abril 2023

¿Qué se espera del curso?

Al culminar esta unidad los participantes estarán en la capacidad de:

• Conocer el ciclo del contribuyente, así como sus deberes y

derechos

• Diferenciar las facultades de la Administración Tributaria.

• Fomentar el compromiso para el cumplimiento de las obligaciones

tributarias

Mediante el desarrollo de ejercicios prácticos y cuestionarios, para

fomentar el compromiso de sus responsabilidades y la aplicación de sus
derechos fiscales.
 Contenido
1. INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN................................................................................................. 5
1.1 La Administración Tributaria .................................................................................................. 5
1.1.1 Tipos de administraciones tributarias ................................................................................ 6
1.1.2 Facultades de la Administración Tributaria ........................................................................ 6
1.1.3 Deberes sustanciales de la Administración Tributaria ....................................................... 8
1.2 La obligación tributaria .......................................................................................................... 9
1.2.1 Elementos constitutivos de la obligación tributaria ......................................................... 10
1.2.2 Proceso de la obligación tributaria................................................................................... 11
1.2.3 El ciclo del contribuyente ................................................................................................. 18
2. DEBERES Y DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE .................................................................................... 21
2.1 Deberes formales .................................................................................................................. 21
2.1.1 Inscribirse en los registros pertinentes ............................................................................ 21
2.1.2 Solicitar los permisos previos para emitir comprobantes de venta ................................. 31
2.1.3 Llevar los libros y registros contables correspondientes ................................................. 44
2.1.4 Presentar declaraciones ................................................................................................... 45
2.1.5 Facilitar a los servidores autorizados las inspecciones .................................................... 47
2.2 Derechos del contribuyente ......................................................................................................... 48

BIBLIOGRAFÍA ...................................................................................................................................... 51

LECTURAS ADICIONALES ...................................................................................................................... 52

ÍNDICE DE TABLAS ................................................................................................................................ 53

1. Introducción a la Tributación
En la unidad didáctica 1 el estudiante conocerá generalidades de la Administración Tributaria,
su ámbito de acción, las facultades reconocidas en la ley que determinan su accionar frente al
contribuyente, y los deberes formales que el contribuyente está llamado a cumplir, asociándolos
dentro del concepto de ciudadanía fiscal, de tal manera que el estudiante no sólo comprenderá
el funcionamiento práctico del sistema tributario, sino que además interiorizará valores que
fomentarán su formación como ciudadano.

1.1 La Administración Tributaria

La misión de las administraciones tributarias va más allá del ejercicio de su función recaudatoria
de los impuestos, ya que deben orientarse a la promoción del bienestar general.

Además de dar cumplimiento a su cometido (ejecutar la legislación tributaria con eficacia),

deben incorporar en su accionar, principios y valores de ética, equidad y eficiencia; maximizando
el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.

En este contexto, debe entenderse la ética como la abolición de toda conducta interna,
individual o institucional, que constituya acto de corrupción de cualquier especie y que tenga
por finalidad beneficiar ilegítimos intereses políticos, económicos o de otra índole.

Las administraciones tributarias deben tener un desempeño equitativo, esto es, dar un trato
justo e imparcial, que no dé lugar a comportamientos arbitrarios en el uso de las atribuciones
que le confiere la ley y que respete al mismo tiempo los derechos y garantías que la misma
otorga a los administrados.

Las administraciones tributarias, deben reflejar una gestión eficiente de los tributos, tanto en lo
que se refiere al monto razonable de los recursos utilizados para el desarrollo de sus funciones,
como también, a la carga impuesta a los administrados a través de las formalidades exigidas
para cumplir con sus obligaciones tributarias.

En conclusión, las administraciones tributarias tienen como función primordial coadyuvar al

desarrollo económico de país, lo que permitirá asegurar la correcta recaudación de los
impuestos y, por tanto, el bienestar general de la sociedad.

5
 Figura 1. Importancia de la Administración Tributaria

Fuente: DCAT-SRI

1.1.1 Tipos de administraciones tributarias

De conformidad con lo establecido en los artículos 64 a 66 del Código Tributario (2022), en el

Ecuador, las administraciones tributarias se clasifican en:

a) Central: Le corresponde por su naturaleza al presidente de la República, quien la ejerce

a través del Servicio de Rentas Internas (SRI) y el Servicio Nacional de Aduana del
Ecuador (SENAE). Es la administración que se encarga del régimen general de
tributación, tributos internos y de comercio exterior.

b) Seccionales: Es la administración que se encarga de los diferentes tributos aplicables en

los Gobiernos Autónomos Descentralizados (GAD) municipales o provinciales.

c) De excepción: Administra los casos en que la ley expresamente concede la gestión

tributaria y la acreencia de tributos a la entidad pública acreedora de los tributos.
Tenemos como ejemplo a la Superintendencia de Bancos y a la Dirección General de
Aviación Civil, quienes pueden cobrar directamente los tributos establecidos en sus
respectivas leyes.

1.1.2 Facultades de la Administración Tributaria

En ejercicio de la potestad tributaria el Estado ha otorgado a la Administración Tributaria de

legitimidad para actuar a su nombre y le ha otorgado facultades, que se encuentran detallas del
artículo 67 al 71 del Código Tributario, a continuación, un detalle de las mismas:

a) Facultad Determinadora: Esta facultad está relacionada con los actos que realiza la
Administración Tributaria los cuales permiten establecer la existencia del hecho
generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del tributo. Para ello la
Administración Tributaria puede verificar, complementar o enmendar las declaraciones
de los contribuyentes, así como, adoptar las medidas legales pertinentes. Está facultad
está sustentada en el artículo 68 del Código Tributario que indica:

6
 “La determinación de la obligación tributaria, es el acto o conjunto de actos reglados realizados por
la administración activa, tendientes a establecer, en cada caso particular, la existencia del hecho
generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del tributo.”

b) Facultad Resolutiva: Para definir la facultad resolutiva cabe citar el artículo 69 del
Código Tributario:

“Las autoridades administrativas que la ley determine, están obligadas a expedir resolución motivada,
en el tiempo que corresponda, respecto de toda consulta, petición, reclamo o recurso que, en ejercicio
de su derecho, presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto
de administración tributaria”.

c) Facultad Sancionadora: En las resoluciones que emita la autoridad administrativa

competente, tiene la facultad de imponer sanciones, dentro del límite de su
competencia por el incumplimiento de las obligaciones tributarias o el acometimiento
de infracciones tributarias.

d) Facultad Recaudadora: Esta facultad consiste en la potestad para recaudar los

impuestos de acuerdo con lo previsto por la ley, inclusive mediante agentes de retención
o percepción. Esta facultad le otorga a la Administración el poder de cobrar impuestos
incluso mediante vía coactiva.

e) Facultad Reglamentaria: Si bien la potestad de dictar los reglamentos para la aplicación

de leyes tributarias le corresponde al Presidente de la República, tal como se define en
el artículo 7 del Código Tributario. Le corresponde también a la máxima autoridad del
Servicio de Rentas Internas y del Servicio Nacional de Aduanas, en sus respectivos
ámbitos, dictar circulares o disposiciones generales necesarias para la aplicación de
leyes tributarias. Es así como la administración tributaria mantiene parcialmente la
facultad reglamentaria al tener la potestad de emitir normas secundarias que hacen más
expedita la ley como son: resoluciones y circulares.

f) Facultad de Transigir: La Administración Tributaria, como sujeto activo de la

determinación del tributo, podrá utilizar la transacción como medio de prevención
oportuna de controversias en aras de alcanzar el principio de suficiencia recaudatoria,
equidad, igualdad y proporcionalidad antes, durante y hasta la emisión de actos
administrativos.1

1
Establecida en el artículo 81 de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras
la Pandemia COVID-19 publicada en el Registro Oficial 608 de 29 de noviembre de 2021.

7
 Figura 2. Facultades de la Administración Tributaria

Fuente: Código Tributario

1.1.3 Deberes sustanciales de la Administración Tributaria

El artículo 103 del Código Tributario señala los deberes de la Administración Tributaria:

a) Ejercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este Código y a las normas
tributarias aplicables.

b) Expedir los actos determinativos de obligación tributaria, debidamente motivados, con

expresión de la documentación que los respalde, y consignar por escrito los resultados
favorables o desfavorables de las verificaciones que realice. En caso de no acatarse esta
disposición, los actos determinativos podrían incluso llegar a ser nulos de pleno
derecho, si por falta de motivación se lesionó el derecho de defensa del administrado.

c) Recibir toda petición o reclamo, inclusive el de pago indebido, que presenten los
contribuyentes, responsables o terceros que tengan interés en la aplicación de la ley
tributaria y tramitarlo de acuerdo con la ley y a los reglamentos. Es decir, que la
Administración no podrá abstenerse de recibir cualquier acción (reclamo, solicitud,
recurso de revisión, etc.), presentada por el contribuyente, incluso a sabiendas que lo

8
 solicitado por el sujeto pasivo no cumple con los requisitos establecidos para el efecto
o es improcedente.

d) Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se le presenten sobre fraudes tributarios
o infracciones de leyes impositivas de su jurisdicción.

e) Expedir resolución motivada en el tiempo que corresponda, en las peticiones, reclamos,

recursos o consultas que presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se
consideren afectados por un acto de la Administración.

f) Notificar los actos y las resoluciones que expida, en el tiempo y con las formalidades
establecidas en la ley a los sujetos pasivos de la obligación tributaria y a los afectados
con ella, ya que si no se practica la notificación el acto respectivo no surte los efectos
jurídicos esperados, ya que no llega a ser conocido por el contribuyente.

g) Fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad y validez de

las resoluciones que se controviertan y aportar a este órgano jurisdiccional todos los
elementos de juicio necesarios para establecer o esclarecer el derecho de las partes.

h) Revisar de oficio sus propios actos o resoluciones, dentro del tiempo y en los casos que
el Código Tributario prevé. Esto se realiza a través de un recurso de revisión, que es un
recurso extraordinario y es facultativo de la máxima autoridad de la Administración
Tributaria. (Art. 143 a 148 del C.T.)

i) Cumplir sus propias decisiones ejecutoriadas.

j) Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los decretos, autos y sentencias,
expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y,

k) Los demás que la ley establezca.

1.2 La obligación tributaria

El artículo 15 del Código Tributario señala que la obligación tributaria es el vínculo jurídico
personal que existe entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos (sujetos activos de la
obligación tributaria); y los contribuyentes o responsables de aquellos (sujetos pasivos de la
obligación), en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios
apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley.

9
1.2.1 Elementos constitutivos de la obligación tributaria

Figura 3. Elementos de la obligación tributaria

Hecho Base
Sujetos
generador imponible
• Presupuesto • Activos • Monto sobre el
establecido por la • Pasivos: cual se aplicará la
ley para Contribuyentes y tarifa del
configurar cada responsables. impuesto, según
tributo. lo establecido en
la ley.

Fuente: Código Tributario, art. 16, 23

a) El hecho generador: Es el presupuesto establecido en la norma que al cumplirse

da lugar al surgimiento de una obligación tributaria y por ende la aplicación de
un tributo.

Ejemplo: En el Impuesto al Valor Agregado, el hecho generador se verifica en el

momento de la transferencia de bienes de naturaleza corporal o prestación de
servicios.
Figura 4. Ejemplo de hecho generador

Fuente: Código Tributario, art. 16,

b) Sujetos:

10
 1) Sujeto Activo: Es el ente acreedor de los tributos (el Estado), por ejemplo, el
Servicio de Rentas Internas, los Gobiernos Autónomos Descentralizados y el
Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.

2) Sujeto Pasivo: Es la persona natural o jurídica que está obligada al pago de los
tributos, y puede ser de varias clases:

• Contribuyente: Es aquella persona natural o jurídica con derechos y obligaciones,

frente a un ente público, derivados de los tributos que está obligada; es decir, aquel
sobre el que recae la obligación tributaria. Las obligaciones pueden ser impuestos,
tasas o contribuciones especiales.

• Responsable: Es la persona natural que, sin tener el carácter de contribuyente, debe

cumplir con las obligaciones tributarias de este. A manera de ejemplo, podríamos
decir que un responsable como representante, será el gerente de una empresa sobre
los tributos que éste deba satisfacer; así mismo un responsable como adquiriente o
sucesor, será el heredero sobre los tributos que recaigan sobre los bienes heredados.

La responsabilidad por las obligaciones tributarias es solidaria entre el contribuyente

y el responsable.

Los responsables lo son por: representación, como adquirente o sucesor, agente de

retención y agente de percepción, en este último caso se da por ejemplo en el
Impuesto al Valor Agregado cuando se efectúa el hecho generador del impuesto y el
sujeto pasivo recepta el impuesto y posteriormente lo declara y paga a través de sus
declaraciones.

c) Base Imponible: Es el monto sobre el cual se impone la tarifa del impuesto, establecido
en la norma legal respectiva. Para Impuesto a la Renta, la base imponible está
constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el
impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,
imputables a tales ingresos; y, en el caso del IVA, la base imponible la constituirá el valor
del bien transferido o del servicio prestado menos devoluciones y descuentos.

1.2.2 Proceso de la obligación tributaria

La obligación tributaria, tiene un proceso regulado por la ley, desde su nacimiento, exigibilidad,
determinación y la extinción de esta. A continuación, analizaremos cada uno de estos momentos
y las acciones que les corresponden a los sujetos en cada fase:

11
 Figura 5. La Obligación Tributaria

Fuente: Código Tributario, art. 18, 19, 87, 37

a) Nacimiento y exigibilidad de la obligación tributaria: La obligación tributaria nace una

vez que se ha verificado la realización del hecho generador, esto quiere decir que
cuando se cumple el presupuesto legal, el sujeto pasivo adquiere una obligación
tributaria que debe cumplir.

Sin embargo, cabe diferenciar entre el nacimiento y la exigibilidad. Para ello el Código
Tributario estable lo siguiente:

Art. 18.- Nacimiento. - La obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto

establecido por la ley para configurar el tributo.

Art. 19.- Exigibilidad. - La obligación tributaria es exigible a partir de la fecha que la ley
señale para el efecto.

A falta de disposición expresa respecto a esa fecha, regirán las siguientes normas:

1a.- Cuando la liquidación deba efectuarla el contribuyente o el responsable, desde el

vencimiento del plazo fijado para la presentación de la declaración respectiva; y,

2a.- Cuando por mandato legal corresponda a la Administración Tributaria efectuar la

liquidación y determinar la obligación, desde el día siguiente al de su notificación.

Por otro lado, es importante mencionar las exenciones que la ley prevé y que en
términos generales se refiere a una obligación tributaria que no es exigida debido que
existe en la normativa una dispensa de la misma, el artículo 31 del Código Tributario nos
da el concepto de exención o exoneración como “ la exclusión o la dispensa legal de la
obligación tributaria, establecida por razones de orden público, económico o social”.

Las exenciones, por tanto, son la liberación que hace la ley del cumplimiento de un
deber.

12
 Figura 6. Las exenciones

Fuente: Código Tributario, art. 31

b) Determinación: El artículo 87 del Código Tributario establece que la determinación es

el acto o conjunto de actos provenientes de los sujetos pasivos o realizados por la
Administración Tributaria, encaminados a declarar o establecer la existencia del hecho
generador, de la base imponible y la cuantía de un tributo.

Existen dos formas de determinar la obligación tributaria, a continuación, una relación

a ello:

Determinación por parte del sujeto pasivo: El artículo 89 del Código Tributario
establece que la determinación por el sujeto pasivo se configura cuando el
contribuyente o responsable presentan la declaración de sus impuestos en las formas
que establecen las leyes o reglamentos, es decir, sus propias declaraciones constituyen
de por sí una determinación tributaria

La declaración efectuada es definitiva y vinculante para el sujeto pasivo, lo que significa

que debe estar respaldada por información y la vincula con la Administración Tributaria,
pudiendo esta última realizar la verificación de esta.

13
 Figura 7. Determinación sujeto pasivo

Fuente:
Código Tributario,
art. 89

Determinación por parte del sujeto activo: La determinación por el sujeto activo se
configura cuando la Administración Tributaria cuantifica la obligación tributaria de los
sujetos pasivos. Esta determinación puede realizarse de forma directa, presuntiva o
mixta.

Figura 8. Determinación Sujeto Activo

Fuente:
Código

Tributario, art. 90

Caducidad: El artículo 94 del Código Tributario señala que la caducidad es la pérdida de

la facultad determinadora por parte del sujeto activo de la obligación tributaria. Existen
tres plazos en los que opera la caducidad:
14
 Figura 9. Caducidad de la Facultad Determinadora

Fuente: Código Tributario, art. 94

Los plazos en que opera la caducidad se interrumpen con la notificación de la orden de

determinación por parte de la Administración Tributaria.

Sin embargo, la notificación no produce efecto alguno cuando no se ha iniciado la

determinación luego de los 20 días de notificada la orden, o si ya fue iniciada ésta se
interrumpe por más de 15 días consecutivos.

c) Extinción de la obligación tributaria: El artículo 37 del Código Tributario señala que la

obligación tributaria, una vez que ha nacido, solo puede extinguirse en las formas
previstas por la ley.

De acuerdo con el Código Tributario existen las siguientes formas de extinción de la

obligación tributaria:

Solución o pago: Es el cumplimiento o prestación de lo que se debe al sujeto activo, por

parte del contribuyente, el responsable o un tercero a nombre de los anteriores, al ente
acreedor del tributo, en la fecha y lugar establecido en la ley. Es decir, es la satisfacción
de la obligación tributaria por parte del deudor tributario.

Según la normativa tributaria ecuatoriana, el pago puede hacerse en efectivo en

moneda de curso legal, mediante cheques, débitos bancarios, giros bancarios o notas
de crédito emitidas por el sujeto activo. También se puede extinguir la obligación
mediante la dación en pago de bonos, certificados de abono tributarios, títulos valor u
otros similares.

Compensación: Opera cuando el sujeto activo y el sujeto pasivo de la obligación

tributaria son deudores recíprocos uno del otro.
15
La Administración Tributaria de oficio o a petición del contribuyente, puede compensar
total o parcialmente la obligación tributaria del sujeto pasivo con el crédito que éste
tenga, a su vez contra el sujeto activo por concepto tributos pagados indebidamente o
en exceso, siempre que no estén prescritos.

Confusión: Esta figura se da cuando el sujeto activo y el sujeto pasivo de la obligación

tributaria son la misma persona (reúne estas dos calidades al mismo tiempo), como
consecuencia de la transmisión o transferencia de los bienes o derechos objeto del
tributo, de esta manera se extingue la obligación tributaria.

Remisión: Es el acto por el cual, el acreedor libera al deudor de la obligación tributaria

en todo o en parte. Solo puede ser establecido a través de una ley. Las deudas tributarias
solo pueden condonarse por ley, los intereses y multas que provengan de obligaciones
tributarias pueden condonarse por resolución. Ejemplo: Ley Orgánica de Remisión de
Intereses, Multas y Recargos (2015)

Prescripción de la acción de cobro: Opera cuando no se han ejercido los derechos para
exigir su cumplimiento, en el tiempo y circunstancias establecidas expresamente en la
ley, esto es; cuando la Administración Tributaria no ha cobrado al sujeto pasivo dentro
del tiempo establecido en la ley.

La acción de cobro de la Administración Tributaria prescribe en cinco años desde que

fue exigible, o desde que debió presentarse la declaración del impuesto, si no se la
hubiese presentado o fuera incompleta.

La prescripción se interrumpe por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación

por parte del deudor o por la citación con el auto de pago, el artículo 55 del Código
Tributario habla sobre este punto a detalle. La prescripción debe ser alegada por el
deudor tributario que quiere beneficiarse de ella, por tanto, no se aplica de oficio.

Por transacción: Las obligaciones tributarias pueden ser objeto de transacción, en virtud
de lo cual un procedimiento administrativo o judicial concluye a consecuencia de los
acuerdos plasmados en un acta transaccional, en un auto o sentencia, emitido por la
autoridad competente.

16
Figura 10. Formas de Extinción de la Obligación Tributaria

Fuente: Código Tributario, art. 37.

Figura 11. Prescripción de la acción de cobro

Fuente: Código Tributario, art. 55.

17
1.2.3 El ciclo del contribuyente

Introducción

En el ámbito tributario, el vínculo Ciudadano – Estado, se refleja en el numeral 15 del Artículo

83 de la Constitución de la República, en el que se establece como deber y responsabilidad de
los ciudadanos: “(…) pagar los tributos establecidos por la ley”.

Adicionalmente, el Código Tributario define las facultades otorgadas a la Administración

Tributaria, permitiendo ejecutar acciones tendientes a su cumplimiento, orientadas a la
adecuada gestión del contribuyente y mediante esto, el incremento sostenido de la recaudación.

Con este contexto, en este capítulo se pretende explicar cuáles son los deberes formales del
contribuyente y cuál es el ciclo para su gestión tributaria, particulares que se basan en las
definiciones presentadas en las unidades anteriormente analizadas.

El ciclo del contribuyente

La gestión tributaria se basa en el vínculo Ciudadano – Estado, donde todos aquellos que
formamos parte de la sociedad, de alguna forma, contribuimos con el crecimiento del Estado al
que pertenecemos.

Bajo un escenario ideal, este vínculo en términos tributarios permitiría que todo ciudadano, cuya
condición lo califique como contribuyente, cumpla con todas las obligaciones previstas en la
normativa.

Estas obligaciones se resumen en el denominado “Ciclo del Contribuyente”, que refleja la

interacción que los contribuyentes tendrán con la Administración Tributaria para cumplir con
sus deberes fiscales; y, además, transparenta la ejecución de las facultades que el Código
Tributario le da al Servicio de Rentas Internas.

De acuerdo con el numeral 1 del artículo 96 del Código Tributario, a continuación, se detallan
los principales deberes formales de los contribuyentes o responsables:

1. Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a

su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen;

2. Solicitar los permisos previos que fueren del caso;

3. Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad

económica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o
transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la obligación tributaria no
esté prescrita;

4. Presentar las declaraciones que correspondan;

18
 5. Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca.
Nota: Considerando los deberes formales detallados en el artículo 96 del Código Tributario y las
facultades de la Administración Tributaria, el Servicio de Rentas Internas ha organizado sus
procesos con el objetivo de facilitar el cumplimiento y velar por el correcto cumplimiento.

En el siguiente gráfico, se detalla la interacción entre deberes y facultades con el objetivo de

cumplir con la relación Contribuyente - Estado.

Figura 12. El ciclo de contribuyente y las facultades de la Administración Tributaria

Fuente: SRI – Planificación Dirección Nacional

19
Adicionalmente, el artículo 96 del Código Tributario establece en los numerales 2 ,3 y 4, otros
deberes formales que deben ser cumplidos, tales como:
Figura 13. Otros deberes formales

Fuente: Código Tributario, art 96.

El incumplimiento de estos deberes formales implica responsabilidad pecuniaria, sin perjuicio

de otras responsabilidades. La falta de cumplimiento de los deberes formales se encuentra
tipificada como contravención. La responsabilidad es personal para el contribuyente o
responsable.

20
2. Deberes y derechos del contribuyente

2.1Deberes formales

Como se había señalado en el capítulo precedente, el Código Tributario establece los deberes
formales del contribuyente y hace referencia, de manera general, al ámbito tributario, por tanto,
su aplicación implica a todos los tipos de Administraciones Tributarias. El contribuyente
entonces se verá obligado a cumplir con estos deberes solicitados por la Administración
Tributaria Central, seccional o de excepción, y de ahí la importancia de conocer cuáles son estas
obligaciones para un cumplimento responsable de las mismas.

2.1.1 Inscribirse en los registros pertinentes

Inscribirse en los registros pertinentes (RUC), proporcionando los datos necesarios

relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen en la
actividad económica, dirección de matriz y establecimientos, medios de contacto, etc.

21
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES

El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es un instrumento que tiene por función registrar e
identificar a los contribuyentes con fines impositivos y como objeto proporcionar información a
la Administración Tributaria para el cumplimiento de sus fines2.

La inscripción en el RUC es uno de los deberes formales definidos en el Código Tributario, por lo
tanto, es una obligación por norma expresa que todo contribuyente que inicia una actividad
económica está llamado a cumplir. Es el punto de partida para el proceso de control de la
Administración Tributaria y constituye el número de identificación de todas las personas
naturales, sociedades y entidades del sector público que sean sujetos de obligaciones
tributarias.

Sujetos obligados a inscribirse en el RUC

Están obligados a inscribirse en el RUC, por una sola vez, las personas naturales y jurídicas, entes
sin personalidad jurídica, nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades económicas
en el país en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos que
generen u obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a
tributación en el Ecuador, las entidades del sector público, así como toda entidad, fundación,
cooperativa o entes similares tengan o no fines de lucro.

También están obligadas a inscribirse en el RUC las sociedades extranjeras que sean propietarias
de bienes inmuebles en el Ecuador, aunque las mismos no generen u obtengan rentas sujetas a
tributación3.

Las personas naturales o jurídicas obligadas a cumplir con este deber serán quienes deben
solicitar a la Administración Tributaria la inscripción RUC dentro de los 30 días siguientes al de
su constitución o inicio real de sus actividades, según el caso. De no hacerlo, el Director General
del Servicio de Rentas Internas asignará de oficio el correspondiente número de inscripción, sin
perjuicio de las sanciones a las que se hiciere acreedor por tal omisión.

2 Ley de Registro Único de Contribuyentes, art. 1, Registro Oficial S. 398 de 12 de agosto de-2004
3 Incluido por la Ley Orgánica de Solidaridad y Corresponsabilidad Ciudadana R.O. 759 20 de mayo 2015
22
Estructura del RUC

El número de RUC está conformado por 13 dígitos (en todos los casos), y su estructura depende
del tipo de contribuyente. La forma en que se estructura el número de registro se diferencia de
las personas naturales y sociedades de acuerdo con la siguiente ilustración:

Figura 14. Estructura del RUC personas naturales y sociedades

Fuente: Reglamento a la Ley del Registro Único de Contribuyentes, art. 3.

En el RUC se registra información relativa al contribuyente y su actividad económica como, por

ejemplo:

• Dirección de la matriz o domicilio

• Dirección del o los establecimientos donde realiza la actividad económica
• La descripción de las actividades económicas que lleva a cabo
• Las obligaciones tributarias que se derivan de sus actividades económicas
• Nombre del representante legal (para el caso de sociedades)
• Nombre del contador

23
 • Tipo de contribuyente y
• Medios de contacto

Las personas naturales pueden obtener el RUC a través de SRI en línea ingresando con su cédula
y clave de acceso, siguiendo los pasos:

1. Ingrese a www.sri.gob.ec
2. Dé clic en SRI en línea
3. Escoja iniciar sesión y digite su cédula y clave de acceso
4. En el menú lateral izquierdo escoja RUC / Registro
5. Llene su información
6. Reimprima su RUC dando clic en la opción RUC / Certificados

Requisitos

En el caso de requerir realizar el trámite a través del canal presencial, las personas naturales
deberán presentar los siguientes requisitos:

Tabla 1. Documentos de identificación para inscribirse en el RUC

Detalle del requisito Tipo de ciudadano Descripción

Documento que identifique al

ciudadano que solicita su inscripción,
Ecuatoriano / extranjero residente / puede ser cédula, pasaporte, licencia
Documento de identificación
extranjero no residente u otros. Para más información acceda
a https://www.sri.gob.ec/requisitos-
personas-naturales

Fuente Servicio de Rentas Internas, www.sri.gob.ec

Tabla 2. Documento de ubicación del domicilio y establecimientos del contribuyente

Detalle Forma de presentación

El contribuyente deberá informar el "Código Único Electrónico
Nacional", registrado en la factura de servicio electrónico, caso
Código CUEN (Código Único Eléctrico Nacional) contrario deberá presentar otros documentos que respalden dicha
información. Para más información acceda a
https://www.sri.gob.ec/requisitos-personas-naturales

Fuente: Servicio de Rentas Internas

De manera general toda persona natural que desea obtener el RUC debe presentar los dos
requisitos ya detallados, sin embargo, existe un requisito adicional para ciertas actividades
económicas de las cuales la normativa exige que cuente con un sustento documental, por
ejemplo:

Tabla 3. Requisitos específicos según actividad económica

24
 Característica
Detalle del requisito Forma de presentación
específica

Calificación o acuerdo Interministerial emitida por el organismo

Artesano Original y copia simple
competente: Junta Nacional de Defensa del Artesano o MIPRO
Título profesional relacionado con: Contabilidad y Auditoría
como, por ejemplo: CPA, Ingeniero, Licenciado, Magister, Doctor
en Contabilidad y/o Auditoria. El Servidor de Ventanilla
Contadores Adicional al título profesional, aquellos que trabajen en relación verificará en la página web
de dependencia deberán presentar una certificación del del SENESCYT
empleador o la acción de personal administrativa APA
(nombramiento) o contrato de prestación de servicios
El Servidor de Ventanilla
Contador Bachiller Título de bachiller relacionado con Contabilidad CBA verificará en la página web
del Ministerio de Educación

Diplomático Credencial de agente diplomático Original y copia simple

Se verificará en las bases de

Profesionales Título Profesional
datos de SENESCYT

Guarderías / Centros
Acuerdo ministerial Original y copia simple
de desarrollo infantil

Documento de identificación del representante del menor (padre

Menores no o madre o tutor o curador designado) quien solicitará el
Original y copia simple
emancipados respectivo trámite. El documento de identificación podrá ser
cualquiera de los que constan en la hoja de identificación

Escritura pública en caso de emancipación voluntaria; o la

Menores
sentencia judicial emitida por el juez competente; o el acta de Original y copia simple
emancipados
matrimonio en caso de que en la cédula no conste el estado civil

Notarios Nombramiento emitido por el Consejo Nacional de la Judicatura Original y copia simple

Título Habilitante, Documento de factibilidad o su equivalente

Transportistas (Resolución de cambio de socio o incremento de cupo), siempre Original y copia simple
que se identifique al contribuyente

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Para más información sobre los requisitos para trámites de personas naturales ingrese al
siguiente enlace https://www.sri.gob.ec/requisitos-personas-naturales.

Actualización del RUC

Siempre que se diera un cambio en la información relacionada a la actividad económica del

contribuyente, por ejemplo: cambio de domicilio, terminación de la actividad económica,
aumento de actividades económicas, cambio de medios de contacto, entre otros, éste tiene la
obligación de informar a la Administración Tributaria el cambio producido, con el objetivo de
mantener información actualizada en el catastro del RUC.

La actualización puede ser solicitada por el contribuyente o por la propia Administración

Tributaria cuando por verificaciones, cruces de información u otras actividades propias de su

25
gestión determina que la información del RUC de un contribuyente no corresponde a la realidad,
por tanto, tiene la potestad de notificar al contribuyente solicitando la actualización del RUC, sin
perjuicio de las sanciones que pudieran ocurrir por el incumplimiento de un deber formal.

El plazo para actualizar el RUC es de 30 días contados desde la fecha en que se produjeron los
hechos motivo de la actualización4.

Cuando necesitas actualizar la dirección, nombre comercial,

medios o contactos, actividad económica o deseas
comunicar el cierre o reimpresión del certificado de RUC
puedes realizar el trámite a través de internet en la página
www.sri.gob.ec

Estados del RUC

• Activo: Es cuando el contribuyente ejerce su actividad económica con regularidad y por

lo mismo se constituye en un sujeto pasivo de las obligaciones tributarias.

• Suspendido: Es un término aplicado cuando las personas naturales han terminado sus
actividades económicas o sus registros han sido suspendidos de oficio por la
Administración Tributaria.

• Pasivo: Es un término aplicado cuando las personas naturales han fallecido o extranjeros
no residentes que cesan actividades y en el caso de sociedades cuando éstas han
cancelado su RUC.

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA EMPRENDEDORES Y NEGOCIOS POPULARES (RIMPE)

Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE), se creó con la

expedición de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la
pandemia COVID 19 publicada en noviembre de 2021.

En apego al principio constitucional de Simplicidad Administrativa el Servicio de Rentas Internas

ha de establecer mecanismos de fácil comprensión y acceso para los contribuyentes, relativos a
los tributos, el objetivo es lograr reducir al máximo la presión fiscal indirecta, producto de
egresos adicionales ocasionados por el sujeto pasivo para cumplir con el pago de sus tributos.

4 Ley de Registro Único de Contribuyentes, Art. 14.

26
Están sujetos a este régimen las personas naturales y sociedades conforme a sus ingresos, bajo
las siguientes categorías:

Tabla 4. Condiciones de Ingresos para RIMPE

Condición Rango Ingresos RIMPE

Ingresos o ventas brutas 0 a 20.000 Negocio Popular

Ingresos o ventas brutas 20.001 a 300.000 Emprendedor

El SRI utilizará la información que reposa en sus bases de datos o cualquier medio que posea
respecto a la suma del monto total de ingresos brutos provenientes de la actividad empresarial,
del libre ejercicio profesional, los de ocupación liberal, trabajo autónomo y otras rentas;
registradas en las respectivas declaraciones de impuestos y otra información del sujeto pasivo
y/o de terceros del ejercicio fiscal en el que se genere el catastro; así también se considerará el
número de trabajadores y las actividades económicas previamente registradas en el RUC.

Sujetos pasivos del RIMPE

Negocios Populares

Personas naturales con ingresos brutos de hasta USD. 20.000,00 en el ejercicio

económico del año inmediato anterior.

Beneficios que ofrece a los negocios populares

Este régimen tiene el propósito de facilitar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias. Es por esta razón, que a continuación se detallan los beneficios de las
personas naturales que han sido catastrados en este régimen:

a) No es necesario llenar los formularios de declaración para el pago del Impuesto

al Valor Agregado. En este régimen se simplifica el cumplimiento de la
obligación, mediante el pago de una cuota única, de USD. 60.00 en su
declaración del Impuesto a la Renta.

b) Los comprobantes de venta de contribuyentes RIMPE negocios populares

(Notas de Venta) son simplificados y sólo se deben completar con la fecha, el
detalle del bien o servicio, el monto total de venta (no es necesario desglosar el
IVA) y la identificación del cliente, si éste lo solicitara.5

Emprendedores

5
En el caso de bienes producidos que graven ICE deben emitir facturas sin desglosar el IVA. Art.
8 de la Resolución No. NAC-DGERCGC23-00000004

27
 Personas naturales (incluye artesanos) con ingresos brutos de USD. 20.000,01 a
300.000,00, y personas jurídicas con ingresos brutos de USD. 0,00 a 300.000,00, al 31 de
diciembre del año anterior.

Beneficios que ofrece a los Emprendedores:

Declaración semestral de IVA y pago del Impuesto a la Renta con base a la tabla
progresiva creada para este régimen, con una tarifa máxima del 2%.

¿Y si es un productor de bebidas alcohólicas, que pasa con el ICE?

Los contribuyentes sujetos a este régimen presentarán las declaraciones y efectuarán el

pago correspondiente del ICE mensualmente, en los plazos y condiciones establecidos
para el efecto.

Los contribuyentes RIMPE, para efectos tributarios, no tienen obligación de llevar contabilidad.
No obstante, deberán llevar un registro de ingresos y egresos mensuales por las actividades
económicas que realicen.

Contribuyentes que NO pueden inscribirse en el RIMPE

• Aquellos con Ingresos superiores a USD. 300.000,00

• Quienes realizan actividades de construcción o lotización.
• Actividades: Profesionales, mandatos (comisionistas6), representaciones, transporte,
agropecuarias, comercializadores de combustibles, relación de dependencia, rentas de
capital, regímenes especiales de pago de Impuesto a la Renta.
• Receptores de inversión extranjera directa, y actividades en asociación público-privada.
Actividades de: Hidrocarburos, minería petroquímica, laboratorios médicos y farmacéuticas,
industrias básicas, financiero, economía popular y solidaria y seguros.

Permanencia en el Régimen

La permanencia en el Régimen en ningún caso será mayor a 3 periodos fiscales anuales

consecutivos, contados desde el primer período en que se registren en la declaración de
Impuesto a la Renta ingresos operacionales atribuibles a las actividades acogidas a este régimen,
las cuales comprenden todas las actividades no excluyentes del mismo.

Los sujetos pasivos que, de acuerdo con el cumplimiento de las disposiciones vigentes, sean
considerados dentro del Régimen RIMPE como negocios populares, se mantendrán como tal
mientras cumplan con tales condiciones.

Comprobantes de venta RIMPE

6
Conforme al literal b) del artículo 2 de la Resolución No. NAC-DGERDGC23-00000004

28
Los contribuyentes catastrados como negocios populares serán autorizados por el SRI
únicamente para emitir notas de venta, sin que en ellas se desglose el IVA.

En el caso que, a la fecha de ser actualizado el Registro Único de Contribuyentes bajo este
régimen, los sujetos pasivos cuenten con comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios preimpresos correspondientes a un régimen distinto al que le corresponda,
podrán ser utilizados hasta la fecha en la que se registre el cambio de información en el Catastro,
posteriormente deberán registrar la baja de los mismos y obtener la autorización para nuevos
comprobantes conforme la información actualizada.

Los contribuyentes catastrados como emprendedores serán autorizados por el SRI para emitir
comprobantes de venta conforme al Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y
Documentos Complementarios bajo el esquema de facturación electrónica; así también, si
disponen de comprobantes físicos deberá consignar obligatoriamente y de manera manual,
mediante sello o cualquier otra forma de impresión: “Contribuyente Régimen RIMPE”.7

Los comprobantes de venta emitidos por

contribuyentes inscritos en el RIMPE sustentan
costos y gastos deducibles.

Régimen sancionatorio del RIMPE

La inobservancia a los preceptos establecidos dará lugar a la aplicación de las sanciones

establecidas en el Código Tributario.

Inclusión a este régimen:

Los contribuyentes que sobre la base de la información consignada en su Registro Único de

Contribuyentes o en sus declaraciones de impuestos, consideren encontrarse sujetos al RIMPE
o deban cambiar su condición de negocios populares a emprendedores, o viceversa, deberán
realizar la actualización de la información consignada en su Registro Único de Contribuyentes,
en los que corresponda.8

Es responsabilidad de los sujetos pasivos actualizar oportunamente la información a efectos de

cumplir con sus obligaciones tributarias y deberes formales de acuerdo con el régimen que les
corresponda y la normativa vigente.

Catastro: Será publicado de manera referencial en la página web institucional hasta el 30 de

abril de cada año. (www.sri.gob.ec / menú / catastros)

7
Resolución NAC-DGERCGC23-00000004, Disposiciones Generales Sexta y Séptima.
8
Art. 3 de la Resolución NAC-DGERCGC23-00000004

29
Inscripción de nuevos contribuyentes:

Personas naturales: Quienes inicien actividades y no se encuentren excluidos de este régimen,

al inscribirse en el RUC deberán incluirse en el mismo. Para el efecto, al momento de su
inscripción deberán informar todas las actividades económicas que desarrollarán, y; en el caso
de personas naturales si presume generar ingresos mayores a USD 20.000 debe informar esta
previsión para ubicarse en el régimen correspondiente.

La inclusión en el régimen consignada en el RUC constituye la aceptación del contribuyente del

cumplimiento de las condiciones respecto a sus ingresos brutos; de verificarse con posterioridad
el incumplimiento se procederá con la exclusión del régimen, la cual surtirá efecto a partir del
ejercicio fiscal siguiente al de la exclusión.

• Sociedades: Las que se inscriban en el RUC, iniciarán su actividad económica con sujeción al
Régimen para Emprendedores.

Los contribuyentes que hubiesen cumplido cinco (3) años de permanencia en el Régimen para
Emprendedores, dejarán de sujetarse a este régimen desde el primer día del año siguiente al
que se cumplió dicho tiempo máximo de permanencia.

Deberes formales del régimen:

Negocios Populares

• Solo efectúan la declaración del Impuesto a la Renta con un pago de USD. 60,00.
• No actuarán, en ningún caso, como agentes de retención.
• Estarán sujetos a retención en la fuente de renta del 0% por sus actividades.

Emprendedores

• Efectuar declaraciones semestrales del IVA, retenciones en la fuente cuando aplique e

Impuesto a la Renta anual.
• Efectuar declaraciones mensuales de ICE cuando aplique.
• El Impuesto a la Renta será aplicado de los ingresos brutos provenientes de la actividad
económica.
• No son agentes de retención, excepto cuando la normativa tributaria obliga a realizar
retenciones (art. 92. numeral 2 RLRTI).
• Son sujetos de retención del 1% por sus actividades empresariales.

30
 2.1.2 Solicitar los permisos previos para emitir comprobantes de venta

Los contribuyentes, una vez que hayan obtenido el RUC, están obligados a emitir documentos
válidos que sustenten sus transacciones económicas, para esto deberán solicitar al Servicio de
Rentas Internas la autorización para la emisión de los comprobantes de venta y sus documentos
complementarios, así como de los comprobantes de retención, electrónicamente o a través de
los establecimientos gráficos autorizados9.

En cuanto a la obligación de emitir comprobantes de venta, todos los sujetos pasivos están
obligados cuando realicen transferencia de bienes o prestación de servicios, incluso cuando
estas operaciones se realicen a título gratuito, por autoconsumo o se encuentren gravadas con
tarifa 0% del impuesto al valor agregado.

Los contribuyentes deben solicitar la autorización para emitir comprobantes de venta físicos o
electrónicos a través de internet accediendo al portal transaccional SRI en línea de
www.sri.gob.ec.

Cuando los contribuyentes sujetos a RIMPE- Emprendedores y Régimen general requieran

disponer de comprobantes físicos en casos excepcionales, podrán utilizarlos hasta el 1% máximo
del total de la facturación efectuada en el ejercicio fiscal10 ya que a partir del 30 de noviembre
de 2022 deben emitir los comprobantes de manera electrónica.

El Reglamento de Comprobantes de venta, retención y documentos complementarios define el

concepto de comprobantes de venta como aquellos documentos que acreditan la transferencia
de bienes o la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con
tributos, entre los cuales tenemos: Facturas, Notas de venta Negocios Populares, Liquidaciones
de compra de bienes y prestación servicios, Tiquetes emitidos por máquinas registradoras,
Boletos o entradas a espectáculos públicos y Otros documentos autorizados por el reglamento.

a) Facturas
Se podría decir que las facturas son los comportantes de venta más conocidos y utilizados en
nuestra vida diaria, se deben emitir en la transferencia de bienes, prestación de servicios y en
actividades de exportación. Una de las características principales de este comprobante es que
se debe desglosar el importe de los impuestos que gravan la transacción cuando el adquiriente
tenga derecho al uso del crédito tributario o como sustento de un gasto, no es obligatorio
desglosar el valor de los impuestos en transacciones con consumidores finales.

Todas las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad están obligadas a
emitir facturas independientemente del monto de la transacción, mientras que las personas

9 Art. 5 del Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios.

10Mediante Resolución No. NAC-DGERCGC22-00000024, en la Disposición Reformatoria primera, artículo 1, para
motivos de casos fortuitos. En el caso de los contribuyentes considerados negocios populares, la obligatoriedad de la
emisión de comprobantes electrónicos, será por las transacciones en las que no corresponda emitir notas de venta
(Disposición general sexta).
31
naturales no obligadas a llevar contabilidad tienen ciertas consideraciones como se muestra a
continuación:
Figura 15. Obligación de emitir facturas

Fuente: Resolución NAC-DGERCGC10-00472

Figura 16. Formato de factura física

Fuente: Servicio de Rentas Internas

El gráfico muestra el tipo de información que debe registrarse en la factura física, esta se clasifica
en dos tipos de información:

1. Requisitos obligatorios preimpresos: se refiere a aquella información que debe

encontrarse obligatoriamente impresa en el comprobante y que corresponde a
32
 datos del emisor e información del comprobante. En el gráfico estos requisitos
se encuentran identificados con las letras aclaratorias de color rojo.

2. Requisitos obligatorios de llenado: esta información se refiere a las

características de la transferencia, es decir, aquella información que debe ser
registrada al momento en que se produce la transferencia del bien o la
prestación del servicio, como, por ejemplo, nombres del cliente, detalle y valores
de la compra, etc. En el gráfico estos requisitos se encuentran identificados con
las letras aclaratorias de color verde.

Los datos adicionales como dirección y medios de contacto

no son requisitos obligatorios para llenar facturas y/o
comprobantes de venta por ningún monto o concepto; a
excepción de los emitidos por servicios básicos, tales como:
agua, luz, teléfono.

Formato XML
Figura 17. Formato XML de factura electrónica

33
Formato RIDE
Figura 18. Formato XML de factura electrónica

La emisión de los comprobantes es Off-line, es decir, el contribuyente genera los comprobantes

con el número de autorización acorde con las especificaciones técnicas de los documentos, de
forma inmediata entrega y transmite los comprobantes generados. Para más información
acceda a https://www.sri.gob.ec/facturacion-electronica.

b) Notas de venta RIMPE – Negocios Populares

Las notas de venta se deben emitir en las transferencias de bienes y prestación de servicios, a
diferencia de las facturas, pueden ser emitidas únicamente por contribuyentes considerados
RIMPE negocios populares. Una característica importante de este tipo de comprobante es que

34
no desglosa el importe de los impuestos incluso en las transacciones que se encuentran gravadas
y no pueden ser utilizadas para transacciones que graven ICE11.
Figura 19. Obligación de emitir notas de venta

Fuente: Resolución NAC-DGERCGC10-00472

Formato Nota de Venta

Figura 20. Formato de nota de venta

Fuente: Servicio de Rentas Internas

11
Los contribuyentes considerados negocios populares, deberán emitir facturas bajo el esquema electrónico por
transacciones que graven ICE. (Resolución No. NAC-DGERCGC22-00000024, Disposición general sexta.

35
Como podemos observar en el gráfico precedente, el formato de la nota de venta es similar al
de una factura; sin embargo, el llenado es más simple al no desglosar el valor de los impuestos
y no tener como requisito obligatorio la firma del adquiriente.

c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios

Las liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios se emitirán en casos especiales

cuando por diferentes motivos reconocidos en el reglamento, la persona que vende un bien o
presta un servicio no puede entregar un comprobante de venta válido, por lo tanto, le
corresponde al adquiriente del bien o servicio emitir la liquidación de compras que sustentará
la transacción, los casos que reconoce la norma para el uso de este tipo de comprobante son los
siguientes:

a) De servicios prestados en el Ecuador por personas naturales no residentes en el país;

b) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades que no posean

domicilio ni establecimiento permanente en el país;

c) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,

ni inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), que por su nivel cultural o
rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta;

d) De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de sus empleados
en relación de dependencia, con comprobantes de venta a nombre del empleado. En
este caso la liquidación se emitirá a nombre del empleado, sin que estos valores
constituyan ingresos gravados para el mismo ni se realicen retenciones del impuesto a
la renta ni de IVA; y,

e) De servicios prestados por quienes han sido elegidos miembros de cuerpos colegiados
de elección popular en entidades del sector público, exclusivamente en ejercicio de su
función pública en el respectivo cuerpo colegiado y que no posean Registro Único de
Contribuyentes (RUC) activo.

Cabe aclarar que el uso de este tipo de comprobante se limita a estos casos, el uso indebido de
este comprobante no sustentará la transacción realizada sin perjuicio de las sanciones que
pueda imponer la administración tributaria.

Formato Liquidación de compra

36
 Figura 21. Formato de liquidación de compra

Fuente: Servicio de Rentas Internas

d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras

Estos documentos se utilizarán únicamente en transacciones con consumidores finales, no dan

lugar a crédito tributario por el IVA pagado. A partir del año 2014 este documento sirve como
sustento de gastos para Impuesto a la renta debido a que es posible identificar con nombre o
razón social y número de cédula o RUC al adquiriente del bien12.

A partir del 30 de noviembre de 2022, únicamente los sujetos pasivos obligados a emitir notas
de venta podrán solicitar autorizaciones, modificaciones o renovaciones para la emisión de
comprobantes de venta a través de máquinas registradoras.13

Formato de tiquete de máquina registradora

12 Resolución NAC-DGECCGC14-00581 SRO 315 20/08/2014

13 Disposición General Segunda de la Resolución NAC-DGERCGC22-00000024.
37
 Figura 22. Formato de tiquete de máquina registradora

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Para que el tiquete tenga validez la máquina registradora que lo emite debe contar con la
autorización emitida por el Servicio de Rentas Internas, dicha autorización se la solicita mediante
la página web www.sri.gob.ec y para ello es necesario que la marca y modelo consten en el
listado de máquinas autorizadas por el SRI, este formato debe incluir la leyenda que identifique
el régimen al que pertenece el contribuyente.

e) Boletos o entradas a espectáculos públicos

Estos documentos no dan lugar a crédito tributario por el IVA pagado, ni sustentan costos ni
gastos al no identificar al adquiriente. Sin embargo, en caso de que el adquiriente requiera
sustentar costos y gastos o tenga derecho a crédito tributario, podrá exigir la correspondiente
factura.

Formato de boleto de espectáculo público

38
 Figura 23. Formato de boleto de espectáculo público

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Los contribuyentes cuya actividad económica incluya la organización de espectáculos públicos

deberán solicitar la autorización para la impresión de estos comprobantes en un establecimiento
gráfico autorizado o pueden ser impresos por sistemas computarizados autorizados por el
Servicio de Rentas Internas.

No existe un formato específico para este tipo de comprobantes; sin embargo, sus requisitos de
impresión obligatorios se encuentran detallados en el Art. 4 del Reglamento de Comprobantes
de Venta, Retención y Documentos Complementarios.

Cuando los sujetos pasivos que contraten, promuevan o administren espectáculos público en el
país, opten por la modalidad electrónica de facturación, se entenderá que la factura que se
emita por dicho concepto se reemplazará y será un equivalente del boleto, localidad o billete de
entrada.14

f) Otros documentos autorizados

También son documentos autorizados siempre que se identifique al emisor con nombre o razón
social y número de cédula o RUC y de igual manera se identifique al adquiriente. Sustentarán
tanto crédito tributario de IVA y de costos, como también para gastos de Impuesto a la Renta
los siguientes:

• Los documentos emitidos por instituciones del sistema financiero nacional y las
instituciones de servicios financieros emisoras o administradoras de tarjetas de
crédito que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos.
• Boletos aéreos o tiquetes electrónicos y documentos de pago por sobrecargas
por el servicio de transporte aéreo de personas, emitidos por las compañías de
aviación.

14
Art. 2 de la Resolución No. NAC-DGERCGC17-00000460.

39
 • Guías aéreas o cartas de porte aéreo, físicas o electrónicas y los conocimientos
de embarque.

• Documentos emitidos por instituciones del Estado en la prestación de servicios

administrativos.

• La declaración aduanera y demás documentos recibidos en las operaciones de

comercio exterior.

• En el caso de los contratos para la exploración y explotación de hidrocarburos,

las liquidaciones que PETROECUADOR o las partes del contrato efectúen por el
pago de la tasa de servicios, el costo de operación o cualquier otra remuneración.

• Otros que, por su contenido y sistema de emisión, permitan un adecuado control

por parte del Servicio de Rentas Internas y se encuentren expresamente
autorizados por dicha institución.

Para que los comprobantes de venta sean válidos deben

cumplir con los requisitos obligatorios de llenado y no
deben contener tachones o enmendaduras para
comprobantes físicos.

g) Documentos complementarios

Son documentos que complementan a las transacciones realizadas y sustentadas con

comprobantes de venta, pueden ser emitidos física o electrónicamente de acuerdo con el
régimen al que pertenece el contribuyente.

I. Notas de crédito
Las notas de crédito son documentos que se emitirán para anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones. Las notas de crédito deberán consignar
la denominación, serie y número de los comprobantes de venta a los cuales se refieren.

40
 Figura 24. Formato de nota de crédito física

Fuente: Servicio de Rentas Internas

II. Notas de débito

Las notas de débito se emitirán para el cobro de intereses de mora y para recuperar costos y
gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión del comprobante de venta. Las
notas de débito deberán consignar la denominación, serie y número de los comprobantes de
venta a los cuales se refieren.

Figura 25. Formato de nota de débito física

Fuente: Servicio de Rentas Internas

41
 III. Guía de remisión
Es el documento que sustenta el traslado de mercaderías por cualquier motivo dentro del
territorio nacional. Se entenderá que la guía de remisión acredita el origen lícito de la
mercadería, cuando la información consignada en ella sea veraz, se refiera a documentos
legítimos, válidos, y los datos expresados en la guía de remisión concuerden con la mercadería
que efectivamente se traslade.

Figura 26. Formato de guía de remisión física

Fuente: Servicio de Rentas Internas

IV. Comprobantes de retención

Son documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de
retención en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, su
Reglamento y las resoluciones que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas
Internas.

42
 Figura 27. Formato de comprobante de retención físico

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Los comprobantes de venta, retención y documentos

complementarios deberán conservarse durante el plazo
mínimo de 7 años.

Para más información sobre la emisión electrónica de documentos complementarios, así como
la información técnica y guías acceda al enlace https://www.sri.gob.ec/facturacion-electronica.

43
 2.1.3 Llevar los libros y registros contables correspondientes

Además del soporte documental de las transacciones económicas también es un deber formal,
reconocido en el Código Tributario, el sustento de los registros de dichas transacciones que debe
ser realizado bajo normas y principios contables, recordemos nuevamente lo que nos dice el
Código Tributario respecto a esta obligación.

c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad económica, en
idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y conservar
tales libros y registros, mientras la obligación tributaria no esté prescrita;

Esta obligación se diferencia según el tipo de contribuyente. El Reglamento para la Aplicación

de la Ley de Régimen Tributario Interno en su artículo 37 determina cuáles son los
contribuyentes obligados a llevar contabilidad bajo la responsabilidad y con la firma de un
contador legalmente autorizado, y cuáles están obligados a llevar un registro de ingresos y
egresos.

Contribuyentes obligados a llevar contabilidad

Todas las sociedades bajo régimen general se encuentran obligadas a llevar contabilidad. Por su
parte, las personas naturales y las sucesiones indivisas bajo régimen general están obligadas a
llevar contabilidad y declarar los impuestos con base en los resultados que arroje la misma,
cuando sus ingresos brutos del ejercicio fiscal inmediato anterior sean mayores de trescientos
mil (USD $. 300.000) dólares de los Estados Unidos de América, incluyendo las personas
naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares, así como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores
autónomos. También estarán obligados a llevar contabilidad, cuando los costos y gastos
imputables a la actividad económica del ejercicio fiscal inmediato hayan sido superiores a los
USD. 240.000,00; o que operen con un capital propio al inicio de sus actividades sean superiores
a USD. 180.000,00.
Tabla 5. Ejemplo de registro de ingresos y egresos

REGISTRO DE INGRESOS
Nro. de comprobante de
Fecha Concepto Valor IVA Observaciones
venta
02/06/2022 001-002-00000564 Venta de una computadora $ 950,00 $ 114,00 Venta a crédito
05/06/2022 001-001-00000456 Venta a consumidores finales $ 58,00 $ 6,96
REGISTRO DE EGRESOS
Nro. de comprobante de
Fecha Concepto Valor IVA Observaciones
venta
30/06/2022 001-001-00000578 Pago de arriendo del local $ 500,00 $ 60,00

30/06/2022 011-001-00000456 Compra de suministros $ 180,00 $ 21,60

Fuente: Servicio de Rentas Internas

44
Los contribuyentes que estén obligados a llevar un registro de ingresos y gastos no requieren de
un contador autorizado para el cumplimento de este deber formal, sin embargo, los registros
deben contar con información mínima para que sean válidos.

2.1.4 Presentar declaraciones

Cuando nace la obligación tributaria el fin último es el pago de un tributo, previo al pago del
tributo el contribuyente debe realizar una declaración mediante la cual va a determinar la base
imponible y la cuantía de este; la periodicidad y formas de declaración dependen del impuesto
que el sujeto pasivo está obligado a declarar y/o pagar, estos elementos se encuentran
determinados en leyes tributarias, reglamentos y otras resoluciones que emite la Administración
Tributaria.

Analizaremos de manera general la forma de declaración de dos de los impuestos con mayor
nivel de recaudación: Impuesto al Valor Agregado IVA e Impuesto a la Renta.

Tabla 6. Formas de declarar el Impuesto al Valor Agregado

Impuesto al Valor Agregado

Personas naturales y sociedades que habitualmente efectúen transferencias de

Sujetos obligados a declarar:
bienes o presten servicios gravados con una tarifa de IVA, sea 0% o 12%.

Mensual - Personas naturales y sociedades que transfieran bienes o presten

servicios gravados con tarifa 12%
Periodicidad:
Semestral - Personas naturales que transfieran bienes o presten servicios gravados
con tarifa 0%; personas naturales a quienes se les retenga el 100% de IVA, y los
contribuyentes sujetos al Régimen RIMPE - Emprendedores.

9° Dígito del RUC o

Fecha de Vencimiento
Cédula

1 10 del mes siguiente

2 12 del mes siguiente

3 14 del mes siguiente

4 16 del mes siguiente

Plazo mensual
5 18 del mes siguiente

6 20 del mes siguiente

7 22 del mes siguiente

8 24 del mes siguiente

9 26 del mes siguiente

0 28 del mes siguiente

45
 Impuesto al Valor Agregado

1° semestre (1 ene al 30 jun) 2° semestre (1 jul al 31 dic)

9° Dígito del Ruc o Fecha de 9° Dígito del Ruc o Fecha de
cédula vencimiento cédula vencimiento
1 10 de julio 1 10 de enero
2 12 de julio 2 12 de enero
3 14 de julio 3 14 de enero
Plazo semestral 4 16 de julio 4 16 de enero
5 18 de julio 5 18 de enero
6 20 de julio 6 20 de enero
7 22 de julio 7 22 de enero
8 24 de julio 8 24 de enero
9 26 de julio 9 26 de enero
0 28 de julio 0 28 de enero

Formulario IVA: Formato de declaración del Impuesto al Valor Agregado para

Formulario:
personas naturales y sociedades (mensuales y semestrales)

Medios para declarar: Portal transaccional SRI en línea de www.sri.gob.ec

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Tabla 7. Formas de declarar el Impuesto a la Renta

Impuesto a la Renta
• Personas naturales cuyos ingresos brutos anuales superen la fracción
básica desgravada de Impuesto a la Renta, y los contribuyentes sujetos al
Sujetos obligados a declarar:
Régimen RIMPE.
• Sociedades
Periodicidad: Anual - Se presenta al año siguiente del ejercicio económico.

Personas Naturales
Régimen general
9° Dígito del Fecha de
RUC o cédula vencimiento
1 10 de marzo
2 12 de marzo
3 14 de marzo
4 16 de marzo
5 18 de marzo
6 20 de marzo
7 22 de marzo
Plazo 8 24 de marzo
9 26 de marzo
0 28 de marzo

46
 Impuesto a la Renta
Contribuyentes RIMPE
9° Dígito del Fecha de
RUC vencimiento
1 11 de marzo
2 13 de marzo
3 15 de marzo
4 17 de marzo
5 19 de marzo
6 21 de marzo
7 23 de marzo
8 25 de marzo
9 27 de marzo
0 29 de marzo

Sociedades
Régimen general
9° Dígito del Fecha de
RUC vencimiento
1 10 de abril
2 12 de abril
3 14 de abril
4 16 de abril
5 18 de abril
6 20 de abril
7 22 de abril
8 24 de abril
9 26 de abril
0 28 de abril

Formulario Renta Personas naturales (Formato de declaración del Impuesto a la

Renta personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y no
obligadas a llevar contabilidad)
Formulario:

Formulario de Renta Sociedades

Medios para declarar: Portal transaccional SRI en línea de www.sri.gob.ec

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Además de las declaraciones los sujetos pasivos también están obligados a cumplir con el envío
de Anexos, que consisten en información que complementa sus declaraciones, estas
obligaciones adicionales se determinan mediante resoluciones y dependen de la actividad
económica del contribuyente, siempre que se cumpla el presupuesto establecido en la norma.
Para más información acceda al enlace: https://www.sri.gob.ec/declaracion-de-impuestos-2017

2.1.5 Facilitar a los servidores autorizados las inspecciones

El Servicio de Rentas Internas es una institución de control, por lo que en ciertos casos los
funcionarios del SRI solicitarán la colaboración para realizar actividades que permitan asegurar
que todos los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias.

47
 2.2Derechos del contribuyente

Los derechos son parte fundamental del ejercicio de la ciudadanía; la garantía del disfrute de
esos derechos suscita que se considere como miembro pleno de la sociedad y en tal medida nos
permite entender la importancia que la Administración Tributaria otorga a la garantía de los
derechos del ciudadano, como del contribuyente y de todos los sujetos pasivos de los impuestos
que administra, con el propósito de fomentar la ciudadanía fiscal.

Mediante la publicación de la Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria del 31 de

diciembre de 2019 se agregó en el Código Tributario los siguientes derechos del contribuyente:

1. A ser tratado con imparcialidad, respeto, sin discriminación con cortesía, consideración
y ética por el personal de la administración tributaria;

2. A ser informado y asistido de manera correcta y veraz por la administración tributaria;

3. A formular consulta y obtener respuesta oportuna en los plazos legales establecidos;

4. A presentar solicitudes, peticiones y reclamos de conformidad con la Ley y a recibir

repuesta oportuna;

5. A acceder a la información que reposa en la administración tributaria, relativa a sí

mismo, o sus bienes;

6. A acceder a las actuaciones administrativas y conocer el estado de tramitación de los

procedimientos, así como solicitar copias de los expedientes administrativos en los que
sea parte;

7. A ser informado al inicio de las actuaciones de control o fiscalización relativas a sí

mismos o a sus bienes;

8. A conocer la identidad del servidor de la administración tributaria, bajo cuya

responsabilidad se tramitan los procedimientos en los que sea parte;

9. A no proporcionar los documentos ya presentados, y que se encuentren en poder de la

administración tributaria.

10. A la corrección de las declaraciones en la forma y límites previstos en la ley.

11. A impugnar los actos de la administración tributaria en los que se considere afectado;

12. A presentar denuncias tributarias, administrativas, quejas y sugerencias ante la

administración tributaria.

13. A obtener las devoluciones pagadas indebidamente o en exceso;

14. Al reconocimiento de los beneficios o regímenes fiscales que le sean aplicables;

48
 15. A solicitar que se deje en constancia en actas de la documentación exhibida o entregada
al servidor, y de todas las manifestaciones verbales que se realicen, por parte de los
servidores y de los contribuyentes, dentro de los procesos administrativos.

La veeduría ciudadana contempla la vigilancia de los ciudadanos sobre el cumplimiento de la

idea democrática, plasmada en normas tributarias adoptadas y soportadas por todos para el
sostenimiento de los bienes y servicios públicos que nos permitan alcanzar los niveles deseados
de cohesión, equidad y justicia en la sociedad; comprende:

• La vigilancia del cumplimiento de los derechos de los contribuyentes y de los principios

constitucionales en materia tributaria dentro de los procesos del SRI a través de la
presentación de sugerencias, quejas y felicitaciones.

• La revelación de infracciones tributarias cometidas o planificadas y la revelación de

conductas nocivas de servidores de la Administración Tributaria, se practican a través
de denuncias tributarias y denuncias administrativas, respectivamente.

Para obtener información sobre los derechos o presentar quejas, denuncias, sugerencias y
felicitaciones, la Administración Tributaria ha puesto a disposición de los ciudadanos,
contribuyentes los siguientes canales:

➢ Canal Virtual: A través del formulario y buzón de contacto que se encuentra

en la página web institucional www.sri.gob.ec siguiendo dentro de ella, la
siguiente ruta: Inicio / Buzones de sugerencias, quejas y denuncias.

➢ Canal presencial: Puede presentar su sugerencia, queja o felicitación en

cualquier centro de atención a escala nacional, utilizando los formularios
gratuitos disponibles en los centros de servicios y de gestión tributaria o
descargarlos en nuestra página web, accediendo con la siguiente ruta Inicio
/ Enlaces de interés / Qué derechos tengo como contribuyente. El
formulario debe depositarlo en los buzones establecidos para el efecto,
también puede presentarlos en las ventanillas de Secretaría del SRI en todo
el país.

➢ Aplicación SRI móvil: Puede ingresar las sugerencias, quejas y felicitaciones

desde cualquier lugar, las 24 horas del día, los 365 días del año a través de
la aplicación para dispositivos móviles inteligentes “SRI Móvil” que puede
descargar gratuitamente en los sistemas operativos iOS, Android y Huawei.

49
➢ Canal telefónico: Puede ingresar su sugerencia, queja o felicitación,
llamando al Centro de Atención Telefónica al 1700 SRI SRI (1700 774 774) o
a las líneas fijas (03) 2998 100 y (04) 3805 920 de lunes a viernes, en los
horarios dispuestos por esta Administración. Aquí un operador receptará la
información requerida para el efecto.

➢ Redes sociales: Podrá dar a conocer al SRI su sugerencia, queja o

felicitación a través de mensajes enviados a las cuentas oficiales de
nuestras redes sociales:

Twitter: @SRIoficialEc
Facebook: Servicio de Rentas Internas
Instagram: @srioficial
Telegram: SRI - Ecuador

Importante: La presentación de sugerencias, quejas o felicitaciones a

través de los canales mencionados, no constituyen un recurso
administrativo y su interposición no paraliza o interrumpe los plazos
establecidos en la legislación vigente para tramitar y resolver los
procedimientos administrativos.

50
 Bibliografía
• Constitución de la República del Ecuador (2008), R.O. 449 de 20 de octubre de 2008, y sus
reformas.

• Código Tributario (2005). R.O. S 38 de fecha 14 de junio de 2005, y sus reformas.

• Fernández, Josefa (2006). Principios de Política Económica. Madrid: Delta Publicaciones.

• Fenochietto, Ricardo (2006). Economía del Sector Público. Análisis Integral de las finanzas
públicas y sus efectos. Buenos Aires: Fondo Editorial de Derecho y Economía (FEDYE)

• Ley de Régimen Tributario Interno, R.O. Suplemento 463 de fecha 17 de noviembre de 2004,
y sus reformas.

• Ley Orgánica de Transparencia y acceso a la Información Pública.

• Reglamento General de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública.

• Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, S.R.O. 209 del 8 de
junio de 2010, y sus reformas.

• Ley de Registro Único de Contribuyentes S.R.O. 398 del 12 de agosto de 2004, y sus
reformas.

• Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la pandemia COVID
19, 3S R.O. 587 del 29 de noviembre de 2021, y sus reformas.

• Reglamento de Comprobantes de venta, retención y complementarios, R.O. 247 de fecha

30 de junio de 2010, y sus reformas.

• Resolución No. NAC-DGERCGC10-00472, R.O. 261 de 20 de agosto de 2010 y sus reformas:

Normas sobre emisión de comprobantes de venta en transferencia de bienes, prestación de
servicios u otras transacciones gravadas con tributos, efectuadas por personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad.

Resolución Nro. NAC-DGERCGC22-000000242S R.O. 80 del 9 de junio de 2022: Disposiciones

en torno a la emisión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios,
de manera electrónica, así como respecto de la obligatoriedad de emisión de los
comprobantes de retención electrónicos en la “versión ATS

51
• Resolución Nro. NAC-DGERCGC18-00000233, 2S R.O. 255 del 5 de junio de 2018 y sus
reformas: Normas para la emisión, entrega y transmisión de comprobantes de venta,
retención y documentos complementarios expedidos por sujetos pasivos autorizados,
mediante el esquema de comprobantes electrónicos.

• Resolución Nro. NAC-DGERCGC23-00000004, 2S R.O. 257 del 27 de febrero de 2023: Normas

para la aplicación del régimen simplificado para emprendedores y negocios populares
RIMPE.

Lecturas adicionales
• Patiño R, Pozo T. (2015) Léxico Jurídico Tributario. Universidad de Azuay.

• Patiño, Rodrigo (2013). Sistema Tributario Ecuatoriano. Universidad de Azuay.

• Guías Jurídicas. (2016). Impuestos Reales.

• Mochón, Francisco (2007). Introducción a la macroeconomía. McGraw-Hill

52
 Índice de tablas
TABLA 1. DOCUMENTOS DE IDENTIFICACIÓN PARA INSCRIBIRSE EN EL RUC ........................................ 24

TABLA 2. DOCUMENTO DE UBICACIÓN DEL DOMICILIO Y ESTABLECIMIENTOS DEL CONTRIBUYENTE .. 24

TABLA 3. REQUISITOS ESPECÍFICOS SEGÚN ACTIVIDAD ECONÓMICA ................................................... 24

TABLA 4. CONDICIONES DE INGRESOS PARA RIMPE............................................................................. 27

TABLA 5. EJEMPLO DE REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS ................................................................. 44

TABLA 6. FORMAS DE DECLARAR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ............................................... 45

TABLA 7. FORMAS DE DECLARAR EL IMPUESTO A LA RENTA ............................................................... 46

53
 Índice de figuras
FIGURA 1. IMPORTANCIA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ........................................................... 6

FIGURA 2. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA .............................................................. 8

FIGURA 3. ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ...................................................................... 10

FIGURA 4. EJEMPLO DE HECHO GENERADOR ....................................................................................... 10

FIGURA 5. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ............................................................................................... 12

FIGURA 6. LAS EXENCIONES ................................................................................................................ 13

FIGURA 7. DETERMINACIÓN SUJETO PASIVO ....................................................................................... 14

FIGURA 8. DETERMINACIÓN SUJETO ACTIVO ....................................................................................... 14

FIGURA 9. CADUCIDAD DE LA FACULTAD DETERMINADORA ............................................................... 15

FIGURA 10. FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA .................................................. 17

FIGURA 11. PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO .......................................................................... 17

FIGURA 12. EL CICLO DE CONTRIBUYENTE Y LAS FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA . 19

FIGURA 13. OTROS DEBERES FORMALES .............................................................................................. 20

FIGURA 14. ESTRUCTURA DEL RUC PERSONAS NATURALES Y SOCIEDADES .......................................... 23

FIGURA 15. OBLIGACIÓN DE EMITIR FACTURAS ................................................................................... 32

FIGURA 16. FORMATO DE FACTURA FÍSICA .......................................................................................... 32

FIGURA 17. FORMATO XML DE FACTURA ELECTRÓNICA ...................................................................... 33

FIGURA 18. FORMATO XML DE FACTURA ELECTRÓNICA ...................................................................... 34

FIGURA 19. OBLIGACIÓN DE EMITIR NOTAS DE VENTA ........................................................................ 35

FIGURA 20. FORMATO DE NOTA DE VENTA ......................................................................................... 35

FIGURA 21. FORMATO DE LIQUIDACIÓN DE COMPRA ......................................................................... 37

FIGURA 22. FORMATO DE TIQUETE DE MÁQUINA REGISTRADORA...................................................... 38

FIGURA 23. FORMATO DE BOLETO DE ESPECTÁCULO PÚBLICO ............................................................ 39

FIGURA 24. FORMATO DE NOTA DE CRÉDITO FÍSICA ............................................................................ 41

FIGURA 25. FORMATO DE NOTA DE DÉBITO FÍSICA .............................................................................. 41

FIGURA 26. FORMATO DE GUÍA DE REMISIÓN FÍSICA .......................................................................... 42

FIGURA 27. FORMATO DE COMPROBANTE DE RETENCIÓN FÍSICO ....................................................... 43

54