CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

PROCESO DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

Expositor: CPC. Milton Yoplack Arana

CONSTITUCIN POLTICA DEL PER

En la Constitucin Poltica encontramos varias atribuciones asignadas al Organismo Contralor, entre las cuales tenemos: Supervisar la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a control (Articulo 82). Presentar anualmente el informe de auditoria practicado a la Cuenta General de la Repblica (Articulo 81). Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer los requerimientos logsticos de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170). Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107).

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL LEY ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA. ( LEY N 27785 23-07-2002 )

Control Gubernamental
Consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del estado, as como el cumplimiento de las normas legales, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes. El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente. (Art. 6)

Conformacin del Sistema Nacional de Control

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA - CGR

RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL OCIS

SOCIEDADES DE AUDITORA SOAs

Contralora General de la Repblica

Es el rgano Superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente, eficaz y econmico de los recursos del Estado, la correcta gestin de la deuda, as como la legalidad de la ejecucin del presupuesto del sector pblico y de los actos de las instituciones sujetas a control; coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana

Informacin Institucional
Visin Ser la institucin modelo del Estado, reconocida por sus slidos principios ticos y el ms competente nivel profesional, tecnolgico y de conocimiento; que brinde a la poblacin confianza y seguridad en el adecuado uso de los recursos pblicos mediante un control oportuno y eficaz, y que fomente un ambiente de honestidad y transparencia en el ejercicio de la funcin publica, contribuyendo al desarrollo integral del pas. Misin La Contralora General de la Repblica es el rgano superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente, eficaz y econmico de los recursos del Estado, la correcta gestin de la deuda pblica, as como la legalidad de la ejecucin del presupuesto del sector pblico y de los actos de las instituciones sujetas a control; coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana. Promovemos mejoras en la gestin pblica, la lucha contra la corrupcin y la participacin ciudadana.
Fortalecer el Sistema Nacional de Control Lograr el desarrollo institucional

Objetivos Estratgicos 2006 - 2010

Modernizar el control gubernamental Promover y participar en la erradicacin de la corrupcin

REGLAMENTO DE LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL - OCI

FUNCIONARIOS RESPONSABLES DEL CONTROL GUBERNAMENTAL A NIVEL INSTITUCIONAL

Est a cargo de los funcionarios siguientes. a) El titular y los funcionarios de la entidad, como responsables del funcionamiento y confiabilidad del control interno b) El Jefe del OCI como responsable de la ejecucin de acciones y actividades de control, que constituyen el control gubernamental interno posterior.
Resolucin Contralora N 459-2008-CG de 28-10-2008

RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL (OCI)

El OCI constituye la unidad especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad, con la finalidad de promover la correcta y transparente gestin de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, as como el logro de sus resultados, mediante la ejecucin de labores de control.

SOCIEDADES DE AUDITORA SOAs

Las sociedades de auditora, son las personas jurdicas calificadas e independientes en la realizacin de labores de control posterior externo, que son designadas por la Contralora General, previo concurso pblico de mritos.

Control Gubernamental

INTERNO

EXTERNO

SELECTIVO PREVENTIVO POSTERIOR

MECANISMOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL POSTERIOR

EVALUACIN

Acciones de Control

CMO SE OBTIENE INFORMACIN PARA LA PROGRAMACIN DE ACCIONES DE CONTROL?

Informes Medios Comunicacin

Riesgos

Labor Sectorial

Documentos

Denuncias Autoridades

TIPOS DE ACCIONES DE CONTROL

I. AUDITORA FINANCIERA

II. EXMENES ESPECIALES

ACCIONES DE CONTROL

III. AUDITORA DE GESTIN

IV. AUDITORA AMBIENTAL

V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT

AUDITORA GUBERNAMENTAL

MARCO DE REFERENCIA DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

POSTULADOS BASICOS

NAGU

Auditora Financiera

Auditora de Gestin

Examen Especial

Proporciona certidumbre sobre aseveraciones de la administracion

Identifica situaciones que inciden en la gestion y promueve mejoras en efectivid. eficienc. y econom

Identifica deficiencias de carcter financiero operativo e incumplimiento a la normativa legal

R.C. N 152-98-CG de 18.DIC.98. Manual de Auditora Gubernamental (MAGU) y Gua del Auditado.

NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

CLASIFICACIN

NORMAS GENERALES

NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIN DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

R.C. N 162-95-CG de 22.SET.1995. Aprueba las Normas de Auditora Gubernamental (NAGU) y Modificatorias

NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

NORMAS GENERALES

NAGU 1.10 ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

NAGU 1.20 INDEPENDENCIA

NAGU 1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL NAGU 1.50 PARTICIPACIN DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS

NAGU 1.40 CONFIDENCIALIDAD

NAGU 1.60 CONTROL DE CALIDAD

CMO SE REALIZA UNA AUDITORA GUBERNAMENTAL?

Origen de la Auditora: Origen de la Auditora: Plan Operativo -- Denuncia --Solicitud Plan Operativo Denuncia Solicitud Congreso Congreso

Plan de Auditora Plan de Auditora Programa de Programa de Auditora Auditora

PLANIFICACIN DE LA AUDITORA

Trabajo de Campo Trabajo de Campo

Comunicacin de Comunicacin de Hallazgos Hallazgos Borrador de Informe Borrador de Informe

EJECUCIN DE LA AUDITORA

Emisin del Informe Emisin del Informe

INFORME

NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIN DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

NAGU 2.10 PLANIFICACIN GENERAL

NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORA

NAGU 2.30 PROGRAMAS DE AUDITORA

NAGU 2.40 ARCHIVO PERMANENTE

PLANIFICACIN
Comprensindelreaoactividada serexaminada Examenpreliminar Identificacindecriteriosde auditoria ElaboracindelMemorndum deProgramacin FormulacindelPlande ExamenEspecial

PLANEAMIENTO Puede originarse por: Planeamiento general de los rganos del SNC Pedido efectuado por los Poderes del Estado Solicitudes de entidades gubernamentales. Denuncias formuladas en los medios de comunicacin.

COMPRENSIN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

l auditor rene informacin para tener un cabal entendimiento de la entidad Analiza factores externos (fuentes de financiamiento, cambios en el clima, clima poltico, etc.) Analiza factores internos (tamao de la entidad, lugar donde realiza sus actividades, personal clave) Identificar polticas contables PCGA. Ambiente SIC (Sistema de informacin computarizada)

COMPRENSIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO El auditor debe obtener evidencia acerca de la efectividad para: Formarse una opinin Evaluar el riesgo de control MTODOS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO Descriptivo Cuestionarios Grficos o Flujogramas

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO El Memorndum de Planeamiento rene las decisiones ms significativas del proceso de planeamiento de la auditora. La informacin debe conservarse en el archivo permanente. Comprende: - Los objetivos - El alcance - La metodologa a utilizar

ESTRUCTURA DEL PLAN DE EXMEN

Objetivos del examen. Son los resultados que se esperan alcanzar Alcance del examen. Grado de extensin de las labores de auditora. Descripciones de las actividades de la entidad. Normas aplicables a la entidad. Informes a emitir y fecha de entrega Identificacin de las reas crticas. Puntos de atencin. Personal nombre y categora de los auditores. Funcionarios de la entidad a examinar. Presupuesto de tiempo. Participacin de otros profesionales.

PROGRAMA DE AUDITORIA
Comprenden una relacin lgica, secuencial y ordenada de los procedimientos a ejecutarse, su alcance, el personal y el momento en que debern ser aplicados, a efectos de obtener evidencia competente, suficiente y relevante, necesaria para alcanzar el logro de los 0bjetivos de auditora. Deben ser lo suficientemente flexibles para permitir modificaciones. Guan la accin del auditor, sustentan la determinacin de los recursos necesarios para efectuar la auditora, su costo y los plazos que demanda su ejecucin; as mismo, permiten la evaluacin de su avance y que los resultados estn de acuerdo con los objetivos propuestos. Es preparado por el auditor encargado y el supervisor, el que seala las tareas especficas que deben cumplirse. Ofrece un registro permanente de las pruebas de auditora. Un plan sistemtico para cada fase del trabajo.
NAGU 2.30 Programas de auditora

NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

NAGU 3.10
EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

NAGU 3.20

EVALUACIN DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS

NAGU 3.30
SUPERVISIN DEL TRABAJO DE AUDITORA

NAGU 3.40
EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE

NAGU 3.50
PAPELES DE TRABAJO

NAGU 3.60
COMUNICACIN DE HALLAZGOS

NAGU 3.70
CARTA DE REPRESENTACIN

EJECUCIN
EJECUCINDELMEMORNDUM DEPLANIFICACIN

DECLARACIONES DE FUNCIONARIOS O EMPLEADOS

CONFIRMACIONE S

INSPECCIN FSICA

REVISIN
DOCUMENTARIA

DESARROLLO DEHALLAZGOSDE
AUDITORA

EJECUCIN
Con el desarrollo de los programas de auditora se inicia la fase de ejecucin del Examen Especial, cuyo propsito es obtener evidencia suficiente, competente y relevante. Durante el desarrollo de una Auditoria Financiera o Auditora de Gestin puede decidirse llevar a cabo un examen especial de un asunto concreto. Los programas de auditora en determinadas circunstancias pueden ser modificados durante la fase de ejecucin. Basados en los resultados obtenidos en la prueba preliminar, el auditor llevar a acabo los procedimientos de detalle en el programa. Entre los procedimientos de auditora ms utilizados en los exmenes especiales figuran:

EJECUCIN
Declaraciones de funcionarios .- Debe ser siempre por escrito y firmados por el autor de los mismos. Confirmaciones .- Son procedimientos destinados a corroborar la informacin obtenida de la entidad, a travs de la contraparte externa de la transaccin ocurrida. Inspeccin fsica .- Es empleada para cerciorarse mediante percepcin de la existencia de un activo o bien Revisin documentaria .- Una determinada transaccin debe dejar una huella documental, adems es posible reconstruir una transaccin en base a la documentacin disponible y llegar a conclusiones sobre faltantes documentarios, de autorizaciones, procedimientos omitidos, transgresiones a la normativa vigente entre otros ( el auditor debe evaluar la evidencia contra el criterio )

TCNICAS DE AUDITORA
Son mtodos, prcticas de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia Tcnicas de verificacin ocular Comparacin - Similitud o diferencia Observacin Como se ejecutan las operaciones Tcnicas de verificacin oral Indagacin averiguaciones, conversaciones Entrevistas preguntas Encuestas informacin de gran universo

... TCNICAS DE AUDITORA

Tcnicas de verificacin escrita Analizar evaluacin crtica, causa efecto Confirmaciones comprobar autenticidad Tabulacin Agrupar los resultados Conciliacin concordar Tcnicas de verificacin documental Comprobacin Verificacin existencia Computacin correccin de sumas aritmticas Rastreo Seguimiento Tcnicas de verificacin fsica Inspeccin Examen fsico y ocular de activos, valores.

EVIDENCIA DE AUDITORA
El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la aplicacin de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule al organismo, programa, actividad o funcin que sea objeto de auditora ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA Suficiencia Competencia Relevancia
NAGU 3.40 Evidencia suficiente competente y relevante

HALLAZGOS DE AUDITORIA

refieren a presuntas deficiencias o irregularidades identificadas como resultado de la aplicacin de los procedimientos de auditora, los mismos que con criterios de materialidad o significacin econmica debidamente desarrollados, referenciados y documentados constarn en los papeles de trabajo. En la redaccin de los hallazgos de auditora, se debe utilizar lenguaje sencillo y fcilmente entendible, tratando los asuntos en forma objetiva, concreta y concisa. La comunicacin se efecta por escrito en forma personal y reservada, a la persona directamente vinculada con el hallazgo, debiendo acreditarse su recepcin. Los elementos son: CONDICIN.- Lo que es CRITERIO.- Lo que debe ser CAUSA.- Por que sucedi la condicin. EFECTO.- Que ha originado real y potencialmente.
NAGU 3.60 Comunicacin de Hallazgos

Se

NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

NAGU 4.10 ELABORACIN DEL INFORME

NAGU 4.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME

NAGU 4.30 CARACTERSTICAS DEL INFORME

NAGU 4.40 CONTENIDO DEL INFORME

NAGU 4.50 INFORME ESPECIAL

NAGU 4.60 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE AUDITORAS ANTERIORES

E L A B O R A C I O N I N F O R M E

SupervisindelaEstructuraycontenido delBorradordelInformeadministrativoy debidorespaldoenp/t. Evaluacindeloscomentariosdela entidadysupervisindelInforme AdministrativoFinal. SupervisindelasObservaciones, Conclusiones,Recomendacionesyel procesodedeterminacindelas responsabilidades,administrativas, civilesopenales SupervisindelInformeEspecialdeserel caso Revisinfinalysuscripcindelos informes RemisinparalarevisindeControlde Calidad Trmitedeaprobacinyremisindel Informealaentidad

ESTRUCTURA DEL INFORME (NAGU 4.40)

I . INTRODUCCIN 1. Origen del examen 2. Naturaleza y objetivos del examen 3. Alcance del examen 4. Antecedentes, base lega de la entidad 5. Comunicacin de hallazgos 6. Memorndum de control interno 7. Otros aspectos de importancia. II . OBSERVACIONES.

... ESTRUCTURA DEL INFORME

III . CONCLUSIONES ( observaciones ) IV . RECOMEDACIONES ( Conclusiones ) V . ANEXOS Firma Sntesis Gerencial

INFORME ESPECIAL NAGU 4.50

CUANDO PROCEDE LA EMISIN DE UN INFORME ESPECIAL?

Cuando en la ejecucin de la accin de control se evidencien indicios razonables de la comisin de delito, la comisin auditora, en cautela de los intereses del Estado, sin perjuicio de la continuidad de la respectiva accin de control, y previa evaluacin de las aclaraciones y comentarios a que se refiere la NAGU 3.60, emitir con la celeridad del caso, un informe especial con el debido sustento tcnico y legal. Igualmente, dicho informe ser emitido para fines de la accin civil respectiva, si se evidencia la existencia de perjuicio econmico, siempre que se sustente que el mismo no sea susceptible de recupero por la entidad auditada en la va administrativa.

OBJETO DE LOS INFORMES ESPECIALES

Garantizar y facilitar la oportuna, efectiva y adecuada implementacin de las acciones legales cuando se evidencien indicios razonables de comisin de delito as como, excepcionalmente, la existencia de perjuicio econmico no sujeto a recupero administrativo. Consistiendo en un trabajo profesional debidamente sustentada en los respectivos fundamentos tcnicos y legales aplicables. Cuando la responsabilidad es de carcter penal, stas deben ser reveladas en trminos de indicios. Cuando se trate de responsabilidad civil, el perjuicio debern ser cuantificada y debe manifestarse que no es recuperable administrativamente

SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS

El trabajo de auditora no sera de utilidad si no se lograran concretar y materializar las recomendaciones incluidas en el informe, que deben traducirse en los niveles de efectividad, eficiencia y economa. Es una actividad que desarrollan los rganos del Sistema Nacional de Control.