4a. - Depreciation - 20

DEPRECIATION
SEVERAL METHODS USED:

STRAIGHT-LINE METHOD
DEPRECIATION BY UNITS PRODUCED
SUM-OF- THE-YEARS-DIGITS
DECLINING BALANCE METHOD
DOUBLE-DECLINING BALANCE
STRAIGHT-LINE METHOD
EXAMPLE 1:
Una mquina con valor de adquisicin de $20,000 tiene un valor
residual estimado en $1,000 al final de su vida til estimada de 10
aos. Determine su valor en libros al final del cuarto ao.
Solucin:
Valor depreciable: $20,000 - $1,000 = $19,000
Vida til:
10 aos
Depreciacin anual: 19,000/10 = $1,900
Tabla de valores en libros:
2
STRAIGHT LINE METHOD

Year
t
Initial
value
Annual
depreciation
dt
20,000
1,900
20,0001,900=18,100
18,100
1,900
18,100-1,900=16,200
16,200
1,900
16,200-1,900=14,300
14,300
1,900
14,300-1,900=12,400
12,400
1,900
12,400-1,900=10,500
Final book value
STRAIGHT LINE METHOD

(With accumulated depreciation)
Annual
Y
Initial
value depreciatio
n dt
Accumulated
Depreciation
Final book value
1 20,000
1,900
1,900
20,0001,900=18,100
2 18,100
1,900
1,900+1,900=3,800
20,000-3,800=16,200
3 16,200
1,900
3,800+1,900=5,700
20,000-5,700=14,300
4 14,300
1,900
5,700+1,900=7,600
20,000-7,600=12,400
5 12,400
1,900
7,600+1,900=9,500
20,000-9,500=10,500
4
DEPRECIATION BY UNITS
PRODUCED
EXAMPLE 2:
El 1 de enero de 2008 se adquiri una mquina sopladora de envases por $450,000
con un valor residual del 15% y una produccin mxima de 7000,000 de botellas.
La produccin del primer ao fue el 25%, del 2 ao el 35% y del tercer ao el
resto. Determine el valor en libros del activo para cada ao considerado.
Solucin:
Valor del activo:
VA = $450,000
Valor residual (15%):
VS = $450,000 x 0.15 = $67,500
Valor a depreciar (VA-VS): VD = $382,500
Depreciacin por envase:
$382,500/7000,000 = $0.054642857 por envase
producido
5
METHOD OF PRODUCTION UNITS

Initial
value
Annual
production (over a
total of 7000,000
bottles)
Annual
depreciation
(anual
production x
unitary
depreciation)
450,000
25% 1750,000
95,625
354,375
354,375
35%: 2450,000
133,875
220,500
220,500
40% 2800,000
153,000
67,500
Years
of
useful
life
End
value
DEPRECIATION BY UNITS
PRODUCED
EXAMPLE 3:
Un camin que cost $33,000 tiene una vida til estimada de 5 aos durante
los cuales se espera que recorrer 75,000 kilmetros repartidos en la
siguiente forma: Ao 1: 20,000 km; ao 2: 25,000 km; ao 3: 10,000 km;
ao 4: 15,000 km; ao 5: 5,000 km. El valor de salvamento es de $3,000.
Determine la depreciacin y el valor en libros del activo para cada ao de su
vida til.
Solucin:
Valor a depreciar:
VD = $33,000 - $3,000 = $30,000
Depreciacin por kilmetro de recorrido: $30,000/75,000 = $0. 4 / km
METHOD OF PRODUCTION UNITS

(cont.)
Year
Initial
value
Annual
End
Mileage
depreciation value
33,000
20,000
$8,000
25,000
25,000
25,000
10,000
15,000
15,000
10,000
4,000
11,000
11,000
15,000
6,000
5,000
5,000
5,000
2,000
3,000
SUM-OF-THE-YEARS DIGITS
METHOD
EXAMPLE 4:
Para el camin del ejemplo anterior (costo: $33,000; vida estimada: 5 aos; valor
de desecho: $3,000) el clculo de la depreciacin se realiza en cada ao
multiplicando el valor inicial del activo por una fraccin dada por:
Suma de los dgitos de la vida til:
5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15 (denominador)
Vida til remanente para cada ao:
(numerador)
Durante el primer ao el camin del ejemplo tiene 5 aos de vida remanente y la
fraccin a utilizarse ser: 5/15. La depreciacin del primer ao ser: 5/15 x
30,000 = $10,000
En el segundo ao, la depreciacin ser 4/15 x 30,000 = $8,000
Y as sucesivamente
SUM-OF-THE-YEARS DIGITS METHOD (cont.)

Initial
Annual
Yea
Fractio Depreciab
End
value
depreciatio
r t
n
le value
value
n
1
33,000
5/15
$30,000
$10,000
23,000
23,000
4/15
30,000
8,000
15,000
15,000
3/15
30,000
6,000
9,000
9,000
2/15
30,000
4,000
5,000
5,000
1/15
30,000
2,000
3,000
10
DECLINING BALANCE
METHOD
El cargo de depreciacin anual por saldos decrecientes para cualquier ao t se

determina segn la relacin:
dt = d(VL)t-1
Donde: d es una razn constante dada por d = 1/n
n representa la vida til del activo
VLt-1 es el valor en libros al principio del ao t
EXAMPLE 5:
Calcular la depreciacin anual y el valor en libros al final de cada ao para un
activo con valor de adquisicin B=$900 y vida til n=5 por el mtodo de los
saldos decrecientes.
La razn de depreciacin ser:
d = 1/5 = 0.2
11
DECLINING BALANCE METHOD (cont.)

Year Initial Annual
t value depreciation dt
Final book value
900
0.2(900)=180
900180=720
720
0.2(720)=144
720144=576
576
0.2(576)=115
576115=461
461
0.2(461)=92
46192=369
369
0.2(369)=74
36974=295
12
Otra expresin de la depreciacin anual para cualquier ao t en el

mtodo DB es:
dt = d(B)(1-d)t-1
Donde: d es la razn constante d = 1/n
B es el valor inicial o Base del activo
Esta expresin es til si se desea calcular directamente la depreciacin
en cualquier ao a partir del valor base del activo sin necesidad de
clculos intermedios.
13

Year Initial Annual
depreciation dt
t value
Final book value
900
0.2(900)(0.8)0 =180
900180 = 720
720
0.2(900)(0.8)1 =144
720144 = 576
576
0.2(900)(0.8)2 =115
576115 = 461
461
0.2(900)(0.8)3 = 92
46192 = 369
369
0.2(900)(0.8)4 = 74
36974 = 295
14

EXAMPLE 6:
Calcular por el mtodo de los saldos decrecientes (SD) la depreciacin
anual y el valor en libros al final de cada ao para un activo con valor
B=$900 y vida til n=5 aos. El valor residual estimado es de $90
Sol. Con la metodologa establecida no se logra el valor residual al trmino
del quinto ao. Se aplica entonces la depreciacin lineal en los ltimos
dos aos con un valor inicial de $461 (valor en libros al final del ao 3),
del que se deduce el nuevo valor a depreciar (461-90=371) para los dos
aos restantes del activo.
15

Year Initial Annual
depreciation dt
t value
Final book value
900
0.2(900)(0.8)0 =180
900180 = 720
720
0.2(900)(0.8)1 =144
720144 = 576
576
0.2(900)(0.8)2 =115
576115 = 461
461
0.5(371) = 185.5
461185.5 =
275.5
275.5
0.5(371) = 185.5
275.5185.5 = 90
16
DEPRECIATION
El cargo de depreciacin anual por saldos decrecientes dobles DD para cualquier
ao t es el doble de la razn SD y es el porcentaje de depreciacin mximo permitido
para fines tributarios.
La tasa de depreciacin est dada por d=2/n
EXAMPLE 7:
Un activo con valor B=$900 y vida til n=5 aos tiene un valor residual estimado de
$90. Calcular la depreciacin anual y el valor en libros al final de cada ao por el
mtodo de los saldos decrecientes dobles.
Sol. Para este ejemplo,
1-d = 1-2/5 = 0.6
d = 2/5 = 0.4
17
Year Initial Annual
depreciation dt
t
value
1
2
3
4
5
900
540
324
194
116
Final book value
0.4(900)(0.6)0 =360
900360=540
0.4(900)(0.6)1 =216
540216=324
0.4(900)(0.6)2 =130
324130=194
0.4(900)(0.6)3 =78
19478=116
116-90 =26
11626=90
18
DEPRECIATION
EXAMPLE 8:
Un activo con valor B=$1,200 y vida til n=6 tiene un valor residual estimado de
$300. Calcular la depreciacin anual y el valor en libros al final de cada ao
por el mtodo de los saldos decrecientes dobles.
Sol.
d = 2/6 = 0.3333
1-d = 0.6666
La tabla de valores ser:
19
DOUBLE-DECLINING BALANCE (cont.)

Annual
Year
t
Initial
value
1200
0.3333(1200)(0.6666)0 =400
1200400=800
800
0.3333(1200)(0.6666)1 =267
800267=533
533
0.3333(1200)(0.6666)2 =178
533178=355
355
355 300 = 55
35555=300
300
300
300
300
depreciation dt
Final book value
20

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El cargo de depreciacin anual por saldos decrecientes para cualquier ao t se

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Otra expresin de la depreciacin anual para cualquier ao t en el

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