UNIVERSIDAD RAFAEL LANDIVAR

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y SOCIALES

CAMPUS SAN PEDRO CLAVER, S.J. DE LA VERAPAZ
CURSO: DERECHO TRIBUTARIO
LCDA. ELVIA YAT

RESPONSABILIDADES DEL NOTARIO:

CARRERA
LICENCIATURA EN CIENCIAS JURIDICAS Y SOCIALES.

ESTUDIANTES:

MARIA JOSE REYES CASTELLON -2182919

PAULA VIRGINIA SORIA GARCIA -1002821
ROLANDO POP BAC -2341209
 EL ESTADO Y SUS RECURSOS:

El Estado obtiene sus recursos por diferentes medios, ya sea la explotación de sus propios
bienes y el manejo de sus recursos, o mediante el ejercicio de su poder de imperio,
mediante el cual establece contribuciones a los particulares, quienes deberán aportar lo
necesario para cubrir los gastos públicos.El Estado es un concepto político que se refiere a
una forma de organización social, económica, política soberana y coercitiva. Está formado
por un conjunto de instituciones involuntarias, este el poder de regular la vida nacional en
un territorio determinado. Se define también al Estado como la sociedad
jurídicamente organizada. El mismo nace como consecuencia de las funciones
que debe cumplir, que se conocen como "función pública", que le resultan indelegables ya
que las mismas no pueden ser desarrolladas por cada ciudadano de manera individual o
autónoma La Constitución Política de la República de Guatemala establece que el Estado se
compromete a garantizar a la población guatemalteca bienestar, protección y
desarrollo, su fin supremo es la realización del bien común, es necesario entonces tener un
sistema y recursos con los que pueda cumplir su fin primordial La actividad financiera del
Estado, consiste en la redistribución del ingreso, el control de determinados precios, el
manejo de empresas publicas etc., forman parte de la labor de gobierno, ya sea de una
manera más o menos acentuada conforme las concepciones políticas de quien gobierna.
Para la realización de estas misiones el Estado necesita de medios económicos. Se resalta la
necesidad de los Estados de captar recursos, administrarlos y después
distribuirlos y liquidarlos.
 ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO:

La actividad financiera del Estado constituye un fenómeno económico, político,

jurídico y sociológico.

El Estado obtiene sus recursos por diferentes medios, ya sea la explotación de sus propios
bienes y el manejo de sus recursos, o mediante el ejercicio de su poder de imperio,
mediante el cual establece contribuciones a los particulares, quienes deberán
aportar lo necesario para cubrir los gastos públicos. La Actividad Financiera del Estado
es la función que éste desarrolla para procurarse los recursos necesarios y estar en
condiciones de sufragar los gastos públicos, destinados a satisfacer las necesidades
colectivas a su cargo, mediante la prestación de los servicios públicos correspondientes.
Asimismo, esta actividad se desenvuelve dentro de la Administración Pública y
tiene como finalidad la satisfacción de las necesidades colectivas. En el Estado de
Guatemala la actividad financiera, recae cuando se trata de tributos, a la superintendencia
de Administración Tributaria (SAT), quien controla, recauda y fiscaliza los mismo, según
el artículo 3 del Decreto 1-80 Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración
Tributaria.
El estado obtiene sus recursos por diferentes medios ya sea la explotacion de sus propios
bienes y el manejo de sus recursos , o mediante el ejercicio de su poder de imperio ,
mediante el cual establece contribuciones a los particulares , quienes deberian aportar lo
necesario para los gastos publicos.
Se integra por tres etapas que determinan las relaciones juridicas en su ejercicio
establecidas entre los diversos organos del Estado o entre dichos organos y los particulares ,
ya sean deudores o acreedores del Estado
Obtencion de ingresos: pueden provenir de la realización de los actos regulados dentro del
Marco de Derecho Privado , como son los que obtiene el Estado cuando explota, arrienda o
vende sus propiedades y actividades realizadas dentro de la esfera del Derecho Publico,
como son los que percibe recurriendo el patrimonio de los particulares en forma coactiva.
RECURSOS PUBLICOS:

Concepto
La clasificación de los recursos públicos permite identificar las características distintivas de
los medios de financiamiento de los que dispone el Estado para desarrollar sus actividades,
agrupándolos según su origen y naturaleza, a los fines de cuantificarlos y analizar sus
efectos.
Para alcanzar estos niveles de conocimiento resulta conveniente organizarlos en categorías
homogéneas, permitiendo una mejor lectura e interpretación de los hechos ocurridos y sus
consecuencias. Comprende la administración centralizada de los recursos financieros por
toda fuente de financiamiento generados por el Estado y considerados en el presupuesto del
Sector Público, por parte del nivel central y de las oficinas de tesorerías institucionales, de
manera racional, óptima, minimizando costos y sobre la base de una adecuada
programación.
Finalidad
Las clasificaciones de los recursos públicos se utilizan básicamente para:
- Identificar las fuentes de financiamiento con que cuenta el Estado para la
realización de las diferentes finalidades públicas.
- Medir el resultado de las operaciones financieras del Estado.
- Facilitar la evaluación del efecto de los recursos públicos en la
actividad económica.
- Determinar la elasticidad de los ingresos con relación a variables que
constituyen su base de imposición.
- Analizar la situación económico-financiera de las instituciones
públicas.

SISTEMA FINANCIERO GUATEMALTECO:

El Sistema Financiero Guatemalteco se refiere a un mercado financiero organizado y se
define como el conjunto de instituciones que generan, recogen, administran y dirigen tanto
el ahorro como la inversión, dentro de una unidad política-económica, y cuyo
establecimiento se rige por la legislación que regula las transacciones de activos financieros
y por los mecanismos e instrumentos que permiten la transferencia de esos activos entre
ahorrantes, inversionistas o los usuarios del crédito.

El sistema financiero en general comprende la oferta y la demanda de dinero y de valores

de toda clase, en moneda nacional y extranjera.
En un país la función del sistema financiero es la creación, intercambio, transferencia y
liquidación de activos y pasivos financieros. No es más que una rama económica adicional,
que en vez de producir bienes, produce servicios demandados por la población en general
para su propio desarrollo económico y social de los habitantes.

La legislación que ordena el sistema financiero es la siguiente:

1. Constitución Política de la República de Guatemala, artículos 132 y 133.

2. Ley Orgánica del Banco de Guatemala, Decreto 16-2002 del Congreso de la

República.

3. Ley Monetaria, Decreto 17-2002 del Congreso de la República.

4. Ley de Supervisión Financiera, Decreto 18-2002 del Congreso de la República.

5. Ley de Bancos y Grupos Financieros, Decreto 19-2002 del Congreso de la

República.

6. Decreto Número 26-2008 del Congreso de la República (Fijación de dibujos

principales y color dominante de los billetes de doscientos, de quinientos y de un
mil quetzales).

7. Ley de Especies Monetarias Conmemorativas, Acuerdo Número 32-2008 del

Congreso de la República.

8. Ley de Sociedades Financieras Privadas, Decreto Ley 208.

 9. Ley de Bancos de Ahorro y Préstamo para la Vivienda Familiar, Decreto 541 del
Congreso de la República.

10. Ley de Almacenes Generales de Depósito, Decreto 1746 del Congreso de la

República.

11. Ley de Libre Negociación de Divisas, Decreto 94-2000 del Congreso de la

República.

12. Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, Decreto 67-2001 del Congreso de
la República.

13. Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo, Decreto 58-2005
del Congreso de la República.

14. Ley de la Actividad Aseguradora, Decreto 25-2010 del Congreso de la República.

15. Ley de Garantías Mobiliarias, Decreto 51-2007 del Congreso de la República.

16. Ley Orgánica del Presupuesto, Decreto 101-97 del Congreso de la República.

17. Ley de Mercado de Valores y Mercancías, Decreto 34-96 del Congreso de la

República.

18. Código de Comercio, Decreto 2-70 del Congreso de la República.

19. Ley Orgánica del Instituto de Fomento Municipal, Decreto 1132 del Congreso de la
República.
20. Ley Orgánica del Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas, Decreto 1448 del
Congreso de la República.
21. Ley General de Cooperativas, Decreto 82-78 del Congreso de la República.
22. Otras leyes civiles.

EL PODER TRIBUTARIO:

El poder tributario constituye la potestad inherente que tiene el Estado de exigir el pago de
los tributos a los contribuyentes (personas individuales o jurídicas o bienes de estas que se
hallen en su poder, ya sea esta territorial o no), con el fin de reunir los fondos necesarios
para ejercer su función y cumplir con los fines para los que fue destinado; dicho Poder se
ve limitado por la Constitución y las leyes que regulan la materia tributaria.
En Guatemala, este poder poseer su base legal constitucional establecida en el Artículo 239
de la misma Constitución Política de la República y en las leyes ordinarias tributarias, el
Código Tributario es un instrumento que rige todas las relaciones de carácter tributario, y se
complementa con las demás leyes tributarias específicas.
El principio de legalidad tributaria está concebido bajo un aforismo penal muy antiguo que
contempla que “no hay tributo sin ley que lo establezca”, es decir que todo tributo debe
estar contemplado expresamente por una ley, con el fin de generar seguridad jurídica al
contribuyente, y que el Congreso, por mandato Constitucional está facultado para crear,
modificar, suprimir o aumentar los tributos.1
“La potestad tributaria o poder tributario del Estado es la facultad de éste para establecer,
recaudar y controlar las contribuciones forzadas, para destinarlas a expensar los gastos
públicos. El Poder tributario es exclusivo del Estado, éste lo ejerce en primer lugar, a través
del Poder Legislativo… y en segundo lugar, a través del Poder Ejecutivo”.2
La Constitución guatemalteca configura el poder tributario como cauce de realización del
deber constitucional de contribuir a los gastos públicos; exigiéndose el acomodo de su
ejercicio a la idea de justicia constitucional; en tanto que mandato lógico jurídico propio de
un Estado de Derecho. Aun cuando no siempre dicha exigencia tenga una cabal expresión
en el Ordenamiento jurídico guatemalteco; sin que la Justicia Constitucional haya
remediado esta situación de modo pleno. Planteándose, pues, la necesaria revisión crítica de
la doctrina constitucional guatemalteca; en tanto que punta de lanza de la urgente reforma
constitucional y legal, en materia tributaria, en Guatemala.3
OPINION PERSONAL:
El poder tributario en Guatemala es la facultad del Estado para asignar y recaudar tributos,
fundamentales para financiar el funcionamiento del gobierno y los servicios públicos. En
Guatemala, la administración y recaudación de impuestos están a cargo de la
Superintendencia de Administración Tributaria (SAT). Este poder es ejercido conforme a

1
EL Poder Tributario - investigación y resumen- Guatemala
2
(Derecho Fiscal, Tercera Edición. Pág. 6, Editorial Progreso, S.A. de C.V. México 2015 )
3
El poder tributario en Guatemala a la luz del análisis crítico de la Justicia constitucional, Cristóbal José
Borrero Moro
las leyes y regulaciones fiscales establecidas en el país, las cuales buscan asegurar una
recaudación justa y eficiente.

-SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SAT SUS

FUNCIONES DE LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA SAT:

El Gobierno de Guatemala, por medio del Ministerio de Finanzas Públicas, inició a

principios de 1997 un conjunto de acciones orientadas a transformar y fortalecer el sistema
tributario del país. Dentro de estas acciones se incluyó la creación de la Superintendencia
de Administración Tributaria –SAT-, con el propósito de modernizar la administración
tributaria y dar cumplimiento a los compromisos fiscales contenidos en los Acuerdos de
Paz y el Programa de Modernización del Sector Público. La Superintendencia de
Administración Tributaria (SAT) es una entidad estatal descentralizada, con competencia y
jurisdicción en todo el territorio nacional, para ejercer con exclusividad las funciones de
administración tributaria, contenidas en la legislación. La Institución goza de autonomía
funcional, económica, financiera, técnica y administrativa y cuenta con personalidad
jurídica, patrimonio y recursos propios. Es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las
funciones de Administración Tributaria contenidas en el Decreto Número 1-98 del
Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica de la Superintendencia de
Administración Tributaria.

FUNCIONES:

ARTICULO 3. Objeto y funciones de la SAT

Es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las funciones de Administración Tributaria
contenidas en la legislación de la materia y ejercer las funciones específicas siguientes:

a) Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la legislación tributaria, la

recaudación, control y fiscalización de todos los tributos internos y todos los tributos que
gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con excepción de los que por ley
administran y recaudan las municipalidades;
b) Administrar el sistema aduanero de la República de conformidad con la ley, los
convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las funciones de
control de naturaleza para tributaria o no arancelaria, vinculadas con el régimen aduanero;
c) Establecer mecanismos de verificación de precios, origen de mercancías y denominación
arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturación o la subfacturación y lograr la correcta y
oportuna tributación. Tales mecanismos podrán incluir, pero no limitarse, a la contratación
de empresas internacionales de verificación y supervisión, contratación de servicios
internacionales de información de precios y otros servicios afines o complementarios;
d) Organizar y administrar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y control de los
tributos a su cargo;
e) Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones administrativas y
promover las acciones judiciales, que sean necesarias para cobrar a los contribuyentes y
responsables los tributos que adeuden, sus intereses y, si corresponde, sus recargos y
multas;
f) Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo establecido en el
Código Tributario y en las demás leyes tributarias y aduaneras;
g) Presentar denuncia, provocar la persecución penal o adherirse a la ya iniciada por el
Ministerio Público, en los casos de presunción de delitos y faltas contra el régimen
tributario, de defraudación y de contrabando en el ramo aduanero.
h) Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los contribuyentes el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
i) Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales, técnicos y de
análisis que estime convenientes, las investigaciones necesarias para el cumplimiento de
sus fines y establecer con precisión el hecho generador y el monto de los tributos. Para el
ejercicio de estas facultades contará con el apoyo de las demás instituciones del Estado.
j) Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y reglamentos en
materia tributaria.
k) Asesorar al Estado en materia política fiscal y legislación tributaria, y proponer por
conducto del organismo Ejecutivo las medidas legales necesarias para el cumplimiento de
sus fines.

l) Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesión de incentivos,

exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias, cuando la ley así lo
disponga. Así mismo evaluar periódicamente y proponer, por conducto del Organismo
Ejecutivo, las modificaciones legales pertinentes a las exenciones y los beneficios vigentes.
m) Solicitar la colaboración de otras dependencias del Estado, entidades descentralizadas,
autónomas y entidades del sector privado, para realizar los estudios necesarios para poder
aplicar con equidad las normas tributarias.
n) Promover la celebración de tratados y convenios internacionales para el intercambio de
información y colaboración en materia aduanera y tributaria, cumpliendo siempre con lo
establecido en el artículo 44 de esta ley.
o) Planificar, formular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la gestión de la Administración
Tributaria.
p) Administrar sus recursos humanos, materiales y financieros, con arreglo a esta ley y a
sus reglamentos internos; y,
q) Todas aquellas que se vinculen con la administración y los ingresos tributarios.

OPINION PERSONAL:

La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) de Guatemala juega un papel

crucial en el progreso económico y social del país. Como entidad comprometida de la
recaudación de impuestos, la SAT es fundamental para financiar el funcionamiento del
gobierno, incluyendo servicios públicos como salud, educación, infraestructura y seguridad.
Una administración tributaria eficiente y transparente es fundamental para garantizar que
los recursos recaudados se utilicen de manera adecuada y en beneficio de la sociedad.
La SAT no solo se encarga de recaudar impuestos, sino también de fiscalizar y controlar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes. Esto incluye
combatir la evasión y elusión fiscal, problemas que pueden reducir significativamente los
ingresos del Estado.