Revocatoria y Medios de Control

REVOCATORIA
DIRECTA
La legislacin tributaria Colombiana,
prev que en el caso de que los
contribuyentes que durante un
proceso por parte de la
administracin de impuestos, no
hagan uso para su defensa de los
recursos que la ley le permite,
soliciten la revocatoria directa, lo
cual le da la oportunidad al
contribuyente de reiniciar el proceso
y poder presentar los descargos y
Revocatoria Directa
Para que la revocatoria directa sea procedente, se requiere que

necesariamente durante lava gubernativano se hayan hecho uso de los
recursos de reconsideracin o reposicin pertinentes.
Al respecto el artculo 736 delestatuto tributarioexpresa: solo proceder la

accin de revocatoria directa prevista en el Cdigo Contencioso
Administrativo, cuando el contribuyente no hubiere interpuesto los recursos
por la va gubernativa.
La oportunidad legal para ejercer la revocatoria directa es de dos aos a partir

de la ejecutoria del acto administrativo en cuestin.
Respecto a lo que es un acto administrativo ejecutoriado, el artculo 829 del

estatuto tributario consagra: se entienden ejecutoriados los actos
administrativos que sirven de fundamento al cobro coactivo:
Cuando contra ellos no proceda recurso alguno.

2. Cuando vencido el trmino para interponer los recursos, no se
hayan interpuesto o no se presenten en debida forma.
3. Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de
ellos, y
4. Cuando los recursos interpuestos en la va gubernativa o las
acciones de restablecimiento del derecho o de revisin de
impuestos se hayan decidido en forma definitiva, segn el caso.
En este orden de ideas, la oportunidad para solicitar la
revocatoria directa comienza, no cuando se emita el acto
administrativo sino cuando suceda uno de los presupuestos
contemplados en el artculo 829.
Al interponer la revocatoria directa, no se suspende el proceso
de cobro, pero no se remataran los bienes hasta tanto no se
produzca un pronunciamiento definitivo sobre el asunto.
ARTCULO69.CCA
Los actos administrativos debern ser revocados por los
mismos funcionarios que los hayan expedido o por sus
inmediatos superiores, de oficio o a solicitud de parte, en
cualquiera de los siguientes casos:
1. Cuando sea manifiesta su oposicin a la Constitucin
Poltica o a la ley.
2.Cuando no estn conformes con el inters pblico o
social, o atenten contra l.
3. Cuando con ellos se cause agravio injustificado a una
persona.
Improcedencia
ARTCULO70.Improcedencia. No podr pedirse la
revocacin directa de los actos administrativos respecto
de los cuales el peticionario haya ejercitado los recursos
de la va gubernativa.
.
Revocacin de actos de carcter

particular y concreto.
ARTCULO73 Revocacin de actos de carcter particular y
concreto. Cuando un acto administrativo haya creado o
modificado una situacin jurdica de carcter particular y
concretooreconocidounderechodeigualcategora,nopodr
ser revocado sin el consentimiento expreso y escrito del
respectivotitular.
Pero habr lugar a la revocacin de esos actos, cuando
resulten de la aplicacin del silencio administrativo positivo, si
se dan las causales previstas en el artculo 69, o si fuere
evidentequeelactoocurripormediosilegales.
Adems, siempre podrn revocarse parcialmente los actos
administrativos en cuanto sea necesario para corregir simples
erroresaritmticos,odehechoquenoincidanenelsentidode
ladecisin.
Efectos de la Revocatoria.
1.
No revive los trminos para demandar judicialmente

el acto.
2.
No pueden ser revocados actos de carcter particular

y concreto sin el consentimiento del beneficiario.
3.
Dependiendo del acto y la causal invocada para

revocar la actuacin de la administracin, podr
concluirse si la revocatoria tiene efectos hacia el
futuro o hacia el pasado
CONTROL JUDICIAL - DEMANDA

CONTRA LOS ACTOS DE LA
ADMINISTRACIN DE IMPUESTOS
Medios De Control
Concepto.
1.
El control judicial de la actividad administrativa del Estado sujeta al derecho administrativo y la de

particulares con funciones administrativas ejercidas por medio de acciones judiciales.
Medios de Control.
Medios
Medios de
de Control
Control
Nulidad
Nulidad por
por
Inconstitucionalidad
Inconstitucionalidad
Nulidad
Nulidad por
por
Ilegalidad
Ilegalidad
Nulidad
Nulidad y
y
Restablecimiento
Restablecimiento
del
del Derecho
Derecho
1.
En principio los fallos de nulidad, sea cual fuere su denominacin, tienen efectos hacia el futuro,
es decir ex nunc, y producen efectos slo desde el momento en que se profiri el fallo.
2.
Bajo ciertas circunstancias excepcionales tienen efectos retroactivos, es decir ex tunc (Situaciones
jurdicas no consolidadas).
NULIDAD POR INCONSTITUCIONALIDAD
La accin de nulidad porinconstitucionalidadse encuentra

regulada en el artculo 135 del cdigo de procedimiento
administrativo y de lo contencioso administrativo, esta
accin ha sido denominada como una derivacin de la
simple nulidad sin embargo la causal de procedencia de esta
es la infraccin directa de la Constitucin de los decretos de
carcter general expedidos por el Gobierno Nacional.
Para que proceda la nulidad por inconstitucionalidad es

necesario que la revisin de dicho decreto infractor
expedido por el Gobierno Nacional no sea de competencia
de la Corte Constitucional, esta accin tambin podr
interponerse contra actos de carcter general que por
disposicin de la Constitucin Nacional sean expedidos por
entidades distintas del Gobierno Nacional.
Se puede decir que la accin de nulidad por

inconstitucionalidad se caracteriza por lo siguiente:
La causal de procedencia es la infraccin directa de la
Constitucin como norma fundante a la que debe estar
sometido todo el ordenamiento jurdico.
Es una accin pblica, solo se requiere el requisito de
ser ciudadano para poder interponerla no es necesario
ser abogado, sin embargo puede ser incoada por medio
de este.
No tiene caducidad en cualquier momento se puede
iniciar.
Solo procede contra actos de carcter general
expedidos ya sea por el Gobierno o por cualquier otra
entidad que pueda expedir actos de carcter general por
expresa disposicin de la Constitucin Nacional.
CONTROL INMEDIATO DE
LEGALIDAD
De conformidad con lo dispuesto en los artculos 20 de la Ley 137
de 1994, 37-2 , de la Ley 270 de 1996 y 97-2 del Cdigo
Contencioso Administrativo, corresponde
a la Sala Plena del Consejo de Estado ejercer el control
inmediato de legalidad de los actos administrativos de carcter
general proferidos por autoridades del orden
nacional, en ejercicio de la funcin administrativa y como
desarrollo de los decretos expedidos durante los estados de
excepcin
Las medidas de carcter general que sean dictadas en ejercicio
de la funcin administrativa y como desarrollo de los decretos
legislativos durante los Estados de Excepcin, tendrn un control
inmediato de legalidad, ejercido por la Jurisdiccin de lo
Contencioso Administrativo en el lugar donde se expidan, si se
tratare de entidades territoriales, o del Consejo de Estado si
emanaren de autoridades nacionales, de acuerdo con las reglas
de competencia
NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO DEL

DERECHO
Cuando se pretenda demandar un acto administrativo a travs de nulidad

y restablecimiento del derecho hay que tener en cuenta que este medio
de control, procede por las mismas causales de la simple nulidad, es
decir, cuando los actos administrativos sean expedidos con infraccin de
las normas en que deberan fundarse, con falsa motivacin,
desconocimiento de los derechos de audiencia y defensa, sin
competencia, en forma irregular o con desviacin de las atribuciones
propias de quien los profiri.
Sin embargo es indispensable que el acto administrativo lesione el

derecho de una persona, y que dicho derecho se halle protegido en una
norma jurdica, la finalidad de esta accin es triple, pues con ella se
busca:
Que se declare la nulidad del acto o actos administrativos demandados.
Que se restaure el derecho conculcado o vulnerado.
Que se reparen los daos que el acto administrativo haya causado a la

persona.
La pretensin de nulidad y restablecimiento del

derecho tiene una caducidad de cuatro meses, esto
quiere decir, que para poder demandar un acto
administrativo
a
travs
de
nulidad
y
restablecimiento del derecho la demanda se debe
interponer dentro de los cuatro meses siguientes a
la
comunicacin,
notificacin,
ejecucin
o
publicacin del acto administrativo dependiendo el
caso; el termino de los cuatro meses se comenzara
a contar a partir del da siguiente.
Adems se requiere para interponer este medio de
control los siguientes requisitos previos a
demandar:
1.Se requiere como requisito de procedibilidad la
conciliacinextrajudicial cuando se trate de temas
conciliables.
2.Cuando se pretenda la nulidad de actos
particulares es obligatorio interponer los recursos
(obligatorios) que procedan contra este.
NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO DEL DERECHO
Origen y Desarrollo
Este medio de control se encuentra consagrado en el
artculo 138 del cdigo de procedimiento administrativo y
de lo contencioso administrativo y procede tanto contra
actos de contenido particular, como contra actos de
carcter general, pero siempre con la limitante de los
cuatro meses de caducidad, independientemente de que
clase de acto sea.
Objeto.
1.Impugnar
un acto administrativo que vulnere un derecho

subjetivo amparado en una norma jurdica.
.Quin la puede interponer?

1.El
interesado en que se restablezca el derecho subjetivo.
Demanda:
Consideraciones Previas CPACA
Demanda y
Contestacin por
escrito. El
proceso se
adelanta en
audiencias
orales.
it o d e
Requis idad de
i bi l
o
proced n contencios
o
i
l
u
ac
concili strativa Artc
i
n
i
adm
ACA
161 CP
Demanda: Contenido
El artculo 162 CPACA conserva el contenido del Artculo 137 del CCA.
1.
Designacin de las Partes y de sus Representantes. Debe tenerse en cuenta lo

sealado en el artculo 159 CPACA
2.
Lo que se pretenda en la demanda. Expresando con claridad y precisin lo que

quiera solicitar, sin desconocer las reglas de acumulacin de pretensiones.
3.
Los hechos que sirven de fundamento a las pretensiones.
4.
Los fundamentos de derecho.
5.
Peticin de las pruebas. Tener en cuenta la Ley Anti-Trmites.
6.
Estimacin Razonada de la Cuanta.
7.
Notificaciones.
Etapas del proceso

Fase OralenPrimeraynicaInstancia.
Trmite por audiencias. (Art. 179 ET)

Fase Escrita
Primera
Etapa
1 mes
Audiencia Inicial.
40 das
Segunda
Etapa
Audiencia de Pruebas
10 das
Presentacin por escrito

de Alegatos (discrecin del
Juez)20 das
Sentencia
20 das
Audiencia de Alegaciones
y Juzgamiento
Tercera
Etapa
Juez Informa Sentido

de la Audiencia (si es
posible)
10 das
Sentencia
Juez no Informa Sentido

de la Audiencia
30 das
Sentencia
Etapas del proceso

Fase OralenSegundaInstancia
Trmite por audiencias. Art. 247 CPACA

Admisin del
Recurso de
Apelacin
20 das
10 das
Audiencia de Alegaciones
y Juzgamiento (discrecin del juez)
Presentacin por escrito

de Alegatos
20 das
Sentencia
Juez Informa Sentido
de la Audiencia (si es
posible)
10 das
Sentencia
Juez no Informa Sentido

de la Audiencia
30 das
Sentencia
SENTENCIA
Concepto.
1.
Providencia mediante la cual, en principio se pone fin al proceso contencioso

administrativo.
. Sobre la Sentencia. Artculo 187 del CPACA.

1.
Motivacin.
2.
Objeto de la decisin. Pronunciamiento sobre las decisiones de fondo, pretensiones y

oposicin a las pretensiones.
3.
Fallo. Poder decisorio.
. Efectos de la Sentencia.
1.
Efectos generales: La revisin de constitucionalidad de una norma por parte de la

Corte Constitucional tiene efectos de cosa juzgada constitucional, efectos erga
omnes y tiene carcter obligatorio general.
2.
Efectos en el Tiempo: La Corte Constitucional tiene plena disponibilidad, para revisar

el alcance de sus fallos, ya sea hacia el futuro, o por el contrario hacia el pasado.
Seguridad Jurdica.
Sentencia: Notificaciones
Dependiendo del tipo de Providencia.
1.
Autos.
I.
Se notifica por Escrito.
2.
El auto Admisorio de la demanda y se notifica personalmente.

Los dems autos se notifican por escrito y por estado.
Sentencias.
I.
Se notifica Edicto.
Mensaje Electrnico.
I.
Es obligatorio que las autoridades administrativas tengan

un correo para notificaciones.
II.
Es opcional que particulares como personas de derecho

privado tengan uno, a falta de este procede las
notificaciones de los Artculos 291 y 293 del CGP.
Estrado. Verbalmente.
Efecto Financiero del Proceso

Intereses moratorios
ARTICULO 634-1. SUSPENSIN DE LOS INTERESES MORATORIOS. Despus de
dos aos contados a partir de la fecha de admisin de la demanda ante la
jurisdiccin contenciosa administrativa, se suspendern los intereses
moratorios a cargo del contribuyente hasta la fecha en que quede
ejecutoriada la providencia definitiva.
Actualizacin de las Sanciones
ARTCULO 867-1. ACTUALIZACIN DEL VALOR DE LAS SANCIONES

TRIBUTARIAS PENDIENTES DE PAGO. Los contribuyentes, responsables,
agentes de retencin y declarantes, que no cancelen oportunamente las
sanciones a su cargo que lleven ms de un ao de vencidas, debern
reajustar dicho valor anual y acumulativamente el 1 de enero de cada
ao, en el ciento por ciento (100%) de la inflacin del ao anterior
certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica,
DANE. En el evento en que la sancin haya sido determinada por la
administracin tributaria, la actualizacin se aplicar a partir del 1o de
enero siguiente a la fecha en que haya quedado en firme en la va
gubernativa el acto que impuso la correspondiente sancin.
PRUEBA EN EL DERECHO TRIBUTARIO

Todas las decisiones que tome la Administracin
para la determinacin de los tributos, la imposicin
de sanciones, debe fundarse en los hechos probado;
es decir, en las demostraciones aportadas al
proceso, bien por las oficinas de impuestos o por los
contribuyentes, utilizando los medios de pruebas
sealados en la leyes tributarias o en el Cdigo de
Procedimiento Civil en cuanto sean compatibles con
los impuestos.
Principios probatorios tributarios La Constitucin Nacional
consagra en su artculo 29 el principio del debido proceso,
lo que se traduce en el hecho de que este debe cumplirse
en todas las actuaciones judiciales y administrativas,
incluyndose el derecho a presentar pruebas y a
controvertir las que se alleguen en contra. Agrega la
norma que es nula de pleno derecho la prueba obtenida
con violacin del debido proceso.
Principio de la publicidad de la prueba Segn

este principio, las pruebas que reposen en el
expediente deben ser conocidas por el
contribuyente, e inclusive puede intervenir en
su prctica y objetarlas y discutirlas en todos
los eventos. Por eso ha dicho el Consejo de
Estado que la presuncin de autenticidad de la
declaracin tributaria en pro del declarante no
es desvirtuable sino con prueba contraria,
naturalmente a cargo de la Administracin,
respecto de la cual se cumplan rigurosamente
los principios de publicidad y contradiccin.
Principio de la contradiccin de la prueba Consiste
en la oportunidad dentro del proceso que tiene el
contribuyente para conocer y oponerse a la prueba
presentada por parte de la Administracin o de un
tercero.

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REVOCATORIA

Para que la revocatoria directa sea procedente, se requiere que

Al respecto el artculo 736 delestatuto tributarioexpresa: solo proceder la

La oportunidad legal para ejercer la revocatoria directa es de dos aos a partir

Respecto a lo que es un acto administrativo ejecutoriado, el artculo 829 del

Cuando contra ellos no proceda recurso alguno.

Revocacin de actos de carcter

No revive los trminos para demandar judicialmente

No pueden ser revocados actos de carcter particular

Dependiendo del acto y la causal invocada para

CONTROL JUDICIAL - DEMANDA

El control judicial de la actividad administrativa del Estado sujeta al derecho administrativo y la de

NULIDAD POR INCONSTITUCIONALIDAD

La accin de nulidad porinconstitucionalidadse encuentra

Para que proceda la nulidad por inconstitucionalidad es

Se puede decir que la accin de nulidad por

NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO DEL

Cuando se pretenda demandar un acto administrativo a travs de nulidad

Sin embargo es indispensable que el acto administrativo lesione el

Que se declare la nulidad del acto o actos administrativos demandados.

Que se restaure el derecho conculcado o vulnerado.

Que se reparen los daos que el acto administrativo haya causado a la

La pretensin de nulidad y restablecimiento del

NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO DEL DERECHO

un acto administrativo que vulnere un derecho

.Quin la puede interponer?

interesado en que se restablezca el derecho subjetivo.

Designacin de las Partes y de sus Representantes. Debe tenerse en cuenta lo

Lo que se pretenda en la demanda. Expresando con claridad y precisin lo que

Los hechos que sirven de fundamento a las pretensiones.

Los fundamentos de derecho.

Peticin de las pruebas. Tener en cuenta la Ley Anti-Trmites.

Estimacin Razonada de la Cuanta.

Etapas del proceso

Trmite por audiencias. (Art. 179 ET)

Presentacin por escrito

Juez Informa Sentido

Juez no Informa Sentido

Etapas del proceso

Trmite por audiencias. Art. 247 CPACA

Presentacin por escrito

Juez no Informa Sentido

Providencia mediante la cual, en principio se pone fin al proceso contencioso

. Sobre la Sentencia. Artculo 187 del CPACA.

Objeto de la decisin. Pronunciamiento sobre las decisiones de fondo, pretensiones y

Fallo. Poder decisorio.

Efectos generales: La revisin de constitucionalidad de una norma por parte de la

Efectos en el Tiempo: La Corte Constitucional tiene plena disponibilidad, para revisar

Se notifica por Escrito.

El auto Admisorio de la demanda y se notifica personalmente.

Es obligatorio que las autoridades administrativas tengan

Es opcional que particulares como personas de derecho

Efecto Financiero del Proceso

Actualizacin de las Sanciones

ARTCULO 867-1. ACTUALIZACIN DEL VALOR DE LAS SANCIONES

PRUEBA EN EL DERECHO TRIBUTARIO

Principio de la publicidad de la prueba Segn

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