contabilidad Abraham Marrero

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República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para la Educación Universitaria

Universidad Politécnica Territorial de Barlovento " Argelia Laya "

Extensión Acevedo

P.N.F. Administración

Contabilidad

Profesora: Integrante
:
Dexi Santana. Abrahan
Marrero

¿Qué es Balance de Comprobación?

El Balance de Comprobación, también conocido como Balance de Sumas y Saldos, es un documento


contable que recopila todas las operaciones de una empresa (créditos y débitos) y el saldo de cada una
de ellas (deudor o acreedor) para establecer así un resumen del estado financiero de la empresa.
Este instrumento contable tiene como objetivo verificar la contabilidad de la empresa, asegurándose de
que todos los saldos sean fiables y precisos. Es un requisito legal en España, según el artículo 28 del
Código de Comercio (RD de 22 de agosto de 1885), redactado en la Ley 14/2013 del 27 de septiembre de
apoyo a emprendedores y su internacionalización, que establece la obligatoriedad de realizar
trimestralmente un balance de comprobación y incluirlo en el libro de inventarios.
✓ El Balance de Comprobación se utiliza para:
° Controlar los movimientos económicos de la empresa
° Proporcionar información en cualquier momento a usuarios externos
° Verificar la contabilidad de la empresa y asegurarse de que los saldos sean precisos y fiables
° Realizar un cierre contable correcto y preciso
✓ El proceso para elaborar un Balance de Comprobación implica :
° Recopilar los movimientos de un período determinado en el Libro Mayor
° Designar los nombres de cargos y abonos y establecer las fechas de las cuentas
° Confirmar que los saldos deudores y acreedores coinciden
° Determinar el saldo de cada una de las cuentas después de cerrar los asientos contables

Estructura del Balance de Comprobación.


El Balance de Comprobación es un documento contable que verifica la igualdad entre los débitos y
créditos en una contabilidad, garantizando la precisión y consistencia de los registros contables. A
continuación, se presenta la estructura básica del Balance de Comprobación:
°Título: El título del Balance de Comprobación debe indicar la fecha de cierre contable, el período de
tiempo cubierto y el nombre de la empresa o entidad.
°Columnas: El Balance de Comprobación consta de dos columnas principales:
°Debe (o activos): en esta columna se registran los activos y pasivos de la empresa, como bienes,
derechos y obligaciones.
°Haber (o pasivos): en esta columna se registran los pasivos y patrimonio neto de la empresa, como
obligaciones y capital.
°Cuentas: Dentro de cada columna, se incluyen las cuentas contables, que se agrupan en categorías
como:
°Activos (Debe):
Activos fijos (inmovilizados)
Activos corrientes (circulantes)
Inversiones
°Pasivos (Haber):
Pasivos corrientes (circulantes)
Pasivos a largo plazo
Obligaciones
°Patrimonio neto (Haber):
Capital social
Resultados acumulados
°Saldos: En cada cuenta, se registra el saldo correspondiente, que es la diferencia entre el débito y el
crédito.
°Totales: Al final del Balance de Comprobación, se presentan los totales de cada columna:
Total Debe (activos)
Total Haber (pasivos y patrimonio neto)
Diferencia entre Debe y Haber (equilibrio o desequilibrio)
°Importancia: El Balance de Comprobación es fundamental para:
Verificar la consistencia y precisión de los registros contables.
Evaluar la situación financiera de la empresa.
Preparar otros estados financieros, como el Balance General y el Estado de Resultados.
Identificar errores o desequilibrios en la contabilidad.
°Recomendaciones:
Utilizar una estructura clara y concisa para facilitar la lectura y comprensión del Balance de
Comprobación.
Incluir notas explicativas para aclarar las cuentas y saldos.
Realizar revisiones y verificaciones periódicas para asegurarse de la precisión y consistencia de los
registros contables.

Ejercicio de Balance de Comprobación .


El Balance de Comprobación es un documento contable que verifica la precisión y consistencia de las
operaciones registradas en el Libro Diario y el Libro Mayor durante un período determinado. A
continuación, se presentan los pasos para realizar un ejercicio de Balance de Comprobación:
Recopilar información: Revisar los asientos del Libro Diario y el Libro Mayor para recopilar los
movimientos de cada cuenta durante el período de estudio.
Identificar cuentas: Enumerar todas las cuentas que han intervenido en la contabilidad durante el
período, incluyendo cuentas de activos, pasivos, patrimonio y resultados.
Calcular debitos y haberes: Calcular la suma de los debitos (movimientos de tipo “debe”) y haberes
(movimientos de tipo “haber”) para cada cuenta.
Calcular saldos: Calcular el saldo final de cada cuenta, que es el resultado de restar los debitos de los
haberes.
Verificar equilibrio: Comprobar que la suma de los saldos deudores (activos y pasivos) sea igual a la
suma de los saldos acreedores (patrimonio y resultados).

Ejemplo
Supongamos que una empresa, Ivonne SA, tiene las siguientes cuentas y movimientos durante el
período de estudio:

Cuentas Debe Haber Saldo


Cuenta de efectivo 10.000 8.000 2.000
Cuenta de mercaderia 15.000 12.000 3.000
Cuenta por cobrar 20.000 18.000 2.000
Cuenta por pagar 10.000 8.000 2.000

Balance de Comprobación
Deudores (Activos y Pasivos): 2.000 + 3.000 + 2.000 = 7.000 Acreedores (Patrimonio y Resultados): 2.000
Verificación del equilibrio
La suma de los saldos deudores (7.000) es igual a la suma de los saldos acreedores (2.000), lo que indica
que el Balance de Comprobación está equilibrado.

¿Qué son ajustes?


los ajustes contables son modificaciones esenciales en los registros contables de una empresa para
reflejar con precisión su situación financiera real. Estos ajustes se realizan al final de un período
contable, antes de la preparación de los estados financieros, para asegurar que todos los ingresos y
gastos se registren en el período correcto, de acuerdo con el principio de devengo.
Los ajustes contables se dividen en diferentes tipos, como:
✓ Ajuste por amortización del inmovilizado: se aplica un coeficiente de amortización a la valoración del
inmovilizado para reflejar su disminución en valor debido al uso y el paso del tiempo.
✓ Ajuste por deterioros: se contabiliza como un gasto cuando activos pierden valor debido a
circunstancias excepcionales, como deudas incobrables o daños en activos.
✓ Ajuste por ingresos y gastos anticipados: se imputan ingresos y gastos que se han contabilizado en el
ejercicio actual pero que corresponden a ejercicios futuros.
✓ Ajuste por revalorización de activos y pasivos: se ajusta el valor de activos y pasivos según su valor de
mercado actual.
✓ Ajuste por existencias: se calcula la diferencia entre las existencias finales y las existencias iniciales
para reflejar la variación en el valor de los activos.
✓ Ajuste por deudas reclasificadas de largo a corto plazo: se ajusta la clasificación de deudas a largo
plazo que se convertirán en deudas a corto plazo en el próximo ejercicio.

Clases de ajustes.
✓ Ajustes por errores: Se realizan cuando se registra un asiento contable con la cantidad o la cuenta
equivocada.
✓ Ajustes por omisión: Se presentan cuando el contador no presenta el asiento oportunamente.
✓ Ajustes acumulados: Se refieren a gastos o ingresos que se devengaron pero no se registraron en el
período contable correspondiente.
✓ Ajustes diferidos: Se relacionan con ingresos o gastos que se cobraron o pagaron anticipadamente.
✓ Ajustes por depreciación: Se realizan para reflejar el desgaste que sufren los activos fijos por el paso
del tiempo, uso o avance tecnológico.
✓ Ajustes por revalorización: Se refieren a la diferencia entre el valor del mercado de un activo y su
costo original.
✓ Ajustes por pérdidas fortuitas: Se presentan cuando la empresa es despojada de recursos monetarios
o bienes no asegurados, como por ejemplo en un robo o incendio.

Ejercicio de ajustes.
Un ejercicio de ajustes es una práctica contable que se realiza para corregir errores o inconsistencias en
los registros contables, asegurando que los estados financieros reflejen la situación real de la empresa. A
continuación, se presentan algunos ejemplos de ajustes contables:
✓Ajustes por errores
Se paga con cheque una cuenta pendiente (sin documento) por $2.500,00. Se registra el ajuste como
Préstamos por Pagar 2.500,00 a: Bancos 2.500,00 V/R Pago a proveedores con cheque.
✓ Ajustes acumulados
Los servicios prestados al cliente XYZ ascienden a $500,00, valor por el cual se debe realizar el respectivo
ajuste. Se registra el ajuste como Ingresos acum. por Cobrar 750,00 a: Ingreso por Servicios 750,00 V/R
Ajuste acumulado.
✓Depreciación
La empresa determina que el valor de la depreciación del equipo de computación es de $1.200,00. Se
registra el ajuste como Gasto Depreciación Eq. Computación 1.200,00 a: Depre. Acum. Eq. Computación
1.200,00 V/R Ajuste por Depreciación Eq. Computación.
✓ Ajustes por pérdidas fortuitas
En un asalto se pierden $250,00 en efectivo que se debían depositar en el banco. Se registra el ajuste
como Pérdida Fortuita 250,00 a: Caja 250,00 V/R Perdida por asalto.
✓Ajustes por anticipos
Se paga $1.600,00 con cheque por concepto de arriendo anticipado, el arriendo mensual es de $400,00.
Se registra el ajuste como Arriendos Prepagados 1.600,00 a: Bancos 1.600,00 V/R Pago arriendo
anticipado AJUSTE Gasto Arriendo 400,00 a: Arriendos Prepagados 400,00 V/R Ajuste por arriendo del
primer mes.
Es importante destacar que estos ejemplos son solo una muestra de los ajustes contables que se pueden
realizar, y que cada empresa puede tener sus propios ajustes específicos según sus necesidades y
circunstancias.

¿Qué son Conciliaciones Bancarias?


La conciliación bancaria es un proceso contable que consiste en comparar y ajustar las diferencias entre
los saldos contables y bancarios para asegurar su coincidencia. Se trata de un ejercicio que les permite a
las empresas conocer a cabalidad el estado de sus finanzas, detectar errores en la contabilidad y tener
certeza de la fidelidad de los registros de sus operaciones.
° Beneficios de la Conciliación Bancaria
° Controlar mejor los recursos económicos
° Llevar la contabilidad al día
° Seguridad ante una inspección
° Precisión en la información financiera
° Control de flujos de efectivo
° Control de las cuentas por cobrar
° Mejora en la toma de decisiones
° Pasos para realizar una Conciliación Bancaria
° Reunir todos los documentos y registros necesarios
° Revisar los registros contables internos de la empresa
° Comparar los registros contables con los datos bancarios
° Investigar y determinar la causa de las diferencias
° Realizar ajustes y correcciones necesarias
° Conciliar nuevamente para verificar la coincidencia de los saldos
° Importancia de la Conciliación Bancaria
La conciliación bancaria es un proceso fundamental para cualquier empresa, ya que permite asegurar la
precisión y confiabilidad de la información financiera. Aunque no es obligatorio, es altamente
recomendable realizarlo de forma periódica para mantener un control financiero sin fisuras.

Tipos de conciliación bancaria.


✓ Conciliación Aritmética: Es una comprobación matemática que busca hacer coincidir dos saldos que
se van a comparar entre sí, detectando las partidas que tengan diferencias para investigarlas
posteriormente.
✓ Conciliación Contable: Es el proceso de comparar las transacciones financieras que se llevan en los
registros contables de una empresa con sus estados financieros, para asegurar que los registros
contables sean precisos y no haya errores contables.
✓ Conciliación de Facturas: Es el proceso de comparar las facturas recibidas de proveedores con las
órdenes de compra y los registros de recepción de bienes o servicios para asegurarse de que las facturas
estén correctamente documentadas y autorizadas antes de pagarlas.
✓ Conciliación de Inventarios: Es el proceso de comparar los registros de inventario de una empresa con
su inventario físico para asegurarse de que los registros sean precisos y que no existan discrepancias o
errores.
✓ Conciliación Bancaria: Es el proceso de comparar los registros de transacciones bancarias de una
empresa con sus propios registros financieros, para asegurar que todo esté en línea y que no haya
errores o discrepancias.

Ejercicio de un tipo de conciliación bancaria.


Ejemplo de Conciliación Bancaria
Una empresa tiene una cuenta bancaria con un saldo inicial de 10.000 euros. Durante el mes de junio, se
realizan las siguientes operaciones:
Se emite una factura a un cliente por 1.533,7 euros, que se cobra el 3 de junio.
Se emite una factura a otro cliente por 1.194,27 euros, que se cobra el 12 de junio.
Se emite una factura a un tercer cliente por 2.837,45 euros, que se cobra el 27 de junio.
La empresa también tiene un libro contable donde se registran las operaciones. Al final del mes de junio,
el libro contable muestra un saldo de 15.565,42 euros.
Conciliación Bancaria
Para realizar la conciliación bancaria, se comparan los movimientos del libro contable con los
movimientos de la cuenta bancaria.
Se verifica que los ingresos por las facturas emitidas coinciden con los movimientos de la cuenta
bancaria.
Se verifica que los saldos iniciales y finales de la cuenta bancaria coinciden con los saldos del libro
contable.
Resultado de la Conciliación Bancaria
Después de realizar la conciliación bancaria, se determina que los movimientos del libro contable y los
de la cuenta bancaria coinciden. El saldo final de la cuenta bancaria es de 15.565,42 euros, lo que
coincide con el saldo del libro contable.
Ventajas de la Conciliación Bancaria
La conciliación bancaria es un proceso importante que permite verificar la exactitud de los registros
contables y detectar cualquier error o irregularidad. Al realizar la conciliación bancaria de forma regular,
las empresas pueden:
Asegurarse de que sus registros contables sean precisos y fiables.
Detectar cualquier error o irregularidad en los registros contables.
Tomar decisiones informadas basadas en información precisa y actualizada.
Cumplir con las obligaciones legales y fiscales de manera efectiva.

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