“Año del Bicentenario, de la consolidación de nuestra Independencia, y de la

conmemoración de las heroicas batallas de Junín y Ayacucho”

IMPACTO TRIBUTARIO DE LAS NIIF

TEMA:
TAREA ACADEMICA 2

DOCENTE:
ATARAMA URBINA, ANCO LUIS

INTEGRANTES:

● CALLUPE RAMIREZ, EMER NOE

● CIEZA MATIAS, JOSSELYN KAREM

● FARFAN VARGAS, JULIO CESAR

● VALDIVIA ZELA, EDISON

● VILLAGARAY BRUNO, MILAGROS

Lima, 2024
 RECOPILACION DE DATOS

DEBE HABER
COSTO ACTIVO 1,800,000.00
IGV 324,000.00
VALOR COMPRA 2,124,000.00

El costo del desmantelamiento forma parte del costo de activos por lo cual debe
ser provisionado a su valor presente

COSTO DE DESMANTELAMIENTO 450,000.00

VP ???
VF 450,000.00
INT 12%
TIEMPO 5 AÑOS

VALOR ACTUAL 450,000

2023 2024 2025 2026 2027

VP = 450,000 / (1+12%)^5

VP = 255,342.09

IGV
ADQUISICION 1,800,000.00 324,000.00
DESMONTAJE 255,342.09
COSTO TOTAL DEL ACTIVO 2,055,342.09

CONTABILIZACION
AÑO 2023 -----------------------------------------1---------------------------------------- DEBE HABER
33 INMUEBLES , MAQUINARIA Y EQUIPO 1,800,000.00
333 Maquinaria y equipo y otras unid de explotación
40 TRIBUTOS, CONTRAP Y APORTES A ONP Y ESSALUD
401 Gobierno Central
1 40110 IGV 324,000.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 2,124,000.00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
#Por la adquisicion del bien
-----------------------------------------2---------------------------------------- DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 2,124,000.00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,124,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
AÑO 2023 -----------------------------------------1---------------------------------------- DEBE HABER
33 INMUEBLES , MAQUINARIA Y EQUIPO 255,342.09
333 Maquinaria y equipo y otras unid de explotación
48 PROVISIONES 255,342.09
482 Provision por desmantelamiento
#Por la provision del desmatelamiento
 DEPRECIACION
AÑO 2023 -----------------------------------------1---------------------------------------- DEBE HABER
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 360,000.00
681 Depreciacion
6814 Depreciacion inm Maq y equipo
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 51,068.42
686 Provisiones
6862 Provision para desmantelamiento
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOT. ACUMULADO 411,068.42
3913 Inm Maq y equipo

AJUSTE DE LA PROVISION
Tratamiento en un año de uso
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
AL 31.12.202X 285,983.14 320,301.11 358,737.24 401,785.71 450,000.00
AL 01.01.202X -255,342.09 -285,983.14 -320,301.11 -358,737.24 -401,785.71
30,641.05 34,317.98 38,436.13 43,048.47 48,214.29
AJUSTE
AÑO 2023 -----------------------------------------2---------------------------------------- DEBE HABER
67 CARGAS FINANCIERAS 30,641.05
679 Otras cargas financieras
6792 Gatos finacieros a valor de dscto
48 PROVISIONES 30,641.05
482 Provision por desmantelamiento

DEPRECIACION
AÑO 2024 -----------------------------------------1---------------------------------------- DEBE HABER
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 360,000.00
681 Depreciacion
6814 Depreciacion inm Maq y equipo
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 51,068.42
686 Provisiones
6862 Provision para desmantelamiento
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOT. ACUMULADO 411,068.42
3913 Inm Maq y equipo

AJUSTE
AÑO 2024 -----------------------------------------2---------------------------------------- DEBE HABER
67 CARGAS FINANCIERAS 34,317.98
679 Otras cargas financieras
6792 Gatos finacieros a valor de dscto
48 PROVISIONES 34,317.98
482 Provision por desmantelamiento

DEPRECIACION
AÑO 2025 -----------------------------------------1---------------------------------------- DEBE HABER
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 360,000.00
681 Depreciacion
6814 Depreciacion inm Maq y equipo
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 51,068.42
686 Provisiones
6862 Provision para desmantelamiento
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOT. ACUMULADO 411,068.42
3913 Inm Maq y equipo

AJUSTE
AÑO 2025 -----------------------------------------2---------------------------------------- DEBE HABER
67 CARGAS FINANCIERAS 38,436.13
679 Otras cargas financieras
6792 Gatos finacieros a valor de dscto
48 PROVISIONES 38,436.13
482 Provision por desmantelamiento
 DEPRECIACION
AÑO 2026 -----------------------------------------1---------------------------------------- DEBE HABER
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 360,000.00
681 Depreciacion
6814 Depreciacion inm Maq y equipo
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 51,068.42
686 Provisiones
6862 Provision para desmantelamiento
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOT. ACUMULADO 411,068.42
3913 Inm Maq y equipo

AJUSTE
AÑO 2026 -----------------------------------------2---------------------------------------- DEBE HABER
67 CARGAS FINANCIERAS 43,048.47
679 Otras cargas financieras
6792 Gatos finacieros a valor de dscto
48 PROVISIONES 43,048.47
482 Provision por desmantelamiento

DEPRECIACION
AÑO 2027 -----------------------------------------1---------------------------------------- DEBE HABER
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 360,000.00
681 Depreciacion
6814 Depreciacion inm Maq y equipo
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 51,068.42
686 Provisiones
6862 Provision para desmantelamiento
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOT. ACUMULADO 411,068.42
3913 Inm Maq y equipo

AJUSTE
AÑO 2027 -----------------------------------------2---------------------------------------- DEBE HABER
67 CARGAS FINANCIERAS 48,214.29
679 Otras cargas financieras
6792 Gatos finacieros a valor de dscto
48 PROVISIONES 48,214.29
482 Provision por desmantelamiento
97 GASTOS FINANCIEROS 48,214.29
979 Otros gastos financieros
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 48,214.29
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

MAYORIZACION
DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO - 2,124,000.00
33 INMUEBLES , MAQUINARIA Y EQUIPO 2,055,342.09 -
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOT. ACUMUL - 2,055,342.09
40 TRIBUTOS, CONTRAP Y APORTES A ONP Y ESSAL - -
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 2,124,000.00 2,124,000.00
48 PROVISIONES - 450,000.00
67 CARGAS FINANCIERAS 194,657.91 -
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISI 2,055,342.09 -
95 GASTOS DE VENTAS 2,055,342.09 -
97 GASTOS FINANCIEROS 146,443.63 -
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y - 2,201,785.71
Reconocimiento y Medición
Debido a que es una exigencia según contrato con el estado para que pueda exportar la mina
de cobre. La provisión será utilizada para remediar los daños que ocasione la extracción del
mineral en la zona y lugares de influencia (medio ambiente).

Para ello utilizaremos la cuenta de Gasto de VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y

PROVISIONES y su sub cuenta 6894 "Provision para proteccion y remediacion del medio ambiente"

Cuenta 484 Provisión para protección y remediación del medio ambiente. Obligaciones legales,
contractuales o implícitas de la empresa o compromisos adquiridos para prevenir o reparar
daños sobre el medio ambiente, salvo las que tengan origen en el desmantelamiento, retiro o rehabilitación
del activo inmovilizado.

ASIENTO
-----------------------------------------1---------------------------------------- DEBE HABER
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2,000,000.00
689 Provisiones
6894 Provision para proteccion y remediacion del medio ambiente
48 PROVISIONES 2,000,000.00
484 Provision para proteccion y remedicacion del medioambiente

DESTINO
-----------------------------------------2---------------------------------------- DEBE HABER
95 GASTOS DE VENTAS 2,000,000.00
951 Proteccion medioambiente
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 2,000,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
En este caso la demanda realizada por lo trabajadores genera una posible obligación y que bajo criterios de
abogados externos resulta inseguro saber cómo terminara. Es decir que su valía esta supeditada a hechos
aun inciertos que escapan del control de la empresa.
Por lo tanto, en consecuencia, a lo ya antes explicado el 31.12.2019 se tendrá que extornar la provisión
creada y luego se revelará en hecho en Nota a los Estados Financieros.

REVERSION DE PROVISION
-----------------------------------------1---------------------------------------- DEBE HABER
48 PROVISIONES 50,000.00
481 Provision para litigios
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 50,000.00
689 Provisiones
6891 Provision para litigios
 LAPTOPS 1,000.00
PRECIO 2,000.00
TOTAL 2,000,000.00

MONTO X TOTAL
% OCURRENCIA UNID
REPAR REPARACION
10 Reparacion Mayor (70% de S/2,000) 100 1,400.00 140,000.00
20 Reparacion Menor (30% de S/2,000) 200 600.00 120,000.00
70 No precisaran reparacion 700 - -
100 1000 Provision 260,000.00

DATOS
FD = FACTOR DESCUENTO = ???
i = TASA DE INTERES = 6 % Y 7% ANUAL
n = NUMERO DE PERIODOS = 1 AÑO Y 2 AÑOS

DESEMBOLSOS TASA FACTOR VALOR GASTOS

AÑO %
ESPERADOS DSCTO DSCTO PRESENTE FINANCIEROS
1 2019 60% 156,000.00 6% 0.9434 147,169.81 8,830.19
2 2020 40% 104,000.00 7% 0.8734 90,837.63 13,162.37
100% 260,000.00 238,007.44 21,992.56

GARANTIA
-----------------------------------------1---------------------------------------- DEBE HABER
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 238,007.44
689 Provisiones
6896 Provision para garantia costo
48 PROVISIONES 238,007.44
486 Provision para proteccion y remedicacion del medioambiente
4861 Garantia sobre ventas

DESTINO
-----------------------------------------2---------------------------------------- DEBE HABER
94 GASTOS ADMNISTRATIVOS 238,007.44
9414 Garantia sobre ventas
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 238,007.44
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
 AJUSTE
AÑO 1 -----------------------------------------3---------------------------------------- DEBE HABER
67 CARGAS FINANCIERAS 8,830.19
679 Otras cargas financieras
6792 Gatos finacieros a valor de dscto
48 PROVISIONES 8,830.19
486 Provision para proteccion y remedicacion del medioambiente
4861 Garantia sobre ventas

AJUSTE
AÑO 2 -----------------------------------------3---------------------------------------- DEBE HABER
67 CARGAS FINANCIERAS 13,162.37
679 Otras cargas financieras
6792 Gatos finacieros a valor de dscto
48 PROVISIONES 13,162.37
486 Provision para proteccion y remedicacion del medioambiente
4861 Garantia sobre ventas

Por el caso planteado, podemos determinar que el hecho ocurrió, también hay una obligación en el cual la empresa,
llegado el momento, se tendrá que desprender de los recursos y por ultimo existe un importe fiable estimado. En el
caso que los productos presenten problemas dentro del plazo ofrecido como garantía, la empresa tendrá que
considerar las pérdidas en el estado de resultado en función al porcentaje estimado. Asimismo, solo se reconocerá
como gasto en el cálculo del impuesto a la renta cuando la empresa brinda y efectúa las garantías otorgadas al cliente
y como la provisión se está realizando por dos periodos la recuperación del monto no utilizado será considerando en la
cta. 759 (otros ingresos de gestión)