LEGISLACION TA4
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Curso:
LEGISLACION COMERCIAL Y TRIBUTARIA
Tema:
Tarea Académica N° 4
Deuda Tributaria y Análisis Tributario
Integrantes:
Pino Vela, Ricardo Benito
Sandoval Sandoval Sonia Marisol.
Chávez Auccasi Edith Yassire.
Farfán Caja Joshimar
Grupo:
5
Docente:
Luis Alberto Gil Pasquel
Lima, Perú
2024 – 1
TRABAJO DE IMPUESTOS
Índice
I. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA................................................................................ 3
1.1.............................................................................................Concepto
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1.2............................................................................................Base legal
3
1.3............................................................................................Elementos
3
II. DEUDA TRIBUTARIA........................................................................................ 8
2.1............................................................................................Definición
8
2.2.......................................................................................Componentes
8
2.3......................................................................................Determinación
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III. REGÍMENES TRIBUTARIOS.............................................................................13
3.1...............................................................................Tipos de regímenes
14
3.2................................................................Comparativo entre regímenes
16
IV. PENALIDADES TRIBUTARIAS.........................................................................17
4.1..................................................................................Marco normativo
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4.2............................................................................Tipos de infracciones
17
4.3..............................................................................Escala de sanciones
18
V. PROCEDIMIENTO COACTIVO.........................................................................19
5.1.................................................................................Fundamento legal
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5.2.................................................................................................Etapas
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5.3...................................................................Derechos del contribuyente
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TRABAJO DE IMPUESTOS
I. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
I.1. Concepto
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TRABAJO DE IMPUESTOS
Personalísima
De orden público
Exigible coactivamente
Determinable matemáticamente
El marco normativo define con precisión los elementos que configuran la obligación
tributaria, sus alcances, límites y procedimientos de cumplimiento.
I.3. Elementos
a) Elementos Subjetivos
El sujeto activo representa la potestad tributaria del Estado, configurándose como el ente
público titular del derecho de percibir tributos. A través de SUNAT, el Estado ejerce sus
facultades de recaudación, fiscalización, determinación y sanción tributaria. Esta
representación implica un poder jurídico conferido legalmente para exigir el cumplimiento de
obligaciones tributarias, administrar los recursos fiscales y garantizar el financiamiento de
los servicios públicos.
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TRABAJO DE IMPUESTOS
La actuación del sujeto activo no se limita a la simple recaudación, sino que comprende un
rol estratégico en la política económica nacional. Mediante sus facultades, SUNAT puede
realizar acciones de control, verificación e investigación para asegurar el cumplimiento
voluntario y efectivo de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.
Los contribuyentes son aquellos que realizan directamente el hecho generador, es decir,
quienes mediante su actividad económica provocan el nacimiento de la obligación tributaria.
Por ejemplo, un comerciante que vende productos o un profesional que presta servicios.
Los responsables, por su parte, son sujetos que sin realizar directamente el hecho imponible
quedan obligados al cumplimiento de la prestación tributaria.
Pueden ser:
b) Elementos Objetivos
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TRABAJO DE IMPUESTOS
Hecho Imponible
El hecho imponible constituye el presupuesto legal establecido por la norma tributaria cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. Representa el punto de conexión
entre la situación económica del contribuyente y la obligación de tributar.
Base Imponible
La base imponible representa el valor numérico sobre el cual se aplica la tasa tributaria para
determinar el monto del tributo. Constituye la materialización económica del hecho
imponible, cuantificando la capacidad contributiva del sujeto pasivo.
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TRABAJO DE IMPUESTOS
Los elementos considerados para su cálculo pueden incluir ingresos, patrimonio, consumo o
utilidades, dependiendo del tipo de tributo.
Tasa o Alícuota
La tasa o alícuota representa el porcentaje aplicable sobre la base imponible para calcular el
tributo. Constituye el elemento cuantitativo que permite transformar la base imponible en una
obligación tributaria líquida y exigible.
c) Elementos Formales
Declaración Jurada
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TRABAJO DE IMPUESTOS
Facilitar la fiscalización
Su contenido incluye:
Datos de identificación
Actividad económica
Domicilio fiscal
Comprobantes de Pago
Los comprobantes de pago son documentos que respaldan las transacciones económicas y
acreditan la transferencia de bienes o prestación de servicios. Representan un elemento
fundamental para la transparencia fiscal y el control tributario.
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Tipos principales:
Facturas
Boletas de venta
Recibos
Notas de crédito/débito
Libros Contables
Los libros contables constituyen registros oficiales que documentan cronológicamente las
operaciones económicas de un contribuyente. Representan un medio de prueba y control
para la administración tributaria.
Tipos de libros:
Libro diario
Libro mayor
Libro de inventarios
Registro de ventas
Registro de compras
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II.1. Definición
II.2. Componentes
a) Tributo Principal
Definición Técnica:
El tributo principal es la prestación pecuniaria definitiva establecida por
ley, cuyo hecho generador está vinculado a una actividad económica
específica del contribuyente.
Características:
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Impuesto a la Renta
Contribuciones Sociales
Aranceles Aduaneros
Metodología de Cálculo:
d) Intereses
Intereses Moratorios
Definición:
Compensación económica generada por el retraso en el cumplimiento de
la obligación tributaria.
Características:
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Cálculo:
Monto del tributo × Tasa de interés moratorio × Días de retraso
Intereses Compensatorios
Definición:
Compensación por el uso del dinero que correspondería al Estado
durante el período de incumplimiento.
Características:
Función indemnizatoria
Cálculo:
Monto adeudado × Tasa de interés compensatorio × Período
Definición:
Porcentaje oficial establecido para calcular los intereses por mora
tributaria.
Características:
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e) Sanciones
Multas Administrativas
Definición:
Tipos:
Clasificación:
Recargos
Definición:
Características:
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Definición:
Clasificación:
Sanciones Graduales
Definición:
Criterios de Graduación:
Intencionalidad
Perjuicio económico
Reincidencia
Multas Administrativas
II.3. Determinación
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c) Métodos de Determinación:
Método Directo
Registros oficiales
Comprobantes de pago
Libros contables
Método Presuntivo
Método Mixto
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Características:
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Beneficios:
Características:
Beneficios:
Tasas reducidas
Simplicidad administrativa
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Características:
Beneficios:
Características:
Contabilidad completa
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Beneficios:
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- Essalud Trabajadores: 9% de la
remuneración mensual.
El marco normativo que regula las penalidades tributarias en Perú está establecido
principalmente en el Código Tributario, aprobado mediante el Decreto Legislativo N.°
816, que establece las disposiciones generales del sistema tributario peruano. Este
documento contiene un listado de infracciones tributarias, sanciones correspondientes
y procedimientos relacionados con la administración y fiscalización tributaria a cargo
de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).
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Las infracciones tributarias están clasificadas según el artículo 173 del Código
Tributario y corresponden a acciones u omisiones contrarias a las obligaciones
formales y sustantivas de los contribuyentes. Entre las más comunes destacan:
e) Otras Infracciones:
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Las sanciones aplicables por SUNAT pueden adoptar diversas formas, tales como
multas, cierres temporales, comiso de bienes o ingresos, y suspensión temporal de
actividades. Estas sanciones se calculan en función de la gravedad de la infracción y
el régimen tributario del contribuyente.
No emitir comprobantes Multa de 1 UIT por cada comprobante no emitido Artículo 174 del Código
de pago. o cierre temporal del establecimiento por 3 días. Tributario.
No llevar libros Multa del 0.6% de los ingresos netos anuales Artículo 175 del Código
contables obligatorios. (mínimo S/ 990 y máximo 25 UIT). Tributario.
No inscribirse en el Artículo 176 del Código
Multa de S/ 495 (10% de la UIT).
RUC. Tributario.
No informar el cambio Artículo 176 del Código
Multa de S/ 247.50 (5% de la UIT).
de domicilio fiscal. Tributario.
Obstaculizar la Multa de 0.6% de los ingresos netos anuales o Artículo 177 del Código
fiscalización de SUNAT. cierre temporal del establecimiento. Tributario.
V. PROCEDIMIENTO COACTIVO
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El fundamento legal principal se encuentra en los artículos 115 al 118 del Código
Tributario, que detallan las facultades de ejecución coactiva de SUNAT. Asimismo, las
disposiciones específicas para el procedimiento están reguladas por la Resolución de
Superintendencia N.° 216-2004/SUNAT y normas posteriores que complementan los
mecanismos de ejecución.
V.2. Etapas
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SUNAT puede disponer medidas cautelares como embargo de bienes, cuentas bancarias,
ingresos o créditos para garantizar la cobranza de la deuda.
Estas medidas pueden aplicarse de manera preventiva antes de la REC si existe riesgo
evidente de que el deudor oculte bienes.
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b) Derecho a impugnar:
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e) Derecho a la prescripción:
Puede invocar la prescripción de la deuda si SUNAT no la exigió dentro del plazo legal
establecido (4 años, ampliable a 6 en caso de omisión).
f) Derecho a la confidencialidad:
Descripción:
Una empresa dedicada a la venta de productos electrónicos al por menor, acogida al Régimen
MYPE Tributario (RMT), reporta ingresos anuales de 14 UIT (aproximadamente S/77,560). En
el mes de octubre, registra ingresos netos de S/6,500 y debe cumplir con las obligaciones
tributarias correspondientes.
Obligaciones:
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o Se deducen los créditos fiscales aplicables (por ejemplo, compras por S/3,000 con
IGV crédito de S/540).
(3) Declaración:
Beneficios Aplicados:
Tasas reducidas del IR frente al Régimen General.
Menor carga administrativa gracias a la simplificación de libros contables.
Desenlace:
La empresa presenta su declaración mensual dentro del plazo y paga sus tributos. Al acogerse
al RMT, la carga fiscal y los requisitos administrativos se mantienen controlados, fomentando
su desarrollo como pequeña empresa formal. Esto también le permite acceder a financiamiento
bancario para la expansión de su negocio.
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Descripción:
Infracciones:
o Base legal: Código Tributario, artículo 178, numeral 1: “Incurrir en inexactitud en las
declaraciones que determinen un menor impuesto”.
o Base legal: Código Tributario, artículo 176, numeral 1: “No presentar las
declaraciones dentro de los plazos establecidos”.
o Ventas: S/50,000.
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o Ventas: S/45,000.
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Desenlace:
La empresa regulariza la omisión mediante la declaración rectificatoria y cancela los
impuestos correctamente determinados.
Subsana ambas infracciones de manera voluntaria y accede a las reducciones por
gradualidad.
Implementa controles internos para asegurar la veracidad de sus registros contables y
presenta sus declaraciones dentro de los plazos establecidos.
Resultados Finales:
Multa por inexactitud: S/48.75.
Multa por declaración extemporánea: S/495.
Total de sanciones: S/543.75.
Descripción:
Infracción:
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o Diferencia a favor de la empresa: S/3,000 (el exceso que había sido pagado).
Tras la revisión, SUNAT determina que efectivamente la empresa había pagado un exceso
de S/3,000 en concepto de IGV y la deuda tributaria original fue rectificada correctamente.
No obstante, la empresa incurre en una infracción por la declaración incorrecta de los
tributos, lo que conlleva a una sanción administrativa.
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Multa por determinación incorrecta del tributo: Según el Código Tributario, en el artículo
178, numeral 2, se establece que cuando un contribuyente presenta una declaración incorrecta
que implique una determinación menor de la deuda tributaria, incurre en una infracción. El
tributo omitido es el IGV adicional que no se pagó correctamente, y la sanción es una multa del
50% de la diferencia no pagada.
En este caso, la deuda omitida corresponde a S/3,000 (el exceso en el IGV que no fue
declarado correctamente en las primeras declaraciones).
Desenlace:
Descripción:
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A pesar de que la deuda fue declarada dentro del plazo, la empresa no pagó el monto debido,
lo que generó una deuda exigible con la SUNAT. Han pasado 4 días desde el vencimiento del
plazo para el pago, sin que la empresa haya regularizado la deuda.
Infracción:
Infracción principal: No pago en el plazo establecido del tributo declarado, lo que dio
lugar a la omisión del pago de las obligaciones tributarias (IGV e Impuesto a la Renta) y a
la generación de intereses y multas por incumplimiento.
Infracción secundaria: La empresa no ha solicitado prórroga ni se ha acogido a ningún
plan de fraccionamiento, lo que lleva a que el proceso se agrave con el inicio de una
cobranza coactiva.
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(7) Sanciones adicionales: Aparte de los intereses generados por el retraso en el pago, la
empresa también está sujeta a multas por la omisión en el pago de la deuda dentro del
plazo legal establecido. Estas multas pueden incrementar significativamente el monto total
adeudado.
(8) Cierre del proceso coactivo: Si la empresa logra fraccionar la deuda y cumplir con los
pagos establecidos, la SUNAT procederá a levantar las medidas coactivas. Si la deuda no
se paga dentro del plazo establecido o no se realiza el fraccionamiento, SUNAT puede
proceder al remate de bienes embargados.
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Costos adicionales: Las multas e intereses derivados del retraso en el pago incrementan
el monto total de la deuda. Además, los costos asociados al fraccionamiento o la posible
venta de activos en remate también afectan la viabilidad financiera de la empresa.
Reputación empresarial: La intervención de la SUNAT, junto con las medidas coactivas
adoptadas, puede afectar la imagen y reputación de la empresa en su sector, generando
desconfianza entre proveedores y clientes.
VII. CONCLUSIONES
Por otro lado, el procedimiento coactivo y las sanciones tributarias son medidas
drásticas que SUNAT utiliza para asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias. Sin embargo, este proceso debe ser considerado como una última
instancia, ya que puede tener un impacto negativo en la liquidez y operaciones de las
empresas. Es fundamental que las empresas eviten llegar a este punto mediante la
planificación y pago oportuno de sus tributos. Las herramientas como el
fraccionamiento de deudas o las facilidades de pago deben ser aprovechadas por los
contribuyentes para resolver cualquier incumplimiento sin necesidad de que se inicie
un procedimiento de ejecución coactiva.
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VIII. RECOMENDACIONES
Las empresas deben establecer sistemas de control internos para garantizar que
las declaraciones y pagos de impuestos se realicen dentro de los plazos
establecidos. Utilizar herramientas como los recordatorios automáticos o sistemas
contables que integren la legislación fiscal vigente puede ayudar a evitar retrasos
y sanciones por pagos fuera de fecha.
En caso de que una empresa enfrente dificultades para cumplir con sus
obligaciones fiscales, es recomendable que explore las opciones de
fraccionamiento o aplazamiento de pagos que ofrece SUNAT. Estas opciones
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IX. BIBLIOGRAFÍA
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). (2023). Ley General de Tributación del Perú.
https://www.mef.gob.pe
Congreso de la República del Perú. (2024). Código Tributario de la República del Perú (Ley
N.º 27.243). Diario Oficial El Peruano. https://www.congreso.gob.pe
Congreso de la República del Perú. (2023). Ley N.º 30.233: Ley que establece el Nuevo
Régimen Único Simplificado (NRUS). Diario Oficial El Peruano. https://www.congreso.gob.pe
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