Impuesto general a las ventas

Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no

origina una contraprestación directa a
favor del contribuyente por parte del Estado.
Ejemplo:El IGV,El impuestoa la renta
Igv. Es un impuesto indirecto que grava la compra
y venta de bienes y servicios
Operaciones gravadas
La venta en el país de bienes muebles
La prestación o utilización de servicios en el país
Los Contratos de construcción
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos
La importación de bienes

Operaciones no gravadas
Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de personas
naturales
que constituyan Rentas de primera o segunda categorías)
Transferencia de bienes usados que efectúen las personas que no realicen actividad
empresarial
Transferencia de bienes en caso de reorganización de empresas
Transferencia de bienes instituciones educativas
Juegos de azar
ImportaciÓn de bienes donados a entidades religiosas
ImportaciÓnde bienes donados en el exterior

Exoneraciones del igv

Apéndice I: Operaciones de venta e importaciónen el país
Pescados, crustáceos, moluscos y demasinvertebrados acuáticos, excepto
pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado
Tomates frescos, papas, zanahorias, nabos
Acietunas, arverjas, garbanzos, lentejas otros
ApéndiceII: Servicios
Servicios transportes dentro del país excepto transporte publico ferroviario de
pasajeros y el transporte aéreo
Descarga o embarque de carga o contenedores vacíos
Navegación área en ruta
Estacionamiento de la aeronave
La exportación de bines o servicios, así como los contratos de construcciÓn
ejecutados en el exterior
 Obligación tributaria
1. En la venta de bienes: Fecha que se emite el comprobante de pago o en la
fecha en
que se entregue el bien, lo que ocurra primero
2. En el retiro de bienes: En la fecha del retiro del bien o en la fecha de emisión del
comprobante de pago, lo que ocurra primero.
3. En la prestación de servicios: En la fecha del retiro del bien o en la fecha de emisión
del comprobante de pago, lo que ocurra primero,
4. En la utilizaci6n de servicios de no domiciliados:En la fecha en la que se anoteet
comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se paguela
retribución, lo que ocurra primero.
5. En los contratos de construcción: En la fecha de emisión del comprobantede pago
o en la fecha de percepción del ingreso (por el montopercibido),lo que ocurra
primero.
6. En la primera venta de inmuebles: En la fecha de percepciÓndel ingreso,respecto
del monto que se perciba, sea parcial o total. También si éste es denominadoarras.
7. En la importación de bienes: En la fecha en que se solicita el despachoa consumo
de los bienes.
Sujetos del impuesto
vende bienes,
Contribuyente: Aquél que realiza la actividad gravada, es decir, aquel que
presta servicios, importa bienes afectos, etc
sin tener la condiciónde
Responsable: Aquella persona, natural o jurídica que,
pagar el impuesto.Por ejemplo,el
contribuyente, debe cumplir con la obligación de
bienes, cuando el vendedor no sea domiciliado,los comisionistas,
comprador de
subastadores, martilleros, etc.
Cálculo del Impuesto

Impuesto Bruto:
que incluye el Impuesto de Promoción Municipal,
la tasa (18%),
Monto resultante de aplicar pagar, o saldo a favor del
saldo a
contribuyente
Puede resultar
sobre la base imponible.
(créditofiscal).
Base Imponible: La base imponibleestá
tasa del tributo.
cual se aplica la
valor numérico sobre el
constituida por
venta, en et caso de venta de los bienes
El valor de
la prestaciÓn o utilización de servicios
en
El total de la retribución, contratos de construcción
construcción, en los del valor del terreno
El valor de con exclusiÓn
ingreso percibido en la venta de inmuebles, con arreglo a la
legislacio
El determinado
el valor en aduana, afectan la importación,
En las importaciones, impuestos que
derechos e
pertinente, más los
Tasa del impuesto
18% (16% + 2% de Impuesto de Promoción Municipal)

Tasa aplicable desde el 01.03.2011.

Liquidación del igv

Mensualmentese realiza la liquidación de este impuesto,la migma que ha de ger
presentada ante la Superintendencia Nacional de Administración Tributaría - SUHAT
mediante Declaración Jurada, y el pago respectivo en una entidad financiera,
Para la determinación de la obligación tributaria, es decir, del impuesto a pagar at fisco,
se obtiene del resultado obtenido por la deducciÓndel débito fiscal (impuestocobrado
por las operaciones de venta) el crédito fiscal (impuestopagado por las a@uísíciones
efectuadas).
Cabe resaltar que las mencionadas operaciones de ventas y adquisiciones deben
encontrarse sustentadas por comprobantes de pago, además de estar reconocidas como
costo o gasto por la Ley del Impuesto a la Renta y demás formalidades contenidasen La
Ley del IGV.

Crédito fiscal
Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que
respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en ta
importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto
para determinar el impuesto a pagar Para que estas adquisiciones otorguenel derecho
a deducir como crédito fiscal el IGV pagado al efectuarlas,debenser permitidascomo
gasto o costo de la empresa, de acuerdoa la legislacióndel Impuestoa la Rentay se
deben destinar a operaciones gravadas con el IGV.
Determinacióndel crédito fiscal

VN Valor de venta
Más: IGV DEL V.V
precio de venta
 La compañía Comercial Omega compra al
crédito, 10 televi«ores Marca LG a S/. 1,100
cada uno (VC). Se pide determinar la
implicancia contable:

Base imponible: VC - 1,100410 - 11,000

- 1,980 ( 4)

PC = 12,980

A continuación

La compañía comercial Omega vende al

crédito 5 televisores Marca LG a S/. 1,500
cada uno (V.V).Se pide determinar la
implicancia contable:

Base imponible: VV = 7,500

IGV=
8,850

Liquidación del impuesto

IGV de VENTAS 1,350

IGV de COMPRAS (1,980)

IGV POR PAGAR (630) Saldo

a Favor
CasorPractico 02

La Empresa "ABC" se dedica a la comercialización

de Equipos de Cómputo. En el mes de julio el día 6
compra 10 computadoras a S/. 1,200.()0Nuevos
Soles c/u. + I.G.V.Luego las vende todas el 27 de
julio a S/. 1,5()0.00Nuevos Soles c/u.+ I.G. V
Determinar el I.G.V a pagar del periodo.

Liquidación del impuesto

Base Imponible IGV

Compras = 12000 2 160

Ventas 1500*10 = 15000 2 700

Saldo a Pagar
540
Blgunas consideracionessobre el igv
La obligación tributaria nace con la entrega del comprobante de pago o la entrega de la
mercadería, lo que ocurra primero
Para hacer uso det crédito fiscal, los comprobantes de pago (Facturas, ticket. etc.)
deberán tener la formalidad del caso
El pago del IGV al estado, es totalmente independiente a la factibilidad del cobro de la
factura emitida
La utilizaciÓn del crédito fiscal, es independiente a la forma de financiación de la misma
con el proveedor,siempre y cuando sea fehaciente
 TRIBUTO
que los ciudadanos o empresas deben
Se entiendepor tributo,a la obligación de pago
y tasas que financian el
realizar al Estado. Esto incluye impuestos, contribuciones
funcionamientodel gobierno y la provisión de servicios públicos.

CLASIFICACIÓN DEL TRIBUTO: Impuestos,Contribucionesy Tasas

IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimientono origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por el Estado.
Los impuestosson tributosque se aplican a las personas y empresas del país para
financiar el gasto público y los servicios que brinda el Estado.

SEGÚN LA SUNAT DEL PERÚ

LOS IMPUESTOS SE CLASIFICAN EN 3 CATEGORÍAS
—IMPUESTOS DIRECTOS. - se aplican directamente sobre la renta o patrimoniode las
personas como Impuestoa la Renta.
el
— IMPUESTO INDIRECTOS. - se aplican al consumo de bienes y servicios ccmc
Impuesto General a las Ventas y el ImpuestoSelectivo al Consumo (ISC)
el impuesto a las transferencias
— Otros impuestos incluyen gravámenes como
financieras y el impuesto predial.

CLASIFICACIÓN DE IMPUESTOS'
Impuesto a ta renta- IR

Impuesto General a las ventas- IGV

Impuesto de promociÓn municipal- IPM

Impuesto selectivo al consumo- ISC

financieras—lTF
Impuesto a las transacciones
pilado- IVAP
Impuesto a la venta de arroz
co Impuesto Predial
Vehicular
co Impuesto al Patrimonio
 Origen y evolucióndel igv en el Perú

Origen
orígenes en nuestro país,
La imposiciÓnal consumo, más conocido como el IGV, tiene sus
de venta.
en el Impuesto a los Timbres Fiscales (ley 9923) que pfectaba el precio
y Servicios
En 1913,medianteDecreto Ley 19620,se estableciÓ el'lmpuesto a los Bienes
(BS) que gravaba la venta de bienes a nivel fabricante o importador.En el año 1982,
al
mediante Decreto Legislativo 190, se empezó a implementar un impuesto general
consumo con una tasa general del 16%.

51991-reforma fiscal de Alberto FuJimore

fiscal importe que
En 1991,bajo el gobierno de Alberto Fujimori, se realizó una reforma
mecanismos
incluyó la modernización del sistema tributario y la introducciónde nuevos
de recaudación.
incremento fue parte de un proceso
El IGV sufrió un ajuste, aumentando su tasa al 18%.Este
eficiente la recaudaciÓntributaria,además
de simplificaciÓn fiscal que buscaba hacer más
de ampliar la base tributaria.
registro
se implementÓ un sistema más eficiente de devolución de impuestos y un
También
contribuyentes.
más organizado de las empresas y los
AÑO TASA DEL IGV
GOBIERNO
1982
FERNANDO TERRY 1983
BELAUNDE 1984 13.80%
1985
1986
1987 6%
ALAN GARCIA PEREZ 10.7%
1988
1989
990
14.7%
1991
17.7%
1992
1993
Ñ994
1995
ALBERTO fU)lMORi 1996
199 7

i 999
2000
 Tasa del impuesto
06% 2% IMPUESTO DE PROMOCIONMUNICIPAL)
TASA APLICABLE DESDE EL 01/03/2011
Igv como impuesto indirecto
Es un impuesto de gran transcendencia en nuestro país por
constituir la principal fuente
de ingresos tributarios, es decir el que brinda al estado la mayor
cantidad de recursos
económicos por concepto de ingresos tributarios. Ocupa siempre el primer
lugar en nivel
de recaudaciÓn.
Es el más importante por índice de recaudación, específicamente de forma periódica
mensual.
Es considerado indirecto porque la carga del tributo no la soporta el contribuyente
si no que este la traslada al usuario o consumidor final.
El IGV es por eso consideradoun impuestoque grava las exteriorizacionesde
riqueza que se manifiestan mediante el gasto o consumo de las personas.
El denominado traslado del impuesto al consumidor final se da porque el adquirientefinal
o usuario final soporta la carga del impuesto,lo que significa que es el quienpaga el
impuesto y en realidad el vendedor o quien presta el servicio simplementelo declara y
paga, pero lo paga con el dinero recibido del adquirienteo usuario al realizarse la
operación.

EJEMPLO
Ricardo Sánchez cliente del Restaurante 'Angelito" S.A (empresa ubicada en el régimen
general de impuesto a la renta) acude al local de este negocio y consume en la cena por la
suma de S/. 100.00,el negocio le cobra la suma S/.118.OO la diferencia que observamosde
S/. 18.00es por concepto de 2 impuestos: S/.16.OOpor el conceptodel IGV y S/.2.00por
concepto del Impuesto de Promoción Municipal (IPM) que es un impuesto creado a favor
de las municipalidades, pero se declara y paga junto con el IGV