28/11/2024

PRESCRIPCIÓN
¿Qué es? El origen que da es respecto a la perdida de un reclamo sobre un derecho. El derecho va a
seguir estando, lo que se pierde es el derecho a reclamar.

Ahora si a pesar de que prescribe esa apuesta (por ejemplo) que tengo con un tercero y después la pago,
la persona estaba en derecho de recibirla. El motivo por el cual la recibió va a estar fundado, a pesar de
que no me la podía reclamar.

Vamos a ver este concepto en las normas impositivas, desde el lado del fisco y el contribuyente.

 El contribuyente tiene plazos distintos que el fisco.

 El Fisco realiza el conteo de los inicios de los términos distintos al contribuyente.

Recordar que cuando trabajamos con prescripción, intereses, infracciones aplican normas nacionales.
Muchas veces las normas provinciales toman como referencia en su ámbito de aplicación a la Ley 11.683.

ARTÍCULO 56 – PRESCRIPCION DE LAS ACCIONES Y PODERES DEL FISCO

Las acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir el pago de los impuestos y para aplicar y
hacer efectivas las multas y clausuras en ella previstas, prescriben:

Inciso A) Nos da 3 tipos de contribuyentes los cuales prescriben por el transcurso de 5 años:

1. Están inscriptos. Ejemplo: cualquier contribuyente que esté cumpliendo con sus obligaciones
formales.
2. No estan inscriptos y no estan obligados a hacerlo. Ejemplo: los empleados en relación de
dependencia no tienen la obligación de inscribirse en el IIGG a pesar de que le corresponde según la
normativa reciben retenciones del impuesto, pero no estan obligados a inscribirse.
3. No estan inscriptos, pero regularizaron espontáneamente. Por ejemplo: un contribuyente debía
estar inscripto en ganancias, pasan 5 años, se inscribe y presenta lo de los últimos 5 años
regularizando la situación.
Hay un decreto que establece la baja de oficio, es decir, la baja practicada por el fisco cuando uno no
presenta en los casos de ddjj anuales 3 periodos consecutivos.
Otro ejemplo: Alguien que quiere pedir algo y primero tiene que inscribirse. Ejemplo, alguien que tenia
que estar inscripto en IIGG recibe percepciones por pago a cuenta de ganancias (por ejemplo) y
relación costo beneficio de las percepciones por cuenta de ganancias por compra de dólares le era
más redituable inscribirse y pedir la devolución de ese impuesto, que perderlo. Ahí regulariza
espontáneamente para hacer el pedido.

Inciso B) Las acciones del Fisco van a prescribir por el transcurso de 10 años en el caso de
contribuyentes no inscriptos.

Este es el caso de alguien que no regularizo espontáneamente que tenía actividad y que de alguna
manera no estaba cumpliendo con sus obligaciones formales. Entonces acá la norma me da el doble años,
el sentido de este es poder darle más tiempo al fisco de detectar a ese contribuyente que no está inscripto,
tiene menos herramientas.

Inciso C) Por el transcurso de 5 años, respecto de los créditos fiscales indebidamente acreditados,
devueltos o transferidos, a contar desde el 1 enero del año siguiente a la fecha que fueron
acreditados, devueltos o transferidos.

Ejemplo: el artículo 43 de la ley de IVA hablar la posibilidad de solicitar crédito fiscal de las operaciones de
EXPO. Un exportador puro tiene erogaciones, adquisiciones locales y luego pide la devolución. Transcurre,
me devuelven el CF, a partir del 1 de enero del año 2025 (por ejemplo) tiene 5 años para pedirme que se
lo devuelva.
La acción de repetición de impuestos prescribe por el transcurso de 5 años. Si quiero pedirlo.

Prescribirán a los 5 años las acciones para exigir el recupero o devolución de impuestos. El
termino se contará a partir del 1 de enero del año siguiente a la fecha desde la cual sea procedente
dicho reintegro.

La prescripción de las acciones y poderes del Fisco en relación con el cumplimiento de las
obligaciones impuestas a los agentes de retención es de 5 años, contados a partir del 1 de enero
siguiente al año en que ellas debieron cumplirse. Igual plazo de 5 años rige para aplicar y hacer
efectivas las sanciones respectivas.

ARTÍCULO 57 - PRESCRIPCIÓN DE IMPUESTOS

Comenzará a correr el termino de prescripción del poder fiscal para determinar el impuesto y las
facultades accesorias del mismo, así como la acción para exigir el pago, desde el 1 de enero
siguiente al año en que se produzca el vencimiento de los plazos generales para la presentación de
declaraciones juradas e ingreso del gravamen.

Acá tenemos que agregar un concepto, nosotros cuando llevamos a cabo las ddjj anuales como
mensuales contamos con un vencimiento de parte de la autoridad fiscal. Entonces, en ese sentido tengo
que saber el vencimiento para poder saber el plazo de la prescripción.
Por ejemplo, DDJJ de IVA de septiembre (que ya venció), ¿hasta cuándo el fisco tiene posibilidades de
verificarme? El fisco me puede fiscalizar recién el 1 de enero del año siguiente, entonces tengo hasta el
2030 va a tener las facultades de verificarme, consultarme, preguntarme sobre esta DDJJ.
Distinto es el caso de anuales, que ahí también siempre voy a tener que saber cuándo vence. Los de IIGG
vencen 4 meses y medio del cierre de ejercicio.

¿Cómo sería con los anticipos? Los anticipos hay un tema porque hay una postura que considera que los
anticipos pertenecen al tributo, entonces suponiendo que ganancias me generaron anticipos de noviembre,
diciembre, enero, abril y mayo.
Hay una postura

ARTICULO 58 – CÓMPUTO DEL TÉRMINO

Comenzará a correr el término de la prescripción de la acción para aplicar multas y clausuras

desde el 1 de enero siguiente al año en que haya tenido lugar la violación de los deberes formales o
materiales legalmente considerada como hecho u omisión punible.

Habla del término de la aplicación de multas y clausuras.

ARTÍCULO 59 – INDEPENDENCIA ENTRE LA PRESCRIPCIÓN DE LOS IMPUESTOS Y DE LAS

MULTAS

El hecho de haber prescripto la acción para exigir el pago del gravamen no tendrá efecto alguno
sobre la acción para aplicar la multa y clausura por infracciones susceptibles de cometerse con
posterioridad al vencimiento de los plazos generales para el pago de los tributos.

Esto quiere decir es que una cosa es el tributo y otra la sanción.

ARTÍCULO 60 – CÓMPUTO DEL TERMINO PARA HACER EFECTIVA LA MULTA.

El término de la prescripción de la acción para hacer efectiva la multa y la clausura comenzara a

correr de la fecha de notificación de la resolución firme que le imponga.

Este concepto habla de la parte de recaudación, pasa por un proceso de instrucción de sumario,
determinan una multa, esta es de $20M pesos porque ya varias veces hice ventas y facturas, y me llega
hoy la resolución 28/11. El Fisco a partir de esta fecha notificada tiene 5 años para reclamarlo.
Hay una biblioteca que los meses de noviembre y diciembre la prescripción es enero. Y el resto de los
meses comienzan la prescripción en enero 2026.
Y, por otro lado, está la postura que dice que los anticipos pertenecen al impuesto que recién vence en
2025 entonces a partir de que vence la prescripción se va a atar el 1 de enero de 2026.

Lo importante es que los anticipos tienen relación con el tributo, también tienen independencia, entonces
de alguna manera a efectos del conteo de la prescripción vas a tener que posicionarte en función el plazo
de ese anticipo propiamente dicho. (como la primera postura)

ARTÍCULO 61 — CÓMPUTO DE LOS TÉRMINOS

El término de la prescripción de la acción para repetir comenzará a correr desde el 1º de enero

siguiente al año en que venció el período fiscal, si se repiten pagos o ingresos que se efectuaron a
cuenta del mismo cuando aún no se había operado su vencimiento; o desde el 1º de enero
siguiente al año de la fecha de cada pago o ingreso, en forma independiente para cada uno de
ellos, si se repiten pagos o ingresos relativos a un período fiscal ya vencido.

Cuando la repetición comprenda pagos o ingresos hechos por un mismo período fiscal antes y
después de su vencimiento, la prescripción comenzará a correr independientemente para unos y
otros, y de acuerdo con las normas señaladas en el párrafo que precede.

ARTÍCULO 65 – SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

Junto con la prescripción se van a posicionar dos conceptos complementarios con la prescripción, pero
excluyentes entre sí. Uno de ellos es la suspensión.

Va a haber situaciones en este conteo de plazos que se menciona se van a suspender por 1 año. Ellos
son:

a) Desde la fecha de intimación administrativa de pago de tributos determinados, cierta o

presuntivamente con relación a las acciones y poderes fiscales para exigir el pago intimado.
Cuando mediare recurso de apelación ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN, la suspensión,
hasta el importe del tributo liquidado, se prolongará hasta NOVENTA (90) días después de
notificada la sentencia del mismo que declare su incompetencia, o determine el tributo, o apruebe
la liquidación practicada en su consecuencia.

Cuando se discute frente al TFN, se sabe que no se paga hasta que se resuelva, entonces voy a
suspender el plazo de la prescripción desde que se presenta recurso. Lo que quiere decir, es que se frena
el conteo de los plazos por 1 año contado desde que recurriste hasta que se tenga la sentencia (pueden
pasar muchos años).

Desde que se presenta recurso y a su vez suman los 90 días hasta que uno recibe la sentencia. (NO
ENTENDI)

Cuando la determinación aludida impugne total o parcialmente saldos a favor del contribuyente o
responsable que hubieren sido aplicados a la cancelación —por compensación— de otras
obligaciones tributarias, la suspensión comprenderá también a la prescripción de las acciones y
poderes del Fisco para exigir el pago de las obligaciones pretendidamente canceladas con dichos
saldos a favor.

La intimación de pago efectuada al deudor principal, suspende la prescripción de las acciones y

poderes del Fisco para determinar el impuesto y exigir su pago respecto de los responsables
solidarios.

(Inciso sustituido por art. 36 de la Ley Nº 26.422 B.O. 21/11/2008)

b) Desde la fecha de la resolución condenatoria por la que se aplique multa con respecto a la
acción penal. Si la multa fuere recurrida ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, el término de la
suspensión se contará desde la fecha de la resolución recurrida hasta noventa (90) días después
de notificada la sentencia del mismo.
c) La prescripción de la acción administrativa se suspenderá desde el momento en que surja el
impedimento precisado por el segundo párrafo del artículo 16 de la Ley Nº 23.771 hasta tanto quede
firme la sentencia judicial dictada en la causa penal respectiva.

Se suspenderá mientras dure el procedimiento en sede administrativa, contencioso-administrativa

y/o judicial, y desde la notificación de la vista en el caso de determinación prevista en el artículo 17,
cuando se haya dispuesto la aplicación de las normas del Capítulo XIII. La suspensión alcanzará a
los períodos no prescriptos a la fecha de la vista referida.

d) Desde el acto que someta las actuaciones a la Instancia de Conciliación Administrativa, salvo
que corresponda la aplicación de otra causal de suspensión de mayor plazo.

También se suspenderá desde el dictado de medidas cautelares que impidan la determinación o

intimación de los tributos, y hasta los ciento ochenta (180) días posteriores al momento en que se
las deja sin efecto.

La prescripción para aplicar sanciones se suspenderá desde el momento de la formulación de la

denuncia penal establecida en el artículo 20 del Régimen Penal Tributario, por presunta comisión
de algunos de los delitos tipificados en dicha ley y hasta los ciento ochenta (180) días posteriores a
la comunicación a la Administración Federal de Ingresos Públicos de la sentencia judicial firme que
se dicte en la causa penal respectiva. (Inciso sustituido por art. 208 de la Ley N° 27430 B.O.
29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto de
conformidad con lo previsto en cada uno de los Títulos que la componen. Ver art. 247 de la Ley de
referencia)

ARTÍCULO 65.1 – SUSPENSION DE LA PRESCRIPCIÓNEN DETERMINACIÓN DE OFICIO Y EN LA

INSTRUCCIÓN DEL SUMARIO.

Se suspenderá por ciento veinte (120) días el curso de la prescripción de las acciones y poderes
del Fisco para determinar y exigir el pago de los impuestos regidos por la presente ley y para
aplicar y hacer efectivas las multas, desde la fecha de notificación de la vista del procedimiento de
determinación de oficio o de la instrucción del sumario correspondiente, cuando se tratare del o los
períodos fiscales próximos a prescribir y dichos actos se notificaran dentro de los ciento ochenta
(180) días corridos anteriores a la fecha en que se produzca la correspondiente prescripción.

Si yo estoy en los 180 días finales, venís contando los términos de la prescripción ya que venís zafando de
un criterio complejo, sujeto a discusión. Dentro de esos 180 si me hace una determinación de oficio me
suspende el plazo de la prescripción por 120 días adicionales, o sea le da 120 días mas al fisco para poder
trabajar en esta determinación de oficio. (ocurre bastante en la práctica)

ARTICULO 66 — SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN PARA INVERSIONISTA EN EMPRESAS

PROMOVIDAS.

Se suspenderá por DOS (2) años el curso de la prescripción de las acciones y poderes fiscales para
determinar y percibir tributos y aplicar sanciones con respecto a los inversionistas en empresas
que gozaren de beneficios impositivos provenientes de regímenes de promoción industriales,
regionales, sectoriales o de cualquier otra índole, desde la intimación de pago efectuada a la
empresa titular del beneficio.

Acá un distingo en la cantidad de años de suspensión para empresas que reciben alguna promoción.

ARTÍCULO 67 – INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN CAUSALES

La prescripción de las acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir el pago del impuesto
se interrumpirá:
a) Por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación impositiva.  Reconozco la obligación
impositiva presentando los años anteriores. / Expreso puede ser cuando me presento al Fisco consultando
que debo. / Tácito podría ser el mero pago o mero accionar de estar en alguna actividad.

b) Por renuncia al término corrido de la prescripción en curso.  Por ejemplo, moratorias. Como la
moratoria perdona intereses y sanciones, por lo general se pide la renuncia el término de la prescripción ya
que se perdonan los conceptos anteriores.

c) Por el juicio de ejecución fiscal iniciado contra el contribuyente o responsable en los únicos
casos de tratarse de impuestos determinados en una sentencia del TRIBUNAL FISCAL DE LA
NACION debidamente notificada o en una intimación o resolución administrativa debidamente
notificada y no recurrida por el contribuyente; o, en casos de otra índole, por cualquier acto judicial
tendiente a obtener el cobro de lo adeudado.

En los casos de los incisos a) y b) el nuevo término de prescripción comenzará a correr a partir del
1º de enero siguiente al año en que las circunstancias mencionadas ocurran.

ARTÍCULO 68 – INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN PARA APLICAR MULTA Y CLAUSURA (solo

dijo que es interesante)

La prescripción de la acción para aplicar multa y clausura o para hacerla efectiva se interrumpirá:

a) Por la comisión de nuevas infracciones, en cuyo caso el nuevo término de la prescripción

comenzará a correr el 1º de enero siguiente al año en que tuvo lugar el hecho o la omisión punible.

b) Por el modo previsto en el artículo 3º de la Ley Nº 11.585, caso en el cual cesará la suspensión
prevista en el inciso b) del artículo 65.

c) Por renuncia al término corrido de la prescripción en curso, en cuyo caso el nuevo término de la
prescripción comenzará a correr a partir del 1º de enero siguiente al año en que ocurrió dicha
circunstancia.
EJERCICIO 36

No se suma 1 año porque no se acogió al blanqueo.

RTA A)

RTA B)

RTA C)

¿Cuál es el plazo que tiene el fisco para hacer todo el proceso de sumario? APLICA ARTICULO 58

Tengo que ir al momento desde que se hicieron mal las cosas, es decir al 31/01/2007. Entonces, la
norma me dice que vas a tener que ir al conteo de plazo a partir del 1 de enero del año siguiente el
cual se detecto esa infracción, NO DESDE QUE NO SE PRESENTÓ.
CUANDO TENGO MULTA, AL DIA SIGUIENTE COMIENZA A CORRER LA PRESCRIPCIÓN.

A) Me lleva a la suspensión.
SIN BLANQUEO (EN EL PARCIAL ACLARA PORQUE LA SOLUCIÓN LO HIZO CON
BLANQUEO)

B)