CASO PRÁCTICO NO.

01

Usted fue contratado para realizar la auditoría a los estados financieros de la

compañía QUIMICOS DE GUATEMALA, S.A., por el período comprendido del 1 de
enero al 31 de diciembre de 2023.

INCERTIDUMBRES
1. Como resultado de los procedimientos aplicados al área de clientes, se
determinó que el cliente QUIMICOS DE GUATEMALA S. A., que a la fecha de
auditoría muestra un saldo de Q. 1,657,500.00 que representa el 30% del
rubro de clientes, se declaro en quiebra en el mes de 9 julio de 2023.
Se informó a la compañía que el saldo adeudado no sería cancelado puesto
que no había activos suficientes para realizar dicho pago.
la direccion no contempla la provision de la incobrabilidad de dicho cliente
ademas se reusa de hacer el ajuste de la incobrabilidad de dicho cliente

2. Adicionalmente se determinó que se realizó una inversión en acciones de una

compañía que se dedica a la misma actividad mercantil, dicha inversión se
realizó el 01 enero del año 2023, mediante la cual la compañía adquirió una
participación accionaria del 25% del capital de dicha compañía. Nos
confirmaron que el patrimonio de GREQUIM al 31 de diciembre de 2023
asciende a Q2,000,000.00 y su utilidad es de Q400,000.00.

POLÍTICAS CONTABLES
• Se tiene plazo de 30 días de crédito.
• Para la valuación de los inventarios se utiliza el método Promedio Ponderado
• Los saldos no recuperables de clientes se registran directamente a cuentas incobrables

SE SOLICITA:
• Realizar los papeles de trabajo que considere según su criterio
• Dictamen de auditoria basado en las Normas Internacionales de Auditoría
o del 1 de

es de una

uentas incobrables
 QUÍMICOS DE GUATEMALA S.A.
Balance de Situación Financiera al 31 de Diciembre del 2023
Cifras Exprestadas en Quetzales
ACTIVO
Corriente
Caja
Bancos
Clientes
Documentos por Cobrar
Inventarios
Otros Activos
No Corriente
Vehículos Q 2,800,000.00
(-) Depreciación Ac. Vehículos Q 560,000.00
Maquinaria Q 5,000,000.00
(-) Depreciación Ac. Maquinaria Q 1,000,000.00
Edificios Q 5,300,000.00
(-) Depreciación Ac. Edificios Q 265,000.00
Total Activo
PASIVO
Corriente
Proveedores
Cuentas por Pagar
No Corriente
Documentos por Pagar a Largo Plazo
Total Activo
PATRIMONIO NETO
Capital Pagado Q 7,400,000.00
Reserva Legal Q 305,000.00
Ganancia del Ejercicio Q 5,795,000.00
Total Igual al Activo
S.A.
ciembre del 2023
es 2022

Q 6,500,000.00 Q 6,000,000.00
Q 7,000,000.00 Q 6,500,000.00
Q 5,525,000.00 Q 5,025,000.00
Q 10,060,000.00 Q 10,000,000.00
Q 13,840,000.00 Q 12,040,000.00
Q 500,000.00 Q 500,000.00

Q 2,240,000.00 Q 2,800,000.00

Q 4,000,000.00 Q 5,000,000.00

Q 5,035,000.00 Q 5,300,000.00
Q 54,700,000.00 Q 53,165,000.00

Q 22,500,000.00 Q 21,900,000.00
Q 8,790,000.00 Q 8,448,750.00

Q 9,910,000.00 Q 9,910,000.00
Q 41,200,000.00 Q 40,258,750.00

Q 7,000,000.00
Q 280,000.00
Q 13,500,000.00 Q 5,626,250.00
Q 54,700,000.00 Q 53,165,000.00
 QUÍMICOS DE GUATEMALA S.A.
Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2023
Cifras Exprestadas en Quetzales
Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas
(-) Gastos de Administración
Gastos de Administración Q 750,089.00
Sueldos Q 114,790.00
Utilidad antes de Impuestos
(-) Impuesto Sobre la Renta
(-) Reserva Legal
Ganancia del Ejercicio
S.A.
Diciembre del 2023
es
Q 13,533,000.00
Q 4,534,788.00
Q 8,998,212.00

Q 864,879.00
Q 8,133,333.00
Q 2,033,333.00
Q 305,000.00
Q 5,795,000.00
 QUÍMICOS DE GUATEMALA S.A.
Auxiliar de Clientes al 31 de Diciembre del 2023
Cifras Exprestadas en Quetzales
NO. CLIENTES DÍAS DE CRÉDITO
1 Farmatodo Guatemala S.A. 30
2 Farmacias Vanessa S.A. 30
3 Asopharme y Asociados 30
4 Medicina General y Cuidados Médicos 30
5 CliniMedic de Occidente S.A. 30
TOTAL
EMALA S.A.
Diciembre del 2023
n Quetzales
FECHA DE CRÉDITO TOTAL
5/6/2023 Q 1,657,500.00
8/31/2023 Q 1,250,090.00
2/28/2023 Q 905,000.00
10/15/2023 Q 840,000.00
4/10/2023 Q 872,410.00
Q5,525,000.00
 QUÍMICOS DE GUATEMALA S.A.
Auxiliar de Inventarios al 31 de Diciembre del 2023
Cifras Exprestadas en Quetzales
SEGÚN CONTABILIDAD
NO. CLIENTES
Cantidad Costo Unitario
1 Enero 5,400 Q 200.00
2 Febrero 3,000 Q 220.00
3 Marzo 5,200 Q 250.00
4 Abril 4,600 Q 245.00
5 Mayo 5,100 Q 250.00
6 Junio 4,800 Q 235.00
7 Julio 4,800 Q 230.00
8 Agosto 5,000 Q 245.00
9 Septiembre 5,200 Q 240.00
10 Octubre 5,100 Q 210.00
11 Noviembre 5,700 Q 220.00
12 Diciembre 6,080 Q 225.00
TOTAL
2023

ILIDAD
Total
Q 1,080,000.00
Q 660,000.00
Q 1,300,000.00
Q 1,127,000.00
Q 1,275,000.00
Q 1,128,000.00
Q 1,104,000.00
Q 1,225,000.00
Q 1,248,000.00
Q 1,071,000.00
Q 1,254,000.00
Q 1,368,000.00
Q 13,840,000.00
Compañía Químicos de Guatemala, Sociedad Anónima.
Cuestionario Control Interno CUENTAS POR COBRAR
N° Descripción

1. ¿Las funciones de compras están segregadas de aquellas de contabilidad,

recepción de mercancía y embarque de las mismas?

2. ¿Se necesita autorización escrita para efectuar todas las compras?

3. ¿Se requieren de órdenes de compra para todas las compras?

4. ¿Quien está autorizado para firmar las órdenes de compra?

5. ¿Las solicitudes de compras deben ser autorizadas por un funcionario

autorizado por la junta directiva?

6. ¿Las solicitudes de compras están numeradas consecutivamente?

7. ¿Se utilizan reportes escritos o notas de recepción de todos los materiales

recibidos?

8. ¿Esos reportes o notas son controlados por numeración consecutiva?

9. ¿El departamento de contabilidad recibe directamente una copia de la orden

de compra de la persona que autoriza las mismas?

10. ¿El departamento de contabilidad con las ordenes de compra realiza sus
registros?
 ima.
AR
SÍ NO N/A Observaciones
 ABSTENCIÓN DE OPINIÓN

Debido a que fuimos contratados como auditores de la Compañía Químicos de Guatemala, S.A.
por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2023, en fecha posterior al 31
de diciembre de 2023, no observamos los inventarios físicos finales y debido a la naturaleza de
los registros contables no pudimos obtener una seguridad razonable, a través de la aplicación
de otros procedimientos de auditoría, de la razonabilidad del saldo de dichos inventarios por
un importe de Q. 13,840,000.00 que representa el 25% del activo total en esa fecha, ni de su
repercusión en el costo de ventas del ejercicio.

Durante el proceso de la Auditoría, el socio del encargo de Auditoría, solicita a la

dirección que le proporcione autorización para realizar procedimientos analiticos
para obtener evidencia de la veracidad del inventario al 31 de diciembre del 2023
sin embargo la direccion se reusa en proporcionar documentación, que nos proporcione evidencia
para evaluar y emitir una opinion sobre la razonabilidad del rubro del inventario
aduciendo que la información confidencial. Por lo tanto dichas limitaciones no le permiten al auditor
obtener evidencia suficiente y adecuada.

INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Guatemala, 22 de Marzo de 2,024.

A los accionistas
Compañía Químicos de Guatemala, Sociedad Anónima.

Denegación o Abstención de Opinión

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Compañía Químicos de Guatemal
al 31 de diciembre de 2023, que comprende el estado de Situación Financiera, el Estado
el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de Flujos de efectivo por el año t
y sus notas que incluyen un resumen de las políticas contables significativas.

No expresamos una opinión sobre los estados financieros de la compañía Químicos de G

S.A., Debido al efecto muy significativo de la cuestión descrita en la sección de fundame
denegación de opinión de nuestro informe, no hemos podido obtener evidencia de audit
proporcione una base suficiente y adecuada para expresar una opinión de auditoría sobr

Fundamento de la denegación de opinión

Fuimos nombrados auditores de la Compañía Químicos de Guatemala S.A., para realizar
al 31 de diciembre de 2023, y por lo tanto, no pudimos obtener suficiente y adecuada ev
auditoría en el rubro de inventario el cual asciende a un total de Q.13,840,000.00. No se
permitido el acceso para realizar los procedimientos de auditoría adecuados para determ
a seguridad razonable de dicho rubro que nos da como resultado un 25% del activo tota
un componente significativo. Se solicitó dicha información a la dirección, pero manifesta
sería posible debido a que la empresa maneja cierta información confidencial que no la c
Por lo tanto dichas limitaciones en el alcance de la auditoría no permiten tener una segu
razonable sobre los estados financieros.

Responsabilidad de la dirección y de los responsables del gobierno de la entid

con los Estados Financieros
La dirección es responsable de conformidad con el marco de información financiera de la
jurisdicción aplicable a la preparación de los estados financieros de este tipo y del contro
la dirección considere necesario para permitir la preparación de los estados financieros l
incorrección material, debida a fraude o error.

En la preparación de los estados financieros la dirección es responsable de la valoración

capacidad de la empresa de continuar como empresa en funcionamiento revelando segú
las cuestiones relacionadas con la empresa en funcionamiento y utilizando el principio c
empresa en funcionamiento excepto si la dirección tiene intención de liquidar la empres
sus operaciones, o bien exista otra alternativa realista.
Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proc
información financiera de la entidad.

Responsabilidad del auditor en relación con la auditoria de Estados Financiero

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros e
están libres de incorreción material, debido a fraude o error, y emitir un informe de audi
contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no ga
auditoría realizada de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) sie
detecte una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fr
y se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse raz
que influye en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose sobre si los
financieros están libres de incorreción material

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de audito

importes y la información revelada en los estados financieros. Los procedimientos selecc
dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección mat
estados financieros, debido a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, e
tiene en cuenta el control interno relevante para la preparación y presentación fiel por p
entidad de los estados financieros, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría,
adecuados en función de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinió
eficacia del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye la evaluación de
de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables,
realizadas por la dirección, así como la evaluación de la presentación global de los estad

Representante de Firma de Auditoría A-2

Lic. Erickson Camajá
Contador Público y Auditor
Colegiado XXXXXXX
micos de Guatemala, S.A.
3, en fecha posterior al 31
debido a la naturaleza de
a través de la aplicación
dichos inventarios por
l en esa fecha, ni de su

olicita a la
analiticos
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e nos proporcione evidencia
nventario
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R INDEPENDIENTE

ompañía Químicos de Guatemala, S.A

Situación Financiera, el Estado de Resultados
e Flujos de efectivo por el año terminado
tables significativas.

de la compañía Químicos de Guatemala,

scrita en la sección de fundamento de la
dido obtener evidencia de auditoría que
ar una opinión de auditoría sobre los E.E.F.F.

e Guatemala S.A., para realizar la auditoría

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n a la dirección, pero manifestaron que no
rmación confidencial que no la comparte
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 les del gobierno de la entidad en relación

o de información financiera de la
ncieros de este tipo y del control interno que
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es responsable de la valoración de la
funcionamiento revelando según corresponda,
miento y utilizando el principio contable de
intención de liquidar la empresa o de cesar

ables de la supervisión del proceso de

itoria de Estados Financieros

de que los estados financieros en su conjunto
ror, y emitir un informe de auditoría que
grado de seguridad, pero no garantiza que una
acionales de Auditoria (NIA) siempre
orrecciones pueden deberse a fraude o error
a agregada, puede preverse razonablemente
s toman basándose sobre si los estados

ara obtener evidencia de auditoría sobre los

eros. Los procedimientos seleccionados
los riesgos de incorrección material en los
dichas valoraciones del riesgo, el auditor
aración y presentación fiel por parte de la
os procedimientos de auditoría, que sean
nalidad de expresar una opinión sobre la
ambién incluye la evaluación de la adecuación
de las estimaciones contables, en su caso,
presentación global de los estados financieros.

de Auditoría A-2
amajá
y Auditor
XXXXX
Informe de los Auditores Independientes

Guatemala, 22 de marzo 2024

A los accionistas
Compañía Químicos de Guatemala, Sociedad Anónima.

Opinión Desfavorable (Negativa)

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Compañía Químicos de Guatemala, S.A
al 31 de diciembre de 2023, que comprende el estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados,
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de efectivo por el año terminado
y sus notas que incluyen un resumen de las políticas contables significativas.

En nuestra opinión es desfavorable, por los efectos descritos en la Sección Fundamento de la Opinión Desfavo
informe, los Estados financieros antes mencionados presentan razonablemente en todos los aspectos materiales
financiera de la compañía Quimicos de Guatemala al 31 de diciembre de 2023, los resultados de sus operacion
efectivo por el año que termino en esa fecha, de conformidad con el marco de información financiera aplicable

Fundamento de la Opinión Desfavorable

Efectuamos nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría y al realizar la conf
financiera nos confirman apertura de cuenta de una inversión plazo fijo por un monto de Q. 2,000,000.00 la cu
estados financiera de la compañía, así también se determinó que la compañía al 26 de diciembre del 2023, obtu
crédito bancario por un monto de Q. 5,000,000.00 el cual fue desembolsado el día 28 de diciembre del mismo
que no fue registrado en la contabilidad, ni presentado en los estados financieros correspondientes, por lo que l
estar consciente del mismo no aceptaron registrar los ajustes de auditoría a los rubros.

Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más adelante en la sección “Responsab
Auditores en la Auditoría de los Estados Financieros” de nuestro informe. Somos independientes de la Compañ
con los requerimientos de ética que son aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en Guatemala
demás responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos. Consideramos que la evidencia de
obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión desfavorable.

Responsabilidad de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en relación

con los Estados Financieros

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros adjunto

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros adjunto
las Normas Internacionales de Información Financiera, y del control interno que la administración considere ne
la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error. En la preparación
financieros, la administración es responsable de la evaluación dela capacidad de la Compañía para continuar co
marcha, revelando según corresponda, las cuestiones relacionadas con negocio en marcha y utilizando el princ
negocio en marcha, excepto si la administración tiene intención de liquidar la Compañía o de cesar sus operaci
otra alternativa realista. Los responsables del gobierno de la Entidad son responsables de la supervisión del pro
financiera de esta

Responsabilidad del auditor en relación con la auditoria de Estados Financieros

Nuestros objetivos son obtener seguridad razonable de si los estados financieros en su conjunto están libres de
debida a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contenga nuestra opinión. Seguridad razonable es
seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las Normas Internacionales de Au
siempre una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se cons
individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económic
toman con base en los estados financieros. Como parte de una auditoría de conformidad con las Normas Intern
Auditoría, aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante
También:

Identificamos y evaluamos los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a fraude o er
aplicamos procedimientos de auditoría para responderá dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría sufi
para proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorrección material debida a fr
que en el caso de una incorrección material debida a error, ya que el fraude puede implicar colusión, falsificaci
deliberadas, manifestaciones intencionalmente erróneas o la elusión del control interno.

Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar procedimientos de
adecuados en función de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del c
Compañía.

Concluimos sobre lo adecuado de la utilización por la administración del principio contable de negocio en mar
evidencia de auditoría obtenida concluimos sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada con he
condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la Compañía para continuar como n
concluimos que existe una incertidumbre material, se requiere que llamémosla atención en nuestro informe de
correspondiente información revelada en los estados financieros o, si dichas revelaciones no son adecuadas, qu
opinión modificada. Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la fecha de nue
auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros pueden ser causa de que la Compañía deje de ser un nego
correspondiente información revelada en los estados financieros o, si dichas revelaciones no son adecuadas, qu
opinión modificada. Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la fecha de nue
auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros pueden ser causa de que la Compañía deje de ser un nego

Evaluamos la presentación global, la estructura y el contenido de los estados financieros, incluida la informaci
estados financieros representan las transacciones y hechos subyacentes de manera que logren la presentación ra
comunicamos con los responsables del gobierno de la Entidad en relación con, entre otras cuestiones, el alcanc
realización de la auditoría planeados y los hallazgos significativos de la auditoría, incluyendo cualquier deficie
control interno que identifiquemos en el transcurso de nuestra auditoría

Representante de Firma de Auditoría A-2

Lic. Erickson Camajá
Contador Público y Auditor
Colegiado XXXXXXX
icos de Guatemala, S.A
nciera, el Estado de Resultados,
fectivo por el año terminado

ón Fundamento de la Opinión Desfavorable de nuestro

emente en todos los aspectos materiales la situación
e 2023, los resultados de sus operaciones y sus flujos de
rco de información financiera aplicable.

onales de Auditoría y al realizar la confirmación a institución

por un monto de Q. 2,000,000.00 la cual fue obviada en los
pañía al 26 de diciembre del 2023, obtuvo la aprobación de
sado el día 28 de diciembre del mismo año, se determinó
nancieros correspondientes, por lo que la administración al
a a los rubros.

más adelante en la sección “Responsabilidades de los

me. Somos independientes de la Compañía de conformidad
e los estados financieros en Guatemala y hemos cumplido las
tos. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos
ón desfavorable.

de la entidad en relación

nable de los estados financieros adjuntos de conformidad con

nable de los estados financieros adjuntos de conformidad con
erno que la administración considere necesario para permitir
bida a fraude o error. En la preparación de los estados
cidad de la Compañía para continuar como negocio en
negocio en marcha y utilizando el principio contable de
dar la Compañía o de cesar sus operaciones, o bien no tenga
n responsables de la supervisión del proceso de información

Financieros

ancieros en su conjunto están libres de incorrección material,

uestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de
d con las Normas Internacionales de Auditoría detecte
eden deberse a fraude o error y se consideran materiales si,
que influyan en las decisiones económicas que los usuarios
de conformidad con las Normas Internacionales de
ud de escepticismo profesional durante la auditoría.

stados financieros, debida a fraude o error, diseñamos y

y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada
ar una incorrección material debida a fraude es más elevado
ude puede implicar colusión, falsificación, omisiones
control interno.

con el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean

resar una opinión sobre la eficacia del control interno de la

el principio contable de negocio en marcha, y con base en la

ertidumbre material relacionada con hechos o con
de la Compañía para continuar como negocio en marcha. Si
émosla atención en nuestro informe de auditoría sobre la
chas revelaciones no son adecuadas, que expresemos una
auditoría obtenida hasta la fecha de nuestro informe de
de que la Compañía deje de ser un negocio en marcha.
chas revelaciones no son adecuadas, que expresemos una
auditoría obtenida hasta la fecha de nuestro informe de
de que la Compañía deje de ser un negocio en marcha.

tados financieros, incluida la información revelada, y si los

de manera que logren la presentación razonable. Nos
ón con, entre otras cuestiones, el alcance y el momento de
auditoría, incluyendo cualquier deficiencia significativa del

e Auditoría A-2
amajá
y Auditor
XXXX