ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORÍA, CÓDIGO 10120

PRÁCTICA DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVO GENERAL:
Presentar el Informe del Contador Público y Auditor Independiente, en la realización de una auditoría de
estados financieros de una empresa comercial conforme el Manual de Pronunciamientos Internacionales de
Control de Calidad, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento y Servicios Relacionados. La realización de la
práctica de auditoría, permitirá que los estudiantes apliquen los conocimientos adquiridos en los trabajos de
investigación y exposiciones presentadas, apliquen habilidades, destrezas y criterio profesional de la carrera de
Contaduría Pública y Auditoría.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
a) Desarrollar el enfoque de la auditoría analizando los datos proporcionados en el enunciado del ejercicio
para desarrollar las etapas de la auditoría: previa, comprensión del sistema de control interno,
valoración de riesgos, determinación de materialidad, planificación, ejecución e informe.

b) Analizar la información financiera conforme la base contable adoptada por la empresa objeto de estudio
a efecto de diseñar y aplicar las técnicas y procedimientos de auditoría necesarios conforme el Manual
de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Revisión, Otros Encargos de
Aseguramiento y Servicios Relacionados.

c) Desarrollar toda la evidencia de auditoría suficiente y adecuada que permita verificar la aplicación de los
procedimientos y técnicas de auditoría que permitan verificar las conclusiones obtenidas en cada rubro
a efecto de preparar el informe de auditoría.

d) Presentar el Informe del Contador Público y Auditor Independiente.

ALCANCE DEL ENCARGO A REALIZAR

I. FASE PRELIMINAR
1. Desarrollar lo relativo a las condiciones contractuales del servicio profesional de auditoría y determinar
los honorarios profesionales
2. Evaluar el sistema de control interno, la respuesta de Auditor a los riesgos.
3. Establecer áreas críticas y materialidad.
4. Organizar la guía de preparación de la evidencia de auditoría-
5. Preparar el archivo permanente.
6. Cartas de representación.
7. Presentar la estrategia global de la auditoría y el memorando de planificación.

II. EJECUCIÓN
1. Requerimiento de información.
2. Elaborar los papeles de trabajo necesarios: cédulas centralizadoras, sumarias y analíticas donde se
evidencie la aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría.
3. Presentar las conclusiones de la auditoría, previo a la emisión del Informe del Contador Público y
Auditor Independiente.
4. Discusión con Gerente de Auditoría cumplimiento de lo planificado, la respuesta del riesgo a las
incorrecciones materiales, las conclusiones que fundamentan la opinión.

1
III INFORME DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR INDEPENDIENTE.

Conforme las conclusiones de la aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría obtenida de la evidencia

de la auditoría, es necesario que los estudiantes presenten tres informes completos del Contador Público y
Auditor Independiente, conforme el Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad,
Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento y Servicios Relacionados, asumiendo que:

Primer caso: La Administración en la discusión del informe, acepta las correcciones de auditoría.
Segundo caso: La Administración en la discusión del informe, no acepta las correcciones de auditoría.
Tercer caso: La Administración solicita que realice una auditoria al rubro de Propiedades, planta y equipo.

En los tres casos presentar:

1. Informe de auditor independiente

2. Estados Financieros auditados incluidas las Notas a los Estados Financieros
3. Carta a la gerencia

IV DESARROLLO
1. El trabajo se debe realizar y presentar en grupo conforme las indicaciones de cada Profesor Titular del
curso.
2. Cada grupo de estudiantes debe desarrollar, analizar, discutir sus criterios en el desarrollo de la práctica
y la aplicación del marco de referencia contable adoptado por la administración y los requerimientos de
las Normas Internaciones de Auditoría.
3. El docente conforme cronograma asignará a cada grupo un tema de la práctica desarrollada para que
para su exposición en clase y entrega del desarrollo
4. La práctica completa se deberá presentar en la fecha y condiciones que el Profesor Titular del curso lo
indique.
5. Los Coordinadores o Coordinadoras de cada grupo deben presentar calificación por cada integrante del
grupo sobre la valuación máxima de 10, donde cero es nula participación y 10 trabajo con esmero y
dedicación.

V VALUACIÓN
Conforme lo establecido en el programa del curso, el desarrollo y presentación de la práctica se pondera con
total de 40 puntos.

Para acumular el punteo total los integrantes de los grupos deben presentar y exponer en clase conforme lo
indicado por el Profesor Titular la sección de la práctica que sea asignada. Conforme lo que establece el
Programa del Seminario de Casos de Auditoría, para tener derecho a la nota, Para poder optar a la nota de
promoción se requiere cubrir como mínimo una asistencia del 80% de clases y actividades en el transcurso del
semestre.

DESARROLLO

Cada grupo de trabajo se constituye como el despacho de la firma de auditoría “AUDITORES CON CRITERIO,
S. C.” para practicar la auditoría financiera conforme el Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control
de Calidad, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento y Servicios Relacionados de los estados financieros
completos de la empresa “Distribuidora la poderosa, S.A.” al 31 de diciembre de 2023.

El Lic. Juan Fernando López, Gerente General

El trabajo de campo y el correspondiente a la elaboración de Informe se desarrollará en 3 etapas, las cuales se

detalla a continuación:

2
ETAPA 1: REVISIÓN PRELIMINAR: en esta etapa se evaluarán: Factores internos y externos, Comprensión de
control interno, Evaluación de fraude, Procedimientos analíticos, Evaluación de riesgo, Actualización de nuestra
comprensión de control interno de áreas relevantes de negocio, recorridos, entrevistas y reprocesos, Pruebas
de eficacia operativa, Involucramiento de TI.

ETAPA 2: EJECUCIÓN: Revisión analítica de cierre. En esta etapa se evaluará: pruebas de entradas de diario
de diario de enero a diciembre 2023, Procedimientos sustantivos de áreas de cierre: inventarios, efectivo, entre
otras, Revisión de estados financieros y sus notas

ETAPA 3: EMISION DE INFORME: Emisión de informes conforme a Normas Internacionales de Información

Financiera para pequeñas y medianas entidades NIIF para las PYMES.

La primera etapa del trabajo se realizará del 1 al 31 de octubre de 2023. En esta etapa, evaluaremos el Control
interno por área de revisión, lo cual nos servirá para determinar naturaleza, alcance y oportunidad de las
pruebas sustantiva, posteriormente ajustaremos nuestra planificación para proceder a realizar una revisión
analítica a los Estados Financieros y a la documentación soporte de acuerdo con la materialidad que se haya
determinado.

Segunda etapa se llevará a cabo del 1 de enero 2024 al 29 de febrero de 2024, en la cual se aplicarán pruebas
de saldos seleccionados conforme materialidad y riesgo con fecha de cierre se preparan las cédulas de trabajo
para la aplicación de procedimientos analíticos y obligatorios a la fecha de cierre.

En la tercera etapa del 1 de marzo al 15 de marzo 2024 se realizarán confirmaciones de saldos, revisión de
conclusiones de los papeles de trabajo, evaluación de eventos subsecuentes, preparación del borrador del
informe final de auditoría. El 20 de marzo se discutirá con la administración el informe de auditoría, conforme lo
indicado en la sección III Informe del Contador Público y Auditor Independiente, se presentarán tres versiones
del mismo.

El 25 de marzo de 2024 se entrega el informe final. A la fecha de cierre se practicarán todas las pruebas que
conforme normas de auditoría son obligatorias.

Entregables:

1. Informe de auditor independiente

2. Estados Financieros auditados incluidas las Notas a los Estados Financieros
3. Carta a la gerencia

Los honorarios se deberán de calcular con base a las actividades a realizar y el alcance del trabajo. En la etapa
de planificación conforme la expectativa del trabajo a realizar, debe asignar el trabajo correspondiente a cada
integrante del equipo de auditoría y asignar presupuesto de tiempo en horas hombre.

Los principales funcionarios y empleados de la compañía se presentan a continuación:

Gerente General, Lic. Juan Fernando López
Gerente Financiero, Dr. José Manuel Benavides
Gerente de Ventas, Lic. Rodrigo Sebastián Velázquez
Auditor Interno, Licda. Mirtala Del Rosario Vela
Contador General, Patricia Elizabeth Colindres

Los integrantes del equipo de encargo se asignaran conforme a los grupos de estudiantes y se distribuirán sus
funciones de la siguiente manera: socio del encargo, gerente del encargo, supervisor del encargo y asistentes
del encargo.

La empresa “Distribuidora la Poderosa, S.A.” es una empresa guatemalteca que fue fundada el 3 de mayo de
2007, se dedica a la comercialización de electrónicos, cuenta con una bodega y distribuidora central de

3
productos ubicada en el departamento de Guatemala municipio de Amatitlán, cuenta con dos bodegas
distribuidoras, una en Escuintla y la otra en San Marcos, fue constituida conforme las leyes de la República de
Guatemala. Las oficinas centrales están ubicadas en 5ta. Calle y 2da. Avenida, zona 10, Guatemala, Guatemala
y la sala de ventas está ubicada en la 5ta. Calle 10-01 zona 14.
La compañía se constituyó con un capital social de un millón, quinientos mil quetzales (Q1,500,000.00),
conformado por mil acciones nominativas (1,000) de mil quinientos quetzales (Q1,500.00) cada una.

El trabajo de Auditoría se deberá realizar sin limitaciones en las pruebas y procedimientos, con el objetivo de
obtener la evidencia suficiente y adecuada, para sustentar las aseveraciones que permitan expresar una opinión
sobre si los estados financieros de la compañía, se preparan en todos sus aspectos materiales de acuerdo a
una normativa técnica contable.

Dichas normas de Auditoría requieren que se cumplan con requisitos éticos, así como, que se planee y
desempeñe la Auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de
representaciones erróneas de importancia relativa; incluyendo una evaluación de los riesgos de
representaciones erróneas ya sea debida a fraude o error; además, considerar el control interno en la
preparación y presentación razonable de referidos estados financieros por la compañía; incluyendo la propiedad
de las políticas contables y estimaciones contables hechas por la administración.

La Auditoría se cercioro que la Administración, en cumplimiento de sus responsabilidades en materia de control

interno, hubiera establecido los lineamientos generales y los procesos necesarios para su aplicación y
cumplimiento. Este proceso incluyó presentaciones al Comité de los responsables de las diferentes áreas y
subsidiarias más importantes. En adición, dimos
seguimiento a los comentarios y observaciones que al respecto, hubieran efectuado los Auditores Externos e
Internos en el desarrollo de sus trabajos.

Los estados financieros de la Compañía terminados el 31 de diciembre de 2023 y 2022 han sido preparados de
acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes (“NIIF para Pymes”) emitidas
por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (“IASB” por sus siglas en inglés”).

La Compañía ha preparado los estados financieros sobre la base de que continuará operando como empresa
en funcionamiento.

Debido a su naturaleza, dichos procesos legales involucran incertidumbres inherentes que incluyen, pero no se
limitan, a resoluciones de la corte, negociaciones entre partes afectadas y acciones gubernamentales. La
administración evalúa periódicamente la probabilidad de pérdida por esas contingencias y según la confirmación
de sus abogados no generan un impacto en los estados financieros.

La Compañía ha aplicado las siguientes enmiendas a las normas a partir del 1 de enero de 2023.

1. Definición de Estimaciones Contables - Modificaciones a la NIC 8 Las modificaciones a la NIC 8 aclaran

la distinción entre cambios en las estimaciones contables, cambios en las políticas contables y la
corrección de errores. También aclaran cómo las entidades utilizan técnicas de medición y los datos de
entrada para desarrollar las estimaciones contables. Las modificaciones no tuvieron ningún impacto en
los estados financieros de la Compañía.

PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

Las principales políticas que la administración de la compañía ha adoptado, son las siguientes:

1. Los estados financieros se presentarán de manera clara y comprensible, cumpliendo con los requisitos
de presentación establecidos por las NIIF para PYMES.

2. Los activos se medirán al costo, menos la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro.

4
3. Los pasivos se medirán al valor presente de los pagos futuros esperados.

4. Crear una estimación para cuentas de dudosa recuperación del 5%.

5. Los activos fijos se registran al costo histórico de adquisición y se deprecian por el método de línea
recta, aplicando los porcentajes máximos establecidos en la Ley de Actualización Tributaria según su
artículo 26 (excepto el equipo de cómputo que se deprecia financieramente, de acuerdo a su vida útil
estimada)

6. Los ingresos se reconocerán cuando se transfiera el control de los bienes a los clientes, que
generalmente ocurre en el momento de la venta.

7. Se debe considerar el valor de los descuentos, devoluciones y bonificaciones al calcular los ingresos.

8. Se registran mensualmente las provisiones permitidas por la legislación laboral, de acuerdo a los
porcentajes máximos.

9. Los valores en transacciones expresados en moneda extranjera, si existierán se convierten en moneda

local utilizando el tipo de cambio vigente a la fecha de referidas transacciones. El tipo de cambio de
referencia que determine y publique el Banco de Guatemala.

10. La compañía cumple con el pago de impuestos correspondientes ante la Administración Tributaria,
según la legislación vigente en la República de Guatemala.

11. Se aplicará el método de costo promedio ponderado.

5
Distribuidora La Poderosa, S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre 2022 y 2023
(Expresado en Quetzales)

6
Distribuidora La Poderosa, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Para el año terminado al 31 de diciembre de 2022 y 2023

7
(Expresado en Quetzales)

Distribuidora La Poderosa, S.A.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Para el año terminado al 31 de diciembre de 2022 y 2023

8
(Expresado en Quetzales)

INFORMACIÓN ADICIONAL
CAJA Y BANCOS

9
Para desarrollar la Auditoría de los Estados Financieros de la compañía, se proporcionó la siguiente
información:

El área de Caja y Bancos está integrada de las siguientes cuentas, según registro contable del Diario Mayor
General:

2023 Q 2022 Q
Caja general 17,589.00 18,450.00
Fondo fijo 5,000.00 5,000.00
Cheques rechazados 2,700.00 0
Bancos 230,890.00 245,271.00

1. El 31 de diciembre de 2023 a las 7:45 horas, al efectuar el arqueo de Caja general responsabilidad de
Gabriela Torres, se observó lo siguiente:

a) El efectivo está integrado de la manera siguiente:

Billetes
97 billetes de Q1; 32 billetes de Q5; 121 billetes de Q10
60 billetes de Q20; 143 billetes de Q50; y 60 billetes de Q100

Monedas
10 monedas de Q0.05; 20 monedas de Q25.00; y 90 monedas de Q1.

2. Al realizar el arqueo de Fondos fijos el 30 de diciembre a las 18:00 horas, se determinó lo siguiente:

a) Efectivo 27 billetes de Q1; 10 billetes de Q10; 15 billetes de Q5; 19 billetes de Q50; y 11 billetes de
Q100. 60 monedas de Q0.05; 500 monedas de Q10; y 100 monedas de Q0.25.

b) Listado de liquidación No. 26, fecha 30 de diciembre de 2023, pendiente de reembolso por Q1,637.00;
el cheque de reembolso se emitió el 03 de enero de 2024; al examinar y los comprobantes se
estableció que corresponden al giro normal de la compañía y representan gastos que están
provisionados por Contabilidad.

c) Documentos presentados:

Vale de fecha 14 de octubre de 2023 a nombre del mensajero Marquito Solís por Q250.00. Vale de fecha 03 de
diciembre de 2023 a nombre de la encargada del fondo, sin firma, sin autorización y sin concepto por Q440.00.

Factura FEL No. 260040 de Almacén el Reno, por valor de pintura y de fecha 31 de diciembre de 2023, por
Q340.00.

La encargada, Gabriela Torres, informó que el vale firmado por ella corresponde a un faltante de caja chica que
ella recibió de su antecesor y mostró el acta donde consta la veracidad de su información. El empleado en
cuestión es el señor Julio Alay, que trabaja como Auxiliar de Contabilidad en la compañía.

3. La integración proporcionada de los cheques rechazados es la siguiente:

10
 Nombre de Cliente Fecha Banco Concepto Valor Q
La Super Venta 28/10/2023 Industrial, S.A. Abono a cuenta 590.00
Los 3 Hermanos 28/10/2023 City Bank Abono a cuenta 433.00
Carolina B 10/11/2023 G&T Abono a cuenta 346.00
La Surtidora 17/11/2023 Agromercantil, Abono a cuenta 1,023.00
S.A.
Carlos A. 13/11/2023 Banrural Abono a cuenta 308.00

Según comentó el encargado de Cuentas por Cobrar, los cheques rechazados corresponden a pagos
realizados por los clientes por abono a cuenta y fueron devueltos por el banco, por falta de fondos.

4. Los saldos de bancos, a nombre de la compañía y según el mayor auxiliar de contabilidad son los
siguientes:

Banco Cuenta Tipo Saldo

Industrial, S.A. 1-12012-8 DM Q161,468.98
G&T Continental, S.A. 5-0000935-1 DA-US$ Q 6,500.00
Agromercantil, S.A. 3-650116-3 DM Q 62,921.02

Para revisar las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 2023, la compañía proporcionó el mayor auxiliar
de bancos, los libros auxiliares de cuentas corrientes de cada banco, los estados de cuenta bancarios a esa
misma fecha, los cheques pagados, así como las notas de cargo y de crédito y toda la documentación y
registros pertinentes; se determinó lo siguiente:
Banco Industrial, S.A.

a. Saldo según estado de cuenta del mes de diciembre 2023, Q221,338.73 saldo confirmado por el banco.
b. Saldo según mayor auxiliar de la compañía, Q161,468.98.
c. Cheques en tránsito:

Beneficiario No. cheque Fecha de emisión Valor Q

Tramelsa, S.A. 10021 01/02/2023 10,323.00
Industrial, Ltda. 10243 08/04/2023 1,524.00
Transportes Reyes, S.A. 30144 21/12/2023 1,365.00
Interamericas, S.A. 30200 29/12/2023 4,577.00
Grupo Cuatro, S.A. 30220 30/12/2023 8,017.00
Sumerlo, S.A. 30310 31/12/2023 9,146.00
Compañía ABC, S.A. 30319 01/12/2023 9,929.00

d. Notas de débito no operados por Contabilidad.

Nota del 29 de diciembre de 2023, por cheque No. 28541 de Banrural, por abono recibido de la señora Julia
Puac, rechazado por falta de fondos; por un total de Q610.00. Nota del 29 de diciembre de 2023, por cheque
No. 192535, del Banco Agromercantil, S.A., por abono recibido de Cajas y Cartones, S.A., rechazado por
insuficiencia de fondos y fechado el 26 de diciembre de 2023; por Q7,713.25.

e. Notas de crédito no contabilizadas.

Depósitos efectuados el 28 de diciembre de 2023 en Quetzaltenango, por el cobrador de la compañía, de los

siguientes clientes:

11
Botes, S.A. Q18,200.00
Juan Palacios. Q540.00
Thelma Arana. Q914.00
Julia Montaño Q610.00
Juan Alvarez Q3,048.00

Agromercantil, S.A.
a. El saldo verificado del estado de cuenta del banco es de Q88,978.28, a diciembre de 2023; cotejado
con la confirmación bancaria recibida el 16 de enero de 2024.

b. Cheques en tránsito:

Fecha Beneficiario Cheque No. Monto en Q

01/03/2023 Mario Ruiz 10050 8,460.00
08/09/2023 Carlos Pérez 10248 5,040.00
20/12/2023 Aurora, S.A. 20155 3,825.50
30/12/2023 Behan, S.A. 20255 3,910.00
31/12/2023 Asoarbritos, S.A. 20260 6,590.24

c. Nota de cargo del banco, no registrada por la Contabilidad por Q868.14 de fecha 31/12/2023 por
concepto de comisión en los sobregiros durante el año; además, otros gastos bancarios por Q900.29.

G&T Continental, S.A.

a. Se revisó la libreta de ahorro, determinando que el depósito se encuentra a plazo fijo a término de 5
años, por monto US$.6,500.00, de fecha 01 de abril de 2023.
b. El Banco confirmó al 31 de diciembre de 2023, lo correspondiente al monto de apertura más el cálculo
de los intereses devengados; el interés ordinario pacto es del 2.5% anual. El tipo de cambio al cierre es
de US$1 por Q7.85 Vendedor y US$1 por Q7.65 Comprador.

CUENTAS POR COBRAR

Los saldos que integran el área de Cuentas por Cobrar, según auxiliares son:

2023 Q 2022 Q
Cuentas por Cobrar-Clientes 2,670,600 2,836,562
Cuentas por Cobrar-Afiliados 2,479,343 1,016,942
Cuentas por Cobrar-Empleados 35,320 25,356
Cuentas por Cobrar-Impuestos 875,734 161,684
Estimación de Cuentas por Cobrar -259,263 -193,943

La compañía presentó las siguientes relaciones:

1.Cuentas por Cobrar Clientes

Clientes Factura Fecha Monto en Q
Oficinas Productivas, S.A. 74961 24/12/2023 176,985.00
Corporación Princess, S.A. 70929 15/08/2022 12,350.00
Prototipo, S.A. 74844 01/12/2023 198,455.00
Centro Industrial, S.A. 74561 02/10/2023 145,784.00
Mercadeo Herly, S.A. 74108 16/06/2023 75,845.00
Raúl Fuentes 74667 12/10/2023 158,745.00
Carlos Argueta 74771 13/11/2023 176,784.00

12
 Clientes Factura Fecha Monto en Q
Juan Rodríguez 71366 09/11/2022 17,750.00
Marta Blanco 74707 02/11/2023 181,500.00
Industrias, S.A. 74844 28/11/2023 169,500.00
Medicamentos, S.A. 74831 23/11/2023 183,500.00
Maderas, S.A. 74801 17/11/2023 181,050.00
Metales, S.A. 74976 29/12/2023 154,800.00
Papelería, S.A. 74698 28/10/2023 92,000.00
Equipos, S.A. 74982 30/12/2023 191,200.00
Publicidad, S.A. 73161 16/12/2022 95,125.00
Computadoras, S.A. 74952 22/12/2023 175,800.00
María Blanco. Pagaré 01/07/2023 26,500.00
Celulares, S.A. 74958 23/12/2023 188,928.00
Clientes menores -15- Varias 27-12/2023 67,999.00

Respecto a este rubro, usted indago con documentación de soporte lo siguiente:

a) La compañía tiene por política conceder a sus clientes un crédito de 30 días, pero acostumbra a dar un
margen adicional de 30 días, en consecuencia, las gestiones de cobro se inician a los 61 días de
otorgado el crédito; adicional, considera incobrable aquellos saldos que tienen una antigüedad mayor a
2 años, siempre que exista prueba de realizados los cobros respectivos.

b) El cliente Maderas, S.A., en el mes de diciembre 2023, se declaró en quiebra porque se quemaron sus
inventarios, por lo que su cuenta pendiente de pago ya no podrá hacerla efectiva. Se revisó la
documentación de soporte que afirma la aseveración del cliente, considerando que está correcta.

c) Al cierre de diciembre 2023, la compañía por análisis financiero realizado tiene como política calcular el
5% para establecer la estimación de cuentas incobrables sobre todas la cuentas por cobrar. Resultado
de la revisión analítica de la antigüedad de saldos de las Cuentas por Cobrar-Clientes. Como criterio de
Auditoría, se considera apropiado aplicar lo que establece la Ley de Actualización Tributaria, sección
ISR, con respecto a la estimación de cuentas incobrables.

d) Como criterio de Auditoría, se consideró circularizar los saldos por cobrar mayores a Q150,000.00, así
como aquellos saldos con vigencia por más de un año.

e) Del resultado de la circularización de saldos, luego de enviar la primera y segunda solicitud de

confirmación, se obtiene la siguiente información (Es importante indicar que se utilizó una confirmación
positiva en blanco):

Contestaron inconformes: Computadoras, S.A., quienes enviaron fotocopia del recibo de caja de pago
efectuado el 31 de diciembre de 2023 por Q25,000.00 y el 05 de enero de 2020 por Q15,000.00
respectivamente; abonos realizados al cobrador de la compañía, quien no los reporto a la compañía.

Los clientes Raúl Fuentes, Metales, S.A. y Equipos, S.A., no respondieron a la confirmación, por lo cual, se
realizó como procedimiento supletorio la revisión de los cobros posteriores, determinando que Raúl Fuentes
realizó un pago el 14 de febrero de 2023, por un monto de Q75,000.00, según recibo de caja No.4571, Metales,
S.A., el 01 de marzo 2023, realizó un abono por un monto de Q50,000.00 según recibo de caja No. 4878;
mientras, Equipos, S.A. realizó un abono a cuenta de Q65,000.00 del 03 de febrero de 2023, según consta en
recibo de caja No. 4012. Los cuales a la fecha no habían sido operados por el departamento contable.

Los clientes Corporación Princess, S.A., Juan Rodríguez, se envió la carta, sin embargo NO se tuvo respuesta
ya que no se encuentra actualizado el domicilio fiscal. Asimismo, para la confirmación del cliente Celulares,

13
S.A., por mala dirección del domicilio fiscal no se obtuvo la confirmación; motivo por el cual se realizó una
revisión de cobros posteriores y con fecha 25 de enero de 2024, el cliente realizó un abono por un monto de
Q100,000.00 según recibo de caja No.3985. el cual no fue operado contablemente.

Los demás clientes circularizados contestaron conformes con su saldo.

2. Cuentas por Cobrar-Impuestos: Los pagos a cuenta de Impuesto Sobre la Renta, corresponden a pagos
trimestrales realizados a dicho impuesto durante el período 2023, como lo requiere la legislación tributaria
vigente, además, se determinó lo siguiente:

a. El saldo esta integrado de la siguiente manera:

1. ISO pagado en 2017 por Q161,684.

2. ISR trimestral pagado en 2023 por Q714,050

3. En la relación de Cuentas por Cobrar empleados, se presentó la siguiente relación, mostrando lo siguiente:

Empleado Fecha de Sueldo Q Monto Saldo Q

Anticipo Anticipo Q

Mario López (Gerente de Ventas) 30/11/23 12,000 15,000 9,900

Gabriela Linares 15/10/23 3,500 5,000 4,800
Gloria Pérez (Gerente de Mercadeo) 14/12/23 16,000 15,000 9,750
Álvaro Fuentes 28/05/23 6,000 5,000 3,500
David Cáceres 3/09/23 5,500 5,000 4,120
Oscar Aguirre 4/11/23 4,000 50,000 3,250

a. La compañía tiene por política conceder anticipo a empleados como parte de su remuneración,
establece que la cancelación de la deuda no debe exceder de seis meses, no debe ser mayor al sueldo
retribuido y debe estar autorizado por el Gerente General.

b. Se efectuó confirmación directa de los saldos por Cobrar-Empleados, siendo satisfactoria.

c. El Gerente General, según comunicación con él, comentó que desconoce que se hayan realizado los
anticipos a empleados que se presentan en la integración.

d. Los saldos de los señores Fuentes y Linares corresponden a compras de mercadería.

e. El señor Cáceres terminó su relación laboral con la empresa el 31 de diciembre de 2023 y el saldo
pendiente no fue cancelado.

4. El saldo de compañías afiliadas se integra de la siguiente manera:

2023 Q 2022 Q
Compañía Afiliada A 450,400.00 480,610.00
Compañía Afiliada B 454,600.00 479,600.00

14
 a. Se estableció que la compañía tiene una política corporativa, la cual indica que las transacciones entre
compañías afiliadas se deben cancelar a un término no mayor de tres meses, luego de originada la
operación.

b. Según confirmación realizada, se determinó que las transacciones de las Compañías Afiliadas A y B, se
originaron en julio y agosto de 2023 respectivamente.

INVENTARIOS
La compañía proporcionó el listado final de inventarios, con la siguiente integración:

2023 Q 2022 Q
Inventario de Computadoras Desktops 1,361,865.00 1,510,810.00
Inventario de Computadoras Notebooks 952,614.00 823,456.00
Inventario Impresoras 253,009.00 234,276.00
Inventario de Escáner 122,412.00 133,209.00

Según el Diario Mayor General, la relación de existencias al 31 de diciembre de 2023 es la siguiente:

Código Descripción Inventario Existencia Costo Costo total

unitario Q Q

IMP-06 Impresora Canon Impresoras 286.4 2,577.60

9
KP784
ESC-06 Escáner Canon X125 Escáner 18 656.92 11,824.56
ESC-07 Escáner Canon X125 Escáner 22 583.85 12,844.70
DES-08 Desktops Acer Computadoras 4,845.38 121,134.50
25
AX1400 Desktops
DES-02 Computadoras 5,618.52 157,318.56
Desktops Dell X502 28
Desktops
ESC-03 Escáner Canon Escáner 461.54 11,076.96
24
RS1254
ESC-01 Escáner HP L458 Escáner 24 576.13 13,827.12
ESC-02 Escáner HP 1000 Escáner 26 650.01 16,900.26
ESC-04 Escáner HP G1124 Escáner 26 1,653.85 43,000.10
NBO-04 Notebooks Toshiba Computadoras 4,375.38 122,510.64
28
UJ476 Notebooks
DES-06 Computadoras 4,711.85 136,643.65
Desktops Dell RS122 29
Desktops
DES-05 Desktops Compaq Computadoras 5,529.23 199,052.28
36
CQ135 Desktops
IMP-02 Impresora Canon Impresoras 319.2 12,448.80
39
IP1000
IMP-01 Impresora HP Pro- Impresoras 335.2 10,726.40
32
854
ESC-05 Escáner Canon Escáner 446.15 12,938.35
29
L1542
IMP-05 Impresora Epson Impresoras 760.8 28,149.60
37
X124
IMP-04 Impresora HP 515 Impresoras 39 2,281.60 88,982.40

15
Código Descripción Inventario Existencia Costo Costo total
unitario Q Q

NBO-01 Notebooks HP Computadoras 4,137.69 128,268.39

31
DM125 Notebooks
NBO-05 Notebooks Dell Computadoras 5,393.68 167,204.08
31
Inspiron A745 Notebooks
DES-01 Desktops Compaq Computadoras 4,694.41 154, 915.53
Desktops 33
CQ512
DES-07 Desktops HP 100- Computadoras 4,521.54 153,732.36
34
505 Desktops
IMP-03 Impresora Xerox 315 Impresoras 43 412 17,716.00
IMP-07 Impresora Samsung Impresoras 593.6 34,428.80
58
XE154
IMP-08 Impresora Láser Impresoras 1,233.61 57,979.67
47
Xerox M784
NBO-06 Notebooks Compaq Computadoras 3,748.00 134,928.00
36
CQ745 Notebooks
DES-04 Desktops Acer AM Computadoras 4,767.69 181,172.22
38
300 Desktops
NBO-02 Notebooks Compaq Computadoras 5,203.20 166,502.40
32
QA142 Notebooks
NBO-03 Notebooks HP Computadoras 6,477.78 233,200.08
36
XD550 Notebooks
DES-03 Desktops HP 600- Computadoras 7,368.46 257,896.10
35
301 Desktops

1. Se determinó que la valuación de las existencias del período examinado es por el método de promedio
ponderado, que es consistente con la valuación del año anterior y con lo estipulado en la legislación
tributaria nacional.

2. Se participó en la observación física de las existencias al 29 de diciembre de 2023, tomando las

siguientes muestras:

Código Descripción Inventario Observado Kardex

Físico
DES-05 Desktops Compaq CQ135 Computadoras Desktops 36 36
DES-06 Desktops Dell RS122 Computadoras Desktops 29 29
DES-08 Desktops Acer AX1400 Computadoras Desktops 25 25
NBO-02 Notebooks Compaq QA142 Computadoras Notebooks 32 32
NBO-03 Notebooks HP XD550 Computadoras Notebooks 58 36
NBO-05 Notebooks Dell Inspiron A745 Computadoras Notebooks 31 31
IMP-01 Impresora HP Pro-854 Impresoras 23 32
IMP-03 Impresora Xerox 315 Impresoras 43 43
IMP-05 Impresora Epson X124 Impresoras 37 37
IMP-07 Impresora Samsung XE154 Impresoras 58 58

16
 Código Descripción Inventario Observado Kardex
Físico
ESC-01 Escáner HP L458 Escáner 24 24
ESC-04 Escáner HP G1124 Escáner 26 26
ESC-07 Escáner Canon X125 Escáner 22 22

a. Se efectuaron las sumas de las integraciones y de las extensiones aritméticas de las existencias.

b. Se examinó la obsolescencia y artículos dañados.

c. Se examinó la valuación de los inventarios que se tomaron como muestra de observación física,
principalmente las siguientes:

Código DES-06 Desktops Dell RS122

Período Compras Costo unitario Q Costo total Q Ventas
Inventario al 31/12/2022 70 4,721.76 330,523.20 --
Enero-marzo 2023 60 4,627.39 277,643.40 55
Abril-junio 2023 50 4,122.34 206,117.00 76
Julio-septiembre 2023 25 4,281.34 107,033.50 63
Octubre-diciembre 2023 40 4,729.03 189,161.20 22

Código NBO-03 Notebooks HP XD550

Período Compras Costo unitario Q Costo total Q Ventas
Inventario al 31/12/2022 87 6,823.14 443,504.10 -
Enero-marzo 2023 - - - 34
Abril-junio 2023 25 6,841.12 171,028.00 55
Julio-septiembre 2023 51 6,477.98 330,376.98 16
Octubre-diciembre 2023 - - - -
Código IMP-07 Impresora Samsung XE154
Período Compras Costo unitario Q Costo total Q Ventas
Inventario al 31/12/2022 87 575.45 50,064.15 -
Enero-marzo 2023 75 569.76 42,732.00 76
Abril-junio 2023 78 578.15 45,095.70 98
Julio-septiembre 2023 - - - 39
Octubre-diciembre 2023 54 593.65 32,057.10 45
Código ESC-04 Escáner HP G1124
Período Compras Costo unitario Q Costo total Q Ventas
Inventario al 31/12/2022 41 1,476.54 60,538.00 -
Enero-marzo 2023 54 1,465.65 79,145.00 -
Abril-junio 2023 - - - 66
Julio-septiembre 2023 58 1,653.85 95,923.00 -
Octubre-diciembre 2023 - - - 61

Los datos de compra fueron tomadas de los registros auxiliares de compras a los proveedores, así como, de los
ingresos al almacén; mientras, para las ventas se revisaron las salidas del almacén, órdenes de despachos y la
facturación correspondiente y, se determinó que todos están correctos.

17
 3. Como resultado de la aplicación de los procedimientos de Auditoría, se determinó lo siguiente:
a. Del artículo código DES-02 se encuentran completamente dañados 10 unidades; del artículo código
ESC-02 hay 8 unidades que también están dañadas; en ambos casos, se consideró que no tienen
reparación y al confirmar con el proveedor, este no lo sustituirá.
b. La diferencia de la muestra seleccionada, del código IMP-01, no se logró esclarecer; la cantidad
correcta es la que se contó.
c. Las unidades del código IMP-06, son considerados como obsoletos, ya que son piezas que ya no se
producen ni comercializan en el mercado.
d. Del artículo Desktops Hacer AX1400, se determinó que la diferencia física de 20 unidades, se debe a la
compra realizada el 28 de diciembre 2023, que está amparada con el ingreso al almacén No.6415 y
factura de crédito No.18279, por un total de Q108,600.00, valor que incluye IVA.
e. Los inventarios de Computadoras Desktops, Notebooks y de impresoras se encuentran enajenados por
un préstamo obtenido en el Banco Dos, S.A.
f. Las existencias de Notebooks código NBO-01 y NB0-04, al 31 de diciembre de 2023, fueron comprados
en noviembre 2023 con incoterm costo CIF en US$ americanos al proveedor QUANTA COMPUTER, la
tasa de cambio en esa fecha era Q7.65 por US$1 Comprador, Q8.05 por US$ Vendedor; pero, por error
en el prorrateo se utilizó una tasa de cambio de Q6.75 por US$1.
g. En el mercado, el artículo código IMP-02, Impresora Canon IP1000, se valora a un precio con IVA de
Q285.00, por tal razón no ha vendido ninguna de las compras originales efectuadas en enero y junio
2023. En todos los demás artículos, la prueba de costo de mercado fue satisfactoria.

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Al 31 de diciembre de 2023 y 2022, según el Diario Mayor General los activos inmovilizados se integran de la
siguiente forma:

SALDO Q SALDO Q

31/12/22 BAJAS Q ADICIONES Q 31/12/23

Mobiliario y equipo 130,223.00 471,436.00 601,659.00

Depreciación acumulada -52,089.00 -104,616.93 -156,705.93
78,134.00 0.00 366,819.07 444,953.07
Vehículos 240,905.00 35,000.00 100,000.00 375,905.00
Depreciación acumulada -137,039.00 -40,670.00 -48,181.00 -225,890.00
103,866.00 -5,670.00 51,819.00 150,015.00
Equipo de cómputo 97,742.00 - 20,255.00 117,997.00
Depreciación acumulada -48,871.00 - -28,454.00 -77,325.00
48,871.00 0.00 -8,199.00 40,672.00

Edificios 309,000.00 - 309,000.00

Depreciación acumulada -30,900.00 - -15,450.00 -46,350.00
278,100.00 0.00 -15,450.00 262,650.00

Terreno 3,384,219.70 3,384,219.70

18
 3,384,219.70 0.00 0.00 3,384,219.70

En la evaluación de control interno se comprobó que no se ha realizado una observación física de los bienes
materiales durante el período auditado.

La información adicional proporcionada, es la siguiente:

1. Edificios, en diciembre 2016 la compañía adquirió un inmueble por Q3,693,219.70, según se verificó en la
escritura de compra, sin embargo según el Registro General de la Propiedad Inmueble el valor registrado es de
Q100,000. Este valor incluye edificio y terreno.

2. Vehículos, al revisar los títulos de propiedad de los vehículos, se estableció que fueron adquiridos en
diciembre 2016, de la siguiente forma:

Vehículo Factura Costo de adquisición Q

Auto DUKATO modelo 2016 78975 26,029.79
Moto SUZUKI modelo 2013 15468 8,785.36
Automóvil KIA modelo 2015 845125 35,000.00
Moto TWINGS modelo 2013 158543 6,866.20
Panel MITSUBISHI I-300 9896 58,900.00
Camión HINO modelo 2015 B-15848 48,321.43
Camión HINO modelo 2014 B-15848 57,000.00

El 30 de junio de 2023 se compró un vehículo Mazda 3, Modelo 2020, que tiene un precio de Q147,438.80
según factura X-7845, recibiendo en permuta el Automóvil KIA, Modelo 2015 en Q50,000.00. La diferencia de la
transacción, quedó pendiente de pago.

3. Mobiliario y Equipo Al revisar el auxiliar y las integraciones de esta cuenta al 31 de diciembre de 2023, se
estableció que los activos fueron adquiridos en diciembre 2016 como sigue:
No Mobiliario y Equipo Factura Costo de
. adquisición Q
1 Fax BROTHER A-1452 2,232.14
1 Horno MICRO A-1452 534.83
1 Librera OFICINA A-1452 1,495.54
1 Locker y 4 puertas para seguridad A-1452 8,366.07
1 Máquina porteadora de cheques A-1452 3,223.86
1 Máquina de escribir 7845 883.53
1 Planta telefónica 7845 24,275.00
1 Reloj checador 7845 4,552.68
1 Silla ejecutiva de piel 457689 2,159.82
1 Silla secretarial c/negro 457689 1,356.25
1 Silla secretarial negra/ventas 457689 902.86
1 Sillas secretariales 457689 892.56
1 Sofá de 3 asientos c/negro 748596 4,664.64
1 Trituradora de datos 748596 1,336.25
2 Muebles sala de ventas 748596 24,200.32
6 Sillas ejecutivas 748596 6,130.71
6 Teléfonos B-157 6,542.86
1 Alarma de seguridad B-157 15,031.25
1 Entrepaño de melanina 659 9,524.11
1 Escritorio y torre azul 6597 5,217.68
1 Estantería bodega 1578 6,700.29

19
 1. Equipo de Cómputo La compañía presentó la siguiente relación del Equipo de Cómputo, adquirido en
diciembre 2016, como se muestra a continuación:

Costo de
Unidades Equipo de Computación Factura adquisición Q
unitario
1 Impresora EPSON lq 570 9896 1,200.00
1 Portátil INSPIRON 1501 6469 7,262.04
10 Accesorios p/baterías genéricos 6469 1,638.04
2 UPS CDP Upo 1600w p/servidor 6469 9,896.96
4 Licencias Windows XP 75485 14,889.64
5 Impresoras HP 1464 8,345.80
5 Antivirus Panda CK321854 1464 8,082.60
5 Computadora Dell pantalla plana 1464 9,185.71
12 Computadora Portátil HP 9369 11,996.43
2 CPU IBM modelo m51 9369 5,243.29
2 Impresora Láser HP rx1950 9369 2,677.68
2 Laptop Toshiba a135-4796 75483 4,572.47
5 Licencia Windows XP español 75483 5,231.25
1 Licencia Microsoft Office 2003 sbe e 75483 5,978.57
1 Tarjeta de red inalámbrica 1235 1,463.39
1 UPS forza 500 va/servidor C-1557 1,356.25

El 25 de diciembre de 2023 la Compañía adquirió un lote de Impresora EPSON lq 570 por un valor de
Q189,465.99.

La compañía tiene como política, que los activos fijos se deprecien a partir del mes siguiente efectuada la
compra y utilizando los porcentajes de depreciación que establece la Ley de Actualización Tributaria, sección
Impuesto Sobre la Renta, excepto para equipo de cómputo que tiene la política financiera de depreciarlos a
25% anual.

Es importante indicar, que en su auditoría usted identificó que por error el contador de la empresa no realizó
depreciaciones a algunos activos registrados como “equipo de cómputo” desde el año de adquisición a la fecha.
Es importante indicar que, desde el momento de alta de los activos en los registros contables, estos fueron
utilizados por la Compañía.

Como procedimiento de Auditoría, usted debe de verificar el cálculo global de depreciaciones con el objeto de
determinar la razonabilidad del saldo de gasto por depreciación y del movimiento de la depreciación acumulada.

INVERSIONES EN COMPAÑÍAS AFILIADAS

El saldo que integra la inversión al 31 de diciembre de 2022 de Q 544,122 , corresponden a bonos adquiridos
de la compañía afiliada Azor, S.A. ubicada en España, la transacción se originó el 21 de septiembre de 2022
con un monto de US$.10,000.00, con vigencia a 2 años, que devenga interés de 1.5% sobre la inversión. Dicha
inversión al momento de su vencimiento, se renueva por otro periodo de tiempo equivalente.

Las inversiones se registran al costo de adquisición; los intereses generados por las inversiones se registran
directamente al estado de resultados.

20
Adicional, en enero 2023 la Compañía se hizo accionista de la empresa la Compu Feliz, S.A., la cual su
inversión corresponde a US$ 260,000, la cual fue registrada a una tipo de cambio de Q7.6559 por USD$1. La
empresa está constituida en Panamá y durante el año 2023 no generó ningún interés.

ALQUILERES PAGADOS ANTICIPADOS

La compañía tiene contrato de alquiler con vigencia de 12 meses, iniciando a partir del 01 de julio de 2023; el
total del contrato es de Q113,500.00 según factura mensualmente el gasto de alquiler.

CUENTAS Y GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

En el área de Cuentas y Gastos Acumulados por Pagar, la compañía proporcionó la siguiente información:

CUENTAS POR PAGAR NO COMERCIALES

1. La relación correspondiente, según el Diario Mayor General es la siguiente:

2023 2022
Librería La Amistad Q180,480.00 Q -
Comercial siglo XXX Q - Q265,152.00
Bono 14 por pagar Q 34,050.00 Q 24,300.00
Acuario, S.A. Q243,310.00 Q -
Vexasio, S.A. Q - Q315,425.00
Distribuidora Galaxy, S.A. Q275,592.00 Q276,165.00
Eco-Manía, S.A. -Q 98,300.00 Q -
Empresa Eléctrica de Guatemala, S.A. Q 52,000.00 Q 42,934.00

IGSS Patronal y Laboral por Pagar Q 11,945.00 Q 8,505.00

Mercadeo Lógico, S.A. Q275,393.00 Q137,200.00

Aguinaldo por Pagar Q 5,675.00 Q 4,050.00
Vacaciones por Pagar Q 33,585.00 Q 23,968.00

2. Se realizaron los siguientes procedimientos:

a. Se envió la carta de confirmación, como criterio de Auditoría, a los saldos mayores a
Q200,000.00 de acuerdo a la materialidad, solicitando los estados de cuenta cortados al 31 de
diciembre 2023.
b. Se examinaron pagos posteriores de las Cuentas por Pagar no Comerciales que no fueron
circularizadas.

3. Resultado de la aplicación de los procedimientos de Auditoría, se determinó lo siguiente:

a. Al examinar las respuestas de los saldos circularizados, se estableció que las compañías Mercadeo
Lógico, S.A. y Acuario, S.A. contestaron conformes con su saldo; mientras, la compañía Distribuidora
Galaxy, S.A. no respondió; sin embargo, como procedimiento alterno, se revisó la documentación de
soporte y pagos posteriores del período 2020; se estableció que el saldo al 31 de diciembre de 2023
correspondía a Q200,000.
b. En examen de pagos posteriores realizado en enero 2020, se determinó que a la Empresa Eléctrica se
pagó Q53,500.00 el 16 de enero, según factura BX-12513461 y cheque examinado.

21
 c. Se revisaron los Recibos de los pagos de las Cuotas Laborales y Patronales pagados en enero 2020,
correspondiente al mes de diciembre 2023, se estableció que están correctas las provisiones; pero, se
considera que corresponden a Impuestos por Pagar.
d. Se determinó que el saldo de Eco-Manía, S.A. corresponden a venta de mercadería.

PROVEEDORES
Las cuentas por pagar comerciales se integran de la siguiente forma:

2023 2022
Dell, Inc Q392,758.00 Q327,458.00
Quanta Computer Q267,021.00 Q265,152.00
Wistron Q67,758.00 Q325,846.00
Woon Kooc, Corp Q354,378.00 Q158,412.00
Acer computer Q194,442.00 Q315,425.00
Office Depot Q23,863.00 -
K&S Sistemas Q151,627.00 Q285,414.00
Compal-Clevo, Corp. Q634,784.00 Q425,781.00
Grup Asus & Mitac Q169,544.00 Q285,442.00

Como procedimientos de Auditoría se realizaron los siguientes:

a. Se remitieron cartas de circularización a los proveedores con saldos mayores a Q150,000.00, para que
enviaran estados de cuenta al 31 de diciembre de 2023.
b. De los saldos confirmados, Quanta Computer y Woon Kooc, Corp. Respondieron estar de acuerdo con
los saldos que están incluidos en los estados financieros de la compañía.
c. El proveedor Grup Asus & Mitac, respondió que su deuda al 31 de diciembre de 2023 es de
US$.21,000.00.
d. En el caso del proveedor Dell, Inc respondió que está inconforme con su deuda pendiente, esto, debido
a que en enero 2020 canceló el 50% del saldo; se examinaron los documentos de soporte,
estableciendo que todo está correcto.
e. Acer Computer y K&S Sistemas no respondieron a la circularización de saldos, tampoco respondieron a
la segunda vez que se realizó la confirmación, como para darle alcance al procedimiento. Para
satisfacerse del saldo, se emplearon otros procedimientos supletorios, determinado el saldo como
razonable.
f. Compal-Clevo, Corp. Respondió no estar de acuerdo, ya que según factura 2354 el monto por pagar
corresponde a Q800,000, del cual no ha recibido ningún pago por parte de la Compañía. Sin embargo,
al realizar las pruebas de auditoria usted identificó que fue girado el cheque no. 674 del Bi por un monto
de Q165,216.00 por la Compañía el 7 de diciembre de 2023 a nombre de Compal-Clevo, Corp., sin
embargo, al investigar identificó que el cheque fue extraviado por el mensajero pero si fue cobrado en el
banco.

La diferencia identifica entre integración y registros contables no fue aclarada por el personal de la Compañía.

IMPUESTOS POR PAGAR

Para la revisión de los impuestos, la compañía nos proporcionó la siguiente información:

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
La integración del ISR por Pagar, es la siguiente:

22
 2023 Q 2022 Q
Utilidad antes de ISR 4,098,594.00 2,234,159.00
Más:
Gastos no deducibles - -
Utilidad imponible 4,098,594.00 2,234,159.00
Impuesto sobre la Renta del año (25%) 1,024,648.50 558,539.75

a. El Impuesto Sobre la Renta fue determinado y provisionado preliminarmente, según los cálculos del
Contador. Este monto debe ajustarse con base al resultado final, después de los ajustes propuestos por
Auditoría.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Se comprobó que la compañía cumplió correcta y oportunamente con el pago de IVA correspondiente a los
meses de enero a diciembre 2023; se observó las copias de las declaraciones de IVA SAT 2237, así como, los
recibos de pago.

PRÉSTAMOS BANCARIOS
La compañía ha obtenido préstamos bancarios y las integraciones de los saldos al 31 de diciembre 2023, según
el mayor general son los siguientes:

Banco Industrial, S.A.:

Préstamo hipotecario No. H 35-0 concedido el 01 de noviembre de 2022 y con vencimiento el 30 de octubre de
2020; con un monto original de Q500,000.00; con amortizaciones anuales de Q250,000.00; tasa de interés
variable sobre el saldo del 6% para el primer año, 6.5% para el segundo año y 7.5% para el tercer año de plazo
y pagadero semestralmente.

Banco Agromercantil, S.A.:

Préstamo prendario No. P 15-1, otorgado el 01 de agosto de 2023, con vencimiento el 31 de julio de 2022; por
un monto de US$.75,000.00 se realizan amortizaciones semestrales de US$.12,500.00. La tasa de interés es
del 6% anual sobre saldo. Los intereses correspondientes para el 2023 ya fueron provisionados.

Al realizar los procedimientos de Auditoría, se determinó lo siguiente:

El Banco Industrial, S.A. confirmó un saldo por cobrar de Q250,000.00 al 31 de diciembre de 2023; intereses
cancelados del primer y segundo semestre de vigencia del préstamo.
El Banco Agromercantil, S.A. confirmó un monto de US$.75,000.00; los intereses se encuentran pendientes de
pago. El tipo de cambio al cierre es de Q8.05 por US$1.

PATRIMONIO
Según el requerimiento realizado, la compañía presentó la información siguiente:
2023 Q 2022 Q
CAPITAL AUTORIZADO
SUSCRITO Y PAGADO
1000 acciones comunes con valor
Nominal de Q1,500.00 cada una 1,500,000.00 1,500,000.00

Se realizaron los siguientes procedimientos de Auditoría en el área de Patrimonio:

23
 a. Se requirió la escritura de constitución, en la cual se determinó la existencia de las acciones y capital
autorizado, suscrito y pagado.
b. Se examinó el registro de acciones y los talonarios de acciones.
c. Se realizó una lectura de las actas de asamblea del período 2023, para determinar los movimientos de
capital existentes.
d. Se revisó los registros contables finales del ejercicio 2022 y los iniciales del período 2023, para
determinar el correcto traslado de las cuentas de capital.

Con respecto a la Reserva Legal y a las Utilidades Retenidas, se realizó lo siguiente:

Se examinó el movimiento en el Libro Mayor.

Se aseguró que las reservas se acreditan de acuerdo con la que establece la escritura social.
Se cercioró que todos los cargos o abonos contra las Utilidades Retenidas concuerden con su objetivo.

VENTAS Y COSTO DE VENTAS

La compañía proporcionó la siguiente información. VENTAS ANUALES: Las ventas correspondientes del
período 2023, son las siguientes:

Mes Computad Computad Impreso Escáner Ventas Dev. Y Ventas Ventas

oras oras ras Q Q Brutas Reb Netas Netas
Desktops Notebooks Q S/Vtas 2023 Q 2022 Q
Q Q Q

Enero 953,217 634,035 217,121 236,270 2,040,643 -71,909 1,968,736 1,241,765

Febrero 1,048,365 697,323 238,794 259,854 2,244,335 -79,086 2,165,250 1,284,699

Marzo 924,390 614,860 210,555 229,125 1,978,930 -69,731 1,909,197 1,212,290

Abril 889,990 591,979 202,719 220,598 1,905,286 -67,136 1,838,148 1,169,502

Mayo 952,822 633,772 217,031 236,172 2,039,796 -71,876 1,967,919 1,180,260

Junio 907,619 603,705 206,735 224,968 1,943,028 -68,469 1,874,560 1,256,002

Julio 916,083 609,335 208,663 227,066 1,961,147 -69,107 1,892,041 1,201,389

Agosto 932,655 620,358 212,437 231,173 1,996,624 -70,356 1,926,267 1,179,215

Septiembr 1,042,429 693,375 237,442 258,383 2,231,628 -78,636 2,152,991 1,241,759

e
Octubre 986,909 656,445 224,795 244,621 2,112,769 -74,449 2,038,321 1,193,814

Noviembre 956,628 636,304 217,898 237,116 2,047,946 -72,163 1,975,781 1,364,306

Diciembre 978,485 650,842 222,876 242,533 2,094,736 -73,815 2,020,922 1,255,135

Total 11,489,592 7,642,333 2,617,066 2,847,879 24,596,868 -866,733 23,730,133 14,780,136

Las ventas corresponden a la totalidad de los artículos con los que comercializó la compañía durante el período
2023.

La compañía emite mensualmente un promedio de 145 facturas y 5 notas de crédito. Se estableció que todas
las notas de crédito fueron emitidas por rebajas en volúmenes de ventas efectuadas.

Al iniciar la Auditoría en el área de Ventas, decidimos basarnos en la evaluación de la estructura de control

interno, realizando los siguientes procedimientos:

24
1. Análisis de las ventas del año actual en relación con las ventas del año precedente, determinando que
las tendencias de las ventas actuales tuvieron un incremento, derivado de lo siguiente:
a. A inicios del periodo contable 2023, la compañía incluyó una nueva línea de computadoras; se
estableció que existió un incremento en el volumen de los artículos vendidos en un 60 al 65%,
aproximadamente en relación al período anterior.
b. Además, la Gerencia de Ventas y la Gerencia de Mercadeo comentaron el intensivo apoyo publicitario y
promociones que realizaron, así como la atención esmerada proporcionada a los clientes

2. Se eligieron los meses de febrero, junio y diciembre de 2023, para efectos de prueba, obteniéndose el
siguiente resultado al hacer el corte y revisión de facturas y notas de crédito correspondiente:

Fecha No. De Factura No. Nota de Crédito

31-01-2023 73441 3104
01-02-2023 73442 3105
28-02-2023 73584 3112
01-03-2023 73585 3113
31-05-2023 74002 3119
01-06-2023 74003 3120
30-06-2023 74140 3124
01-07-2023 74141 3125
30-11-2023 74843 3140
01-12-2023 74844 3141
31-12-2023 74991 3147
01-01-2020 74995 3150

3. Se eligió como muestra de ventas el mes de diciembre 2023, determinar la razonabilidad de las cifras
presentadas en el área, obteniéndose el siguiente resultado:

a. Resumen de ventas al mes de diciembre 2023

Semana Ventas Brutas Q Dev y Reb S/Vtas. Q Ventas Netas Q

Del 01 al 04 355,934.00 - 355,934.00
Del 06 al 11 563,531.00 -23,380.00 540,151.00
Del 13 al 18 531,654.00 -19,220.00 512,434.00
Del 20 al 24 328,515.00 -13,310.00 315,205.00
Del 27 al 31 315,102.00 -17,905.00 297,197.00
b. Ventas de la semana del 13 al 18 de diciembre 2023.

Día Ventas Brutas Q Dev y Reb S/Vtas Q Ventas Netas Q

13 93,338.00 - 93,338.00
14 98,586.00 - 98,586.00
15 83,366.00 - 83,366.00
16 82,993.00 -19,220.00 63,773.00
17 84,217.00 - 84,217.00
18 89,153.00 - 89,153.00

c. Ventas del día 16 de diciembre de 2023.

No. De Factura Ventas Brutas Q Dev y Reb S/Vtas. Q Ventas Netas Q

74922-23 28,431.00 -9,573.00 18,858.00
74924 ANULADA - -
74925-26 33,140.00 -9,647.00 23,493.00

25
 74927 21,422.00 - 21,422.00

4. Como resultado de las pruebas de Auditoría, se obtuvo la siguiente información:

a. Al realizar, como procedimiento de Auditoría, el corte y revisión de las facturas y notas de crédito, se
determinó lo siguiente:

 La última factura y nota de crédito utilizada en diciembre de 2023, fue la 74991 y 3147.
 La primera factura y nota de crédito utilizada en enero de 2020 fue la 74995 y 3150.

b. Se verificaron los correlativos numéricos y cronológicos de las facturas, así como, la existencia de las
copias de las facturas emitidas y el original de las facturas que está debidamente anulado.

c. Se localizó el original de las facturas con sus respectivas copias anuladas, siendo estas las número
73553, 74300 y 74878; así como, de las notas de crédito número 3109 y 3144.

d. Se cotejó los precios consignados en las facturas de venta, con los listados de precios autorizados por
la gerencia; no existiendo diferencias.

e. Se verificó que las facturas cumplan con los requisitos legales y fiscales, como lo requiere la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, Decreto No. 27-92 y el correspondiente Reglamento a la Ley.

f. Se examinó el Libro de Ventas y las pólizas del Libro Diario mensuales, para determinar que la suma de
las facturas y notas de crédito correspondientes a cada mes, efectivamente corresponden al valor
registrado contablemente por la compañía.

g. Se verificó que toda la facturación del ejercicio fue la que realmente se registró en los libros contables,
con el objeto de satisfacernos de que las ventas no estén subvaloradas y/o sobrevaluadas.

h. Del total de las facturas y notas de crédito de cada mes, se eligieron 5 de ellas para su comprobación
correspondiente, obteniéndose el resultado siguiente:

 Están emitidas a nombre de clientes ordinarios de la compañía, tanto la factura como la

requisición y el envío corresponden al mes indicado.

 Los precios son los que estuvieron en vigor durante el mes que se revisa, y confrontando contra
el catálogo de precios.

 Todas las facturas reunieron los requisitos fiscales correspondientes.

 El pedido corresponde contra lo facturado.

COSTO DE VENTAS

Para la revisión de este rubro, se examinaron los registros correspondientes para comprobar y satisfacer la
integridad, existencia y exactitud del saldo; se determinó lo siguiente:

1. INVENTARIOS 2022
Los inventarios iniciales de mercadería integran, de acuerdo a los saldos finales del Balance de Saldos al 31 de
diciembre 2022, lo siguiente:

26
Descripción Saldo
Inventario de Computadoras Desktops Q1,510,810.00
Inventario de Computadoras Notebooks Q823,456.00
Inventario Impresoras Q234,276.00
Inventario de Escáner Q133,209.00

2. COMPRAS DEL AÑO

Seguido se presenta la información que indica el comportamiento de las compras realizadas de los productos
por trimestre:

Compras Computadora Computadoras Impresoras Q Escáner Q Compras IVA Q

del año s Desktops Q Notebooks Q Netas Q
2023

Enero-
1,621,502 1,134,034 262,337 415,976 3,433,848 412,062
marzo
Abril-junio 1,833,002 1,275,788 354,155 475,402 3,938,346 472,602
Julio-
1,903,502 1,086,782 367,271 534,827 3,892,382 467,086
septiembre
Octubre-
1,692,002 1,228,536 327,921 554,635 3,803,094 456,371
diciembre

Total 7,050,008 4,725,140 1,311,684 1,980,840 15,067,670 1,808,121

3. COMPRAS DEL TRIMESTRE OCTUBRE-DICIEMBRE

Para determinar el comportamiento de las compras del trimestre, de octubre a diciembre, seguido se muestra la
integración por producto:

Compras del Computadoras Computadoras Impresoras Escáner Q Compras

trimestre 2023 Desktops Q Notebooks Q Q Netas Q

Octubre 475,914.00 253,513.00 112,389.00 240,948.00 1,082,765.00

Noviembre 592,273.00 246,341.00 114,501.00 228,568.00 1,181,683.00
Diciembre 623,815.00 728,682.00 101,030.00 85,119.00 1,583,646.00

4. COMPRAS DEL MES DE DICIEMBRE

Las compras realizadas a los proveedores en el mes de diciembre 2023, se integran de la siguiente forma:

Proveedor Póliza No. Fecha Descripción Monto

Importación Factura
Dell, Inc 201-183498 124 1/12/19 Desktops Dell RS122 155,491.05
Quanta Computer 201-215617 45789 1/12/19 Desktops Acer AM 300 252,687.57
Wistron 201-118945 12458 5/12/19 Desktops Compaq CQ135 215,636.07
Total Desktops 623,814.69
Woon Kooc, Corp. 201-136754 13695 16/12/19 Notebooks Toshiba UJ476 188,140.05
Acer Computer 201-110987 4587 13/12/19 Notebooks Dell Inspiron Dell Inspiron 334,401.96
A745

27
 Notebooks Compaq CQ745 206,140.00
Total Notebooks 728,682.01
Office Depot Inc. 1185 9/12/19 Impresora Epson X124 31,953.60
Impresora Láser Xerox Laser 69,076.56
XeroxM784
Total Impresoras 101,030.16

K&S Sistemas 201-228756 784 7/12/19 Escáner HP 1000 41,600.64

Compal- 201-215643 1245 1/12/19 Escáner Canon RS1254 20,764.80
Clevo,Corp.
Grup Asus & Mitac 201-220008 45875 21/12/19 Escáner Canon L1542 22,753.65
Total Escáner 85,119.09

5. PROCEDIMIENTOS REALIZADOS
Para satisfacerse de la razonabilidad de las compras, se efectuaron los siguientes procedimientos:
a. Se examinaron las pólizas de importación, facturas del proveedor, listas de embarque, orden de
compra, así como, la nota de recepción respectiva.
b. Se verificó el ingreso de la mercadería a la bodega y se observó que no existen notas de recepción pre-
numeradas, ni preimpresas; en contrario, las mismas son elaboradas en papel factura.
c. Se determinó el costo unitario de los artículos comprados; para efectos de valuación de los inventarios
finales.
d. Se comprobó que la compañía cumplió correcta y oportunamente con el pago de IVA crédito,
correspondiente a los meses de enero a diciembre 2023; se observaron las copias de las Declaraciones
de IVA, con el respectivo pago de BANCASAT.
Durante el año 2023, no ocurrieron gastos sobre las compras realizadas.

GASTOS DE OPERACIÓN

Para realizar la Auditoría de los gastos de operación, se presentó la integración de los gastos, como se muestra
a continuación:

Cuenta de Gasto Gastos de administración Q Gastos de Venta Q

2023 2022 2023 2022
Sueldos y salarios 300,000.00 252,000.00 351,600.00 331,200.00
Comisiones de ventas - - 108,000.00 98,000.00
Bonificación incentivo (Decreto
12,000.00 12,000.00 24,000.00 21,000.00
78-89)
Cuota patronal 14,490.00 31,928.00 16,982.28 41,963.00
Aguinaldos 37,500.00 21,000.00 43,950.00 27,600.00
Bono 14 37,500.00 21,000.00 43,950.00 27,600.00
Vacaciones 12,329.00 10,356.00 21,255.00 13,611.00
Indemnización 29,166.67 22,750.00 34,183.33 29,900.00
Depreciación vehículos 4,818.10 9,636.00 43,362.90 38,544.00
Depreciación mobiliario y
104,616.93 20,836.00
equipo

28
Depreciación equipo de
87,232.80 19,548.00
cómputo
Depreciación edificios 184,660.99 12,360.00
Mantenimiento de vehículos 9,636.00 8,985.00
Mantenimiento edificios 49,440.00 35,950.00
Alquileres gasto 40,535.00 35,696.00
Energía eléctrica 468,000.00 375,458.00
Teléfonos y comunicaciones
237,398.99 316,417.00
internet
Cuentas incobrables 8,364.00 85,096.00 -
Publicidad - -
Gastos sin documentos de
222,331.00 93,225.00
soporte
Gastos de oficina 629,003.53 598,125.00
Honorarios profesionales 125,487.00 325,475.00 -
Gastos varios venta - - 62,716.49 370,582.00
Gastos de representación 681,241.00 398,254.00
Papelería y útiles gasto 190,000.00 4,673.00
Total Gastos de Operación 3,485,751.00 2,710,768.00 750,000.00 1,000,000.00

a. Sueldos

Los sueldos mensuales que devengaron el personal de la compañía, se detallan a continuación: Al revisar las
nóminas y planillas de sueldos, se estableció que las mismas no cuentan con evidencia de revisión y
aprobación por un funcionario distinto; además no estaban adecuadamente archivadas.
Se estableció que el examen de los expedientes del personal no se tiene los contratos de trabajo respectivos,
no existe una constancia de goce de sueldo, así como, no existe evidencia de declaraciones de ISR ante el
patrono.

Personal Sueldo
Administrativo Mensual Q
Gerente General 10,000.00
Secretara Ejecutiva 3,500.00
Gerente Financiero 7,500.00
Asistente de Finanzas 4,000.00
25,000.00
Personal Ventas
Gerente Ventas 10,000.00
Secretaria 3,500.00
Bodeguero No.1 3,500.00
Bodeguero No.2 3,500.00
Vendedor No.1 4,500.00
Vendedor No.2 4,300.00
29,300.00

29
b. Comisiones
La compañía tiene la política de cancelar en el mes inmediato siguiente comisiones sobre las ventas realizadas,
al Gerente de Ventas de Q5,000.00 y de Q1,000.00 al Gerente de Créditos y a cada uno de los tres
vendedores, como premio a su labor realizada.

c. Prestaciones Laborales
Todas las personas que laboran para la compañía, tienen la antigüedad de 2 años.
La compañía provisiona las prestaciones laborales de acuerdo a los porcentajes siguientes:
Indemnizaciones 9.7222%
Bono 14 8.3333%
Aguinaldo 8.3333%
Vacaciones 15 días

La compañía paga las prestaciones laborales como lo establece la legislación laboral; además, tiene la política
de liquidar todas las prestaciones restantes al final de cada período, en tanto, al 31 de diciembre de 2023 no
debe quedar saldo alguno pendiente.

Se efectuó el cálculo global de las prestaciones laborales y cuotas patronales al 31 de diciembre 2023.

d. Indemnizaciones

El movimiento de las indemnizaciones, en relación a la provisión de pasivo, fue el siguiente:

Indemnizaciones 2022 Q470,225.00
Provisión efectuada Q73,775.00
Indemnizaciones pagadas 2023 (Q31,500.00)
Indemnizaciones 2023 Q512,500.00

e. Alquileres
Según contrato de arrendamiento, la compañía paga Q5675.00 mensuales. Se revisaron las facturas de marzo,
agosto y diciembre, mismos aceptables y cumplen con los requisitos fiscales. El gasto de la factura se distribuye
en proporción para el área de ventas y para el área administrativa, 75% y 25% respectivamente.

Se verificó que los contratos fueron renovados en julio 2023 para un período de 3 años.

f. Publicidad y Propaganda
Se revisaron los contratos de publicidad que están vigentes; selectivamente se examinaron algunos
documentos que respaldan los pagos, el resultado fue el siguiente:

Se tiene un contrato con la compañía Leo Empresarial, S.A., de Q25,000.00 mensual; se estableció que el
servicio de publicidad corresponde en anuncios en periódicos, revistas, afiches, entre otros.
Contrato de publicidad con la compañía Canal 3, S.A., de Q5,000.00 mensuales, costo sin IVA; por mensajes
televisivos.

La compañía Publigrafic, S.A., se encarga de prestar servicios publicitarios en centros comerciales, por sus
servicios recibe una remuneración mensual de Q38,000.00; se revisó la documentación de soporte, todo se
muestra correcto. Se identificó que la Compañía registro este gasto en la cuenta contable “gastos de oficina”.

30
Según documento en poder de la compañía, se realizó una campaña publicitaria en la revista New Guatemala,
por Q9,975.00 mensualmente, durante todo el año. Al revisar la documentación de soporte, la misma no cumple
con los requisitos fiscales. Se identificó que la Compañía registro este gasto en la cuenta contable “gastos de
oficina”.

g. Gastos restantes

Para los demás gastos de operación, como procedimiento de Auditoría, se realizaron pruebas globales.
Resultado de las pruebas, se determinó que no existen diferencias significativas, que se tiene la documentación
de soporte y cumple con los requisitos fiscales, además, están registrados en los estados financieros.

h. Gastos sin documentos de soporte

Al requerir una integración de los gastos incluidos en esta cuenta, la compañía no nos proporcionó tal
requerimiento; determinamos que los gastos no tienen la documentación de respaldo necesaria, como lo
estipula la legislación tributaria.

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS

INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS
Por los gastos de intereses sobre préstamos, serán verificados mediante el cálculo de intereses en la sección
de pasivos.

OTROS INGRESOS
En esta área, se integra principalmente la venta de los activos fijos y otras partidas menores.

Docentes:

Lic. Jorge Reyna (Coordinador)

Licda. Mónica Alvarado
Lic. Marco Samayoa

31