO ESPECIAL
4. EVENTO REGULAR

CUAL 1. MONTOS INVOLUCRADOS

ES EL 2. CANTIDADES
3. PORCENTAJES
DAO

JCLL
 ELEMENTOS DEL CRITERIO

1. PRINCIPIOS
2. POLTICAS
DNDE 3. LEYES
EST 4. NORMAS
5. MANUALES
6. SISTEMAS

1. ACTIVIDADES/OPERACIONES/
TRANSACCIONES
2. UNIDAD /SUB GERENCIA/
CRITERIO GERENCIA/
QU GERENCIA GENERAL
CUBRE 3. UN PROCESO
4. UN SISTEMA
5. LA ORGANIZACIN
6. NIVEL LOCAL/REGIONAL
/NACIONAL/INTERNACIONAL

1. ACTUAL
VIGENCIA 2. PERMANENTE
3. PASADO

JCLL
 ELEMENTOS DE LA CAUSA

1. DESUBICADO
2. INADECUADO.
3. SIN CAPACITACIN.
PERSONAL
4. DESMOTIVADO
5. CON MUCHA ROTACIN
6. SIN TECNOLOGA

1. OBSOLETOS.
POLTICAS,
2. MAL INTERPRETADOS O
PROCEDIMIENTOS
INAPLICADOS.
LEYES
3. DESACTUALIZADOS.
MANUALES
4. INEXISTENTES
ORGANIZACIN
CAUSA 5. MAL ELABORADOS

1. DESAPROVECHADOS
AVANCES 2. OBSOLETOS
TECNOLGICOS 3. CENTRALIZADOS
4. FALTA DE CAPACITACIN

1. INSUFICIENTES O
INAPROPIADOS.
2. MAL UBICADOS.
INFRA
3. INSEGUROS.
ESTRUCTURA
4. SERVICIOS DEFICIENTES
5. INSTALACIONES MAL
DISEADAS.

JCLL
 ELEMENTOS DEL EFECTO

1. VALOR MONETARIO
2. CALIDAD DEL PRODUCTO,
CUNTO DEL SERVICIO
3. UNIDADES PRODUCTORAS
4. HORAS PERDIDAS

1. AUTORIZARON
2. REGISTRARON
QUIENES 3. CUSTODIARON
4. INFORMARON

1. AOS
2. MESES
EFECTO PERODOS 3. SEMANAS
4. DAS

1. EN LAS OPERACIONES
2. EN LOS RESULTADOS
IMPACTO 3. EN LA IMAGEN DE LA
ENTIDAD
4. EN LOS BENEFICIARIOS

1. ACCIONES DE
PREVENCIN
SIN EFECTO (PROYECCIN
DE ERRORES)

JCLL
PROCEDIMIENTOS PARA EL DESARROLLO Y EVALUACIN DE HALLAZGOS
 CMO SE R
COMUNICAC E ALIZA LA
IN DE HAL
LAZGOS?
cual una vez evidenciados las
cual una vez
presuntas evidenciados
deficiencias o las
COMUNICACIN DE
Por el presuntas
proceso irregularidades se deficiencias
comunican aolas
COMUNICACIN
HALLAZGOS DE proceso irregularidades se comunican
personas involucradas en los a las
HALLAZGOS personas
hallazgosinvolucradas
de auditoraen los
hallazgos de auditora

NAGU 3.60. Comunicacin de

NAGU 3.60. Comunicacin de
Hallazgos
Hallazgos

Durante la ejecucin de la accin de control o

Durante
examen delaauditora,
ejecucinlade la accin
comisin dede control o
auditora
debe examen de auditora,
comunicar la comisin
oportunamente de auditora
los hallazgos a
lasdebe comunicar
personas oportunamente
comprendidas en los los hallazgos
mismos a fin a
lasque,
personas
en uncomprendidas en los mismos
plazo fijado, presenten sus a fin
que, en unoplazo
aclaraciones fijado, presenten
comentarios sustentados sus
aclaraciones o comentarios
documentadamente para su debida sustentados
evaluacin
documentadamente para su en
y consideracin pertinente debida evaluacin
el informe
y consideracin pertinente en el informe
correspondiente.
correspondiente.
 DESCRIPCIN DE DEFICIENCIAS
DESCRIPCIN DE DEFICIENCIAS

1. IDENTIFIQUE
1.
LOSIDENTIFIQUE
PROBLEMAS
COMPARACIN DE LA SITUACIN ACTUAL (CONDICIN)
CON LA DESEADA (CRITERIO)
COMPARACIN DE LA SITUACIN ACTUAL (CONDICIN)
LOS PROBLEMAS
INICIALES CON LA DESEADA (CRITERIO)
INICIALES
LA CLASE DE DESVIACIN: CUL ES EL ASUNTO?
2. AGRUPE ESTAS DEFICIENCIAS Y CUALES
LA CLASE SON LAS DEFICIENCIAS?
DE DESVIACIN: CUL ES EL ASUNTO?
2. AGRUPE ESTAS DEFICIENCIAS Y CUALES SON LAS DEFICIENCIAS?
LA LOCALIZACIN DE LA OCURRENCIA DNDE
OCURRE LA
LA LOCALIZACIN DEDEFICIENCIA?
LA OCURRENCIA DNDE
3. DESCRIBA LAS OCURRE LA DEFICIENCIA?
3. DESCRIBA LAS
DEFICIENCIAS EL TIEMPO, FECHAS, PERODOS DE OCURRENCIA
DEFICIENCIAS CUNDO
EL TIEMPO, OCURRE?
FECHAS, PERODOS DE OCURRENCIA
CUNDO OCURRE?

4. FACTORES DE OBSERVACIONES, MONITOREO, ENTREVISTAS A PERSONAS

4. FACTORES DE
INFORMACIN OBSERVACIONES,INTERESADAS, ETC.
MONITOREO, ENTREVISTAS A PERSONAS
INTERESADAS, ETC.
INFORMACIN

5. IDENTIFIQUE LAS MEDIANTE LA DESCOMPOSICIN DE ASUNTOS SIMILARES Y

5.DEFICIENCIAS
IDENTIFIQUE LAS RELACIONADOS
MEDIANTE QUE NO SON
LA DESCOMPOSICIN DEDEFICIENTES
ASUNTOS SIMILARES Y
RELACIONADOS QUE NO SON DEFICIENTES
DEFICIENCIAS
IDENTICAS
IDENTICAS
 PROCESO DE LOS
HALLAZGOS
IDENTIFICACIN FORMULACIN EVALUACIN DE
COMUNICACIN
COMENTARIOS Y/O
ACLARACIONES

Obtencin
Obtencin de de evidencia
evidencia Evaluacin
Evaluacin yy opinin
opinin
Presuntas
Presuntas suficiente,
suficiente, competente yy
competente Los
Los hallazgos
hallazgos aa ser
ser del
del auditor
auditor de
de los
los
deficiencia
deficiencia oo relevante
relevante aa travs
travs de de pruebas
pruebas de
de comunicados debern
comunicados debern hechos
hechos observados
observados yy
irregularidades control y procedimientos los
irregularidades control y procedimientos
sustantivos
considerar
considerar los
los los comentarios
comentarios y/oy/o
Condicin
Condicin sustantivos que que sustenten
sustenten los
los atributos aclaraciones
juicios y conclusiones de los atributos aclaraciones
Criterio juicios y conclusiones de los presentadas
Criterio hallazgos
hallazgos aa comunicar
comunicar presentadas por
por el
el
Condicin auditado.
auditado.
Condicin
Criterio
Criterio Redaccin
Redaccin dede las
las
Efecto
Efecto recomendaciones
recomendaciones
Causa
Causa pertinentes.
pertinentes.
 CMO SE REALIZA LA
EVALUACIN DE HALLAZGOS?
Verificar el sustento y validez de
Evaluacin finalidad las evidencias que sustentan las
observaciones realizadas

Es el proceso de apreciacin y valoracin de La evidencia obtenida debe ser importante y

los hallazgos de auditora confiable

tamao
complejidad

Al efectuar la evaluacin de los hallazgos, el

diversidad de
auditor debe considerar varios factores
actividades
relacionados con la entidad
estructura
orgnica

otras

Comunicacin de hallazgos consiste en determinar observaciones de tipo operativa gerencial, as como las debilidades de
control interno los mismos que deben ser comunicados a la entidad.
 CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
SOBRE LOS HALLAZGOS
El que
que este
este disponga
disponga que
que las
las reas
reas correspondientes
correspondientes queque
El proceso
proceso de
de
comunicacin presten
presten facilidades
facilidades del
del caso
caso que
que pudieran
pudieran requerir
requerir las
las
comunicacin de de
hallazgos personas
personas involucradas
involucradas en
en las
las observaciones,
observaciones, para
para fines
fines
hallazgos ser
ser
puesto propsito
propsito de
de la
la presentacin
presentacin de
de sus
sus aclaraciones
aclaraciones oo comentarios
comentarios
puesto
oportunamente documentados.
documentados.
oportunamente en en
conocimiento
conocimiento del
del
titular de la entidad
titular de la entidad
auditada
auditada

COMUNICACIN DE HALLAZGOS DE PERSONAS COMPRENDIDAS Y NO

UBICADAS (EX SERVIDORES O FUNCIONARIOS)

Cuando el equipo de auditora haya agotado todos los medios a su alcance para ubicar a las personas
que deben recibir la comunicacin, se proceder a citarlos mediante aviso publicados en el diario oficial
El Peruano, mediante aviso publicado de conformidad con lo dispuesto en la NAGU 3.60. El aviso debe
ser publicado por una sola vez cuando se evidencia que la persona debe recibir una comunicacin. Si
se encuentre en el extranjero, se proceder a efectuar la citacin a travs del Ministerio de Relaciones
Exteriores.
 EXCEPCIN DE LA COMUNICACIN DE
HALLAZGOS

nicamente bajo
responsabilidad de la
Comisin de Auditora y
previa autorizacin del Z GO comisin de
nivel gerencial competente HALLA
S delito
podr exceptuarse la
DE
comunicacin de hallazgos.
ORA
AUDIT

comisin

tipicidad podr existir

absoluta
certeza
sustento de los
presuntos
responsables tambin
sern exceptuados.