UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ CENTRO

UNIVERSITARIO DE ESCUINTLA
FACULTAD CIENCIAS DE ADMINISTRACIÓN
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
CURSO: DERECHO III
CATEDRÁTICO: LIC. WILLIAM CANTO BROL

SECCIÓN: A

TEMA
LEY DEL IVA
Régimen del pequeño contribuyente
Régimen del pequeño contribuyente electrónico
Régimen General

No. DE CARNET NOMBRES GRUPO NO. 4

2112-20-24229 Brandon Isaías Hernández Coordinador
2112-19-21989 Astrid Godínez García Integrante
2112-20-10572 Rudy Alexander Ovando Integrante
2112-20-17793 Evelyn Yolanda Zuleta López Integrante
2112-21-12004 Leslie Yohana Rivera Integrante
 INTRODUCCIÓN

La Ley del IVA se encarga de detallar el tipo que se debe aplicar a cada producto o
bien, para que todos aquellos que estén en el mercado tengan su correspondiente
impuesto.
El régimen del pequeño contribuyente es un mecanismo utilizado por el estado
para recaudar impuestos de todos aquellos contribuyentes que por su tipo de
actividad o negocio tienen bajos ingresos. Esta forma la remuneración lo que
facilita es el cálculo de pago de impuesto y la forma de llevar la contabilidad.
Con el desarrollo de la tecnología es que la Superintendencia de Administración
Tributaria habilitó una nueva herramienta para los pequeños contribuyentes, el
Libro Electrónico Tributario (LET), el cual permite facilitar el registro en línea de las
facturas electrónicas en línea.
Poe ello el régimen general está dirigido a medianas y grandes empresas
(Persona Natural o Jurídica), que generen rentas de tercera categoría, este
régimen no tiene limitaciones por cantidad de ingresos o tipo de actividades por lo
que aquí se pueden ubicar todos los contribuyentes o aquellos que no cumplen las
obligaciones de impuestos.
 En qué consiste un Régimen?
Para aclarar el término, un Régimen fiscal según la legislación guatemalteca, es
un sistema de impuestos bastante metódico, pues sus características los hace
adecuados para diferentes tipos de negocios y que estos se puedan desarrollar.
Como Régimen fiscal se entiende a las diferentes formas de calcular y pagar los
impuestos, y surgen por la realización de una actividad que se encuentra
determinada por la ley como afecta al pago de un impuesto.
Los regímenes de IVA son:
Régimen General del IVA (12%).
Régimen de Pequeño Contribuyente (5%).
Régimen Electrónico de Pequeño Contribuyente (4%).
La ley del Impuesto al Valor Agregado
Que la Ley del Impuesto al Valor Agregado contenida en el Decreto Ley Número
97-84, ha sido objeto de numerosas reformas que hacen difícil su comprensión y
cumplimiento, así como la administración del impuesto, por lo que es necesario
ordenar en un nuevo texto legal todas las disposiciones que normen el referido
impuesto.
Que mediante el Decreto número 20-2006 del Congreso de la República se han
incorporado reformas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, que hacen
necesario emitir un nuevo reglamento que en forma ordenada facilite la aplicación
de las disposiciones legales contenidas en el Decreto Número 27-92 del Congreso
de la República de Guatemala y sus reforma
Artículo 1. El presente Reglamento tiene por objeto normar la aplicación de lo
establecido en la Ley del Impuesto al Valor Agregado y conforme al artículo 239 de
la Constitución Política de la República de Guatemala, lo relativo al cobro
administrativo de dicho impuesto y los procedimientos para su recaudación y
control. Cuando la ley haga referencia a “La Dirección”, se entenderá referida a la
Administración Tributaria.
Artículo 2. Para los efectos del presente Reglamento, se entenderá
Por:
La Ley: La Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas.
SAT o la Administración Tributaria: La Superintendencia de Administración
Tributaria.
Vendedor: Toda persona, individual o jurídica, con las , sociedades irregulares,
sociedades de hecho y otros entes similares, aunque no tengan personalidad
jurídica propia, que realicen en forma habitual ventas de bienes, sean éstos de su
propia producción o adquiridos de terceros. También se incluye al Estado y sus
entidades descentralizadas o autónomas, cuando efectúen ventas afectas al
Impuesto al Valor Agregado.

Ley de Simplificación, Actualización e Incorporación Tributaria.

DECRETO NÚMERO 7-2019
Artículo 8. Se adiciona el artículo 54 “E” al Decreto Número 27-92 del
Congreso de la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado, el cual queda
así:
“Artículo 54 “E”. Régimen Electrónico de Pequeño Contribuyente y Régimen Electrónico
Especial de Contribuyente Agropecuario. A partir del uno de marzo de dos mil veinte, la
Administración Tributaria deberá poner a disposición de los contribuyentes del Régimen
de Pequeño Contribuyente y Régimen Especial de Contribuyente Agropecuario descritos
en los artículos 45 y 54 “A”, la plataforma electrónica para la gestión, cobro y control del
impuesto a cargo de estos contribuyentes.
Los contribuyentes que soliciten su incorporación a este régimen, en todas sus ventas
están obligados a emitir factura electrónica de pequeño contribuyente o contribuyente
agropecuario, según corresponda, y estarán afectos a un tipo impositivo reducido del
cuatro por ciento (4%) en sustitución del cinco por ciento (5%) establecido en los artículos
47 y 54 “A”.
El contribuyente deberá registrar ante la Administración Tributaria una cuenta bancaria y
autorizar a esta para que el décimo día hábil de cada mes calendario, debite
automáticamente de dicha cuenta el monto equivalente a aplicar el tipo impositivo del
cuatro por ciento (4%) sobre el total de ingresos reportados en el mes inmediato anterior,
de conformidad con las facturas electrónicas emitidas para tal efecto. La resolución de
incorporación a este régimen deberá constar en las facturas electrónicas. En este caso, las
personas individuales o jurídicas, entes o patrimonios, que son agentes de retención, los
que llevan contabilidad completa y los que sean designados por la Superintendencia de
Administración Tributaria, cuando paguen, acrediten en cuenta o de cualquier manera
pongan a disposición ingresos a los contribuyentes calificados en este régimen no
realizarán la retención a que hacen referencia los artículos 48 y 54 “B”.
El contribuyente que no tenga los fondos suficientes para cubrir el impuesto de este
régimen en la fecha establecida, presentará la declaración dentro de los días que faltan
para finalizar el mes calendario, pagando un tipo impositivo del cinco por (5%) sobre el
valor de los ingresos reportados en el mes inmediato anterior, de conformidad con las
facturas electrónicas emitidas para tal efecto, sin que ello implique su exclusión del
Régimen Electrónico de Pequeño Contribuyente y Régimen Especial de Contribuyente
Agropecuario.”

Régimen del Pequeño Contribuyente

En Guatemala se considera como pequeño contribuyente a toda aquella persona
que trabaje por su cuenta, pequeños empresarios y profesionales. Según el
artículo 45 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado Decreto 27-92 , se considera
como pequeño contribuyente a las personas individuales o jurídicas cuyo monto
de venta de bienes o servicios no exceda de ciento cincuenta mil quetzales.
Por lo tanto, tal como se menciona en el artículo la legislación vigente beneficia no
solo a personas individuales para que puedan tributar bajo este régimen, sino
también a las personas jurídicas que cumplan de no exceder el monto de
facturación estipulado.
Beneficios:

 Permite a personas individuales y jurídicas puedan tributar bajo este

régimen, siempre que cumplan no exceder el monto de facturación
(Q150,000).

 Brinda facilidad para que muchos pequeños comercios puedan salir de la

informalidad y ser parte de la economía formal y activa que contribuye con
los ingresos del Estado.

 Los contribuyentes inscritos en este régimen, quedan relevados del pago y

la presentación de la declaración anual, trimestral o mensual del Impuesto
Sobre la Renta (ISR), ni el ISO o cualquier otro tributo.

Obligaciones, en conformidad con el artículo 49:

 Llevar el libro de compras y ventas habilitado por la SAT, en el que debe

registrar sus ventas y servicios, ya sea de forma física o electrónica.

 Emitir siempre facturas de pequeño contribuyente en todas sus ventas o

prestación de servicios mayores de cincuenta Quetzales (Q.50.00)

 Deben exigir las facturas correspondientes en la adquisición de bienes o

servicios, las cuales deben conservar por el plazo de prescripción.

 Presentar mensualmente la declaración a través del formulario IVA

Pequeño Contribuyente SAT-2046
  Se debe presentar el formulario así se realicen o no actividades laborales.
Es decir, que aunque el pequeño contribuyente no haya facturado en un
mes es su obligación presentar la declaración, de lo contrario la SAT
impondrán las multas correspondientes.

 Actualizar o ratificar sus datos de inscripción anualmente.

Lo importante en este régimen es que para mantenerse bajo esta normativa es

esencial que los ingresos del contribuyente no superen la suma de Q.150,000.00
durante el año calendario anterior, ya que al superar dicha suma deberá solicitar
su inscripción al Régimen General. De lo contrario la SAT lo podrá inscribir en el
Régimen Normal o General dándole aviso de las nuevas obligaciones por los
medios que estime convenientes y el período mensual a partir del cual inicia en el
nuevo Régimen General.
En resumen, las personas inscritas en el régimen del pequeño contribuyente
deberán contar con facturas vigentes para emisión y libros de compras y ventas
habilitadas y al día. Además deberán emitir la factura cuando vendan bienes o
presten servicios, y pagar el 5% mensual de tasa de impuesto

ARTICULO 50. * Permanencia en el Régimen de Pequeño Contribuyente. El

contribuyente puede permanecer en este régimen siempre que sus ingresos no superen la
suma de ciento cincuenta mil Quetzales (Q.150,000.00) durante el año calendario anterior;
al superar dicha suma deberá solicitar su inscripción al Régimen General, de lo contrario la
Administración Tributaria lo podrá inscribir de oficio en el Régimen Normal o General
dándole aviso de las nuevas obligaciones por los medios que estime convenientes y el
período mensual a partir del cual inicia en el nuevo Régimen Normal o General.
Debe entenderse como Régimen Normal o General del Impuesto al Valor Agregado, el
régimen mensual en el que el contribuyente determina su obligación tributaria y paga el
impuesto, tomando en cuenta la diferencia entre el total de débitos y el total de créditos
fiscales generados en cada período impositivo.

Doctrina
Dicho régimen fue creado para incentivar a la población a inscribirse formalmente como
contribuyentes.
Es importante comprender que, aunque el Régimen Pequeño Contribuyente y el Régimen
Electrónico de Pequeño Contribuyente tienen nombres similares y un límite permitido
para facturar anualmente de (Q150,000.00), no declaran de la misma manera.
 ¿En qué consiste el Régimen Electrónico de Pequeño Contribuyente?
Este régimen fiscal es el de menor tipo impositivo hasta el momento, pues si se
hace efectivo el pago del impuesto en los primeros 10 días hábiles del mes, se
paga un 4% sobre lo facturado del período a declarar.
Además, los contribuyentes inscritos en este régimen deberán llevar su
documentación de manera electrónica, para ello la SAT ha facilitado las
herramientas de LET (Libro Electrónico Tributario) y FEL (Factura Electrónica en
Línea).
Las herramientas mencionadas anteriormente, están disponibles en la Agencia
Virtual de manera gratuita, sin embargo, uno de los requisitos indispensables para
poder utilizarlas es el registro de una cuenta bancaria para el débito automático
del impuesto.
La tarifa imponible es del 5%, y del 4% si pertenece al Régimen de Pequeño
Contribuyente Electrónico, esto es sobre los ingresos brutos totales y por la venta
de bienes o prestaciones en cada mes calendario. La forma de pago del
Impuesto es la siguiente:
Declaración mensual, SAT-2046
Retención, por los agentes
Retenedores autorizados.
Pago directo, en las ventanillas de los bancos autorizados, presentando el
formulario generado en Declaraguate, Boleta SAT-2000

¿Qué ocurre si el contribuyente no cuenta con fondos suficientes en la

cuenta registrada?
Si el contribuyente no cuenta con los fondos suficientes para cubrir impuesto,
podrá hacerlo después del periodo mencionado, pero deberá hacerlo mediante el
formulario SAT-2241 disponible en Declaraguate, pagando un 5% sobre lo
facturado del período a declarar.
formulario deberá ser pagado de manera virtual, pues no es posible hacer efectivo
el pago en una ventanilla bancaria.

¿Está afecto a Retención de IVA?

Este régimen fiscal no está afecto a retención de IVA, pues al otorgar acceso a
una cuenta bancaria la SAT evita intermediarios para el pago del impuesto.
Por lo anterior, se emite una resolución en las facturas con las siguientes frases:
“No retener, resolución No. XXX” y “No genera derecho a crédito fiscal”.

Régimen General
El Régimen General del IVA es un sistema tributario que se utiliza para recaudar el
Impuesto al Valor Agregado (IVA) en la mayoría de las economías. El IVA es un
impuesto indirecto que se aplica a la venta de bienes en cada etapa de
producción y distribución.
El IVA en Guatemala del régimen general es utilizado por las empresas, ya que no
tiene ningún límite de facturación. El IVA que se paga en este régimen es del 12%.
Cómo se calcula el pago del IVA en el Régimen General?
El pago del IVA se realiza por la diferencia Entre el total de débito y el total de
créditos Fiscales generados. Para ampliar este Punto vamos a definir estos
Tasa impositiva: La tasa de IVA en el Régimen General suele ser más alta que en
otros regímenes, comúnmente alrededor del 12% al 21%, aunque puede variar
según el país.
Contribuyentes: Empresas y contribuyentes que operan bajo el Régimen General
del IVA están obligados a recaudar el impuesto sobre las ventas de sus productos
o servicios. Además, pueden deducir el IVA que han pagado en sus compras
relacionadas con su actividad económica.
Deducción de IVA: Una característica clave del Régimen General es la posibilidad
de deducir el IVA pagado en compras y gastos empresariales. Esto significa que
las empresas pueden reducir la cantidad de IVA que deben al impuesto sobre las
ventas, lo que a menudo se conoce como "crédito fiscal".
Registros y declaraciones fiscales: Los contribuyentes bajo el Régimen General
deben mantener registros precisos de todas sus transacciones y presentar
declaraciones de IVA periódicas. Estas declaraciones informan a la autoridad fiscal
sobre las ventas, compras y el IVA recaudado y pagado.
Ventajas y desventajas: El Régimen General ofrece flexibilidad y permite a las
empresas deducir el IVA pagado en sus insumos, lo que puede reducir su carga
fiscal. Sin embargo, implica una mayor complejidad administrativa y contable en
comparación con otros regímenes.
Cumplimiento tributario: El cumplimiento riguroso de las regulaciones fiscales y la
presentación oportuna de las declaraciones son esenciales en el Régimen General
para evitar sanciones y multas por parte de las autoridades fiscales.

 Impuesto al Valor Agregado (IVA): es el impuesto que más dinero genera

para el Estado, lo paga toda persona que compra algún bien que adquiere.
Esta normado por el Decreto 27-92. La tarifa del IVA es del 12% del valor
de cada producto o bien y se incluye en los precios de todo lo que se
compra.
 Los contribuyentes inscritos en el Régimen General están obligados a
reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA cobrado en
sus ventas.
 Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del
Petróleo: surge en el momento del petróleo crudo y combustibles.
 Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas, Cervezas y otras
Bebidas, que remuneran este impuesto son las cervezas y otras bebidas de
cereales, Vinos, vinos espumosos, vinos, vermouth, bebidas alcohólicas
mezcladas. Esta normado por el Decreto 21-2004. La base del impuesto lo
constituye el precio de venta Al consumidor
 Impuesto al Tabaco y sus productos: compuesto por todo lo relacionado con
el, cultivo, tránsito, manufactura, comercio, consumo, importación y
exportación del tabaco y sus productos, además de fijar un impuesto para
los cigarrillos fabricados a máquina, nacionales e importados. El monto del
impuesto recaudado se realiza a financiar el presupuesto del sector salud.
Esta normado por el Decreto 61-77. Lo deben pagar los fabricantes y los
importadores.

Quiénes pagan el IVA?

El IVA lo deben pagar todas las personas naturales o jurídicas que realicen la
compra de un bien.
A su vez, los vendedores o entidades que presten un servicio tienen la obligación
de cobrar este impuesto a los compradores, contabilizarlo, declararlo y pagarlo.

Que obligaciones formales debe tener el Régimen General de IVA

 Emitir facturas electrónicas
  Documentar operaciones
 Practicar retención cuando lo corresponda
 Tener los libros y registros contables actualizados

¿Qué productos o bienes están exentos de pagar el IVA?

Existen algunas actividades y productos que están exentos de IVA y otros tienen
tarifa reducida. Estos pueden variar de acuerdo al país donde te encuentres.
Algunos de los productos o servicios exentos de IVA pueden ser, por ejemplo:
Productos que se compran en la frontera.
Productos incluidos en la alimentación básica.
Sujetos del IVA
Hay dos tipos de sujetos: activos y pasivos. Los pasivos tienen a su cargo el pago
de impuestos; los activos tienen el derecho a percibirlos y administrarlos en su
beneficio o en beneficio de otros entes.
En el caso del IVA el sujeto activo es la Federación, por ser un impuesto federal, y
es quien lo percibe a través de Administración Tributaria (SAT).
Los sujetos pasivos son las personas físicas o jurídicas obligadas al pago del
impuesto. De acuerdo con el artículo 1.º de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
los sujetos obligados al pago del IVA son las personas físicas y morales que
realicen las siguientes actividades dentro del territorio nacional:
• Enajenar bienes
• Prestar bienes independientes
• Importar bienes
 CONCLUSIÓN
El Régimen Electrónico de Pequeño Contribuyente es de lo mas sencillos y de
mayor automatización. Por su manera de declaración evita omisos y también
inconsistencias, pues este determina el impuesto a pagar según las facturas
registradas en SAT, evitando errores humanos al colocar el total de ingresos.
Cuando hablamos del régimen general nos referimos de una forma simplifica de
pagar impuestos destinados a las personas individuales o jurídicas cuyas
actividades, sean estas de ventas o prestación de servicios, no sobre pasen los
ciento cincuenta mil quetzales anuales. Por lo tanto en este régimen se puede
acoger cualquier tipo de empresas de cualquier volumen o tamaño, y a las
personas que generan rentas de tercera categoría, que provengan del capital, el
trabajo o de la aplicación junta de ambos factores, entre otras están comprendidas
las actividades de comercio, industria, servicios en el régimen.
Para optar a la inscripción del régimen electrónico de pequeño contribuyente y de
hacer uso del LET, es indispensable que el contribuyente posea activo su usuario
en la agencia virtual y así poder optar de los múltiples beneficios de las nuevas
herramientas.
 E-GRAFÍA
DECRETO-No.-27-92-LEY-DEL-IMPUESTO-AL-VALOR-AGREGADO-PAGINA SAT-
https://grajeda.gt/2022/02/21/regimen-electronico-de-pequeno-contribuyente/#:~:text=
%C2%BFEn%20qu%C3%A9%20consiste%20el%20R%C3%A9gimen,facturado%20del
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