BASE IMPONIBLE 14 LETRA A

BASE IMPONIBLE 14 LETRA
A
CONTABILIDAD COMPLETA
Regímenes tributarios.
 Regímenes Tributarios
 Vigentes a partir del 1 de enero de 2020. Crea los siguientes Regímenes
Tributarios:
• Pro Pyme General (art. 14 letra D)
• Pro Pyme Transparente (art.14 letra D N°8)
• Régimen General (Semi Integrado) (art. 14 letra A)
 Además se mantienen:
• Renta Presunta (art. 34)
• Contribuyentes no afectos al Artículo 14 de la LIR.
• Contribuyentes que tributan según contrato.
TASA IMPUESTO DE PRIMERA
CATEGORIA.
 ARTICULO 20°
 Tasa general: impuesto de 25% que podrá ser imputado a los impuestos finales de
acuerdo con las normas de los artículos 56, número 3), y 63.
 Tasa especial: En el caso de los contribuyentessujetos al régimen del artículo 14

letra A, el impuesto será de 27%.
Ley 21256 del 02/09/2020 (norma
excepcional)
Artículo 1.- Disminúyese transitoriamente la tasa establecida en el artículo 20 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artículo 1° del decreto ley Nº 824, de
1974, para las empresas acogidas al Régimen Pro Pyme contemplado en la letra D)
del artículo 14 de dicha ley, a 10 por ciento para las rentas que se perciban o
devenguen durante los ejercicios 2020, 2021 y 2022.
A los contribuyentes que se beneficien de la disminución transitoria de tasa que

contempla el inciso anterior se les disminuirá a la mitad la tasa de pagos
provisionales mensuales que, según lo establecido en la letra D) del artículo 14 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, les corresponde pagar en los ejercicios 2020, 2021 y
2022. La disminución de la tasa de pagos provisionales mensuales aplicará respecto
de la declaración y pago que corresponda realizar en el mes subsiguiente a la
publicación de esta ley en el Diario Oficial.
DETERMINACIÓN DE BASE
14 LETRA A, DL 824 /1974
IMPONIBLE 1° CATEGORIA
DETERMINACION BASE IMPONIBLE 14 a
ingresos Brutos, excepto los Ingresos no

Artículo 29 (+)
Constitutivos de Renta
Menos: Costo de Ventas o Servicios Artículo 30 (-)
Menos: Gastos Necesarios para Producir la Renta Artículo 31 (-)
Ajustes a la Renta Líquida Imponible, según

Artículo 32 (+/-)
normas Artículo 41
Ajustes por Agregados y Deducciones Artículo 33 (+/-)
Renta Líquida Imponible de Primera Categoría (=)

Articulo 29.
 Ingresos percibidos o devengados.
 Excepción rentas del 20 N° 2 (instrumentos financieros) sólo percibido.
 Se excluyen ingresos del art. 17 y leyes especiales.
 Se incluyen ingresos de promesa de venta.

Art. 30 costos
El costo tributarios es el costo directo.
 Productos fabricados =materia prima directa más mano de obra directa.
 Mercaderías adquiridas en el país =precio de adquisición, según factura

optativamente el valor del flete y seguros hasta las bodegas del adquirente.
 Mercaderia importada = costo directo el valor CIF, los derechos de internación, los
gastos de desaduanamiento y optativamente el flete y seguros hasta las bodegas
del importador.
Método de valorización existencias.
 Ultimo en entrar ultimo en salir .

 Precio promedio
 El contribuyente puede elegir el método que estime, pero debe

mantenerlo por 5 años.
Estimación de costo tributaria.
 Costo de promesa de venta cuando a la fecha de balance no estén producidos

puede estimar costo teniendo presente el valor a considerado a la fecha de
balance, no pudiendo dar pérdida.
 Próximo año ajustar.
 No obstante, en el caso de contratos de promesa de venta de inmuebles, el costo

directo de su adquisición o construcción se deducirá en el ejercicio en que se
suscriba el contrato de venta correspondiente.
 Tratándose de contratos de construcción por suma alzada, el costo directo deberá

deducirse en el ejercicio en que se presente cada cobro.
Articulo 31
 Requisitos gastos :
1. Necesario para producir la renta actual o futura. (entendiendo por tales aquellos
que tengan aptitud de generar renta, en el mismo o futuros ejercicios y se encuentren
asociados al interés, desarrollo o mantención del giro del negocio.)
2. No haber sido rebajado como costo.
3.Estar pagado o adeudado.
4.Del ejercicio.
5.Justificados con documentación legal. (Establece condiciones para la justificación
de gastos del extranjero).
Gastos expresamente rechazados por
el artículo 31de la LIR
 No se deducirán los gastos incurridos en la adquisición, mantención o
explotación de bienes no destinados al giro del negocio o empresa, de los
bienes de los cuales sean utilizado por los socios de la empresa e hijos o
cónyuge
 No se deducirán como gasto la adquisición y arrendamiento de

automóviles, station wagons y similares, cuando no sea éste el giro
habitual, y en combustible, lubricantes, reparaciones, seguros y, en
general, todos los gastos para su mantención y funcionamiento.
 Alternativa para gastos de vehículos, procederá la deducción de los

gastos respecto de los vehículos señalados, cuando el Director, mediante
resolución fundada, lo establezca por cumplirse los requisitos del gasto.
Gastos indicados expresamente
artículo 31.
1°.- Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas, dentro del
año a que se refiere el impuesto.
También los intereses y gastos financieros para financiar compra de derechos
sociales, acciones, bonos y, en general, cualquier tipo de capital mobiliario, podrán
ser deducidos comotales.
2°.- Los impuestos establecidos por leyes chilenas, cuanto se relacionen con el giro
de la empresa y siempre que no sean los de esta ley, con excepción del impuesto
establecido en el artículo 64 bis en el ejercicio en que se devengue.
Continuación…
3°.- Las pérdidas.
a. Pérdidas sufridas por el negocio o empresa durante el año comercial. Ya sea por
resultado o daños a la propiedad.
 Incluye la deducción del costo para fines tributarios de aquellos alimentos destinados
al consumo humano, alimentos para mascotas, productos de higiene y aseo personal,
y productos de aseo y limpieza, libros, artículos escolares, ropa, juguetes, materiales
de construcción, entre otros, que correspondan a bienes de uso o consumo, cuyas
características y condiciones se determinen mediante resolución del Servicio. Para
estos efectos, se exigirá que se trate de bienes respecto de los cuales su
comercialización se ha vuelto inviable.
b. Pérdidas de ejercicios de arrastre.(perdida de ejercicio anteriores).

PPUA(pago provisional de perdida
absorbida)
 Las rentas o cantidades que se perciban a título de retiros o dividendos provenientes de otras
empresas no se imputarán a las pérdidas de la empresa receptora. Por su parte, el monto del
impuesto de primera categoría asociado a los retiros o dividendos que se perciban de otras
empresas, se controlará en el registro SAC de la empresa receptora, establecido en el artículo 14
letra A N° 2 letra d). Norma tributaria vigente 2024
PPUA 2020 A 2023
 Año comercial 2020: un 90% de las rentas o cantidades que se perciban a título
de retiros o dividendos de otras empresas o un 90% de la pérdida, la cantidad que
sea menor;
sea menor;
sea menor; y,
sea menor.
Ppua CONTINUACIÓN.
 Para los efectos de la imputación de la pérdida conforme a lo señalado en los incisos anteriores,
las rentas o cantidades que se perciban, a título de retiros o dividendos afectos a impuestos
finales, se incrementarán previamente en una cantidad equivalente al impuesto de primera
categoría pagado, en la proporción que corresponda, sobre dichas utilidades incrementadas en las
forma señalada en el inciso final del número 1 del artículo 54, en el artículo 58 número 2) y en el
artículo 62 de la ley sobre Impuesto a la Renta. Por su parte, el impuesto de primera categoría
pagado sobre aquella parte que resulte absorbida por la pérdida tributaria, se considerará como un
pago provisional en aquella parte que proporcionalmente corresponda a la utilidad absorbida, y se
aplicarán las normas de reajustabilidad, imputación y devolución que señalan los artículos 93 a 97
de la referida ley.
 Aquella parte de la pérdida que no absorba el monto señalado en el inciso segundo de las rentas o
cantidades que perciban, a título de retiros o dividendos afectos a impuestos finales, de otras
empresas o sociedades, deberá imputarse en el ejercicio inmediatamente siguiente y así
sucesivamente. Por su parte, aquella parte del crédito por impuesto de primera categoría asociada
a los retiros o dividendos en la parte que no se absorban por la pérdida, deberá mantenerse
controlada en el registro SAC de la empresa receptora, establecido en la letra d) del N° 2 de la
letra A) del artículo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta. (Artículo vigésimo séptimo
transitorio)
Continuación.
4°.- Los créditos incobrables castigados durante el año, siempre que hayan
sido contabilizados oportunamente y se hayan agotado prudencialmente los
medios de cobro.
Resolución 96/2008.
Continuación
5°.- Una cuota anual de depreciación por los bienes

físicos del activo inmovilizado a contar de su
utilización en la empresa.
Depreciación por vida útil fijada por resolución.
Depreciación acelerada:
 Entendiéndose por tal aquélla que resulte de

fijar a los bienes físicos del activo
inmovilizado adquiridos nuevos o internados, una
vida útil equivalente a un tercio de la fijada
por Resolución.
 Sólo para primera categoría.
Requisitos depreciación acelerada
 Bienes nuevos o internados

 Vida útil total fijada por resolución
superior a 3 años.
Tratándose de bienes que se han hecho

inservibles para la empresa antes del
término del plazo de depreciación que se les
haya asignado, podrá aumentarse al doble la
depreciación correspondiente.
Continuación
 5º bis.- Para los efectos de lo dispuesto en el número
5° precedente, podrán depreciar los bienes del activo
inmovilizado considerando como vida útil del
respectivo bien el equivalente a un décimo de la vida
útil fijada por la Resolución, expresada en años,
despreciando los valores decimales que resulten.
 Requisitos.
 En los 3 ejercicios anteriores a aquel en que comience
la utilización del bien, tengan un promedio anual de
ingresos del giro igual o inferior a 100.000 unidades
de fomento,
 La vida útil resultante no podrá ser inferior a un año
6°.- Sueldos, salarios y otras remuneraciones, pagados o
adeudados por la prestación de servicios personales.
Se aceptarán como gasto las asignaciones de movilización,
alimentación, viático, las cantidades por concepto de gastos de
representación, participaciones, gratificaciones legales y
contractuales e indemnizaciones, como así también otros
conceptos o emolumentos de similar naturaleza, siempre que los
mismos guarden relación directa con la naturaleza de la
actividad de los trabajadores en la empresa.
Tratándose de pagos voluntarios por estos conceptos, se

aceptarán como gasto cuando se paguen o abonen en cuenta y se
retengan o paguen los impuestos que sean aplicables.
Continuación
 Remuneracion de socio y cónyuge e hijos valor razonable.

Continuación.
6º bis.- Las becas de estudio que se paguen a los hijos de los

trabajadores de la empresa, siempre que ellas sean otorgadas
con relación a las cargas de familia u otras normas de carácter
general y uniforme aplicables a todos los trabajadores de la
empresa.
 Monto: 1 ½ UTM por hijo.
 5 ½ para educación superior que este en contrato colectivo.

Continuación.
7°.- Las donaciones efectuadas cuyo único

fin sea la gratuitas, técnica, profesional
o universitaria en el país, ya sean privados
o fiscales.
Tope 2% de la renta líquida imponible .

o del 1,6°/°° del capital propio de la
empresa al término del correspondiente
ejercicio.
Otras instituciones que pueden recibir
donacones.
Cuerpos de Bomberos
Fondo de Solidaridad Nacional,
 Fondo de Abastecimiento y Equipamiento
Comunitario,
 Servicio Nacional de Menores,
Comités Habitacionales Comunales.
8°.- Los reajustes y diferencias de cambio provenientes de
créditos o préstamos destinados al giro del negocio empresa,
incluso los originados en la adquisición de bienes del activo
inmovilizado y realizable.
9°.- Los gastos de organización y puesta en marcha, los cuales

podrán ser amortizados hasta en un lapso de seis ejercicios
comerciales consecutivos contados desde que se generaron
dichos gastos o desde el año en que la empresa comience a
generar ingresos de su actividad principal, cuando este hecho
sea posterior a la fecha en que se originaron los gastos.
10°.- Los gastos incurridos en la promoción o
colocación en el mercado de artículos nuevos
fabricados o producidos por el contribuyente,
pudiendo el contribuyente prorratearlos hasta en
tres ejercicios comerciales consecutivos,
contados desde que se generaron dichos gastos.
11°.- Los gastos incurridos en la
investigación científica y tecnológica
en interés de la empresa aún cuando no
sean necesarios para producir la renta
bruta del ejercicio, pudiendo ser
deducidos en el mismo ejercicio en que
se pagaron o adeudaron o hasta en seis
ejercicios
comerciales consecutivos.
12º.- Los pagos que se efectúen al
exterior por los conceptos indicados en
el inciso primero del artículo 59 de esta
ley, hasta por un máximo de 4% de los
ingresos por ventas o servicios, del
giro, en el respectivo ejercicio.
13°.- Los gastos o desembolsos incurridos con motivo de
exigencias, medidas o condiciones medioambientales impuestas
para la ejecución de un proyecto o actividad, contenidas en la
resolución dictada por la autoridad competente que apruebe
dicho proyecto o actividad de acuerdo a la legislación vigente
sobre medio ambiente.
14°. Los desembolsos o descuentos, ordenados por entidades

fiscalizadoras, que efectivamente pague el contribuyente en
cumplimiento de una obligación legal de compensar el daño
patrimonial a sus clientes o usuarios, cuando dicha obligación
legal no exija probar la negligencia del contribuyente.

BASE IMPONIBLE 14 LETRA A

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

BASE IMPONIBLE 14 LETRA A

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

BASE IMPONIBLE 14 LETRA A

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

BASE IMPONIBLE 14 LETRA

 Tasa especial: En el caso de los contribuyentessujetos al régimen del artículo 14

A los contribuyentes que se beneficien de la disminución transitoria de tasa que

ingresos Brutos, excepto los Ingresos no

Menos: Costo de Ventas o Servicios Artículo 30 (-)

Menos: Gastos Necesarios para Producir la Renta Artículo 31 (-)

Ajustes a la Renta Líquida Imponible, según

Ajustes por Agregados y Deducciones Artículo 33 (+/-)

Renta Líquida Imponible de Primera Categoría (=)

 Ingresos percibidos o devengados.

 Excepción rentas del 20 N° 2 (instrumentos financieros) sólo percibido.

 Se excluyen ingresos del art. 17 y leyes especiales.

 Se incluyen ingresos de promesa de venta.

El costo tributarios es el costo directo.

 Productos fabricados =materia prima directa más mano de obra directa.

 Mercaderías adquiridas en el país =precio de adquisición, según factura

 Ultimo en entrar ultimo en salir .

 El contribuyente puede elegir el método que estime, pero debe

 Costo de promesa de venta cuando a la fecha de balance no estén producidos

 Próximo año ajustar.

 No obstante, en el caso de contratos de promesa de venta de inmuebles, el costo

 Tratándose de contratos de construcción por suma alzada, el costo directo deberá

 No se deducirán como gasto la adquisición y arrendamiento de

 Alternativa para gastos de vehículos, procederá la deducción de los

3°.- Las pérdidas.

b. Pérdidas de ejercicios de arrastre.(perdida de ejercicio anteriores).

5°.- Una cuota anual de depreciación por los bienes

 Entendiéndose por tal aquélla que resulte de

 Bienes nuevos o internados

Tratándose de bienes que se han hecho

Tratándose de pagos voluntarios por estos conceptos, se

 Remuneracion de socio y cónyuge e hijos valor razonable.

6º bis.- Las becas de estudio que se paguen a los hijos de los

 Monto: 1 ½ UTM por hijo.

 5 ½ para educación superior que este en contrato colectivo.

7°.- Las donaciones efectuadas cuyo único

Tope 2% de la renta líquida imponible .

9°.- Los gastos de organización y puesta en marcha, los cuales

14°. Los desembolsos o descuentos, ordenados por entidades

También podría gustarte