Instrumentos financieros primarios

Clases Ejemplos Cómo es su Cómo es su Activo o

Definición y medición medición pasivo
características inicial posterior financiero
Préstamos y Son instrumentos las cuentas por Se mide al valor Los préstamos a Activo
cuentas por financieros los cuales las cobrar en las inicialmente, es costo de Financiero
empresas tienen un ventas a crédito decir a amortización y
cobrar a un cliente o a valorización los interese
derecho de cobro hasta el
vencimiento en la un proveedor razonable devengados y
prestación de bienes o nacional. Cuando se las cuentas por
valorizan activos cobrar se miden
servicios se caracteriza
a valor por el valor de la
por unos derivados que razonable la transacción
no cotizan en mercados aplicación de adeuda, perdida
de activos, ni tampoco se este concepto esperada por
tienen disponible para puede hacerse deterioro.
vender ni su venta por medio de la
posterior. Cuentas por aplicación de
cobrar a corto plazo y diversos
préstamo a largo plazo métodos de
medición, entre
los más usados
se encuentra
el valor de
mercado de un
activo o
el valor desconta
do de los flujos
que se espera
genere dicho
activo
(valor presente)
Con fines de Son instrumentos Las inversiones Valorización a Valor razonable Activo o pasivo
negociación financieros que permite la de acciones en valor razonable, con pérdidas y Financiero
realización de contratos la bolsa de exclusión de ganancias
negociables que facilitan valores, bonos costo de
el flujo de capital en el transacción y
mercado financiero con el reconocimiento
objetivo de obtener en el balance
ganancias a corto a plazo general
con su compra o venta.
Se caracteriza por
ganancias a corto plazo,
medición a valor
razonable, tienen mayor
riesgo en el mercado
financiero.
designados a Son aquellos activos o Bonos y Medición a valor Medición a valor Activo o pasivo
valor pasivos financieros que Acciones y razonable, razonable en financiero
una empresa ha optado Ciertos costos de cada periodo y
razonable por medir a valor prestamos transacción y reconocimiento
razonable, reconocido ajustados a las registros de ganancia o
inmediatamente en el tasas de contables perdida
estado de resultado. intereses del
mercado
financieros
Para cuyos cobros son de los bonos u Medición al Amortización de Activo
cuantía fija o determinable otros títulos de costo, inclusión los costos, Financiero
mantener y su vencimiento está deuda del de costo de reconocimiento
hasta fijado en el tiempo, que la Estado, o bien transacción y de pérdidas por
entidad tiene la intención los títulos registro en el deterioro y
vencimiento efectiva y capacidad de representativos balance general ajuste al valor
conservar hasta el de la deuda de razonable
momento del reembolso. las empresas,
que la entidad
haya adquirido
con el propósito
de conservarlos
hasta su
reembolso
Disponibles se caracterizan porque la La compra por Se valoran Se valorarán por Activo
para la venta entidad puede disponer parte de una inicialmente por su valor Financiero
de los mismos en sociedad , de su valor razonable, sin
cualquier momento, pero acciones como razonable, que deducirlos
no tiene un inversión será el precio de costes de
comportamiento habitual permanente y su la transacción transacción en
de venta de los mismos. valoración más los costos que se pudiera
Al igual que en el caso de posterior al de la misma que incurrir en su
las inversiones para cierre de cada le sean enajenación
negociar, el valor año hasta llegar atribuibles
razonable de estos a la venta
activos es el dato más
importante
para los gestores y los
usuarios de la información
contable
Pasivos son las partidas que han Los bonos y Se valoran por Se valorarán por Pasivo
financieros sido asumidas pagarés su valor su valor financiero
con el propósito principal emitidos, los razonable que razonable sin
para negociar de generar una ganancia futuros, será el precio de deducir los
derivada de las opciones y la la costes de
fluctuaciones de valor a compraventa de contraprestación transacción
corto plazo o de la moneda entregada. debido a su
comisión de extranjera transmisión.
intermediación.
Otros pasivos Deudas adquiridas con pasivos Lo medirá por su Se miden Pasivo
financieros cualquier tipo de entidad originados por la valor razonable posteriormente Financiero
actividad más, en el caso al costo
comercial de la de un activo o amortizado,
empresa, las un pasivo utilizando el
emisiones de financiero que método de la
títulos de deuda, no se contabilice tasa de interés
los préstamos y al valor efectiva. Las
créditos razonable con obligaciones de
recibidos de las cambios en pago de
instituciones resultados, los intereses se
financieras, las costos de contabilizan
deudas transacción que como gastos
derivadas de los sean financieros en el
arrendamientos directamente estado de
financieros atribuibles a la resultados.
compra o
emisión del
mismo.
 Instrumentos financieros derivados

Clases Definición y Cómo es su Cómo es su Activo o

medición medición pasivo
Características
Inicial posterior financiero

Futuros Contrato estandarizado que se negocia en la Para vender el En los contratos Activo
bolsa con cámara de riesgo central de activo a precio de futuro
contraparte, en virtud del cual dos (2) partes financiero
se obligan a comprar/vender un subyacente de mercado negociados en
en una fecha futura (fecha de vencimiento) a rápidamente, MEFF existe una
un precio establecido en el momento de la para cada uno liquidación diaria
celebración del contrato. de los activos de pérdidas y
subyacentes se ganancias,
establecen por MEFF calcula
separado las los beneficios o
condiciones de pérdidas para la
entrega, por posición del
ejemplo la hora cliente resultado
y el lugar, por lo de comprar el
tanto los precio fijado en
participantes en el contrato, con
los mercados el precio de
secundarios mercado del
encuentran subyacente del
rápida y contrato y abona
fácilmente tanto o carga en la
compradores cuenta del
como cliente.
vendedores

forward Contrato entre dos (2) partes, hecho a la Su inversión Al terminar el Activo
medida de sus necesidades, para inicial es cero, o contrato se
comprar/vender una cantidad específica de un financiero
es mínima su entrega la
determinado subyacente en una fecha futura, valor cambia en divisa. Para esta
fijando en la fecha de celebración las concepto a un modalidad se
condiciones básicas del instrumento subyacente , los debe cumplir
financiero derivado, entre ellas,
precios estrictamente
principalmente el precio, la fecha de entrega
negociados se con la
del subyacente y la modalidad de entrega. fijan de acuerdo normatividad
al cambiaria
comportamiento vigente para
del mercado de derivados, la
divisas y de las liquidación y el
tasas de interés. cumplimiento se
 realizan
mediante el
mecanismo de
neteo en el cual
se entrega la
diferencia entre
el valor de la
tasa pactada y
la tasa de
referencia
acordada entre
las partes

opciones Contratos mediante los cuales se establece Obligación para Llegada la fecha Activo
para el adquirente de la opción el derecho, el vendedor, a de vencimiento,
financiero
más no la obligación, de comprar o vender el comprar o al comprador le
subyacente, según se trate de una opción call vender una interesará o no
o de una opción put, respectivamente, a un determinada ejércelo en
precio determinado, denominado precio de cuantía del función de la
ejercicio, en una fecha futura previamente activo diferencia entre
establecida, la cual corresponde al día de subyacente en el precio fijado
vencimiento un plazo para la
estipulado a un operación y el
precio convenido precio que en
de antemano ese momento
tenga el
subyacente en el
mercado de
contado

swaps Contrato entre dos (2) partes, mediante el No hará Se medirá a Activo
cual se establece la obligación bilateral de referencia a los valor razonable
intercambiar una serie de flujos por un financiero
período de tiempo determinado, en fechas elementos y se
preestablecidas. contables reconocerán sus
expuestos en la razones en el
transacción. estado de
resultados

Instrumentos financieros combinados/ combinaciones

Clases Definición y Cómo es su Cómo es su Activo o

medición medición pasivo
características
Inicial posterior financiero

Deuda Es un reconocimiento de deuda que tiene Su medición Se medirá a Activo

asociada condiciones bajo las cuales se inicial incluye el valor razonable
convertible financiero
 puede convertir la deuda en acciones de la valor razonable y se reconocerá
empresa del precio de la sus variaciones
transacción en el resultado
final

Bono de Hace referencia a un valor sintético que es Incluye el valor Se recoge el Activo financiero
rescatado de una moneda y los pagos de actual del pago valor cuyo bono
divisas
interés que se reciben en la vida útil del bono estimado por las ya es pagado a
de otra moneda actividades y es su vencimiento a
registrado como costo
mayor valor del amortizado
activo con abono
a provisión