DECLARACION DE RENTA PERSONA JURÍDICA

LA CASCADA

PRESENTADO A
MARIA ROSALBA SUAREZ

UNIVERSIDAD DEL NORTE

BARRANQUILLA
2017
Contenido
ANEXO 1 – PANORAMA TRIBUTARIO ..................................................................................... 2

ANEXO 2. INGRESOS BRUTOS .................................................................................................. 3

ANEXO 3. INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA................................................ 6

ANEXO 4 Y 5. COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES ............................................................ 8

ANEXO 6 GASTOS NO DEDUCIBLES .................................................................................... 21

ANEXO 7 BASE GRAVABLE POR DEPURACIÓN ............................................................. 26

ANEXO 8 RENTA PRESUNTIVA................................................................................................ 26

ANEXO 10 SOBRETASA. IMPUESTO DE RENTA ............................................................ 29

ANEXO 11. ANTICIPO DEL IMPUESTO DE RENTA ...................................................... 30

ANEXO 12. SANCIONES ............................................................................................................... 31

ANEXO 13. DILIGENCIAMIENTO DEL FORMULARIO .................................................... 33

ANEXO 14 ASPECTOS TRIBUTARIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES .. 35

ANEXO 15. DEBILIDADES ........................................................................................................... 36

ANEXO 16 RECOMENDACIONES ............................................................................................ 38

ANEXO 18 DECLARACIÓN DE RENTA IDEAL ................................................................... 40

ANEXO 19 ANÁLISIS FINANCIERO ......................................................................................... 42

ANEXO 20 – BENEFICIOS TRIBUTARIOS............................................................................ 43

ANEXO 21 – FIRMEZA ................................................................................................................... 45

ANEXO 22 – PRESCRIPCION .................................................................................................... 45

ANEXO 23 – RETENCION EN LA FUENTE RENTA GENERAL ................................... 46

ANEXO 25 – IVA................................................................................................................................ 47

ANEXO 26 – EXPLICACION DEL EFECTO FISCAL DE LOS INGRESOS

RECIBIDOS EN EL EXTERIOR .................................................................................................. 48
ANEXO 1 – PANORAMA TRIBUTARIO

La empresa de mensajería LA CASCADA deberá responder a las obligaciones

tributarias que se presentan a continuación:

• Impuesto de Renta
La Cascada, por estar constituida como una persona jurídica es
contribuyente declarante del Impuesto de Renta. Deberá pagar una tarifa del
34% de la base gravable, la cual se calcula por los sistemas de depuración y
renta presuntiva y se paga sobre aquella que resulte mayor entre las dos. En
el caso de la empresa se utilizará el método de depuración que es $
4.155.710.700.
• Sobretasa
La base gravable de la Cascada supera los $800.000.000 por lo que debe
hacerse responsable de pagar la sobretasa. Para el año 2017 la sobretasa
fue de $ 201.342.642.

SOBRETASA IMPUESTO SOBRE LA RENTA AÑ0 2017

Rangos de Base Gravable en
$ Tarifa
Sobretasa
Límite Marginal
Límite Inferior Superior
< $
0 800.000.000 0% (Base Gravable) * 0%
(Base Gravable - $ 800.000.000) *
6%
> = $ ($ 4.155.710.700 - 800.000.000) *
800.000.000 En adelante 6% 6 %= 201.342.642.

• IVA
Según el art. 476 del E.T la actividad económica principal de La cascada no
es responsable del IVA, el transporte público o privado nacional e
internacional de carga se encuentra excluido de este impuesto. Pero la
empresa si recibe ingresos no operacionales por arrendamientos que no se
encuentran excluidos, que si son ingresos gravados y la convierten en
 responsable del IVA a una tarifa del 19%. Además, debe cumplir las
obligaciones tributarias del régimen común: inscripción del RUT, causar el
IVA, generar la factura, registrarlo y discriminarlo en la factura, declarar y
pagar dicho impuesto según el período fiscal que corresponda, en el caso de
La Cascada, es bimestral ya que sus ingresos brutos a 31 de diciembre de
2016 son superiores a 92.000 UVT ($ 2.737.276.000)
• Retención en la fuente
La cascada como cualquier sociedad debe cumplir las obligaciones en
materia de retención en la fuente que son cuatro: practicar retención,
declarar, pagar y expedir certificados.

• Autorretención especial del Impuesto de renta

Todas las sociedades son autorretenedoras especiales del impuesto de
renta, el período fiscal es mensual y hay tres tarifas que corresponden a la
autorretención que son: = 0.40, 0.80 y 1.60. Teniendo en cuenta que el
código CIIU que marca la actividad principal de la Cascada es 5320, la tarifa
que le corresponde es el 0.80%, la cual debe calcularse mensualmente sobre
los ingresos gravados.

• Impuesto de Industria y Comercio

La empresa La Cascada en cada municipio que reciba ingresos deben
presentar declaración de impuesto de Industria y Comercio. La base para
calcular este impuesto son los ingresos recibidos en cada municipio, pero la
tarifa depende de la tarifa que cobra cada municipio.

• Impuesto Predial
Debe pagar impuesto predial sobre cada uno de los bienes inmuebles que
tenga en cada municipio, en este caso en las 5 sucursales a la tarifa que
corresponda en cada uno de ellos (en este caso cambian todas las tarifas)

ANEXO 2. INGRESOS BRUTOS

Los ingresos brutos son todos aquellos ingresos obtenidos por la empresa en el año
2017, los cuales están compuestos por ingresos operacionales y no operacionales
(ingresos presuntos), gravados y no gravados

Para el caso de la Cascada, los ingresos y sus participaciones están relacionados

en la siguiente tabla,
 INGRESOS
CONCEPTO CONTABLE % TRIBUTARIO %
Servicios $4.953.000.000 96.14% $4.953.000.000 96.95%
Rendimientos financieros $38.000.000 0.74% $40.930.000 0.80%
Indemnización compañía de seguros $68.000.000 1.32% $68.000.000 1.33%
Dividendos $19.000.000 0.37% $19.000.000 0.37%
Recuperación provisión de cartera $12.000.000 0.23% $12.000.000 0.23%
Recuperación otra provisiones $6.000.000 0.12% $0 0.00%
Arrendamiento Local $16.000.000 0.31% $16.000.000 0.31%
Utilidad en venta de activo $40.000.000 0.78% $0 0.00%
TOTAL INGRESOS $5.152.000.000 100% $5.108.930.000 100%

Se puede apreciar en la tabla anterior, que el 96.95% de los ingresos totales de la

Cascada pertenecen al rubro de servicios con $ 4.953.000.000, lo que indica que
los ingresos de la compañía están dados bajo su principal actividad que es la
mensajería.

Para la cascada los ingresos totales contables no coinciden con los Tributarios
debido a:

• RENDIMIENTOS FINANCIEROS: La Cascada le concedió un préstamo a

uno de sus socios por valor de $50.000.000 con un rendimiento del 1% anual;
la ley tributaria nos dice que todo préstamo en dinero que otorguen las
sociedades a sus socios o accionistas generará un rendimiento mínimo
equivalente a la tasa del DTF a diciembre 31 del año anterior, para tal caso
la tasa del DTF a diciembre 31 del 2016 es 6,86% (Art. 35 E.T.). Esto quiere
decir, que para efectos tributarios reconoceremos un ingreso superior al real,
ya que para efectos contables solo reconocimos $500.000 que son el 1% de
los $50.000.000 prestados, más sin embargo tributariamente tendremos que
reconocer $3.430.000 que es el rendimiento mínimo exigido por ley.
 Concepto Contable (1%) Tributaria (6.86%)
Préstamo a Socio $500.000 $3.430.000
Total Rendimientos financieros $38.000.000 $40.930.000

• UTILIDAD VENTA DEL ACTIVO: El 30 de mayo del presente año, La

Cascada vendió un activo fijo, el cual fue adquirido en el año 2000. En este
caso, la venta del bien será tratada como ganancia ocasional ya que el activo
se adquirió hace más de dos años. Las ganancias ocasionales provienen de
la venta de bienes por parte del contribuyente, que hayan sido activos fijos
por un tiempo mayor a dos años; si la cuantía es menor no se trataran como
ganancia ocasional sino renta líquida (Art. 300 E.T.).

Concepto Contable Tributaria

Utilidad en venta de activo $40.000.000 $0

• RECUPERACIÓN DE OTRAS PROVISIONES: Las provisiones son gastos

inciertos o estimados, ya que en el futuro no se tiene certeza que se vayan a
recuperar.
Cuando estas son recuperadas, son tratadas como ingresos por
recuperación de provisiones. Si se pierde algún proceso, lo indicado es ir
llevando una provisión, para que no se afecte el estado de Pérdidas y
Ganancias. En el caso que se gane el proceso se lleva un ingreso por
recuperación de provisión. La única provisión que es deducible de renta es
la de cartera. (Art. 195 E.T.). En el caso la cascada, los ingresos por
recuperación de provisiones son contables más no tributarios ya que las
provisiones no son deducibles de impuestos.

INGRESOS
Concepto Contable Tributaria
Recuperación provisión de cartera $12.000.000 $12.000.000
Recuperación otra provisiones $6.000.000 $0
ANEXO 3. INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

Los ingresos no constitutivos de renta son ingresos que a pesar de tener la calidad
de ingresos la ley los exceptúan como no constituyente, por tanto, se pueden restar
de la base gravable. De acuerdo con la norma tributaria, estos deben descontarse
del total de ingresos para obtener los ingresos netos del negocio.

Los ingresos no constitutivos de renta son ingresos que, a pesar de tener la calidad
de ingresos, la ley los exceptúa como no constituyente, por tanto se pueden restar
de la base gravable. Los encontramos en el Estatuto tributario de los artículos 36 al
57.

Los ingresos no constitutivos de renta en la empresa la Cascada son los siguientes:

ARTÍCULO INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA VALOR

ART 45 Indemnización Cia de Seguros 54.400.000.00
ART 48 Dividendos 19.000.000.00
TOTAL 73.400.000.00

• INDEMNIZACIONES: Cuando se causa algún daño o perjuicio hacemos

alusión a dos conceptos: daño emergente y lucro cesante; el daño emergente
son los ingresos que se perciben para sustituir un bien ya sea en dinero o en
especie, mientras que el lucro cesante son los ingresos que se dejaron de
percibir por el daño causado. Según las leyes colombianas el daño
emergente es un ingreso no constitutivo de renta (Art. 45 E.T.), más sin
embargo para que éste se califique como tal debe cumplir lo expuesto en el
artículo 39 del decreto 2595 de 1979, el cual nos dice que antes de cumplido
el termino de presentación de la declaración deberá demostrar la inversión
total de lo recibido en otro bien igual o similar. Si esto no es posible dentro
del término de presentación de la declaración el revisor fiscal deberá certificar
que se creó un fondo destinado para la adquisición de éste.
Para La Cascada el 80% de la indemnización tuvo lugar a daño emergente:
$54.400.000, los cuales los vamos a restar de nuestra base, ya que por ley
 son no constitutivos de renta. El revisor fiscal certificó que se destinó todo el
dinero para la creación del fondo.

• DIVIDENDOS: Los ingresos percibidos por concepto de dividendo en el caso

de persona jurídica se tratarán como no constitutivos de ingreso, esto con el
fin de evitar la doble tributación; mientras que una persona natural lo deberá
tratar como constitutivo de renta.

De acuerdo con el art.49 del Estatuto tributario, en la siguiente tabla se detalla

un ejemplo de cómo calcular la utilidad máxima que puede ser repartida entre
los accionistas (los datos son supuestos y no tienen relación con la Cascada)
Ingresos: $ 140.000.000
Costos: $ 80.000.000
Gastos: $ 5.000.000

DIVIDENDOS
UTILIDAD CONTABLE UTILIDAD FISCAL
Ingresos $ 140.000.000 Ingresos $ 140.000.000
(-) Costos $ 80.000.000 Costos y Deducciones $ 80.000.000
(-) Gastos $ 5.000.000 Utilidad líquida gravable $ 60.000.000
UAI* $ 55.000.000 (-) Imp. Renta $ 20.400.000
(-) Imp. Renta $ 20.400.000 (-) Imp. G.O (10%) $ -
(-) Sobretasa $ - U. máx** $ 39.600.000
UDI** $ 34.600.000

Cuando las utilidades contables exceden la utilidad fiscal, los dividendos y

participaciones obtenidas deben gravarse, mientras que si se presenta lo
contrario se encuentra libre de impuestos. La utilidad fiscal debe ser mayor
que la contable.
ANEXO 4 Y 5. COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES

Los costos de una empresa son aquellos que están relacionados con el proceso de
producción tales como materia prima, mano de obra y costos generales de
producción.
Los gastos son aquellas salidas de dinero que no hacen parte del giro ordinario de
las operaciones de la empresa, pero que son necesarias para la realización de esta.
Para que un costo o un gasto puedan ser llevados a la declaración de renta se
deben cumplir los siguientes requisitos generales:

• Relación de causalidad: los gastos y/o costos en que se incurra deben

guardar relación con la actividad productora.
• Necesario: que sea indispensable para obtener el ingreso.
• Proporcionado: Que sea racional
• Correspondiente al periodo fiscal: Los costos y gastos se registran el
momento en que suceden, aunque no se hayan percibido ingresos
(causación).
• No estén prohibidos por la ley.

Para el 2018:
• Los pagos individuales a una persona jurídica o natural mayores a 100 UVT
($ 3.185.900) y deberán realizarse por medios bancarizados, ya sea:
consignaciones, cheques, transferencias, etc. Al igual deben hacerse bajo el
nombre del primer beneficiario. Esto con el fin de romper la evasión.
En caso de no cumplir con lo expuesto por la ley:
En la Cascada todos los costos y gastos guardan relación de causalidad, son
necesarios, proporcionados, son correspondientes al periodo fiscal 2017 y la ley no
los prohíbe. Además, está programando para el 2018 el pago bancarizado por
medio de transferencias y cheques girados al primer beneficiario.

Los costos y gastos deducibles con sus respectivas participaciones para la Cascada
se presentan en la siguiente tabla:

GASTOS DEDUCIBLE %
PROVEEDORES $286.860.000 33%
FINANCIEROS $49.130.000 6%
IMPOSITIVOS $13.240.000 2%
NOMINA $415.300.000 47%
RESPONSABILIDAD SOCIAL $0 0%
GASTOS QUE NO REQUIEREN
DESEMBOLSO DE RECURSOS $$48.400.000 0.05%
OTROS COSTOS Y GASTOS $51.889.300 6%
TOTAL GENERAL $879.819.300 100%
Podemos observar que el rubro con mayor participación dentro del total de los
costos y gastos deducibles es Nomina con un porcentaje del 47% y Proveedores
con un 33%. Los que representaron una menor participación fueron los gastos
impositivos con un 2% y un total de $13.240.000.
GASTOS DEDUCIBLE %
PROVEEDORES
Honorarios $135.300.000 47,17%
Comisiones $32.200.000 11,22%
Servicios generales $23.600.000 8,23%
Servicios de vigilancia $15.800.000 5,51%
Compras $32.500.000 11,33%
Arrendamientos $24.000.000 8,37%
Publicidad $4.000.000 1,39%
Gastos legales $19.460.000 6,78%
Total $286.860.000 100,00%
FINANCIEROS
Intereses corrientes $42.500.000 87%
Intereses mora $6.630.000 13%
Total $49.130.000 100%
IMPOSITIVOS
Impuesto de industria y comercio $1.088.000 0,26%
Impuesto predial $552.000 0,13%
4*1000 $600.000 0,14%
Impuesto de vehículos $11.000.000 2,65%
Total $13.240.000 3,19%
NOMINA 0,00%
Salarios $150.000.000 36,12%
Prestaciones sociales y otros pagos laborales
$204.500.000 49,24%
Seguridad social y Aportes parafiscales $60.800.000 14,64%
TOTAL $415.300.000 100,00%
RESPONSABILIDAD SOCIAL
Donación
TOTAL $0
GASTOS QUE NO REQUIEREN DESEMBOLSO DE RECURSOS
Depreciación $37.000.000 76,45%
Provisión cartera $11.400.000 23,55%
Otras provisiones $0 0,00%
TOTAL $48.400.000 100,00%
OTROS COSTOS Y GASTOS
Sanciones y multas 0%
Perdida de activos 0 0%
Cuotas de asociación gremial $800.000 0%
Atención a clientes $50.000.000 6%
Fiesta de fin de fin de año $1.089.300 0%
TOTAL $51.889.300 6%
TOTAL GENERAL $879.819.300 100%
La Cascada además de los requisitos generales deberá cumplir los siguientes
requisitos especiales:
• PROVEEDORES

ART. 177-2 E.T. Y DECRETO 522 DEL 2003

RÉGIMEN SIMPLIFICADO RÉGIMEN COMÚN PERSONA NATURAL
*Exigir RUT en la primera transacción. *Exigir factura por cada *Exigir el PILA a los prestadores de
*Generar documento equivalente para la transacción servicios y/o contratistas ( pago de
factura de todas las transacciones. la seguridad social), a excepción de
*La cuantía de cada contrato no puede ser aquellos que el monto del servicio
mayor a los 3.300 UVT para 2017 sea menor o igual al salario mínimo
$ 105.134.700 legal vigente ($737.717)

En el caso del régimen Simplificado, además de los anteriores requisitos, los

pagos en el año no pueden exceder los 3300 UVT ($105.134.700)

Las operaciones que se hagan con personas naturales que presten servicios
del régimen simplificado deberán cumplir ciertos requisitos documentales
expresados en el artículo 177-2 del E. T. tales como solicitar RUT en la
primera transacción, expedir documento equivalente a la factura, ya que
tributariamente la Dian nos lo exige. Este documento debe tener un número
de consecutivo de la transacción (interno de la empresa), la fecha, la razón
social, el NIT, descripción de los bienes o servicios y el valor total de la
transacción.

A continuación, se presenta la relación total de los Gastos por Proveedores de la

empresa La Cascada y su participación en el total de los mismos:
 GASTOS POR PROVEEDORES
CONCEPTO VALOR % PARTICIPACIÓN
Honorarios $154.000.000 49%
Comisiones $32.200.000 10%
Servicios generales $25.000.000 8%
Servicios de vigilancia $15.800.000 5%
Compras $36.000.000 11%
Arrendamientos $24.000.000 8%
Publicidad $4.000.000 1%
Gastos legales $23.000.000 7%
TOTAL $314.000.000 100%

Podemos observar en la tabla anterior, que el rubro con mayor participación dentro
de los proveedores son los honorarios.
 Modelo del "Documento Equivalente a Factura"
(Art.3 Dec.522 marzo de 2.003)

LA CASCADA S.A Documento equivalente a

factura, (art.3 dec.522 de
(NIT) 2003) No.:

Responsable del IVA-Régimen Común

Decreto reglamentario No. 522 de marzo 7 de 2003
ART. 3 Documento equivalente a la factura en adquicisiones
efectuadas por responsables del regimen común a personas
naturales no comerciantes o inscritas en el Regimen simplificado.
(este documento debe ser expedido por el adquiriente con
destino al proveedor)

NOMBRE DEL VENDEDOR

DE BIENES Y SERVICIOS
C.C / NIT.
Fecha
Ciudad

VALOR
Valor unitario IVA
Cantidad Descripción de la operación TOTAL

19%

Subtotal $ -
RETEFUENTE
TOTAL A PAGAR

OBSERVACIONES

FIRMA

Calle 30 No 19A SUR- 50 Bogotá D.C. Tel: (1) 3878988 [email protected]

Tener un control en los pagos y contratos es importante ya que los contratos no

deben superar la cuantía de 3.300 UVT ($105.134.700), ya que si excede de este
monto la persona del régimen simplificado automáticamente deberá ser
reclasificada a régimen común y puede que la empresa sea catalogada como
solidaria por evasión en el IVA.
Para las transacciones con el régimen común se deberá exigir factura por cada
transacción.
A las personas naturales se les debe exigir pago de los aportes al sistema de
seguridad social, verificar que el valor cotizado por el pago de estas sea el
correspondiente al 40% del salario, a excepción de las que devenguen menos del
SMLV.

En el caso de la Cascada el monto por honorarios y servicios generales es deducible

ya que cumple con los requisitos documentales exigidos por la ley, tales como:
• Para el régimen común exigió factura por cada transacción realizada.
• Para las personas del régimen simplificado exigió RUT en la primera
transacción, expidió documento equivalente a la factura y ejerció control sobre
los pagos a proveedores para que no excedieran de las 3.300 UVT
($105.134.700) y los que excedieron se les pidió la reclasificación al régimen
común.
• Y cuando celebró contratos con personas naturales exigió el pago del PILA,
verificó que el valor cotizado por el pago de estas corresponde al 40% del salario
e hizo caso omiso a los contratos celebrados por menos del salario mínimo legal
vigente ($737.717).

Los rubros de arriendo, publicidad y comisiones, La Cascada los podrá deducir

totalmente ya que están debidamente soportados, son necesarios, proporcionales,
y tienen relación de causalidad con la actividad de mensajería (Art. 107 E.T.). Los
rubros de compras y gastos legales serán deducidos lo correspondiente al periodo
fiscal 2017 y lo que esté relacionado y sea necesario para el desarrollo de la
actividad.
• FINANCIEROS
Según el Art. 11 del E.T, los intereses netamente financieros son deducibles
del Impuesto de Renta, estos gastos por concepto de intereses solo serán
deducibles si guardan una relación de causalidad con la actividad económica
principal de la empresa, y teniendo en cuenta los requisitos contemplados en
el Art. 117 del E.T; el acreedor puede ser cualquier entidad no
necesariamente las vigiladas por la Superintendencia Financiera más sin
embargo serán deducibles en su totalidad siempre y cuando no se supere la
tasa permitida.
Por disposición especial para el tema de los intereses en el Art. 118-1 del
E.T, se dice que se podrán deducir los intereses que generen las deudas si
el monto promedio durante el año gravable no excede el resultado de
multiplicar por 3 el patrimonio líquido a 31 de diciembre del año anterior. Por
ejemplo, si una empresa tiene un patrimonio líquido a 31 de diciembre de
2017 de $200.000 y sus pasivos financieros corresponden a $800.000, al
multiplicar el patrimonio líquido por tres, se obtienen $600.000, lo que indica
que se podrán deducir los intereses de esos pasivos financieros sólo hasta
el orden de $600.000

La Cascada a 31 de diciembre de 2016 su patrimonio líquido es de

$7.501.000.000, al multiplicar por 3 obtenemos $22.503.000.000, lo que
quiere decir que solo hasta ese monto se podrá deducir por intereses de sus
pasivos financieros.
ACTIVOS
Efectivo y bancos $ 380.000.000
Cuentas por cobrar $ 190.000.000
(-) Provisión $ 20.000.000
Acciones y aportes $ 61.000.000
Activos fijos $ 6.980.000.000
(-)Depreciación acumulada $ 410.000.000
Otros activos $ 800.000.000
TOTAL ACTIVOS $ 7.981.000.000

PASIVOS $ 480.000.000

PATRIMONIO LIQUIDO 2016 $ 7.501.000.000

SUBCAPITALIZACION (*3) $ 22.503.000.000.00
• IMPOSITIVOS
Según el Art. 115 del E.T, los únicos impuestos que son deducibles de renta
si se cancelan antes de presentar la declaración son: Impuesto Predial (100%
de lo pagado antes de declarar), Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y
Tableros (100% de lo pagado antes de declarar), y gravamen a los
movimientos financieros- GMF (50% de lo certificado). Para que nos
podamos deducir el 50% del GMF es importante tener certificado bancario
que acredite el monto.
El impuesto de vehículo se va a incluir en la declaración de renta como un
costo deducible 100% ya que para este tipo de actividad, los vehículos son
totalmente necesarios para desarrollar la operación. (Art. 107 E.T.).

• NOMINA
Este grupo de gastos está compuesto por los salarios, las prestaciones
sociales y otros pagos laborales y la seguridad social y aportes parafiscales
de La Cascada.
Para clasificarlos como deducibles o no deducibles, es necesario revisar el
cumplimiento de los requisitos establecidos por La Ley:
• Para el caso de los salarios, podrán ser deducibles siempre y cuando
la empresa se encuentre a paz y salvo con el pago de aportes
parafiscales y seguridad social, tal como lo indica el Art. 108 del E.T.,
más sin embargo, la ley da una segunda oportunidad para que el rubro
de salarios laborales pueda ser deducido: que antes del vencimiento
la declaración renta colocarnos a paz y salvo con el pago de la
seguridad o aportes parafiscales para poder deducirnos el total de los
salarios (Art. 664 E.T.), aunque se incurriría en intereses de mora por
el pago extemporáneo de este.
• Cualquier pago de naturaleza laboral, ya sea: bonificaciones, regalos
y/o premios, se deberá practicar retención en la fuente, si está
obligado hacerlo. Si a estos pagos no se les efectuó la retención en la
fuente no se podrán deducir. (Art. 87-1 E.T.).
• Los pagos no constitutivos de salarios no pueden exceder del 40% del
total de la remuneración. El exceso de éste será tomado de naturaleza
salarial, es decir sobre el exceso deberá pagar aportes a seguridad
social. (art. 30 de la Ley 1393 de 2010).
• En el periodo fiscal solo se podrán deducir hasta 3.800 UVT
($121.064.200) en el año por empleado, los aportes a pensiones o
fondos de pensiones voluntarios.(Art. 126 E.T)
• Los gastos por litigios laborales serán deducibles siempre y cuando se
cumplan los mismos requisitos para los salarios y cualquier pago de
naturaleza laboral. (Art. 107-1 E.T.).
• Para que los pagos en acciones a los empleados sean deducibles del
impuesto a la renta deberán practicarse retención en la fuente y
aportes a seguridad social, ya sea por el valor comercial de la acción
si esta no cotiza en bolsa, o si cotiza por el valor que aparece en esta.
(Art. 108-4 E.T.)

La Cascada no pudo acogerse al beneficio de la segunda opción,

colocándose a paz y salvo con el 80% de los aportes parafiscales ya que
presentó la declaración de forma extemporánea, y este beneficio solo
aplica para aquellas que paguen los aportes antes del vencimiento de
esta según la ley de normalización de cartera (ley 1666 de 2006). Solo se
podrá deducir el 20% de los salarios es decir $150.000.000 ya que están
al día con el pago de los aportes parafiscales y seguridad social, se hizo
todos los pagos por retención a los que está obligado, los pagos no
constitutivos de salario no excedieron el 40% de lo remunerado por
empleado, los fondos voluntarios por pensiones realizados por la
empresa no excedieron los 3.800 UVT ($121.064.200) en el año por
empleado, y para aquellos empleados que percibieron ingresos a raíz de
acciones de La Cascada se les practicó retenciones necesarios y aportes
a seguridad social.
• RESPONSABILIDAD SOCIAL
Para el caso de La Cascada, el único gasto que hace parte de los gastos de
responsabilidad social son las donaciones, y según el Art. 125 E.T se podrán
deducir las donaciones hechas a corporaciones y fundaciones sin ánimo de
lucro que tengan por objeto el desarrollo de la salud, la cultura, la promoción
y protección de los derechos humanos, como es el caso de La Cascada,
entre otros. Sin embargo, el máximo valor a descontar es el 25% de la
donación.

• GASTOS QUE NO REQUIEREN DESEMBOLSO DE RECURSOS

• Provisiones
Las únicas provisiones que son deducibles de renta son las de cartera.
Según los Art. 74 y 75 del Decreto 187 de 1975, las provisiones
deducibles son aquellas deudas de difícil cobro y las deudas perdidas,
las deudas perdidas como su nombre lo indica son aquellas deudas
imposibles de recuperar. Existen dos métodos para calcular la
provisión de las deudas de difícil cobro:
METODO 1- PROVISIÓN GENERAL
La ley clasifica por edades de vencimiento, nos dice que para las
deudas mayores a 3 meses y que no excedan los 6 meses se podrá
deducir un 5%, las que estén en el rango entre 6 y 12 meses un 10%
y las que excedan los 12 meses podrán deducirse un 15%.
PROVISIÓN GENERAL
VENCIMIENTO PROVISIÓN
↑3 meses - 6 meses 5%
↑6 meses- 12 meses 10%
↑12 meses 15%

Para la Cascada el total por provisiones por el método general es de

$11.400.000
 VENCIMIENTO CARTERA PROVISIÓN VALOR
↑3 meses - 6 meses 66.500.000.00 5% 3.325.000.00
↑6 meses- 12 meses 38.000.000.00 10% 3.800.000.00
↑12 meses 28.500.000.00 15% 4.275.000.00
TOTAL PROVISIÓN 11.400.000.00

METODO 2- PROVISIÓN INDIVIDUAL

Cada deuda de más de 12 meses de vencida, le aplicaré un 33% como deducible
PROVISIÓN INDIVIDUAL
VENCIMIENTO PROVISIÓN
↑12 meses 33%

Para el caso de la Cascada la única deuda con más de 12 meses de vencida es la

de $28.500.000, al aplicarle el 33% nos daría un valor deducible por provisión de
cartera de $9.405.000.

VENCIMIENTO CARTERA PROVISIÓN VALOR

↑12 meses 28.500.000.00 33% 9.405.000.00
TOTAL PROVISIÓN 9.405.000.00

Se llevará a la declaración de renta el que resulte mayor entre los dos. Para este
caso el valor deducible por provisión de cartera será el resultante por el método
general $11.400.000.
Las deudas que se declaren por un concepto jurídico totalmente perdidas podrán
deducirte en un 100%. (Art. 146 E.T)
• Depreciación
La depreciación es el desgaste por la utilización de los activos fijos.
Según el Art. 128 del E.T serán deducibles aquellos montos cuya
depreciación sea causada por desgaste o deterioro o por
obsolescencia.
 Si el activo se adquirió hasta diciembre de 2016, los métodos los da
las normas tributarias, pero si son adquiridos después de esta fecha
los métodos los definirá las normas internaciones de contabilidad NIIF.
Métodos Estatuto Tributario
Línea Recta: Consiste en llevar el costo histórico del bien durante el
proceso de vida útil; La vida útil de los activos son: Bienes Inmuebles
- 20 años, Bienes Muebles - 10 años y Vehículos y Equipos de
Cómputo - 5 años.
Reducción de saldos: Comúnmente utilizado para equipos de cómputo
y consiste en llevar hasta el doble de lo que me podría por el método
de línea recta en los primeros años.

Hay que tener en cuenta que existe una depreciación adicional

contemplada en Art. 140 del E.T y complementada en el Art. 71 del
Decreto 187 de 1975 llamada depreciación acelerada que dice que, si
los turnos establecidos superan 16 horas, el contribuyente puede
aumentar la cuota de depreciación en un 25% por cada turno adicional
demostrado, esto aplica para el método de línea recta únicamente.

En la Cascada por tratarse activos adquiridos hasta diciembre de

2016, los métodos de depreciación contemplados serán los del
Estatuto Tributario. Solo serán deducibles $37.000.000 del valor total
de la depreciación ya que los $8.000.000 restantes no cumplen con
los requisitos que exige la Ley Tributaria.

• OTROS COSTOS Y GASTOS

Respecto a las pérdidas de activos, éstas serán deducibles en su totalidad
de acuerdo a lo establecido en el Art. 148 del E.T ya que están relacionadas
con la actividad económica principal y ocurrieron por fuerza mayor. AsÍ
mismo, sucede con las cuotas de asociación gremial, son deducibles del
 impuesto de renta porque la norma tributaria lo autoriza y lo establece en el
Art. 116 del E.T.
Con respecto a las atenciones a clientes, proveedores, cortesías, fiestas de
fin de año, solo se podrán deducir hasta el 1% de los ingresos fiscales netos.
Es decir que La Cascada solo podrá deducir hasta $51.089.300, ya que los
ingresos netos fiscales son de $5.108.930.000.
Dado que solo se podrán deducir $51.089.300, el rubro de atención a clientes
por $50.000.000 será totalmente deducido. Mientras que el de fiestas de fin
de año se deducirán el $1.089.300 restante del tope máximo.

ANEXO 6 GASTOS NO DEDUCIBLES

Los gastos no deducibles con sus respectivas participaciones para la Cascada se

presentan en la siguiente tabla:
GASTOS NO DEDUCIBLE %
PROVEEDORES
Honorarios $ 18.700.000,00 68,90%
Comisiones $ - 0,00%
Servicios generales $ 1.400.000,00 5,16%
Servicios de vigilancia $ - 0,00%
Compras $ 3.500.000,00 12,90%
Arrendamientos $ - 0,00%
Publicidad $ - 0,00%
Gastos legales $ 3.540.000,00 13,04%
Total $ 27.140.000,00 100,00%
FINANCIEROS
Intereses corrientes $ - 0,00%
Intereses mora $ 1.170.000,00 100,00%
Total $ 1.170.000,00 100,00%
IMPOSITIVOS
Impuesto de industria y comercio $ 12.512.000,00 64,30%
Impuesto predial $ 6.348.000,00 32,62%
4*1000 $ 600.000,00 3,08%
Impuesto de vehículos $ - 0,00%
Total $ 19.460.000,00 100,00%
NOMINA
Salarios $600.000.000 99,09%
Prestaciones sociales y otros pagos laborales
$ 5.500.000,00 0,91%
Seguridad social y Aportes parafiscales$ - 0,00%
TOTAL $ 605.500.000,00 100,00%
RESPONSABILIDAD SOCIAL
Donación $ 15.000.000,00 100,00%
TOTAL $ 15.000.000,00 100,00%
GASTOS QUE NO REQUIEREN DESEMBOLSO DE RECURSOS
Depreciación $ 8.000.000,00 16,19%
Provisión cartera $ 33.600.000,00 68,02%
Otras provisiones $ 7.800.000,00 15,79%
TOTAL $ 49.400.000,00 100,00%
OTROS COSTOS Y GASTOS
Sanciones y multas $ 10.000.000,00 1,37%
Perdida de activos $7.000.000 0,96%
Cuotas de asociación gremial $ - 0,00%
Atención a clientes $ - 0,00%
Fiesta de fin de fin de año $ 6.910.700,00 0,94%
TOTAL $ 13.910.700,00 1,90%
TOTAL GENERAL $ 731.580.700,00 100,00%
 GASTOS NO DEDUCIBLE %
PROVEEDORES $ 27.140.000,00 3,71%
FINANCIEROS $ 1.170.000,00 0,16%
IMPOSITIVOS $ 19.460.000,00 2,66%
NOMINA $ 605.500.000,00 82,77%
RESPONSABILIDAD SOCIAL $ 15.000.000,00 2,05%

GASTOS QUE NO REQUIEREN

DESEMBOLSO DE RECURSOS $ 49.400.000,00 6,75%
OTROS COSTOS Y GASTOS $ 13.910.700,00 1,90%
TOTAL GENERAL $ 731.580.700,00 100,00%

Podemos observar que el rubro con mayor participación dentro del total de los
gastos no deducibles es Nomina con un porcentaje del 82%. Los que representaron
una menor participación fueron los gastos impositivos con un 2.66 % y los gastos
de responsabilidad social con un 2.05%.
De acuerdo a la clasificación de gastos deducibles hecha anteriormente, por
exclusión se presentan a continuación los gastos no deducibles

• PROVEEDORES
De los honorarios, $8.700.000 corresponden a transacciones del régimen
simplificado de las cuales no fue posible obtener RUT, y $10.000.000 se
pagaron sin exigir el pago de la seguridad social, en ambos casos se
incumplieron los requisitos especiales exigidos por la norma tributaria, por lo
tanto, solo esos $18.700.000 serán gastos no deducibles del impuesto de
renta.
Con respecto a los servicios generales, $1.400.000 no están soportados con
la correspondiente factura, por lo tanto, no son gastos deducibles. De los
gastos legales $3.450.000 corresponden a impuesto de registro, es decir que
este monto debe estar relacionado en el grupo de gastos impositivos y no
será deducible de la base gravable.
Solo serán deducibles los costos y gastos en que incurra la empresa en el
periodo fiscal declarado, por lo tanto, los $3.500.000 de ejercicios anteriores
no serán deducibles.
• FINANCIEROS
Los intereses de mora por multas, sanciones o penalidades por pago
extemporáneo de impuestos, de aportes parafiscales y seguridad social no
serán gastos deducibles de renta, puesto que la Dian no premia por este tipo
de sanciones. (Art. 105- n° 2- literal C del E.T.)

La Cascada incurrió en el pago extemporáneo del 15% de los aportes

parafiscales, por tal motivo no se podrá deducir $1.170.000 por intereses de
mora.
• IMPOSITIVOS
La Cascada solo canceló el 8% por impuesto de industria y comercio y por
predial, por lo tanto, el 82% de ambos impuestos será no deducible; el GMF
será deducible en un 50% como la ley lo expresa, más sin embargo deberá
solicitar al banco la certificación respectiva.

• NOMINA
Con respecto a la bonificación no constitutiva de salario, la Cascada del rubro
prestaciones y otros pagos laborales el valor de $700.000 no es deducible,
ya que la bonificación percibida en el mes de junio por el empleado excedió
el 40% del total de su remuneración, por lo tanto, La Cascada deberá pagar
aportes por el monto excedido.
PAGOS NO CONSTITUTIVOS DE SALARIO
Salario $ 3.500.000.00
Bonificación $ 7.000.000.00
Total remuneración junio $ 10.500.000.00
40% $ 4.200.000.00
Base para pago de aportes $ 700.000.00

Tampoco serán deducibles los $4.800.000 de la bonificación dada a otro

empleado, ya que no le practicó la retención en la fuente.
• RESPONSABILIDAD SOCIAL
La Cascada hizo una donación en efectivo de $15.000.000 a una fundación
que protege los derechos humanos, en caso de descontar hasta un 25%
podría descontar de su base gravable $18.750.000, pero por haber hecho
dicha donación en efectivo y no haber obtenido ningún certificado expedido
por la fundación, no podrá descontar este valor.

• GASTOS QUE NO REQUIEREN DESEMBOLSO DE RECURSOS

Con respecto a la provisión de cartera no será gasto deducible el valor
resultante entre la diferencia del valor de la provisión real de cartera y la
resultante del método 1 provisión general, lo que quiere decir que el gasto
correspondiente a provisión de cartera se encuentra sobre estimados en La
Cascada, y ésta debería hacer un ajuste de dichos gastos, dado que no se
está haciendo una buena gestión de cobro.
El valor de otras provisiones será no deducible en su totalidad.
Del valor de la depreciación, $8.000.000 corresponden a normar
internacionales por tantos serán tratados como no deducibles.

• OTROS COSTOS Y GASTOS

Las sanciones son gastos no deducibles porque que violan uno de los
requisitos contemplados en el Art. 107 del E.T donde se dice que los gastos
deben ser necesarios, y estos no lo son ya que no es necesario incurrir en
una sanción por presentar la declaración de renta fuera de la fecha
estipulada. El plazo para presentar la declaración de renta de La Cascada
venció el 13 de marzo de 2018 y fue presentada el 16 de mayo de 2018.
ANEXO 7 BASE GRAVABLE POR DEPURACIÓN

El sistema de depuración es un método muy utilizado para calcular la renta líquida

sobre la cual se gravarán los impuestos. Consiste en sumar todos los ingresos
obtenidos por la empresa y restarle los costos para obtener la renta bruta. A la renta
bruta es necesario descontarle las deducciones para obtener la renta líquida y
posteriormente restarle a ésta las rentas exentas para obtener la renta líquida
gravable, tal como lo afirma el Art. 26 del E.T.

Una vez se ha obtenido la renta líquida gravable por el sistema de depuración, es

necesario calcularla por el sistema de renta presuntiva para compararlas y escoger
la mayor entre ellas, que es sobre la cual se pagarán los impuestos.

Para la Cascada

SISTEMA DE DEPURACIÓN
Ingresos Brutos 5.108.930.000.00
(-)Ingresos no constitutivos de renta 73.400.000.00
(=) INGRESOS NETOS 5.035.530.000.00
(-) Costos y deducciones 879.819.300.00
(=) RENTA LIQUIDA 4.155.710.700.00
(-) Rentas exentas -
RENTA LIQUIDA GRAVABLE 4.155.710.700.00

ANEXO 8 RENTA PRESUNTIVA

El patrimonio de una empresa debe rentar mínimo el 3,5% de la renta y esto

precisamente es lo que se encarga de calcular el sistema de renta presuntiva. La
renta presuntiva resulta de tomar el Patrimonio Líquido (activos menos pasivos) de
31 de diciembre del año inmediatamente anterior, restarle los conceptos que se
pueden excluir y multiplicarlo por el 3,5%, una vez se tiene este valor es necesario
compararlo con el resultado del sistema de depuración ya que se deben pagar los
impuestos sobre aquella base que haya resultado mayor entre las dos.
Para el caso de la Cascada el cálculo del patrimonio líquido está dado por el
resultado de restar los activos menos los pasivos del año anterior: $7.501.000.000.

ACTIVOS
Efectivo y bancos $ 380.000.000
Cuentas por cobrar $ 190.000.000
(-) Provisión $ 20.000.000
Acciones y aportes $ 61.000.000
Activos fijos $ 6.980.000.000
(-)Depreciación acumulada $ 410.000.000
Otros activos $ 800.000.000
TOTAL ACTIVOS $ 7.981.000.000

PASIVOS $ 480.000.000

PATRIMONIO LIQUIDO 2016 $ 7.501.000.000

En base al artículo 189 del E.T. del patrimonio líquido del año anterior nos podemos
restar los siguientes valores:

ARTICULO 189 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

1. El valor patrimonial neto de las
acciones y aportes en sociedades
nacionales
2. El valor patrimonial neto de los bienes
de empresas en período improductivo
3. El valor patrimonial neto de los bienes
afectados por fuerza mayor

El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades

nacionales, que según el artículo 393 del E.T., se excluirá el valor que se obtenga
de multiplicar el valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulte de dividir el
patrimonio líquido (activos menos pasivos) entre el patrimonio bruto (activos más
pasivos), del año gravable base para el cálculo de la presunción, lo cual significa
que el valor patrimonial neto es el que determina del valor de los activos cuanto es
financiado por capital propio.
El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza
mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la
proporción en que influyeron en la determinación de una renta líquida inferior.

El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en el periodo

improductivo.

VALOR PATRIMONIAL NETO (VPN)

VPN= patrimonio liquido/patrimonio bruto

Para la Cascada el 89% de los activos están afectados con pasivos; la base de la
renta presuntiva resulta del patrimonio líquido del 2016 menos el 89% de las
acciones y aportes por el 3,5%. El valor patrimonial neto hace referencia a lo que
es en realidad de la empresa (lo que es propio) y se calcula con la relación entre
patrimonio líquido y patrimonio bruto.

La Cascada deberá liquidar el impuesto de renta a través del sistema por depuración
ya que este es mayor al presunto.

PATRIMONIO LIQUIDO 2016 7.501.000.000.00

PATRIMONIO BRUTO 2016 8.461.000.000.00
VPN 89%

PATRIMONIO LIQUIDO 2016 7.501.000.000.00

(-) acciones y aportes 89% 54.078.832.29
Base renta presuntiva 7.446.921.167.71
Renta presuntiva 3,5% 260.642.240.87
ANEXO 9. Impuesto de renta.

SISTEMA DE DEPURACIÓN
Ingresos Brutos 5.108.930.000.00
(-)Ingresos no constitutivos de renta 73.400.000.00
(=) INGRESOS NETOS 5.035.530.000.00
(-) Costos y deducciones 879.819.300.00
(=) RENTA LIQUIDA 4.155.710.700.00
(-) Rentas exentas -
RENTA LIQUIDA GRAVABLE 4.155.710.700.00

IMPUESTO DE RENTA 34% 1.412.941.638.00

ANEXO 10 SOBRETASA. IMPUESTO DE RENTA

La tarifa del impuesto de la renta se modifica para reconocer el efecto de la
derogatoria del CREE, y se incorpora una sobretasa a partir del año gravable 2017,
así:

Acogiéndonos al concepto de la Dian 0330 del 6 de abril de 2017, calculamos la

sobretasa sobre la misma base gravable del impuesto de renta por depuración. La
Ley 223 de 1995 Art. 264 nos dice que los conceptos de la Dian obligan a la DIAN.

Teniendo en cuenta que la base gravable de la cascada para el 2017 es mayor a

$800.000.000, la tasa aplicar será la correspondiente al año 2017 del 6% y se
aplicará de acuerdo lo indica la norma:
Reemplazando:

Base Gravable Depuración Límite Inferior Tarifa Sobretasa Sobretasa 2017

$ 4.155.710.700 $ 800.000.000 6% $ 201.342.642

ANEXO 11. ANTICIPO DEL IMPUESTO DE RENTA

La ley tributaria colombiana exige a los contribuyentes del impuesto de renta pagar
anticipadamente un porcentaje del impuesto correspondiente al siguiente año
gravable. En el Art. 807 del E.T están contemplados los dos métodos a través de
los cuales se calcula el valor a pagar del anticipo del impuesto de renta.

Existen dos métodos para calcular el anticipo del impuesto de renta:

1. Impuesto de renta del periodo declarado:

Equivale al 75% del impuesto de renta menos las retenciones en la fuente del
respectivo ejercicio fiscal. En el caso en que el contribuyente declare por primera
vez, este porcentaje será el 25% para el primer año y 50% para el segundo año.

2. Promedio impuesto de renta del declarado y el año anterior:

Equivale al 75% del promedio del impuesto de renta declarado y del año anterior
menos las retenciones en la fuente del respectivo ejercicio fiscal.
ANEXO 12. SANCIONES
La declaración de renta fue presentada el 16 de mayo de 2018 cuando debió ser
presentada el 13 de marzo de 2018, por tanto incurre en una sanción por
extemporaneidad en la presentación de la declaración de renta.

La sanción por presentar extemporáneamente la declaración de renta, contemplada

en el artículo 641 del E.T consiste en pagar el 5% sobre el total del impuesto a
cargo por mes de retardo en el pago, teniendo en cuenta que por algunos días de
retardo de un mes se pagará el mes completo, sin perjuicio del interés de mora que
se originen por el incumplimiento del pago del impuesto. Luego debemos hacer el
cálculo de la sanción y los intereses por aparte. Además, hay que tener en cuenta
que los gastos por la sanción y los intereses que genere no serán deducibles de la
renta líquida gravable.

Cálculo de la sanción por extemporaneidad en la presentación.

Procedemos a liquidar la sanción de extemporaneidad en la presentación:

1. Cálculo de meses que se presenta de manera extemporánea la declaración:

Calcule la cantidad de días que se presenta la declaración
extemporáneamente y determine a cuantos meses equivale. Sino es una
cantidad entera de meses sume uno por la fracción del mes que va corriendo
al momento de presentar, ejemplo: si es 3,12 meses los cálculos se hacen
con 4 meses.
 Marzo 2018 Abril 2018 Mayo 2018
sm l m m j v s d sm l m m j v s d sm l m m j v s d
9 1 2 3 4 13 1 18 1 2 3 4 5 6
10 5 6 7 8 9 10 11 14 2 3 4 5 6 7 8 19 7 8 9 10 11 12 13
11 12 13 14 15 16 17 18 15 9 10 11 12 13 14 15 20 14 15 16 17 18 19 20
12 19 20 21 22 23 24 25 16 16 17 18 19 20 21 22 21 21 22 23 24 25 26 27
13 26 27 28 29 30 31 17 23 24 25 26 27 28 29 22 28 29 30 31
18 30

Casillas en este color, primer (1) mes de sanción

Casillas en este color, segundo (2) mes de sanción
3 meses de sanción
Casillas en este color, tercer (3) mes de sanción

Como se puede apreciar del 14 de marzo al 13 de abril de 2018 se genera

sanción por el primer mes; del 14 de abril al 13 de mayo de 2018 se genera
sanción por el segundo mes; y los días 14, 15 y 16 de mayo, que son solo
una fracción del mes generan sanción por todo el tercer mes. Luego, para los
cálculos se usará 3 meses de sanción.

2. Cálculo de la sanción de extemporaneidad sobre el total de impuesto a cargo:

tomamos el total de impuesto a cargo del ANEXO 9 y lo multiplicamos por el
5% de sanción, y luego por la cantidad de meses de sanción de la siguiente
manera:

INTERES DE MORA POR IMCUMPLIMIENTO EN EL PAGO DE LA DECLARACIÓN DE

RENTA
1. TOTAL IMPUESTO A CARGO $ 1.770.262.199
2. TASA DE USURA VIGENTE EFECTIVA ANUAL 32,97%
3. TASA DE USURA EFECTIVA DIARIA
0,07919%
CONVERTIR (2) A EFECTIVA MENSUAL
4. DÍA QUE SE PAGARÁ EL IMPUESTO DE LA
miércoles, 16 de mayo de 2018
DECLARACIÓN DE RENTA
5. DÍA QUE SE DEBIÓ HABER PAGADO EL IMPUESTO DE
martes, 13 de marzo de 2018
LA DECLARACIÓN DE RENTA
6. DÍAS DE MORA EN LA PRESENTACIÓN DEL IMPUESTO 64
7. TOTAL INTERES DE MORA POR IMCUMPLIMIENTO EN EL
PAGO DE LA DECLARACIÓN DE RENTA $ 89.714.106
(1) X (3) X (6)

Cálculo de los intereses de la sanción por extemporaneidad en la

presentación.
Para el cálculo de los intereses originados por el incumplimiento del pago de la
declaración de renta se usará la tasa máxima de usura vigente menos dos puntos,
artículos 634 y 635 del E. T¸ y se calculará por día el interés acumulado por
pagar de la siguiente manera:
 INTERES DE MORA POR IMCUMPLIMIENTO EN EL PAGO DE LA
DECLARACIÓN DE RENTA
1. TOTAL IMPUESTO A CARGO $ 1.770.262.199
2. TASA DE USURA VIGENTE EFECTIVA ANUAL 32,97%
3. TASA DE USURA EFECTIVA DIARIA 0,07919%
CONVERTIR (2) A EFECTIVA MENSUAL
4. DÍA QUE SE PAGARÁ EL IMPUESTO DE LA
miércoles, 16 de mayo de 2018
DECLARACIÓN DE RENTA
5. DÍA QUE SE DEBIÓ HABER PAGADO EL
martes, 13 de marzo de 2018
IMPUESTO DE LA DECLARACIÓN DE RENTA
6. DÍAS DE MORA EN LA PRESENTACIÓN DEL
64
IMPUESTO
7. TOTAL INTERES DE MORA POR
IMCUMPLIMIENTO EN EL PAGO DE LA $ 89.714.106
DECLARACIÓN DE RENTA
(1) X (3) X (6)

A manera de ejemplo para el ejercicio anterior se usó la tasa de usura actual. La

tasa de usura que se debe usar será la vigente para el momento en que se causen
los intereses de mora, por lo tanto, el valor que calculamos será un valor aproximado
que sirve de ejemplo para mostrar cómo se calcula.

En el renglón 3 la tasa de usura se convierte de efectiva anual a efectiva mensual

usando matemática financiera, no se debe simplemente dividir la tasa entre el
número de días del año. Si se desea también se puede usar una calculadora
financiera en la web para obtener la tasa de forma práctica.

ANEXO 13. DILIGENCIAMIENTO DEL FORMULARIO

 www.a ccounter.co

Pri va da
110
1. Año 2|0|1|6
4. Número de formulario
Colombia
un compromiso que no podemos evadir

Lea cuidadosamente las instrucciones

5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6.DV. 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
declarante
Datos del

12. Cód.
11. Razón social
Dirección

24. Actividad económica Si es una correcciòn Indique: 26. Cód. 27. No. Formulario anterior
28. Fraccion de año gravable 2017 (Marque "x")
informativos

Renta (continuación)
Total costos y gastos de nómina 30 Renta líquida (57 - 59) 60
730.000.000 4.155.710.700
Datos

Aportes al sistema de seguridad social 31 Renta presuntiva 61

210.000.000 260.642.000
Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación
32 60.800.000 Renta exenta 62 -
Efectivo, bancos, otras inversiones 33 620.000.000 Rentas gravables 63 -
Acciones y aportes (Sociedades anónimas, Renta líquida gravable (Al mayor valor
34 61.000.000 64
limitadas y asimiladas) entre 60 y 61, reste 62 y sume 63) 4.155.710.700
Cuentas por cobrar 35 160.000.000 Ingresos por ganancias ocasionales 65 40.000.000

ocasionales
Ganancias
Patrimonio

Inventarios 36 - Costos por ganancias ocasionales 66 -

Activos fijos 37 6.590.000.000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas67 -
Otros activos 38 15.800.000 Ganancias ocasionales gravables (65 - 66 - 67)
68 40.000.000
Total patrimonio bruto. (Sume 33 a 38) 39 7.446.800.000 Impuesto sobre la renta líquida gravable 69 1.038.928.000
Pasivos 40 500.000.000 Descuentos tributarios 70 -
Total patrimonio líquido (39-40, si el
41 6.946.800.000 Impuesto neto de renta (69 - 70) 71
resultado es negativo escriba 0) 1.038.928.000
Ingresos brutos operacionales 42 Impuesto de ganancias ocasionales 72
5.098.000.000 4.000.000

Ingresos brutos no operacionales 43 sobretasa 73

16.000.000 163.060.228
Intereses y rendimientos financieros 44 Total impuesto a cargo (71 + 72 - 73) 74
Ingresos

40.930.000 879.867.772
Total ingresos brutos (Sume 42 a 44) 45 Anticipo renta por el año gravable 2017 75
5.154.930.000 587.661.972
Saldo a favor año 2015 sin solicitud de
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas
46 76
- devolución o compensación -
Ingresos no constitutivos de renta ni
47 Autorretenciones 77
ganancia 73.400.000 40.234.000
Liquidación privada

Total ingresos netos (45 - 46 - 47) 48 5.081.530.000 Otras retenciones 78 15.000.000

Costo de ventas y de prestación de servicios 49 Total retenciones año gravable 2016 (77 + 78)
79
Costos

941.293.000 55.234.000
Otros costos 50 Anticipo renta por el año gravable 2017 80 1.128.205.115
Total costos (49 + 50) 51 941.293.000 Anticipo sobretasa año gravable 2017 81 203.742.642
Saldo a favor Renta CREE año
Fracción año

Gastos operacionales de administración 52 gravable anterior sin solicitud de 82

2017

devolución o compensación -
Deducciones

Gastos operacionales de ventas 53 - Anticipo sobretasa año anterior 83 -

Deducción inversiones en activos fijos 54 - Sobretasa 84 201.342.642
Saldo a pagar por impuesto (74+80+81+84-
Otras deducciones 55 75-76-79-82-83, Si el resultado es negativo 85
- escriba 0) 1.405.410.915
Total deducciones (Sume 52 a 55) 56 Sanciones 86
- -
Renta líquida ordinaria del ejercicio (48 - Total saldo a pagar (74+80+81+84+86-75-
51 - 56, si el resultado es negativo escriba 57 76-79-82-83. Si el resultado es negativo 87
0) 4.155.710.700 escriba 0) 1.770.262.199
Renta

o Total saldo a favor (75+76+79+82+83-74-

o Pérdida líquida del ejercicio (51 + 56 -
58 80-81-84-86. Si el resultado es negativo 88
48, si el resultado es negativo escriba 0) - -
escriba 0)
Compensaciones 59 -

Servicios Informáticos electronicos - Más formas de servirle!

89. No. Identificación signatario 90. DV

981. Cód Repres enta ci ón 1 8 997. Espacio exclusivo para el sello
Fi rma del decl a ra nte o de qui en l o repres enta de la entidad recaudadora 980. Pago total $ 1.770.262.199
(Fecha efectiva de la transacción)
996. Espacio para el numero interno de la DIAN /
Adhesivo
982. Código Contador o Rev Fiscal,
Firma Contador o Rev Fiscal 994. Con salvedades
FORMULARIO SIN COSTO

983. No. Tarjeta profesional

ANEXO 14 ASPECTOS TRIBUTARIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES

Explique las implicaciones tributarias de las normas internacionales explicando:

El artículo 165 de la ley 1607 de 2012, que decía que no iban a haber base fiscales
bajo normas NIIF sino después 4 años de entrada en vigencia, fue derogado por el
artículo 376 de la ley 1819 de 2016. La reforma tributaria elimina el periodo de
transición de 4 años y empezamos bajo normas NIIF desde 2017.

Nace una nueva obligación para la cual se crea una cuenta en la contabilidad para
registrar la conciliación fiscal, las diferencias entre la parte tributaria y las normas
internacionales. Si no se lleva esa cuenta de acuerdo a su reglamento se incurre en
una sanción por irregularidades en la contabilidad.

Hay una regla general que dice que el reconocimiento y medición en normas
internacionales de los ingresos, gastos, activos, pasivos y patrimonio se puede
hacer por dos razones:

1. Porque la ley tributaria lo indique expresamente.

2. Que la ley tributaria no regule la materia.

Por ejemplo, dentro de la reforma tributaria de regula por primera vez los contratos
de cuenta en participación, que es una manera de hacer contratos de colaboración
empresarial, de no haber sido regulado el efecto tributario se hubiera dado mediante
normas internacionales.

En materia de mediciones hay grandes diferencias, se hacen a valor razonable o

valor presente, en el momento de la venta del activo.

Ingresos

Ahora los ingresos, costos y deducciones se registran por devengo, en el momento

en que se causa la obligación, Cuando nace el derecho a exigir el ingreso, pero hay
excepciones como lo es la venta de inmuebles que se pueden registrar cuando se
percibe efectivamente el ingreso (al momento de hacer la escritura pública).

Costos

En materia de activos adquiridos los costos que se tienen en cuenta es el costo

histórico de adquisición, que es el costo atribuible a su adquisición y el costo
atribuible a su uso o venta.
La nueva reforma adopta la terminología internacional y se refiera a los activos fijos
como propiedad planta y equipo, que se compone del precio de adquisición, los
costos atribuibles a su uso, mejoras y reparaciones mayores y se restan
depreciaciones.

Depreciación

Se calcula sobre la diferencia entre el costo fiscal, que es el costo histórico y el valor
residual que lo fija la norma internacional. Solo pueden depreciarse bienes que
hayan prestado servicio en el año. La norma tributaria exige que tiene que prestar
uso para ser depreciado.

El valor residual y la vida útil la determina la técnica contable. Ya no es la norma

tributaria, ahora lo que diga la norma internacional en ese tema es lo que se va a
aplicar. Se debe hacer uno un paralelo entre las tasas para efecto tributarias y los
métodos de las normas internacionales en el cálculo de la depreciación y se usará
la que dé menor valor. Solo se usará la depreciación acelerada para activos
adquiridos antes de 2017

Intangibles

Lo que la técnica contable fije que es activo intangible lo será para efecto tributario.

Amortizaciones

La base de amortización es el costo fiscal del activo, que es el valor de la inversión

y se amortiza según la técnica contable, siempre y cuando no exceda el 20% del
valor el activo.

ANEXO 15. DEBILIDADES

A continuación, se presentan algunas debilidades en la empresa LA CASCADA, la

cual afecta finalmente en resultados financieros, evidenciando que muchas de las
debilidades son de gestión administrativa, como por ejemplo incumplimiento con las
normas Tributarias, en este caso para el año 2016, generando gastos innecesarios
lo que es equivalente a un desaprovechamiento en el ahorro por no acogerse a
gastos deducibles.
ANÁLISIS DE DEBILIDADES EN LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA

ASPECTO DESCRIPCIÓN DEL IMPACTO ECONÓMICO

La empresa hizo un prestamo a socios del cual cobró 1% de
interes. Sin embargo, tributariamente la norma no permite asumir
como rendimientos financieros menos de la DTF como tasa de
1. INGRESOS NETOS
interes. Luego se deben declarar ingresos en rendimientos
financieros por al menos la DTF, lo que incrementará los ingresos
declarados y a su vez la base gravable.
Solo son deducibles los pagos laborales que esten al día con el
pago a aportes parafiscales, para este caso solo el 20%. Luego
se ha dejado de deducir de la base gravable el 80% de los
salarios.
La retención en la fuente que dejó de practicar sobre la
bonificación a unos de los trabajadores deberá asumir la empresa,
además no podrá ser objeto de dedución en la declaración de
renta.
La empresa no practico seguridad social y aporte sobre una
bonificación hecha a un funcionario en el mes de junio. Esto puede
acarrear una sanción por parte de la UGPP, además no es
2. DEDUCCIÓNES
deducible en la declaración de renta.
Las transacciones con el régimen simplificado de la cuales no fue
posible obtener el rut no podrán ser deducidas en la declaración
de renta
Los honorarios de los que no se exigió el PILA no podran ser
deducibles en la declaración de renta
Los servicios generales que fueron soportados con su
correspondiente fatura no podran ser deducibles en la declaración
de renta
El gasto en intereses de mora por pago extemporaneo de los
aportes parafiscales no son deducible en la declaración de renta.
Las donaciones realizadas pueden ser descontadas directamente
3. DESCUENTOS del impuesto neto de renta pagar hasta en un 25%. Al no tener en
TRIBUTARIOS cuenta la norma la empresa pierde la opurtunidad de hacer este
descuento ya que la donación fue hecha en efectivo.

No se programó la elaboración y pago de la declaración de renta,

esto originó una onerosa sanción (anexo 12), que pudo haber sido
evitada en su totalidad mediante la debida planificación.
4. SANCIONES
Las multas y sanciones, ni los intereses de mora, son deducibles
en el impuesto de renta. Luego entre mas gastos por este
concepto haya mayor impacto será en la base gravable de la
declaración
A parte del impacto sobre la utilidad de la empresa que se ha
incurrido por errores que conllevan a pagar un mayor impuesto en
5. ANTICIPO DE la declaración de renta, también el flujo de caja se verá afectado,
IMPUESTOS debido a que el anticipo de impuesto de la declaración de renta es
calculado con base en el valor a pagar en la misma declaración de
renta.
ANEXO 16 RECOMENDACIONES

Luego de Analizar el panorama tributario de LA CASCADA, es posible detectar las

debilidades que impiden el desarrollo y crecimiento de la entidad, por la ineficiente
gestión administrativa, la empresa incurrió en diferentes gastos tributarios
innecesarios.

A continuación, hacemos las siguientes recomendaciones:

• La empresa debe establecer un procedimiento que permita la adecuada

gestión de los procesos tributarios y garantice eficiencia en los recursos.
• Realizar ajustes contables periódicos, aumentando los controles y otorgando
credibilidad a la información financiera de la empresa.
• Evitar los préstamos a socios por intereses inferiores al DTF del año
inmediatamente anterior, para evitar declarar intereses presuntivos.
• Contratar un asesor tributario que vele por que los procesos establecidos
tengan los estándares mínimos para el buen manejo de la gestión tributaria.
• Realizar el pago de los aportes parafiscales y seguridad social en los tiempos
establecidos por la ley estructurando políticas contables que obliguen que la
empresa permanezca a paz y salvo durante todo el periodo fiscal.
• Continuar con los programas de responsabilidad social por medio de las
donaciones, realizándose por medio del sector bancario y soportado con
certificaciones de las entidades beneficiarias.
• Alternativas de financiación, evaluación de créditos en el sector financiero
para impulsar el desarrollo de la organización.
• Evaluar la contratación de personal con discapacidad superior al 25% en
áreas específicas, aprovechando el impacto social que esto genera en el
consumidor. adicionalmente el beneficio tributario descontando el 200% de
la nómina pagada a esta persona.
• Crear un programa que implemente al interior de la empresa las
modificaciones en las funciones del personal y procesos administrativos que
cubran operativamente. Puntualmente este programa debe proveer e
implementar como mínimo los siguientes proyectos:
a. Sistemas para la solicitud y registro del RUT para proveedores que sean
personas naturales.
b. Reglamento interno de las normas para tesorería que tenga efectos
tributarios, a fin de cumplir con la ley tributaria y evitar sobrecostos
innecesarios, como el caso de los préstamos a socios por intereses inferiores
al DTF del año inmediatamente anterior, que conllevó a declarar intereses
presuntivos.
c. Establecer un calendario fiscal con sistema de alertas enlazado a
contabilidad, que recuerde realizar el pago de los aportes parafiscales y
seguridad social en los tiempos establecidos por la ley, complementado con
políticas de recompensa y castigo orientadas al cumplimiento oportuno de
las obligaciones tributarias y complementarias, como el pago oportuno de
pago del sistema de seguridad social, aportes parafiscales, elaboración y
declaración de renta y demás.
ANEXO 18 DECLARACIÓN DE RENTA IDEAL
IDEAL
GASTOS DEDUCIBLE NO DEDUCIBLE
PROVEEDORES
Honorarios $154.000.000
Comisiones $32.200.000
Servicios generales $25.000.000
Servicios de vigilancia $15.800.000
Compras $32.500.000 $ 3.500.000,00
Arrendamientos $24.000.000
Publicidad $4.000.000
Gastos legales $23.000.000
Total $314.000.000
FINANCIEROS
Intereses corrientes $42.500.000
Intereses mora $6.630.000
Total
IMPOSITIVOS
Impuesto de industria y comercio $13.600.000
Impuesto predial $6.900.000
4*1000 $600.000 $ 600.000,00
Impuesto de vehículos $11.000.000
Total
NOMINA
Salarios $750.000.000 0
Prestaciones sociales y otros pagos laborales $210.000.000
Seguridad social y Aportes parafiscales $60.800.000
TOTAL
RESPONSABILIDAD SOCIAL
Donación 18750000
TOTAL
GASTOS QUE NO REQUIEREN DESEMBOLSO DE RECURSOS
Depreciación $45.000.000
Provisión cartera $45.000.000
Otras provisiones $0 $ 7.800.000,00
TOTAL
OTROS COSTOS Y GASTOS
Sanciones y multas 0 0
Perdida de activos 0 $7.000.000
Cuotas de asociación gremial $800.000 0
Atención a clientes $50.000.000 0
Fiesta de fin de fin de año $1.089.300 $ 6.910.700,00
TOTAL
TOTAL GENERAL
ANEXO 19 ANÁLISIS FINANCIERO

La empresa LA CASCADA es una organización con potencial de crecimiento, pero

a pesar de que la organización tiene la capacidad de generar altos ingresos, posee
grandes problemas de control en el ámbito tributario que afectan significativamente
su utilidad del ejercicio de la actividad comercial.

Luego de la revisión de la situación tributaria de la organización se identifican las

debilidades de los procesos de control tributario que impide la deducción de gastos
del impuesto de renta, perjudicando sustancialmente la utilidad neta de la empresa.

Adicionalmente, la empresa puede buscar mayor financiación, ya que no posee un

nivel de endeudamiento alto; de esta manera puede atraer nuevos inversionistas,
generar mayor rentabilidad a sus socios, ya que el apalancamiento permite que el
dinero que ellos invirtieron de mayores frutos.

Al realizar un análisis financiero se encontró que la compañía se ha financiado de

manera equivocada dejando de pagar parafiscales y cometiendo errores tributarios.

Una opción financiera para el mejoramiento de la operación es el uso de leasing

financiero u operativo, que ofrecen como beneficio la reducción de los riesgos de
obsolescencia de los activos debido a que puede obtener en arrendamiento diversos
tipos de activos fijos productivos generadores de renta, muebles, inmuebles,
equipos de cómputo; como es una empresa de servicio no es justificable que tenga
tantos activos fijos por lo que se recomienda que use la figura de leasing operativo,
para reemplazar la parte física y de la flota de vehículos los cuales ayudaría a la
carga tributaria de la compañía.
ANEXO 20 – BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Explique en forma clara y detallada como la empresa puede obtener beneficios

tributarios de las siguientes operaciones,

a. Leasing. Explique los tipos de leasing y los efectos tributarios de cada uno

Este término se refiere a un arrendamiento financiero que debe ser ofrecido por una
entidad vigilada por la Superintendencia Financiera, consiste en alquilarle un bien a
una empresa o una persona natural por un período de tiempo establecido por las
partes, y al finalizar el usuario decide si compra el bien, si renueva el contrato o por
el contrario se lo devuelve a la entidad financiera.

Dependiendo de lo que la empresa necesite, el mercado le ofrece tres tipos de

leasing: leasing operativo, leasing financiero y leaseback.

Leasing Operativo Leasing Financiero Leaseback

Es un contrato de Es aquel contrato, que Leaseback es una

arrendamiento común y tiene por objeto la operación de flujo de
corriente,11 un adquisición financiada de caja. El leaseback
arrendamiento puro un activo. Art 127 E.T consiste en transferir a
donde no existe la una entidad financiera un
opción de compra, por lo El valor residual puede ser activo y ella a cambio
tanto. Es aquel que no del 1 al 10% y se fija en el devuelve un leasing
reúne ninguna de las contrato. financiero, lo que indica
características para ser En el E.T, art 127 podemos que la empresa podrá
leasing financiero. encontrar el concepto ganar liquidez para su
financiación y seguir
Se usa para bienes que como tal, y ciertas
haciendo uso del activo.
pierdan rápidamente características:
obsolescencia. Por - A finalizar el Se utiliza cuando se
ejemplo: los equipos de contrato se necesita mejorar el flujo
cómputo. transfiere la de caja de una empresa y
propiedad. principalmente atender
Para efecto tributario, no
se registra activos ni - El arrendatario necesidad de capital de
pasivos y el 100% de la tiene la opción de trabajo.
cuota es gasto deducible compra a un valor Tributariamente se
de impuesto. muy inferior del maneja como un leasing
valor comercial. financiero, es decir que
- El plazo del se trata como un crédito,
arrendamiento se registra como un
cumple la mayor activo y un pasivo y los
parte de la vida intereses causados por
económica del financiación podrán ser
activo deducibles de la base
gravable.
Para efectos tributarios, se
le da el mismo trato que a
un crédito, se registra el
bien como activo y el
pasivo correspondiente.
Se lleva la depreciación
como gasto deducible al
igual que los intereses.

b. Las donaciones

Las donaciones en el 2017 van a ser un descuento tributario, se descuenta

el 25% de la donación y no puede superar el 25% del impuesto de renta
tampoco. Se puede donar a entidades sin ánimo de lucro o a entidades del
estado. En el caso, de entidades sin ánimo de lucro, es necesario exigir el
RUT de la entidad ya que debe ser calificada para ese año en el Régimen
tributario especial. Todos los años se debe convencer que hace parte del
régimen especial. Como requisito las donaciones siempre deben realizarse
por medios bancarizados como tarjeta de crédito, tarjeta débito, cuenta
corriente, entre otras.

c. La contratación de discapacitados

La contratación de discapacitados puede traerle grandes beneficios a las

empresas que realizan dichas contrataciones ya que es posible deducir una
 cantidad considerable de la base gravable. Para aplicar a este beneficio
tributario, la discapacidad del empleado debe ser mayor al 25% y debe estar
comprobada y/o certificada por EPS o ARL, de esta manera será deducible
el 200% de la nómina (salario y prestaciones sociales) pagada de las
personas discapacitadas.

ANEXO 21 – FIRMEZA
Explique el concepto de firmeza e indique cuando en firme la declaración

El termino firmeza hace referencia cuando la declaración de renta cuando no puede

ser modificada. La DIAN tiene un tiempo de tres años para revisar las declaraciones
de renta, y notificar un requerimiento especial al contribuyente si encuentra alguna
anomalía, sin embargo, si en ese período de tiempo la DIAN no emite ningún
comunicado, la declaración quedará en firme y no podrán hacerse modificaciones
sobre ella, tal como lo indica el artículo 714 del E.T. Así mismo, cuando la
declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los tres (3) años se
contarán a partir de la fecha de presentación de la misma.

Para el caso de La Cascada, el plazo para presentar la declaración de renta se

venció el 13 de marzo de 2018, y la empresa presenta la declaración el día 16 de
mayo de 2018. Se supone que los 3 años deberían empezar a contar a partir de la
fecha de vencimiento, sin embargo, como se presentó la declaración en una fecha
extemporánea, los tres años comenzarán a contar a partir de dicha fecha, de esta
forma la declaración de renta de la empresa quedará en firme el 16 de mayo de
2021.

ANEXO 22 – PRESCRIPCION
Explique el concepto de prescripción e indique cuando prescribe la obligación
a pagar
Cuando una empresa presenta su declaración de renta y no cumple con el
respectivo pago de sus impuestos, sanciones y/o intereses, la DIAN está en el
derecho ejercer una acción de cobro a los deudores de dichos impuestos para lograr
el recaudo respectivo. Sin embargo, una vez transcurridos 5 años, si la DIAN no
realiza acción de cobro, ni notifica un mandamiento de pago, se extingue la
obligación a pagar que tiene el contribuyente y se puede decir que la deuda ha
prescrito. A pesar no estar en la obligación de pagar, sí se debe dar respuesta a
dicha notificación.

Como la declaración de renta de La Cascada fue presentada el 16 de mayo de 2018,

su obligación a pagar estará prescrita desde el 16 de mayo de 2023.

Según el Art. 817 del E.T la acción de cobro prescribe en el término de 5 años a
partir de:

1. La fecha de vencimiento del término para declarar.

2. La fecha de presentación de la declaración.

3. La fecha de presentación de la declaración de corrección.

4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o

discusión.

ANEXO 23 – RETENCION EN LA FUENTE RENTA GENERAL

La retención en la fuente de la renta general se refiere al recaudo anticipado del

impuesto de renta, el cual está a cargo del agente retenedor. La Cascada, al ser
una sociedad, considerada como persona jurídica es agente retenedor del impuesto
de renta y como cualquier sociedad debe cumplir obligaciones: practicar retención,
declarar, pagar y expedir certificado. Dentro de las obligaciones que debe cumplir
se encontramos: Practicar la retención, declarar, pagar y expedir certificados.

AUTORRETENCION ESPECIAL.
Todas las sociedades son autorretenedoras del impuesto de renta. La Cascada es
autorretenedora especial y debe cumplir con las obligaciones tributarias de practicar
la retención, declarar y pagar mensualmente. La tarifa depende del sector al que
pertenezca y estas se encuentran contempladas en el Decreto 2201 de 2016 (0.40,
0.80 y 1.60). El sector al que pertenece la organización es servicio de mensajería
identificado con el CIIU que marca su actividad principal 5320. En este caso la tarifa
es del de 0,80% sobre sus ingresos, como se aprecia en la siguiente tabla(anual):

Concepto Valor Tarifa Autorretención

Servicios $ 4.953.000.000 0,80% $ 39.624.000
Rendimientos Financieros $ 40.930.000 0,80% $ 327.000
Lucro Cesante $ 13.600.000 0,80% $ 108.800
Recuperación Prov.
Cartera $12.000.000 0,80% $ 96.000
Arrendamiento $ 16.000.000 0,80% $ 128.000

Total autorretención $ 40.234.240

ANEXO 25 – IVA
Según el Art. 476-2 del E.T el transporte de carga se encuentra excluido de este
impuesto. La empresa la Cascada no es responsable del IVA por su actividad
económica principal que es el servicio de mensajería. Pero La Cascada recibe
ingresos por arrendamientos que si son gravados y la convierten en responsable
del IVA. Tendrá la obligación de facturar, discriminar el IVA, cobrar el IVA, declarar
y pagarlo para efectos del contrato de arrendamiento.

Según el Art. 468 del E.T la tarifa que corresponde es la del 19%, además La
Cascada automáticamente se vuelve perteneciente al régimen común, y asimismo
deberá responder por las obligaciones que este régimen implica que son:
 • Inscripción del RUT
• Causar el IVA
• Generar la factura
• Registrarlo y discriminarlo en la factura
• Declarar
• Pagar dicho impuesto según el período fiscal que
corresponda, en el caso de La Cascada, el
período fiscal es bimestral ya que sus ingresos
brutos a 31 de diciembre de 2016 son superiores
a 92.000 UVT ($2.737.276.000).

ANEXO 26 –
EXPLICACION DEL EFECTO FISCAL DE LOS INGRESOS RECIBIDOS EN EL
EXTERIOR

Según el Art. 12 del E.T, si una empresa abre una sucursal en el exterior debe
declarar en Colombia los ingresos obtenidos en el país y en el exterior. Si la
Cascada abre una sucursal en Guatemala, debe declarar sus ingresos. Vale la pena
saber si el país donde se va a abrir una sucursal, tiene algún tratado con Colombia
para evitar la doble imposición. Colombia tiene tratados por ejemplo con Canadá,
Perú, Corea del Sur, Chile, España e India.

Se debe tener en cuenta que si fuese en un país donde haya un tratado para evitar
la doble imposición, la cascada solo debe declarar donde sea residente de acuerdo
a ese convenio. Por ejemplo, si mi empresa tiene una sociedad en Chile, y este país
tiene un tratado de este tipo, se paga donde sea residente.

El Art. 254 del E.T hace referencia a que pasaría con los impuestos pagados en el
exterior, y dice que las sociedades contribuyentes del impuesto de renta que tengan
presencia extranjera tendrán derecho a descontar los impuestos pagados por fuera
del país. Se puede decir que, para evitar la doble tributación, en la declaración de
renta que se presente en Colombia se podrán descontar los valores pagados por
impuestos en el exterior, hasta la tarifa máxima reconocida en Colombia.