Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II

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Control en cuentas de orden

DEBE HABER
S/. S/.
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 31.200
8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDE DEUDORAS
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora 31.200
(Letra Nueva)
8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 70.000
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 70.000
(Retiro de letra anterior) 101.200 101.200
======== =======
Intereses devengados a los 30 días
DEBE HABER
S/. S/.
2901 INGESOS DIFERIDOS
2911.01.04 Créditos refinanciados 600
5104 INTERESES POR CREDITOS
5114.04.01 Intereses Créditos comerciales
(Intereses ganados) 600

CASO 2
Cumplidos los 60 días, del caso anterior, cliente paga en efectivo la nueva letra del crédito financiero.
Cobranza de letra Nueva
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 31.200
1401 CREDITOS VIGENTES
1411.01.06 Préstamos 31.200

Intereses devengados a los 60 días

DEBE HABER
S/. S/.
2901 INGESOS DIFERIDOS
2911.01.04 Créditos refinanciados 600
5104 INTERESES POR CREDITOS

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114.04.01 Intereses créditos comerciales

(Intereses ganados) 600
Liberación de Letra cobrada
DEBE HABER
S/. S/.

82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 31.200
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 31.200
(Saldando la cuenta)

CUENTA: 1405 CREDITOS VENCIDOS

CASO 1
Pagaré aceptado por préstamo al cliente ascendente a $6.000 a la fecha han vencido. Asimismo, transcurridos quince (15)
días se han generado ingresos adicionales por concepto de intereses $90 y comisiones $16. El tipo de cambio fijo
proporcionado por la SBS es S/. 3.36 (supuesto).
Por la transferencia del crédito
DEBE HABER
S/. S/.
1405 CRÉDITOS VENCIDOS
1425.01.06 Préstamos 20.160
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1421.01.06 Préstamos 20.160

Por los ingresos adicionales

DEBE HABER
S/. S/.
8104 RENDIMIENTO DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO
8124.02 Rendimiento de Créditos
Vencidos en Suspenso 356.16
82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDEN DEUDORAS
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 356.16

Nota: Al efectuarse la cobranza del pagaré los ingresos financieros en suspenso serán aplicados a resultados abonando la
cuenta 5124.05; y serán regularizadas las cuentas de Provisiones (1409) y cuentas de orden.

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CUENTA: 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

CASO 1
Letra descontada a cliente, luego de ser protestada a su vencimiento fue remitida a la sección legal para su cobranza por la
via judicial, según detalle.
S/.
Letra vencida 4000
Pagos judiciales 200
4200
Portes 20
4.220
=======

Transferencia previa de documento vencido

DEBE HABER
S/. S/.
1406 CRÉDITO EN COBRANZA JUDICIAL
1416.01.05 Descuentos 4.000
1405 CREDITOS VENCIDOS
141.01.05 Descuentos 4.000

Gastos del proceso legal

DEBE HABER
S/. S/.

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS

POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 200
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 200

Cliente paga en tesorería

DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal
(Total de obligación) 4.220

2908 OPERACIONES EN TRAMISA

2918.07 Operaciones por liquidar 4.220

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CASO 2
Efectuada la cobranza en tesorería de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la liquidación final del caso anterior

Liquidación de crédito
DEBE HABER
S/. S/.
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar
(para saldar la cuenta) 4.220
1406 PROVICIONES PARA CREDITOS
1416.01.05 Descuentos
(Letra protestada cancelada) 4.000
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros
(Recuperación de gasto) 200
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios
(Portes) 20
4.220 4.220
================
Liberación de Documento Vencido
DEBE HABER
S/. S/.
8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 4.000
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 4.000
(Para saldar las cuenta)

CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES

CASO 1
Los créditos comerciales vigentes otorgados por la empresa han generado intereses devengados por S/.4.800 importe que
aún no ha sido cobrado.

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DEBE HABER
S/. S/.
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
1418.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 4.800
5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.01.01 Intereses por Créditos Vigentes 4.800
(Créditos Comerciales)

CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 600 por los créditos de consumo otorgados en Dólares. El tipo de cambio
señalado por la SBS es de S/. 3.50 (supuesto)
DEBE HABER
S/. S/.
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES
1428.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 2.100
5104 INTERESES POR CREDITOS
5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes 2.100
(Créditos Consumo)

CUENTA: 1409 PROVISIÓN PARA CRÉDITOS

CASO 1
Originalmente se otorgó un préstamos comercial de S/. 16.000, el cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a
crédito vencido.
Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo crediticio, se optó por provisionar el
préstamo en un 30%.

- Por la Constitución de la provisión.

DEBE HABER
S/. S/.
4302 PROVISION PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS
4321.01 Provisión para Créditos Comerciales 4.800
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 4.800

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CASO 2
El crédito del caso anterior luego de ser transferido al departamento legal para su cobranza judicial, se logro en el siguiente
año que el cliente cancele en efectivo el 80% del compromiso.
Por la transferencia previa del préstamo
DEBE HABER
S/. S/.
1406 CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL
1416.01 Créditos Comerciales 16.000
1405 CRÉDITOS VENCIDOS
1415.01 Créditos Comerciales 16.000
(Saldar la cuenta)

Incremento de la Provisión
DEBE HABER
S/. S/.
4302 PROVISION PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS
4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 11.200
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 11.200

Cobranza parcial en el siguiente año

DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 12.800
(80% de S/16.000)
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 3.200
(aplicación del 20%)
1406 CREDITOS COBRANZA JUDICIAL
1416.01 Créditos Comerciales 16.000
(Saldar cuenta) 16.000 16.000
===================

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