IETU

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA

ANTECEDENTES

Impuesto aplicable en Mxico. La Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica fue aprobada por el Congreso de la Unin el 1 de Junio de 2007, como parte del paquete de Reforma Fiscal propuesto por el Ejecutivo encabezado por el Presidente Felipe de Jess Caldern Hinojosa. Dicha Ley entr en vigor el 1 de Enero del 2008..en el diario oficial.

SUJETOS

Conforme a lo previsto en el artculo 1 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica vigente, estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica, las personas fsicas (Con actividad empresarial o regimen intermedio) y las morales residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realizacin de las siguientes actividades: Enajenacin de bienes. Prestacin de servicios independientes. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y servicios.

TASA

La tasa del IETU es del 17.5%, pero en los transitorios de la ley, estipula que para el ejercicio del 2008 la tasa es del 16.5%, para el 2009 del 17% y para el 2010 y ejercicios subsecuentes esta ser del 17.5%. En resumen, lo que se pagar ser la cantidad que de los ingresos obtenidos (ganancia por venta de bien o servicio), menos las deducciones debidamente requisitadas, y que son conforme a derecho, dando un resultado que se multiplicara por 0.17. Dando as el impuesto a proporcionar al gobierno mexicano.

BASE

El impuesto empresarial a tasa nica se calcula aplicando la tasa del impuesto a la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades gravadas descritas anteriormente, las deducciones autorizadas que establece esta Ley.

INGRESOS PERCIBIDOS

Para efectos de esta Ley, se consideran ingresos percibidos aquellos que fueron efectivamente cobrados durante el ejercicio, en los trminos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

INGRESOS EXENTOS

Los obtenidos por la Federacin, las Entidades Federativas, los Municipios, los rganos constitucionales autnomos y las entidades de la administracin pblica paraestatal. Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes polticos legalmente reconocidos. Sindicatos obreros Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos y culturales. Cmaras de comercio e industria, agrupaciones agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, colegios de profesionales, asociaciones patronales, y los organismos que conforme a la ley agrupen a las sociedades cooperativas, ya sea de productores o de consumidores. Las instituciones o sociedades civiles administradoras de fondos o cajas de ahorro, las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo autorizadas para operar como entidades de ahorro y crdito popular. Asociaciones de padres de familia y las sociedades de gestin colectiva.

Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos, autorizados para recibir donativos deducibles en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Los que perciban las personas fsicas y morales, provenientes de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta. Los que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta. La enajenacin de partes sociales, documentos pendientes de cobro y ttulos de crdito, con excepcin de certificados de depsito de bienes y de certificados de participacin inmobiliaria no amortizables, La enajenacin de moneda nacional y moneda extranjera, excepto cuando la enajenacin la realicen personas que exclusivamente se dediquen a la compraventa de divisas (ms del 90% de sus ingresos). Las personas fsicas cuando en forma accidental realicen alguna de las actividades gravadas.

DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA EFECTOS DEL IETU

Los contribuyentes que se encuentren obligados al pago del impuesto empresarial a tasa nica, podrn disminuir las siguientes deducciones: Erogaciones por la adquisicin de bienes, de servicios independientes o por uso o goce temporal de bienes, o para la administracin, produccin, comercializacin y distribucin de bienes y servicios. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico (erogaciones no deducibles).

El impuesto al valor agregados o el impuesto especial sobre produccin y servicios cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditarlos

Las contribuciones a cargo de terceros pagadas en Mxico cuando formen parte de la contraprestacin excepto el ISR retenido o de las aportaciones de seguridad social.

Erogaciones por aprovechamientos, explotacin de bienes de dominio pblico, por la prestacin de un servicio pblico sujeto a una concesin o permiso, siempre que sean deducibles para ISR.

Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU adquiridas en el periodo del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2007, hasta por el monto de la contraprestacin efectivamente pagada por estas inversiones en el citado periodo. El monto se deducir en una tercera parte en cada ejercicio fiscal a partir de 2008, hasta agotarlo.

Las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o bonificaciones que se hagan, as como de los depsitos o anticipos que se devuelvan siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron origen hayan estado afectos al IETU.

Indemnizaciones por daos y perjuicios y penas convencionales La creacin o incremento de las reservas matemticas vinculadas con los seguros de vida o seguros de pensiones. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado y las cantidades que paguen las instituciones de fianzas. Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loteras, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados conforme a las leyes respectivas. Los donativos no onerosos ni remunerativos. (Pero solo a un 7.5 por ciento de las utilidades anuales de la persona que dona, es decir NO TODO EL DONATIVO SERA AFECTO A DEDUCCION DE IMPUESTOS.) Las prdidas por crditos incobrables por: Los servicios por los que devenguen intereses a su favor. Las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la cartera de crditos que representen servicios por los que devenguen intereses a su favor. Las prdidas originadas por la venta de su cartera y por aquellas prdidas que sufran en las daciones en pago. Las prdidas por crditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor, deducibles en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, correspondientes a ingresos afectos al IETU, hasta por el monto del ingreso afecto al IETU La mayora de las empresas se ampararon contra este impuesto alegando inconstitucional la eliminacin de la deduccin del activo fijo adquirido antes de septiembre de 2007, ya que ste, a pesar del crdito en disposiciones transitorias, no podr ser deducido en su totalidad.

QU ES EL IETU?

El gravamen, aplicable en Mxico, forma parte del paquete de Reforma Fiscal propuesto por el presidente Felipe Caldern en 2007 REDACCIN.- EL UNIVERSAL, CIUDAD DE MXICO MARTES 02 DE FEBRERO DE 2010 El Impuesto Empresarial a Tasa nica es un gravamen aplicable en Mxico que forma parte del paquete de Reforma Fiscal propuesto por el presidente Felipe Caldern en 2007. La ley que regula este impuesto fue aprobada por el Congreso de la Unin el 1 de Junio de ese ao, y entr en vigor el 1 de Enero de 2008. La tasa actual del IETU es de 17.5%, y estn obligadas a su pago las personas fsicas y las morales residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que obtengan por enajenacin de bienes, prestacin de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Los ingresos exentos son los obtenidos por Entidades Federativas, Municipios, rganos constitucionales autnomos y entidades de administracin pblica paraestatal. Tambin estn exentos los partidos, asociaciones, sindicatos obreros y las sociedades civiles organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos y culturales. As mismo, este impuesto no aplica a las actividades agrcolas, ganaderas ni pesqueras. En 2009, el Impuesto Empresarial a Tasa nica, por segundo ao consecutivo, no cumpli la meta de recaudacin programada por los legisladores. La Secretara de Hacienda inform que durante el ao pasado, el gravamen registr 10 mil 774 millones de pesos menos a lo programado por el Congreso. En 2008, el IETU se qued corto en 22 mil 893 millones de pesos.

CONCLUSIN