ESPE

INTEGRANTES:
o o o o o ALMEIDA GABRIELA ESCOBAR CECILIA GONZAGA EVELYN GUERRA ANA TIPANTUA ADRIANA

FECHA: 31/10/11 CURSO: B213

TRABAJO DE AUDITORA FINANCIERA I

CASO ENRON
Problemas ticos
Debemos reconocer que la responsabilidad no es solo de las firmas de contadores, tambin lo es de los profesionales que estn encargados de la administracin y las finanzas de las empresas. Este caso nos permite adems identificar el aspecto tico en la gestin de los directivos que trabajan a destajo por la expectativa de bonos y utilidades, llegando al riesgo de enfrentar conflictos de intereses.

1 Dilemas ticos Independencia

1. Identificar el problema En este caso el problema radica en que no existi independencia por parte de la firma auditora respecto a la asignacin del trabajo. 2. Identificar las alternativas posibles Hemos considerado dos alternativas posibles que pudieron elegir los auditores, siendo las siguientes: Los auditores deban trabajar de forma independiente, es decir, o solo en Enron o en la firma auditora. Los auditores por diferentes necesidades aceptaron trabajar en ambas empresas. 3. Identificar las restricciones referentes a la decisin En este dilema tico se incluyeron normas internas y externas que sirven de restricciones, basndose en normas contables de los Estados Unidos, al ser

utilizadas estas le dieron un efecto contrario a la aplicacin de estas normas, causando muchas irregularidades. 4. Analizar los efectos probables de las alternativas Andersen cometi el error de no indagar lo suficiente siendo demasiado confiados y perdiendo totalmente su independencia (un auditora para que sea independiente no debe hacer un trabajo o participar directamente en las decisiones y luego emitir una opinin independiente sobre ese mismo tema)

Alternativa 1: Los auditores deban trabajar de forma independiente, es decir, o solo en Enron o en la firma auditora Efecto en: Efectos positivos: Se cumple con la norma 101 que habla sobre la independencia. Puede mejorarse la evaluacin del desempeo. Puede afectarse positivamente a los ingresos personales Efectos negativos: Minorar sus ingresos

La firma auditora

Genera una accin veraz de la firma auditora. Se cumple con las polticas que se establece en la firma auditora. De acuerdo a su independencia afecta positivamente la contratacin y retencin del personal.

Otro personal

Puede evaluar positivamente a lafirma auditora por parte de los empleados. Los empleados estn comprometidos y sentirn que cumplen con la tica profesional.

El auditor si no cumple con la norma ser evaluado negativamente.

Cliente (ENRON)

Les pueden ofrecer auditorias confiables y reales de la empresa, basndose en la tica.

Perdera a un cliente

Alternativa 2: Los auditores por diferentes necesidades aceptaron trabajar en ambas empresas. Efecto en: Efectos positivos: A pesar de ser un acto deshonroso esta actividad les permitir incrementar sus ingresos. Efectos negativos: Es incongruente con el cdigo de tica. Es un acto deshonesto y no cumplen con las normas, polticas y ticas. Se viola un poltica informal Puede facturarse menos al cliente Puede alentarse la preparacin de presupuestos irrealistas en el futuro que afectarn al espritu de grupo de los empleados, pudiendo ocasionar la realizacin de auditoras no satisfactorias. A gran escala puede afectar negativamente la capacidad de la firma para atraer y retener personal El auditor en jefe puede ser evaluado negativamente por haber rebasado el presupuesto. Puede producir honorarios ms altos de auditora (gracias a una mayor precisin)

La firma auditora

Genera una facturacin objetiva del cliente Puede prepararse presupuestos ms realistas en el futuro

Otro personal

El espritu de grupo mejora con presupuestos ms realistas

Cliente (ENRON)

Puede favorecer mejores auditoras a medida que los auditores reciban presupuestos ms realistas en el futuro.

5. Seleccionar la mejor alternativa Para nosotras la mejor alternativa es la primera: Los auditores deban trabajar de forma independiente, es decir, o solo en Enron o en la firma auditora.

A nuestro criterio como futuros auditores, pues tomamos en referencia las Reglas de tica del Auditor, debido a que su aplicacin es sumamente importante en cuanto a auditora se refiere, es por esto que la Regla de tica: No 101 INDEPENDENCIA Donde el auditor debe actuar de forma independiente tanto - Personalmente en cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad. - Profesionalmente - Econmica y Financieramente, es decir no ser socio de la empresa ni contraer acciones o inversiones de la empresa en la que se trabaja. - Laboralmente Todo esto nos seala que mantener la Independencia de un auditor es sumamente importante puesto que para realizar esta actividad se debe trabajar con diferentes cdigos que nos van a servir para enriquecernos tanto profesional como personalmente. Por lo que es importante trabajar en un solo lugar.

2 Dilema tico Actos deshonrosos

1. Identificar el problema La firma Auditora encubri prcticas ilegales aplicadas por Enron en cierta informacin financiera 2. Identificar las alternativas posibles Hemos considerado dos alternativas posibles que pudieron elegir los auditores, siendo las siguientes: La firma auditora debera revelar informacin veraz de las operaciones financieras. La firma Auditora ocultala informacin financiera 3. Identificar las restricciones referentes a la decisin Existen varias normas internas y externas las cuales no pueden ser violadas por ninguna institucin o personas para el bienestar propio o de terceros 4. Analizar los efectos probables de las alternativas Anderson incumpli sus responsabilidades profesionales al encubrir las prcticas ilegales aplicadas por Enron de ocultamiento de cierta informacin financiera (pasivos) a cambio de recibir altos ingresos por sus servicios lo que a la larga provoc la cada de dicha auditora.

Alternativa 1: La firma auditora debera revelar informacin veraz de las operaciones financieras. Efecto en: Efectos positivos: Se cumple con la norma 501que habla sobre Actos deshonrosos Puede mejorarse la evaluacin del desempeo. Efectos negativos: Los porcentajes notablemente de rentabilidad disminuiran

La firma auditora

Genera una accin veraz de la firma auditora. Se cumple con las polticas que se establece en la firma auditora. Credibilidad para clientes potenciales Los empleados estn comprometidos y sentirn que cumplen con la tica profesional. Les pueden ofrecer auditorias confiables y reales de la empresa, basndose en la tica.

Al ser el cliente muy poderosos, tendr grandes dificultades para realizar nuevos negocios con otras organizaciones

Otro personal Cliente (ENRON)

Buscar a la competencia ya que no aceptamos actos deshonrosos incumpliendo el cdigo de tica.

 Alternativa 2: La firma Auditora podra ocultar la informacin financiera Efecto en: Efectos positivos: Incremento de rentabilidad ( Enriquecimiento Ilcito) Efectos negativos: Es incongruente con el cdigo de tica. Es un acto deshonesto y no cumplen con las normas, polticas y ticas. Fraudes en las operaciones financieras. Se viola una poltica informal Evitar problemas futuros legales y de tica Al ocultar la informacin, por una vez, lo tendran que hacer todas las ocasiones que fueren necesarias para la firma y el cliente El prestigio de la empresa bajara Incremento de trabajo (horas extras) - mayor rentabilidad Los trabajadores perderan sus ahorros, y la quiebra de los mismos en el caso de que invirtieran las acciones en Enron y como estn manipulados, los informes demuestran ganancias existiendo prdidas. Puede producir honorarios ms altos de auditora (gracias a una mayor precisin)

La firma auditora

Otro personal

Cliente (ENRON)

Seguir ocultando prdidas en la empresa, y captando ms capitalizaciones de varios lugares

5. Seleccionar la mejor alternativa La alternativa que nos hara bien a la empresa es el nmero uno que es: La firma auditora debera revelar informacin veraz de las operaciones financieras. Se debe ser objetiva con la informacin es un acto deshonrosos es decir que en la profesin de los auditores no se basan o apeguen en las normas de auditora como menciona la norma quinientos uno en el cual durante el ejercicio se debi revelar la informacin tal como se ha suscitado y no maquillndola. Se debe evitar esconder evidencia , sobornos fraudes a escoger esta opcin nosotros como futuros auditores en el momento que auditemos en el informe se debe revelar la realidad y no esperar acciones que ponga en desprestigio nuestro nombre por unos cuantos dlares.

3 DILEMA TICO Honorarios Condicionados

1. Identificar el problema La firma auditora de Arthur Andersen condicionaba sus honorarios o remuneraciones para un resultado previamente acordado tanto por la firma como por Enron, con el resultado de ocultar la informacin financiera. 2. Identificar las alternativas posibles Hemos considerado dos alternativas posibles que pudieron elegir los auditores, siendo las siguientes: Aceptar una remuneracin justa por el servicio profesional prestado. Cumplir con las condiciones ilcitas pactadas por ambas partes. 3. Identificar las restricciones referentes a la decisin Existen varias normas internas y externas de la empresa, organismos de regulacin a los cuales se debi apegar a un cumplimiento efectivo. 4. Analizar los efectos probables de las alternativas La firma auditora al no medir la forma de enriquecimiento le conllevo a una mala prctica de la tica afectando a empleados, nombre de la firma y la empresa mismo.

Alternativa 1: Efecto en: Efectos positivos:

Aceptar una remuneracin justa por el servicio profesional prestado. Efectos negativos:

Se cumple con la norma 302 que trata sobre los honorarios condicionados Al aceptar un honorario justo por el trabajo realizado se mantendr la calidad del servicio de la empresa.

La firma auditora

Se cumple con las polticas internas que se deben cumplir Credibilidad para clientes potenciales

Al ser el cliente muy poderoso, existe la posibilidad de perjudicar a la firma auditora por medio de influencias en el mercado.

Otro personal Cliente (ENRON)

Los empleados estn comprometidos y sentirn que cumplen con la tica profesional. Les pueden ofrecer auditorias confiables y reales de la empresa, basndose en la tica. Dirigirse a otras firmas que acepten lo que el cliente desee, sin importar que son actos deshonestos.

Alternativa 2: Cumplir con las condiciones ilcitas pactadas por ambas partes.

Efecto en:

Efectos positivos:

Efectos negativos: Es incongruente con el cdigo de tica. Es un acto deshonesto y no cumplen con las normas, polticas y ticas. Fraudes en las operaciones financieras. Enriquecimiento Ilcito Se viola una poltica informal Evitar problemas futuros legales y de tica Al ocultar la informacin, por una vez, lo tendran que hacer todas las ocasiones que fueren necesarias para la firma y el cliente Los trabajadores desearan enriquecerse ms cometiendo actos ilcitos.

La firma auditora

Otro personal Capitalizaciones de varios lugares

Cliente (ENRON)

Puede producir honorarios ms altos de auditora (gracias a una mayor precisin). Puede obtener comisiones extras para invertir en parasos fiscales.

5. Seleccionar la mejor alternativa

4 DILEMA TICO Integridad y objetividad

1. Identificar el problema Ausencia de informacin crucial de los documentos financieros. 2. Identificar las alternativas posibles Hemos considerado dos alternativas posibles que pudieron elegir los auditores, siendo las siguientes: Mostrar informacin real de la empresa auditada. Revelar ganancias que no existan. 3. Identificar las restricciones referentes a la decisin Existen varias normas internas y externas en especial las de los organismos de regulacin a los cuales se debi presentar balances, informes de auditora, informacin relevante para el debido control. 4. Analizar los efectos probables de las alternativas Los auditores de la empresa tenan que presentar hecho verdico y al no hacerlo se les inculpo de fraude a no mostrar informacin objetiva.

Alternativa 1: Efecto en: Efectos positivos:

Mostrar informacin real de la empresa auditada. Efectos negativos:

Se cumple con la norma 102 que trata sobre la integridad y objetividad del auditor. Se cumple con normativas y procedimientos de auditoria, en el proceso auditado. La firma auditora Se cumple con las polticas internas que se deben cumplir Credibilidad para clientes potenciales Al dar informacin objetivo gana ms confianza de sus clientes internos y ayuda a la buena toma de decisiones. Los empleados estn comprometidos y sentirn que cumplen con la tica profesional.

Otro personal

Cliente (ENRON)

Al obtener una informacin honesta, se puede llegar a una buena toma de decisiones que se base en hechos objetivos.

Dirigirse a otras firmas que acepten lo que el cliente desee, sin importar que son actos deshonestos.

Alternativa 2: Revelar ganancias que no existan

Efecto en:

Efectos positivos:

Efectos negativos: Es inadecuado la aplicacin del cdigo de tica del auditor. Es un acto deshonesto y no cumplen con las normas, polticas y ticas. Se viola una poltica informal

La auditora

firma

Otro personal

Evitar problemas futuros legales y de tica Al ocultar la informacin, por una vez, lo tendran que hacer todas las ocasiones que fueren necesarias para la firma y el cliente Al revelar informacin falsa se engaa a los empleados del cliente y a la junta directiva de la empresa tanto auditora como la que contrato. Al adoptar mecanismos, como informacin maquillada, el personal seguir aplicando la misma forma de proceder conllevando a una culpabilidad ante un juez. Capitalizaciones de varios lugares El prestigio de Enron ante las dems empresa y el mercado de valores seguir siendo bueno. Pero este prestigio no era real, por lo que no revelar ante aquellas personas que invirtieron la realidad que tena las empresas en cuanto a las ganancias, ya que las acciones estaban subvaloradas.

Cliente (ENRON)

5. Seleccionar la mejor alternativa

5 DILEMAS TICOS Evidencia competente y suficiente

A medida que se iniciaban investigaciones sobre Enron, sus auditores de Arthur Andersen iniciaron un programa urgente de destruccin de documentos relacionados con las labores de auditora realizadas para la empresa. Posteriormente Andersen declar que estaba simplemente deshacindose de papeles irrelevantes y sin importancia relacionados con Enron. Pero los fiscales lo interpretaron de otra manera e iniciaron una investigacin independiente sobre si personal de Andersen haba obstruido a la justicia al deshacerse de documentos relacionados con Enron. Finalmente los fiscales acusaron a la empresa Andersen en su totalidad, utilizando como principal testigo al socio de la oficina de Andersen en Houston, David Duncan, el cual declar ser culpable de obstruccin para no tener que enfrentarse en solitario a un juicio. En junio un jurado acus a Andersen, la cual, abandonada por la mayora de sus clientes, procedi a su disolucin. (La empresa matriz con base en ginebra, Andersen worldwide, contina operativa y esta semana hizo una tentativa oferta de 60 millones de dlares para llegar a acuerdos en los casos judiciales derivados del caso Enron).

1. IDENTIFICAR EL PROBLEMA el problema radica en que la auditora de Arthur Andersen destruyo la evidencia necesaria para esclarecer el caso Enron, 2. IDENTIFICAR LAS ALTERNATIVAS POSIBLES Hemos considerado dos alternativas posibles que pudieron elegir los auditores, siendo las siguientes: los auditores deban informar a las autoridades que estaban realizando las investigaciones que se estaba destruyendo la evidencia. los auditores deban mantener una actitud escptica frente a la destruccin de la evidencia. 3. IDENTIFICAR LAS RESTRICCIONES REFERENTES A LA DECISIN existen normas internas de conducta tanto personal como profesional en el caso de las normas externas se cuenta con el codeprofessionalconduct (normativa

vigente en EE.UU. para los auditores), donde se requiere integridad tica a los auditores y esta se debe ver reflejada en sus actos; al destruir la evidencia no estn cumpliendo con las normas ni al cdigo de tica del auditor, dando paso a una serie de irregularidades en el proceso ya que no se contaba con la evidencia suficiente y competente. 4. ANALIZAR LOS EFECTOS PROBABLES DE LAS ALTERNATIVAS Andersen al destruir la evidencia necesaria para esclarecer el caso Enron est encubriendo la serie de actos irregulares de la empresa, y por lo tanto est obstruyendo a la justicia y siendo cmplice de todos los delitos que se le imputaron ya que si destruyo la evidencia es porque esos papeles contenan informacin que era clave para sancionar a los responsables.

EFECTO EN: LA FIRMA AUDITORA

ALTERNATIVA 1: LOS AUDITORES DEBAN INFORMAR A LAS AUTORIDADES QUE ESTABAN REALIZANDO LAS INVESTIGACIONES QUE SE ESTABA DESTRUYENDO LA EVIDENCIA. EFECTOS POSITIVOS: EFECTOS NEGATIVOS: SE CUMPLE CON LA NORMA 201 QUE HABLA SOBRE LAS NORMAS GENERALES Y EN SI SOBRE EL MANEJO DE UNA EVIDENCIA COMPETENTE Y SUFICIENTE. EVITARAN QUE SU NOMBRE SE VIERA IMPLICADO EN TAN DESHONROSO CASO. LA ACCIN ES VERAZ CARENCIA DE LEALTAD A LA FIRMA AUDITORA ANDERSEN PUEDEN PERDER SU EMPLEO.

ANDERSEN PODRA SER CONSIDERADO COMO UN TESTIGO EN EL CASO MAS NO COMO UN CMPLICE. CUMPLIMIENTO DEL CDIGO DE TICA OTRO PERSONAL

PUEDE EVALUAR POSITIVAMENTE A LA FIRMA AUDITORA POR PARTE DE LOS EMPLEADOS. LOS EMPLEADOS ESTN COMPROMETIDOS Y SENTIRN QUE CUMPLEN CON LA TICA PROFESIONAL.

EL AUDITOR SI NO CUMPLE CON LA NORMA SER EVALUADO NEGATIVAMENTE.

CLIENTE (ENRON)

LES PUEDEN OFRECER EVIDENCIA COMPETENTE Y SUFICIENTE DE LA INFORMACIN, BASNDOSE EN LA TICA.

PERDERA A UN CLIENTE MUY IMPORTANTE.

EFECTO EN:

ALTERNATIVA 2: LOS AUDITORES DEBAN MANTENER UNA ACTITUD ESCPTICA FRENTE A LA DESTRUCCIN DE LA EVIDENCIA. EFECTOS POSITIVOS: EFECTOS NEGATIVOS: CAERAN EN EL LLAMADO SILENCIO DE LA LEY, ALEGANDO DESCONOCIMIENTO DE DICHOS ACTOS, POR LO TANTO NO SERAN NI CMPLICES NI ENCUBRIDORES DE LOS ACTOS DE ANDERSEN Y ENRON EVITARA CONFLICTOS CON LA LEY Y POR EL CONTRARIO LE RESULTARA MS FCIL SEGUIR ENCUBRIENDO LA DESTRUCCIN DE EVIDENCIA Y POR TANTO LA SITUACIN REAL DE ENRON. ES INCONGRUENTE CON EL CDIGO DE TICA. ES UN ACTO DESHONESTO Y NO CUMPLEN CON LAS NORMAS, POLTICAS Y TICAS.

LA FIRMA AUDITORA

ANDERSEN OBSTRUYENDO EL TRABAJO DE LA LEY. INCUMPLIMIENTO AL CDIGO DE TICA MAL MANEJO DE LA TICA Y POR LO TANTO UNA ACTITUD DESHONROSA. TRABAJARAN PARA UNA ORGANIZACIN BASADA EN FRAUDES QUE ALGN DA SE DESCUBRIRN Y PERDERN TODA OPORTUNIDAD DE RECIBIR SUS FONDOS DE CESANTA. AL DESCUBRIRSE ESTE HECHO SE AADIRAN MAS CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES AL PROCESO.

OTRO PERSONAL

NO SE VEN IMPLICADOS EN ESTOS ACTOS, YA QUE NO EXISTIRA LA MANERA DE DESCUBRIR QUE ESTO SE EST DANDO AL CALLAR TALES ACTOS.

CLIENTE (ENRON)

EVITARAN ENFRENTAR CARGOS POR LOS DELITOS MS GRAVES AL NO EXISTIR ACUSACIONES FORMALES Y LA EVIDENCIA NECESARIA PARA RESPALDAR EL DELITO.

5. Seleccionar la mejor alternativa

Auditor Interno COMO HUBIERA PROCEDIDO?

A nuestra consideracin, dentro del caso Enron la decisin que hubisemos tomado ante estos problemas son los siguientes: Buscar toda la evidencia que nos permita dar una opinin verdica y mostrar al personal lo que estaba sucediendo, para que estos refuten o acepten su acto; adems este informe ayudara a la junta a que tome decisiones adecuadas y certeras. Y si el cliente no quisiera hacer esto, ya se le entregara el informe que nosotros consideramos adecuado para presentar la realidad que en momento se tiene. Al tener a nuestro cliente se le ofrecera todo nuestros servicios pero en el momento que nos pida le cliente ocultar informacin financiera pensarlo dos veces, ya que no obtendramos beneficios solo para nosotros, adems para terceros como nuestra familia pero que hay detrs un fraude y al descubrir el organismos regulador deberamos rendir cuentas a un juez, privndonos de nuestra libertad por muchos aos. Ms que hacerlo actuaramos con tica decir la verdad en todo momento y en especial si en empresas que maneja mucho dinero, para no engaar a esos clientes internos que son el pilar de una organizacin.

Al ser parte de una firma auditora reconocida no mantendra relaciones laborales, personales, econmico- financiero con la entidad a la cual trabajamos, ya que se tendra muy en cuenta las normas ticas que se deben practicar y una norma esencial es la Independencia donde como auditores internos debemos cumplir al margen. En este caso las relaciones laborales con

la empresa deban mantenerse al margen del trabajo de auditora y respetando esta relacin es posible mantener un adecuado ambiente laboral.

Daria el aviso necesario a la autoridad competente para que se tomen medidas en el asunto ya que al callar sobre la destruccin de la evidencia me convertira en cmplice de estos actos donde se veran manchados mi nombre y mi profesionalismo. Por otra parte tambin informara a los organismos de control sobre los actos ilcitos que se estn desarrollando en la firma y a pesar de que perdera mi empleo tendra la posibilidad de encontrar otro al mantener limpio mi curriculum y al no tener antecedentes.

ANITA PON TU COMENTARIO ACERCA DE LA PARTE QUE TE TOCO ES DECIR DEL CASO 3

Auditor Externo QU REGLAS DEL CDIGO DE TICA A VIOLENTADO, COADYUVANDO A LA QUIEBRA DE ENRON?
A nuestra consideracin, dentro del caso Enron, hemos decidido que las reglas del cdigo de tica que se incumplieron fueron las siguientes: Independencia o Los auditores trabajaban en la misma empresa y hacan tanto consultora como auditoria. Actos deshonrosos o El auditor al ejercer su profesin realizo actos deshonrosos como esconder, retener y destruir evidencia, dejarse sobornar. Honorarios Condicionados o Los auditores condicionaron sus honorarios o remuneraciones a un resultado previamente establecido. Integridad y Objetividad o Los auditores no basaron sus opiniones en una evidencia real, y se evidencio la carencia de objetividad por falta de hechos que se pueden demostrar. Normas generales: Evidencia suficiente y competente o Los auditores no contaban con la cantidad necesario de evidencia y la calidad que esta deba tener para una buena toma de decisiones.

La inobservancia de estas reglas al cdigo de tica y su inadecuada aplicacin llevaron a la compaa Enron a la quiebra y por ende la firma auditora perdi el prestigio ganado y la imagen de los auditores ante todo el mundo.