NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 260 COMUNICACION CON LOS

RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD

Síntesis:

Esta norma proporciona orientación sobre cómo los auditores deben comunicarse con los

responsables del gobierno durante el proceso de una auditoría de estados financieros. A

continuación, se presenta una breve síntesis de la NIA 260:

La NIA 260 establece que el auditor debe determinar quiénes son los responsables del

gobierno y debe comunicarse con ellos de manera efectiva durante la auditoría. Los responsables

del gobierno suelen ser aquellos individuos o entidades que tienen la autoridad para supervisar la

entidad auditada, como la alta dirección, el consejo de administración u otros organismos

reguladores.

La norma destaca la importancia de establecer una comunicación efectiva con los

responsables del gobierno para garantizar la cooperación y el entendimiento mutuo durante el

proceso de auditoría. Esto implica informar a los responsables del gobierno sobre el alcance y los

objetivos de la auditoría, así como sobre las observaciones y hallazgos significativos a medida

que se desarrolla la auditoría.

Antecedentes de la Empresa:

La responsabilidad máxima del grupo, por debajo del consejo de administración, recae en

doña Aurelia P, que es la directora general del grupo y es la persona designada por el consejo de

administración para las comunicaciones operativas con los auditores (NIA-ES 260, apartado

10.b).

Los auditores de cuentas UMG AUDITORES Y ASOCIADOS, S.A. son una firma de

auditoría que ha sido designada este año para efectuar la auditoría de cuentas por primera vez.

Forma parte de una red internacional, INTERSTELAR AUDITORS OF THE UNIVERSE, que

se extiende por la Unión Europea y América Latina.

La social principal del encargo del grupo (en base a la NIA-ES 600, sobre consideraciones de

empresas del grupo) es Carmen. C., que tiene larga experiencia en grupos cotizados. El equipo

del encargo de trabajo está dirigido por el gerente de auditoría, Milton. V. y se van a establecer

dos niveles de comunicación:

Carmen C. comunicará a los RGE en el transcurso de la auditoría, de forma oportuna y a los

miembros del comité de auditoría, todas aquellas cuestiones de relevancia que se producen en el

transcurso de la auditoría, de forma verbal y por escrito y a todos los miembros del consejo de

administración cuando las cuestiones sean de especial consideración.

Por su parte, Milton V. se encargará de comunicarse con la dirección de la empresa y a su vez

con el director financiero, sobre las cuestiones operativas propias de la auditoría. El equipo de

trabajo, además, se compone de dos seniors y 4 juniors de auditoría. Los auditores del encargo

del grupo han confeccionado la estrategia global de auditoría y se va a comunicar a los

responsables del gobierno de la entidad el “alcance y momento de realización de la auditoría

planificados”, de acuerdo con el siguiente detalle.

1. Procedimientos preliminares las áreas de ingresos, coste de ventas, gastos de personal e

inmovilizado. Se efectuará análisis del control interno y pruebas de control en diciembre

de 2020.

2. Arqueo de las cajas: 31 de diciembre de 2020.

3. Inventario físico: 31 de diciembre de 2020 o en la fecha más próxima, con un intervalo

no superior a 5 días.

4. Selección y envío de confirmaciones de terceros. Finales de enero de 2021.

5. Pruebas finales de auditoría (control y cumplimiento) y verificación de estados

financieros. Primera quincena de marzo de 2021

La materialidad de los estados financieros en su conjunto es de 100.000 u.m.

La materialidad de ejecución de trabajo es de 60.000 u.m. (NIA-ES 320)

Desarrollo de la auditoría

La auditoría se desarrolla en tres etapas fundamentales: de acuerdo con la Valoración de los

riesgos.

1. Respuesta a los riesgos valorados (pruebas de control y pruebas sustantivas).

2. Emisión del informe de auditoría.

En la etapa de valoración de riesgos, la entidad ha determinado que existen diversos riesgos

de incorrección material (RIM) de carácter significativo, en relación con dos parámetros

fundamentales:
 • probabilidad de ocurrencia;

• magnitud del impacto en las cuentas anuales. Recordemos que:

RIM = RI x RC

RI: riesgo inherente (dos tipos: de fraude y de negocio) RC: riesgo de control

A continuación, vamos a analizar cada uno de los posibles riesgos significativos detectados en

la etapa de valoración de riesgos:

a. Estimaciones sobre rentabilidad futura.

En el balance de situación del Grupo nos encontramos con los siguientes elementos:

• Activos por impuestos diferidos por 1.000.000 u.m.

• Fondo de comercio por 5.000.000 u.m.

• Otros activos intangibles por 200.000 u.m.

La contabilización de dichos activos está basada en la rentabilidad futura del Grupo.

Además, durante el año, se ha registrado un deterioro del fondo de comercio por 500.000

u.m., provenientes del segmento agrícola, como consecuencia de una reestructuración dentro del

Grupo, de forma que se han visto afectados los beneficios futuros. Las memorias de las cuentas

anuales consolidadas recogen con detalle los juicios y estimaciones relacionados con estas

partidas.

Los juicios clave hechos por la dirección incluyen la estimación futura de ganancias fiscales,

el crecimiento a largo plazo y las tasas de descuento. La sensibilidad de estos juicios clave y su

efecto sobre el valor en libros del valor del fondo de comercio se ha puesto de manifiesto en la
Nota 10 de las cuentas anuales consolidadas y las bases de los activos por impuestos diferidos se

ha reflejado en la Nota 15 de las cuentas anuales consolidadas.

b. Presiones para cumplir con los presupuestos

Durante los últimos dos años, en relación con la rama de automoción del Grupo, se han

publicado en su página web una serie de revisiones de estimaciones de ingresos y beneficios, con

una tendencia general decreciente en ambas magnitudes, lo que ha propiciado que se hayan

producido decrecimientos significativos asociados en el precio de las acciones del Grupo. En

definitiva, las perspectivas del negocio parecen más que pesimistas en estos momentos. En este

sentido, el consejo de administración ha dado instrucciones claras a la Dirección y a los altos

ejecutivos financieros en más de una ocasión para evitar considerar la presión para cumplir con

los presupuestos en la preparación de los resultados financieros, así como administrar y estar

pendientes de cómo dicha presión podría afectar al personal del Grupo en un sentido más amplio.

Pese a ello, la continua presión y los incentivos para que la Dirección cumpla con los últimos

presupuestos aumenta, sin lugar a dudas, el riesgo inherente de manipulación de los estados

financieros del Grupo. Además, los resultados son sensibles a estimaciones y juicios

significativos, particularmente en lo que se refiere a los ingresos y costes asociados con los

contratos a largo plazo, y hay una amplia gama de resultados aceptables de los mismos que

podrían dar lugar a diferentes niveles de beneficios e ingresos.

c. Riesgos regulatorios y legales

Uno de los segmentos de negocio en los que el Grupo opera es en los juegos de azar,

concretamente en apuestas deportivas y casinos. Sin embargo, si bien los beneficios son

elevados, en determinados países del sudeste asiático los abogados del Grupo opinan que la
licencia con la que se está operando puede que no sea la adecuada, lo que en un momento dado

podría dar lugar a sanciones. No sólo eso: cabe la posibilidad que los impuestos pagados a las

autoridades reguladoras en dichas jurisdicciones también sean incorrectos, cuestión que se

detalla adecuadamente en la memoria de las cuentas anuales. Los auditores creen que los pasivos

contingentes por esta cuestión podrían estar influidos por las expectativas del mercado y por los

bonus a directivos por objetivos.

d. Derechos de acceso sobre TI (tecnologías de la información)

Como hoy en día la práctica totalidad de las grandes corporaciones, el Grupo ÑÑÑ depende

de los sistemas informáticos en general, para la gestión de las diferentes empresas del grupo y

también en la emisión de la información administrativa y financiera. Sin embargo, el encargado

de cumplimiento del Grupo ha sido reportado acerca de una serie de deficiencias en los controles

de provisión de acceso a los sistemas de TI, que han aumentado el riesgo de que personas no

autorizadas dentro de la firma o incluso externas tenga un acceso inapropiado, no sólo a la

información sino a su manipulación, lo que ha propiciado que el Grupo haya establecido un

programa de actividades para remediar esas deficiencias durante el ejercicio del que se está

efectuando la auditoría. No obstante, todavía debe evaluarse por parte del Grupo hasta qué punto

dichas “intromisiones” han propiciado que los sistemas y bases de datos afectados hayan sido

modificados durante el ejercicio que se está auditando, así como su efecto en el cierre de este.

e. Valor contable de los terrenos y obras en curso

Dentro de la rama inmobiliaria, el Grupo está desarrollando una frenética actividad tras la

incipiente mejora económica que se vislumbran en la situación del país. Actualmente, hay

contabilizados terrenos y obra en curso por importe de 600.000 u.m. Por otro lado, el valor en
libros de los terrenos y la obra en curso dependen de supuestos que requieren la aplicación de

juicios: supuestos sobre los precios de venta pronosticados, sobre la planificación de las futuras

obras, sobre los costes de la construcción, así como de la recuperación de dichos costes, todos los

cuales contienen un elemento de juicio e incertidumbre. Pues bien, a la finalización de la

auditoría, a las circunstancias anteriormente descritas, se agregan dos cuestiones también de la

mayor significatividad desde el punto de vista de la socia del equipo del encargo:

f. Empresa en funcionamiento

El Grupo, en sus cuentas anuales consolidadas, manifiesta expresamente que hay pérdidas

consolidadas durante dos ejercicios consecutivos y fondo de maniobra negativo únicamente en el

ejercicio actual, de la siguiente forma: “A 31 de diciembre de 20X0, el Grupo manifiesta

pérdidas consolidadas significativas por 125.000 u.m. (97.000 u.m. de pérdidas en 20X0-1), si

bien los miembros del consejo de administración de la sociedad dominante manifiestan que las

pérdidas son consecuencia de una venta extraordinaria de activos no corrientes y dos años de

crisis consecutivos. Por su parte, el fondo de maniobra es por primera vez negativo en 20X0 por

importe de 22.000 u.m., que es achacable a una situación de inmovilización de tesorería en una

imposición a plazo fijo en el largo plazo.

Bajo la consideración de los administradores de la sociedad dominante, actualmente no existe

riesgo alguno de cobrar los activos y liquidar los pasivos en el curso normal de los negocios, de

modo que no se han tomado ninguna medida especial a respecto, dadas las condiciones normales

del negocio de la entidad”

g. Inversiones en países con sanciones económicas

El Grupo tiene una participación del 22% en PETROLOK, una empresa rusa, si bien dicho

país ha sido afectado desde hace unos años por sanciones de los Estados Unidos y de la Unión

Europea y se plantea la posibilidad que el gobierno ruso, en algún momento, pudiera nacionalizar

los activos de dicha empresa o bien intentar tomar el control total de las operaciones de la

misma. Los auditores de PETROLOK son una firma de auditoría rusa, que ha prestado toda la

colaboración posible con el equipo del encargo de auditoría del Grupo.

ALCANCE Y MOMENTO DE REALIZACIÓN PLANIFICADOS DE LA AUDITORÍA

DEL GRUPO ÑÑÑ, S.A. Y SOCIEDADES DEPENDIENTES

10 de noviembre de 2020

Estimado don José Luis L.,

presidente del Consejo de Administración:

Tras los primeros contactos verbales establecidos con Uds., y una vez firmada por ambas

partes la carta de encargo de la auditoría, a continuación, le detallamos nuestro plan de trabajo,

en cuanto a la extensión y el momento para realizar las pruebas:

• Procedimientos preliminares las áreas de ingresos, coste de ventas, gastos de

personal e inmovilizado. Se efectuará análisis del control interno y pruebas de

control en diciembre de 20X0.

• Arqueo de las cajas: 31 de diciembre de 2020.

 • Inventario físico: 31 de diciembre de 2020 o en la fecha más próxima, con un

intervalo no superior a 5 días.

• Selección y envío de confirmaciones de terceros. Finales de enero de 2021.

• Pruebas finales de auditoría (control y cumplimiento) y verificación de estados

financieros. Primera quincena de marzo de 2021.

Riesgos significativos y cuestiones clave de la auditoría

En base la revisión de los papeles de trabajo de los auditores anteriores, y tras una evaluación

preliminar de los estados financieros interinos, en esta fase de la auditoría estimamos que hay

determinadas cuestiones que pueden propiciar riesgos de incorrección material, incluidos los

debidos a fraude, y que probablemente van a centrar gran parte de nuestro esfuerzo y juicio

profesional. Dichas cuestiones son:

• Estimaciones sobre la rentabilidad futura.

• Presiones para cumplir con los presupuestos.

• Riesgos regulatorios y legales relacionados con el segmento del juego.

• Valor contable de los terrenos y obras en curso.

• Derechos de acceso sobre tecnologías de la información.

Una vez confirmados los hallazgos de auditoría al respecto, dicha cuestiones podrían figurar

en el informe de auditoría, si son consideradas de la mayor significatividad por nuestra parte.

Esta planificación podría sufrir modificaciones en función de la evaluación y confirmación

del riesgo de las áreas de auditoría y en función de la colaboración obtenida por parte de Uds. En

tal caso, procederíamos a una nueva comunicación al respecto.

A la espera de sus noticias, le saluda cordialmente,

Carmen M.. Socia del encargo –

UMG AUDITORES Y ASOCIADOS, S.A.

 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 265 COMUNICACIÓN DE LAS
DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL
GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD

Síntesis:

Esta norma proporciona orientación sobre cómo los auditores deben comunicar asuntos de

auditoría significativos con los responsables de gobernanza de una entidad auditada. A

continuación, se presenta una breve síntesis de la NIA 265

La NIA 265 establece que los auditores deben comunicar de manera efectiva con los

responsables de gobernanza de una entidad, como el consejo de administración u órganos

similares. La comunicación es esencial para garantizar que los responsables de gobernanza estén

informados de asuntos importantes relacionados con la auditoría y puedan desempeñar su papel

de supervisión de manera adecuada.

La norma destaca la importancia de comunicar asuntos significativos de auditoría que puedan

tener un impacto en la toma de decisiones de los responsables de gobernanza, como hallazgos de

auditoría importantes, cuestiones de cumplimiento normativo y otros temas relevantes.

Antecedentes de la Empresa:

Almacenadora de la Producción, S.A., cuenta con un gran número de empleados altamente

calificados para desempeñar cada uno de su puesto, de igual forma, el área contable de la

empresa cuenta con un contador general y una serie de auxiliares contables; los cuales se

encargan de realizar cada una de las transacciones contables de la entidad, dicho esto, la junta

directiva ha recibido una serie de quejas por parte de algunos de los diferentes proveedores con

los que la empresa trabaja.

 Alrededor del 45% de las transacciones con los proveedores y acreedores de la entidad se

realizan por la vía del crédito, creándose de esta manera una obligación a corto o largo plazo, la

entidad cuenta con la suficiente liquidez para cancelar sus deudas, por lo cual a la junta directiva

le sorprende la serie de quejas que se han presentado en el último período de la entidad, dichas

quejas se centran en el retraso de la cancelación de algunas facturas o de facturas no registradas

por la entidad y que tampoco se les ha cancelado a los proveedores.

Se cree que el problema radica en el proceso de recepción y registro de las diferentes facturas

de los proveedores, por tal razón la empresa contrato a auditores profesionales que les evalué el

control interno existen en el rubro de cuentas por pagar y que estos le emitan el respectivo

informe de control interno para que la empresa proceda a realizar las mejoras derivadas de los

hallazgos de auditoría informados por la auditoría al 31 de diciembre de 2020.

Aplicación Práctica:
 Cuestionario de control interno
• Aplicación de cuestionario de control interno
ALMACENADORA DE LA PRODUCCIÓN, S.A.
Cuestionario de Control Interno
Circuito: Cuentas por pagar Fecha: Hora: Elaborado por: DR
31.03.22
Objetivos:
1. Detección de Controles Clave.
2. Verificar que todas las compras sean registradas correctamente.
3. Determinar el alcance, frecuencia y oportunidad del trabajo de auditoría.
4. Observar las debilidades de control e informarlas a la Dirección.

Ref. Pregunta SI NO N/A Comentarios

NO
N/A
1 ¿Existen normas y procedimientos X
para el Sistema de Cuentas a Pagar?

2 ¿Tales normas y procedimientos aseguran

que toda Factura aprobada sea
contabilizada de inmediato? X

3 ¿Las adquisiciones se hacen mediante x

órdenes de compra y en base a
cotizaciones?
4 ¿Recibe la empresa la Factura del
proveedor:
a) ¿Directamente? X

b) ¿Del área de correspondencia?

5 ¿Se organiza y custodia los documentos X

en orden y en un lugar seguro?

6 ¿Se ingresa el producto al sistema X

inmediatamente después de recibirlo?
Ref. Pregunta SI NO N/A Comentarios
7 ¿A los empleados a cargo de las compras y
cuentas por pagar se les requiere que
tomen vacaciones y se asigna a otros
empleados a cubrir esas funciones mientras X
la persona esté ausente?

8 ¿La factura cuenta con la firma y fecha de X

recepción del documento?

9 ¿El pago a Proveedores se realiza el

día establecido por el área financiera para
este efecto? X

10 ¿El sistema contable dispone de

registros auxiliares que reflejen el valor de
los saldos por pagar, que constituyan X
un patrón de comparación de los
documentos físicos?

ll ¿Se capacita al personal constantemente X

para el desarrollo de sus funciones?

12 ¿Se concilian los resúmenes de Cuenta X

enviados por el proveedor?

13 ¿Se verifica la mercadería con la factura X

emitida antes de recibir el documento?

14 ¿Existe control presupuestario de las X

compras?
15 ¿Se hacen retenciones a todas las facturas Con excepción de
que se reciben? aquellas entidades
X exentas o exoneradas

16 ¿Los comprobantes de pago a

proveedores tienen como respaldo las
facturas o copias de las facturas que se X
cancela?
Ref. Pregunta Comentarios
SI NO N/A
17 ¿Existen políticas para el pago de
proveedores?
18 ¿Se cumplen dichas políticas? X
19 ¿Al proveedor se le cancela:
a) ¿Con cheque? X
b) ¿Con transferencia?
c) ¿De caja chica?
20 ¿Existen normas y procedimientos referidos X
al control de las Cuentas de Impuestos por
Pagar?
21 ¿Se revisan periódicamente las cuentas y los
documentos soporte que tengan relación a los
impuestos de la empresa? X

22 ¿Existe una persona que verifica

las declaraciones, diferente a quien realiza
los reportes para el pago de impuestos? X

23 ¿El personal esta actualizado con las reformas

y cambios que realiza con los
diferentes impuestos? X

Grado de confianza del control interno:

ALTO ( ) MODERADO ( X ) BAJO ( )
Elaborado por:
Fecha:

Revisado por:
Fecha:

MATRIZ DE RIESGOS
ALMACENADORA DE LA PRODUCCIÓN, S.A.
 oct-21
RIESGOS IDENTIFICADOS

FRECUENCIA IMPACTO
DESCRIPCIÓN DEL SEVERIDAD
VALOR
No RIESGO VALO VALO DEL RIESGO
CLASIFICACIÓN CLASIFICACIÓN
. R R
Inexistencias de
1 Normas y Improbable 1 Medio 2 Bajo 2
Procedimientos
Las normas no aseguran
2 que las facturas sean Improbable 1 Medio 2 Bajo 3
contabilizadas

Inexistencias de
órdenes y cotizaciones
3 Improbable 1 Medio 2 Bajo 4
que soporten las
adquisiciones
No se obtiene facturas
4 por parte del Improbable 1 Medio 2 Bajo 5
proveedor
No existe organización
5 y custodio de Improbable 1 Medio 2 Bajo 6
documentos
No se introduce el
6 producto al sistema Muy Probable 3 Alto 3 Alto 9
después de recibirlo
Deficiencia de
cobertura de personal
7 para el área de Probable 2 Medio 2 Medio 4
adquisiciones y cuentas
por pagar
Ausencia de fechas y
8 personas que recibe as Improbable 1 Alto 3 Medio 3
facturas
Incumplimiento en
los plazos
9 establecidos con el Muy Probable 3 Alto 3 l Alto 1 9
proveedor para efectuar
el pago
No se comprueban
saldos de los
registros auxiliares
10 Probable 2 Medio 3 Medio 6
del sistema contable y
los documentos en
físico
No se capacita 3 l Alto 1 9
11 constante al personal Muy Probable 3 Alto

12 No se realiza
conciliación de saldos
de proveedores Muy Probable 3 Medio 2 Medio 6
13 No se verifica la
mercancía recibida con
la expresada en facturas
Improbable Medio 2 1 Bajo 1 2

No se tiene control del

presupuesto de compras
14 Improbable Alto 3 I Bajo 1 3

No se elaboran
retenciones a las facturas
15 que loameriten Improbable 1 Medio 2 l Bajo 1 2

16 Inexistencia de 1 Alto 3 3
documentación que
soporte el pago a
Improbable l Bajo 1
proveedores

17 Inexistencia de Improbable 1 Alto

políticas para el pago a 3 1 Bajo 1 3
proveedores
Incumplimiento de
18 políticas para el pago Muy Probable 3 Alto 3 l Alto 1 9
a proveedores
¿Existen normas y
procedimientos referidos
19 al control de las Cuentas Muy Probable 3 Medio 2 Medio 6
de Impuestos por Pagar?

¿Se revisan
periódicamente las
cuentas y los
20 documentos soporte Muy Probable 3 Bajo 1 l Bajo 1 3
que tengan relación a los
impuestos de
la empresa?
¿Existe una persona que
verifica las
declaraciones, diferente
21 Probable 2 Medio 2 Medio 4
a quien realiza los
reportes para el pago de
impuestos?
¿El personal este
£tCtll£tllZado con las
reformas y cambios
22 que realiza con los Probable 2 Bajo 1 l Bajo 1 2
diferentes
impuestos?

Riesgos detectados 22
 RESUMEN
RIESGO COLOR
BAJO Verde 13
MODERADO Amarillo 5
04
ALTO Rojo 4
TOTAL 22

Partiendo de eso, se puede observar que se obtuvo un total de 78 con respecto al riesgo

inherente total en el caso, siendo así que un 33.33% de estos corresponden a un riesgo de nivel

bajo, un 20.51% a un nivel medio y un 46.16% a un nivel alto, es decir que más del 50% del

control interno necesita de una revisión pero que solo los de nivel alto son a los que hay que

tener presentes como los de mayor urgencia para solucionarlos.

Informe de Control Interno.

A LA JUNTA DIRECTIVA DE
ALMACENADORA DE LA PRODUCCIÓN, S.A.
SU DESPACHO.
Señores:

Hemos efectuado una Evaluación al Control Interno existente en la empresa

Almacenadora de la Producción S, A, por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de

diciembre de 2020 y hemos emitido nuestro informe sobre el cumplimiento del control interno

con fecha 30 de marzo de 2022.

En la planeación y ejecución de nuestra auditoria aplicada al control interno a la empresa

Almacenadora de la Producción S. A., por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de

diciembre de 2020, consideramos el control interno relacionado con el mismo para

determinar nuestros procedimientos de auditoria con el propósito de expresar las

recomendaciones de mejora y no para expresar una opinión sobre el control interno. Por lo tanto,

no expresamos dicha opinión.

La administración de Almacenadora de la Producción S. A., es responsable de establecer y

mantener políticas de control interno. En el cumplimiento de esta responsabilidad se requieren

juicios y estimaciones de la administración para evaluar los beneficios esperados y costos

relacionados con las políticas y procedimientos de dichos controles. Los objetivos del control

interno son proveer a la administración una seguridad razonable, pero no absoluta, de

que los activos están salvaguardados contra pérdidas por el uso y disposición no autorizados

y que las transacciones son efectuadas de conformidad con las autorizaciones de la

administración y contabilizadas en forma apropiada para permitir la preparación de los estados

financieros básicos de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera

para las Pequeñas y Medianas Entidades.

Debido a limitaciones inherentes en cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir

errores o irregularidades que no sean detectados. Igualmente, la proyección hacia períodos

futuros de cualquier evaluación de la estructura está sujeta al riesgo de que los procedimientos

puedan volverse inadecuados debido a cambios en las condiciones o que la efectividad del diseño

y operación de las políticas y procedimientos pueden deteriorarse.

Una debilidad significativa es una condición reportable en la que el diseño u operación de uno

o más elementos específicos del control interno no reduce a un nivel relativamente bajo el riesgo
que puedan ocurrir errores o irregularidades en cantidades que podrían ser significativas en

relación con los estados financieros sujetos a Auditoria, y que no sean detectados dentro de un

tiempo razonable por los empleados en la ejecución normal de sus funciones asignadas.

Nuestra consideración del control interno no necesariamente debería revelar todos los asuntos

del control interno que podrían ser condiciones reportables, y por lo tanto, no

necesariamente debería revelar todas las condiciones reportables que también se

consideren debilidades significativas de conformidad con la definición anterior. Sin embargo,

creemos que las condiciones reportables relacionadas con el control interno y su operación;

descritas en el hallazgo No. 1 al 2 que se presentan en este informe se considera debilidades no

significativas de conformidad con la definición anterior. Estas condiciones han sido

consideradas en la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos a ser desarrollados en nuestra Auditoria de los estados financieros de

Almacenadora de la Producción, S.A., por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de

diciembre de 2020.

Nuestra consideración del control interno no necesariamente debería revelar todos los asuntos

del control interno que podrían ser condiciones reportables, y por lo tanto, no

necesariamente debería revelar todas las condiciones reportables que también se

consideren debilidades significativas de conformidad con la definición anterior. Sin embargo,

creemos que las condiciones reportables relacionadas con el control interno y su operación;

descritas en el hallazgo No. 1 al 2 que se presentan en este informe se considera debilidades no

significativas de conformidad con la definición anterior. Estas condiciones han sido

consideradas en la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos a ser desarrollados en nuestra Auditoria de los estados financieros de

Almacenadora de la Producción S. A., por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de

diciembre de 2020.

Este informe es únicamente para información y uso de la Administración de

Almacenadora de la Producción S. A. Sin embargo, una vez que la Junta Directiva autorice, este

informe es un documento de carácter público y su información no es restringida, se adjunta a este

informe las debilidades de control interno de mayor relevancia.

Atentamente,

CPA. Lic. Sandra Paulina Pablo Temaj

Colegiado CPA - 78898
Socio del Encargo
Hallazgos
Hallazgo No.1
Componente Actividades de control Nivel de prioridad:

Principio
12. Despliegue mediante políticas y procedimientos - La organización despliega las actividades
de control a través de políticas que establecen las líneas generales del control interno y
procedimientos que llevan dichas políticas a la práctica.

Punto de enfoque

12.3 Funcionamiento oportuno- ¿El personal responsable desarrolla las actividades de control
oportunamente, como es definido en las políticas y procedimientos??

Debilidad
No se introduce el producto al sistema después de recibirlo
Recomendaciones
Tomar acciones correctivas que ayuden al cumplimiento de los procedimientos establecidos
en las políticas, para las cuales se podría:
• Capacitación de personal.
• Establecer sanciones por incumplimiento de obligaciones.
• Cambio de personal

Plan de acción y comentarios de la administración

Responsable: Administración
Acción: Dar a conocer los sistemas utilizados para apoyar la labor contable, al igual que
explicar
los procedimientos a realizar y el momento en que dichas acciones deben ser realizadas
Fecha:
Hallazgo No. 2
Componente Entorno de Control Nivel de prioridad:

Principio
5. La organización define las responsabilidades de las personas a nivel de control interno para
la consecución de los objetivos.
Punto de enfoque

5.1 Hace cumplir la responsabilidad a través de estructuras, autoridades y responsabilidades. La

administración y la junta directiva establecen los mecanismos para comunicar y
mantener profesionales responsables para el desempeño de las responsabilidades de
control interno a través de la organización, e implementan acciones correctivas cuando es
necesario.
Debilidad

La Empresa carece del personal calificado para las áreas de adquisiciones y cuentas por pagar,
lo que dificulta el cumplimiento de los objetivos de dicha área.
Recomendaciones
Capacitar al personal con el fin de hacer más eficiente la actividad de dichas áreas
Plan de acción y comentarios de la administración
Responsable: Administración
Acción: Se está procediendo a realizar capacitaciones para las áreas de adquisiciones y cuentas
por pagar dos veces por semana.
Fecha: marzo 2022.
Hallazgo No. 3
Componente Actividades de control Nivel de prioridad:

Principio
12. Despliegue mediante políticas y procedimientos - La organización despliega las actividades
de control a través de políticas que establecen las líneas generales del control interno y
procedimientos que llevan dichas políticas a la práctica.

Punto de enfoque

12.3 Funcionamiento oportuno- ¿El personal responsable desarrolla las actividades de control
oportunamente, como es definido en las políticas y procedimientos??

Debilidad
Incumplimiento en los plazos establecidos con el proveedor para efectuar el pago

Recomendaciones
Tomar acciones correctivas que ayuden al cumplimiento de los procedimientos establecidos
en las políticas, para las cuales se podría:
• Establecer prioridad entre los contratos a pagar respecto a las fechas de vencimiento
• Crear calendarios de cumplimiento.
• Establecer sanciones por incumplimiento de obligaciones.

Plan de acción y comentarios de la administración

Responsable: Contabilidad
Acción: Se trata de pagar en tiempo y forma, inclusive el último día del contrato, sin embargo,
en ocasiones es resulta imposible encontrar las firmas liberadoras por lo que se implementar
crear los chuques con cinco días de anticipación a la fecha de vencimiento para no
tener que incurrir en incumplimiento de pago con los proveedores
Fecha:
 Conclusiones

Se identificaron los organismos que promueven la adopción de las Normas Internacionales de

Auditoría NIAS, de manera internacional estos organismos se encargan de la elaboración,

edición, publicación y regulación de los estándares internacionales de las NIAS, como unas

normas de obligatorio cumplimiento a los profesionales que se desempeñan en las labores de

auditoría.

También se describió las generalidades de la auditoría, donde se ha logrado interpretar sus

conceptos, el objeto de que se percibe con su ejecución, el grado de importancia, sus

características de acuerdo al tipo de examen, y los tipos de auditoría en concordancia a lo que

establecen las normas internacionales de auditoría NIAS.

Se realizó un estudio de la NIA 265, “Comunicación de las deficiencias de control interno a los

responsables del gobierno y la dirección de la entidad, donde se analizó su alcance, objeto,

requerimientos a tomar en cuenta por parte del auditor, su guía de aplicación y lo referente a la

comunicación de resultados derivados de la evaluación de control interno.