Afianzadoras

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SUBPROGRAMA GGC06
AFIANZADORAS.‐
RECLAMACIONES POR
FIANZAS DIRECTAS

Antecedentes

EN BABILONIA

Existe consagrado un antecedente muy remoto en el Código de

Hammurabi promulgado por él durante su reinado en 1730 a.
Hammurabi, a C.
C

EN ROMA

La fianza ya se configuraba como tal y se derivaba de uno de los

contratos más trascendentes de la época, llamado stipulatio (fianza
estipulatoria), en el año 326 a.C.

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Antecedentes

EN ESPAÑA

En este país surge un código llamado de las Siete Partidas, promulgado en

1348 d.
d C.,
C por Alfonso XI.
XI En la partida quinta,
quinta título XII,
XII se contempla
ampliamente la fianza, la cual se define como la obligación que tiene una
persona para pagar o cumplir si su fiado no lo hace.

EN MÉXICO

En 1870 se expidió el Código Civil, se estableció que la fianza tenía el carácter

de contrato y que podía otorgarse a título oneroso, es abrogado por el Código
Civil de 1884, en el cual se estableció que la mujer está plenamente
capacitada
it d para celebrar
l b ell contrato
t t ded fianza.
fi E ell Código
En Códi Ci il para ell D.F.
Civil DF
en materia común y para toda la República en materia Federal, publicado en el
D.O.F. el 1o. de septiembre de 1932, se introdujeron numerosas innovaciones
en el contrato de la fianza.

Antecedentes

EN EL MÉXICO ACTUAL.

El 15 de junio de 1895,
1895 nació en la República Mexicana la
primera compañía afianzadora, siendo la sucursal de la
American Surety Co. de New York.

Fue hasta 1913 cuando un grupo de accionistas mexicanos

compraron las acciones de la sucursal estadounidense
American Suretyy Company
p y de New York,, constituyendo
y la
primera afianzadora mexicana, denominada Compañía
Mexicana de Garantías, S.A., actualmente, se denomina
Crédito Afianzador, S.A., Compañía Mexicana de Garantías.

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Ley de Finanzas

 La primera Ley de Instituciones de Fianzas fue

publicada el 12 de mayo de 1943.

 La segunda, Ley Federal de Instituciones de Fianzas,

publicada el 29 de diciembre de 1950.

 La actual Ley de seguros y fianzas fue publicada en el

D.O.F. el 4 de abril de 2013, en vigor el 4 de abril de
2015, abroga la Ley de 1950.

¿Que es una Fianza?

Es un contrato adquirido por dos partes por medio del

cual una institución de fianzas debidamente autorizada
por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (fiador),
(fiador)
se compromete a cumplir una obligación de diversa
índole con un acreedor (beneficiario) en caso de que el
deudor (fiado) no lo haga, la garantía se logra mediante
el cobro de una prima que este último debe pagar y que
deberá avalarse.

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DIFERENCIAS CON EL SEGURO.

FIANZA SEGURO
Se garantizan obligaciones, de la voluntad Se protegen riesgos fortuitos.
humana.
La obligación es accesoria. La obligación es principal.
La obligación es unilateral del fiador. La obligación es bilateral.
Intervienen tres partes: Intervienen dos partes:
a) fiado, b) fiador, y c) beneficiario. a)asegurado, y b) aseguradora.
El fiador tiene el deber de pagar al Es exigible al realizarse el hecho fortuito.
incumplir el fiado.
Recupera del fiado lo que pague. No recupera lo pagado.
Se extingue cuando se cumple con la Se puede cancelar en cualquier momento
momento.
obligación, o cuando el beneficiario
autoriza su cancelación.
Surte efectos aún cuando no se pague la Si no se paga la prima en la fecha
prima. convenida no surte efectos.

AFIANZADORA
(Fiador) Aportación de
Garantía de pago en Garantías
caso de incumplimiento (Contrafianza)
del fiado

Aportación de
Garantías
Póliza (Contragarantía)
DEUDOR
ACREEDOR
(Obligado
(Beneficiario)
Solidario)
Pago de
Prima

Documento Fuente:
Acuerdo
Contrato que define la
Obligación Jurídica
DEUDOR (Fiado
o Afianzado)

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Tipo de Fianzas

FIANZA CIVIL FIANZA DE EMPRESA

• Se da entre particulares. • Sociedad Anónima.

• Autorización de SHCP
• Es gratuita.
gratuita • Póliza de fianza
fianza.
• Mercantil.
• Con la firma se toma la • Onerosa.
obligación. • No tiene los beneficios de:
orden, excusión y división.
• Tiene los beneficios de: • Forma reservas.
orden, excusión y división. • Garantías de recuperación.
• Agentes.
• Profesional y habitual.
• Regulada por la Ley Federal
de Instituciones de Fianzas.
• Supervisada por la CNSF

Ramos de Fianzas (Artículo 36 LISF)

Existen diferentes ramos de fianzas dependiendo la

obligación que se desee garantizar:

• De fidelidad.
• Judiciales.
• Administrativas o generales.
• De crédito
• Fideicomisos de garantía.
g

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Fianzas de Fidelidad

Son las que garantizan al patrón el pago del daño

patrimonial sufrido por ilícitos (robo, fraude, abuso de
confianza y peculado) cometidos por sus empleados en
sus bienes o bienes de terceros de los que sea
legalmente responsable.

A) Individuales.
B) Colectivas.

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Las Fianzas Judiciales

Garantizan el cumplimiento de obligaciones dentro de

un procedimiento judicial o bien que el juez o la ley
obliguen a un particular a garantizar un acto procesal
concreto.

a) Judiciales penales.
b) Judiciales no penales.
c) Judiciales que amparan a los conductores de
vehículos automotores.

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Fianzas de fidelidad y judiciales del orden

penal. (Artículo 170 LISF)

Podrán expedirse sin garantía suficiente ni comprobable,

excepto
t llas fi
fianzas penales
l que garanticen
ti l reparación
la ió
del daño y en contra personas en su patrimonio.

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Fianzas Administrativas

Garantizan el cumplimiento de obligaciones generales,

legales y de contenido económico, celebradas entre el
gobierno federal y los particulares.
particulares

a) De obra.
b) De proveeduría.
c) Fiscales.
d) De arrendamiento.
e) Otras fianzas administrativas.

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Fianzas de Crédito

Garantizan el pago obligatorio de recursos monetarios,

por operaciones de crédito.

a) De suministro.
b) De compra venta.
c) Otras fianzas de crédito.

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Fideicomisos de Garantía.

El fideicomitente transmite la propiedad de ciertos

bienes o derechos al fiduciario, con la finalidad de
garantizar al fideicomisario el cumplimiento de una
obligación a cargo del fideicomitente o de un tercero.

A) Relacionados con póliza de fianza.

B) Sin relación con pólizas de fianza.

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Limitaciones

Pueden realizar (144 de la LISF)

I. Practicar las operaciones de fianzas y de reafianzamiento.

II. Celebrar operaciones de Reaseguro Financiero.
III. Constituir las reservas técnicas.
IV. Invertir las reservas técnicas.

Prohibiciones (295 de la LISF)

XV. Otorgar fianzas en contravención a lo dispuesto por esta

Ley.

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Garantías de recuperación (Artículo 167 LISF)

Las instituciones deberán tener suficientemente

garantizada la recuperación y comprobar en cualquier
momento las garantías con que cuenten.
I. Prenda, hipoteca o fideicomiso.
II. Obligación solidaria.
III. Contrafianza.
IV. Afectación en garantía.

La Circular Única de seguros y fianzas establece en el

Título 11. De las Garantías de Recuperación, otros tipos
de garantía como son: Cartas de crédito emitidas por
bancos nacionales y extranjeros, el contrato de
indemnidad de empresa del extranjero.

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La prenda sólo podrá constituirse sobre:

(Artículo 184 LISF)

• Dinero en efectivo, depósitos, préstamos y créditos

en instituciones
i tit i d crédito.
de édit
• Valores emitidos o garantizados por el Gobierno
Federal o por instituciones de crédito.
• Acciones y créditos en libros.

Consiste en un contrato de prenda mediante el cual

comprometa el fiado u obligado solidario a favor de la
afianzadora el tipo de bienes señalados en el contrato.

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Hipoteca (Artículo 186 LISF)

Únicamente podrá constituirse sobre bienes valuados por

instituciones de crédito o sobre la unidad completa de una
p
empresa industrial,, incluyendo
y derechos de crédito a favor de
la empresa, otorgada por Notario e inscrito en el RPP.

Fideicomiso (Artículo 187 LISF)

Sólo se aceptará
p como ggarantía cuando se afecten bienes no
sujetos a condición, en un contrato de fideicomiso.

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Obligación Solidaria o Contrafianza (Artículo

188 LISF)

Se aceptara cuando el obligado solidario o el

contrafiador,
t fi d comprueben
b ser propietarios
i t i ded inmuebles
i bl
o establecimiento mercantil, inscritos en el RPP y en el
RPC.

Contrafianza: consiste en otorgar otra fianza

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Afectación en garantía. (Artículo 189 LISF)

Gravamen real que constituye el fiado, obligado

solidario o contrafiador,
contrafiador sobre bienes inmuebles de su
propiedad, para garantizar el pago de una afianzadora,
se formaliza por escrito privado, ratificado ante el Juez,
Notario, Corredor Público o la CNSF e inscritos en el
RPP.

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Acreditada solvencia (Artículo 169 LISF)

No se requerirá recabar las garantías de recuperación en

el otorgamiento de fianzas,
fianzas cuando la afianzadora
considere bajo su responsabilidad que el fiado o sus
obligados solidarios, son ampliamente solventes y
tienen suficiente capacidad de pago.

Generalmente lo acreditan con estados financieros

di t i d y actualizados.
dictaminados t li d

23

Plazos para la reclamación.

AFIANZADORA
2. Reclamación (Fiador)

3. Pago 4. Recuperación
ACREEDOR
(Beneficiario) Adjudicación de las
garantías aportadas
por el fiado.

1. Incumplimiento de la obligación
DEUDOR
(Fiado o
Afianzado)

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Circular F-6.2 publicada en el D.O.F. el 1 de

agosto de 2007

En la circular se establece las disposiciones para el registro de

deudores por responsabilidades de fianzas, en su cláusula segunda
señala que el monto pagado de las reclamaciones con recursos
propios, deberá registrarse en su activo en la cuenta «Deudores por
responsabilidades de fianzas» .

En la cláusula cuarta indica que en el expediente correspondiente se

incluirán los comprobantes de los montos pagados, así como las
garantías de recuperación.

L cláusula
La lá l quinta
i t indica
i di que ell registro
i t de
d los
l derechos
d h ded cobro
b
permanecerá registrado en el activo por un periodo de cuatro años,
a partir de la fecha de pago. Al efecto deberá cancelarse el derecho
de cobro en dicho plazo y llevarse a cuentas incobrables.

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Registros auxiliares de una afianzadora

De acuerdo a la Circular Única de Seguros y Fianzas en el

Capítulo 22.3.11. establece los registros auxiliares de
emisión de fianzas.

o Registro de producción de fianzas

o Registro de fianzas por fiado
o Registro de fianzas por beneficiario
o Registro de primas por cobrar
o Registro de reclamaciones recibidas
o Registro de reclamaciones pagadas
o g
Registro de deudores p por responsabilidades
p de fianzas
o Registro de recuperaciones de fianzas pagadas
o Registro de instituciones reafianzadoras
o Registro de agentes
o Registro del inventario de fianzas en vigor

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Clave CED: 008194

Régimen Fiscal
o Las Instituciones de Fianzas deberán acumular los ingresos
por primas cobradas Artículo 1 de la LISR y gravar para IVA
artículo 14 fracción III LIVA.

o Harán deducibles la creación o incremento de reservas

artículo 52 de la LISR por:

 Fianza en vigor.
 Contingencia.

o Cuando al término de un ejercicio proceda disminuir las

reservas en relación con las constituidas en el ejercicio
inmediato anterior, la diferencia se acumulará como
ingreso en el ejercicio en que proceda la disminución.

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La reserva de fianzas en vigor, representan las

provisiones necesarias para dotar de liquidez a las
instituciones, para financiar el pago de reclamaciones,
en tanto se lleva a cabo el proceso de adjudicación y
realización
li ió de
d lasl garantías
í aportadas
d por ell fiado,
fi d las
l
cuales deben ser respaldadas con inversiones que
cumplen con condiciones adecuadas de seguridad,
rentabilidad y liquidez.

La reserva de contingencia, corresponde a recursos

adicionales para hacer frente a desviaciones
desfavorables respecto del monto esperado de pagos
futuros de reclamaciones.

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Criterio de la SCJN (Jurisprudencia 128/2004)

RENTA. DEDUCCIÓN DE EROGACIONES ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO RELATIVO. NO PROCEDE CUANDO LA IMPOSIBILIDAD DE RECUPERAR EL PAGO DE LA
RECLAMACIÓN DE UNAFIANZA DERIVA DEL INCUMPLIMIENTO DE LA INSTITUCIÓN
AFIANZADORA A LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN LA LEY FEDERAL DE INSTITUCIONES
DE FIANZAS.

El artículo 24, fracción I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta 2001, establece
como requisito de las deducciones que sean estrictamente indispensables para los fines de la
actividad del contribuyente, por lo que la erogación realizada por las afianzadoras al pagar una
fianza exigible, no puede considerarse como estrictamente indispensable, en términos del
mencionado artículo, si la propia afianzadora no cumplió con su obligación de exigir
contragarantía, en términos de la Ley Federal de Instituciones de Fianzas, puesto que en ese caso
se colocó en un estado de riesgo adicional. En consecuencia, el incumplimiento de las obligaciones
derivadas de la legislación que rige a las instituciones de fianzas, no permite justificar la
deducción para efectos de dicho impuesto.

Contradicción de tesis 128/2004-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Noveno y Décimo Primero,
ambos en Materia Administrativa del Primer Circuito. 14 de febrero de 2005. Cinco votos. Ponente: Sergio Salvador Aguirre
Anguiano. Secretario: Juan Fernando Mendoza Rodríguez.

Tesis de jurisprudencia 21/2005. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del dieciocho de
febrero de dos mil cinco.

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Criterio de la SCJN (Jurisprudencia 128/2004)

El pago de la reclamación de una fianza, no es

un gasto.

Genera el nacimiento de un crédito exigible en

contra del fiado.

La erogación es un movimiento de tipo

financiero, la garantía permitirá la
recuperación pagada.
ecupe ac ó pagada

Es deducible hasta que el crédito se vuelve

incobrable.

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Criterio de la SCJN (Jurisprudencia 128/2004)

Si la afianzadora no
Afianzadora paga Se constituye una puede recuperar el
al acreedor cuenta por cobrar crédito podrá
con el fiado deducirlo como
cuenta incobrable

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