Los Impuestos Municipales (III) ESCUELA PROFESIONAL

DE DERECHO

Dr. Edwin Lecarnaque Molina

Docente
Jurisprudencia sobre Tributación Municipal

• Logro de la sesión:

Al término de la sesión, el estudiante conoce el ámbito

de aplicación del Impuesto al Patrimonio Vehicula, Impuesto
a la Apuestas y otros.
“Impuesto al Patrimonio
Vehicular”
Contexto y relevancia

El impuesto al patrimonio vehicular es un tributo que grava la

propiedad de vehículos automotores con una antigüedad no mayor a
tres años, contados desde su primera inscripción en el Registro de
Propiedad Vehicular. Este impuesto es gestionado y recaudado por
las municipalidades y constituye una fuente importante de ingresos
que permite financiar servicios públicos y obras de infraestructura en
beneficio de la comunidad.
La relevancia de este impuesto radica en varios factores:

1.Contribución a los ingresos municipales: Los fondos

recaudados a través del impuesto vehicular son esenciales para el
mantenimiento y desarrollo de la infraestructura vial y otros
servicios municipales.
2. Fomento de la renovación vehicular: Al gravar vehículos
relativamente nuevos, se incentiva la renovación del parque
automotor, lo que puede contribuir a una reducción en la
contaminación y mejora en la seguridad vial.

3. Equidad fiscal: Este impuesto se basa en la capacidad

contributiva, ya que se presume que los propietarios de vehículos
nuevos tienen una mayor capacidad económica para contribuir al
financiamiento de servicios públicos.
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LA
PROPIEDAD VEHICULAR

A QUIEN CORRESPONDE LA ADMINISTRACIÓN?

A la Municipalidad Provincial donde se ubica el domicilio fiscal del

contribuyente,
QUE GRAVA?

Grava la propiedad (tarjeta de propiedad) de los vehículos

automóviles, camionetas y station wagons, camiones, buses y
ómnibuses con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo
se computará a partir de la primera inscripción en el Registro de
Propiedad Vehicular.(Según modificatoria contemplada en la Ley
27616, publicada el 29.12.01)
El carácter de contribuyente se atribuirá con arreglo a si se es
propietario del vehículo gravado, al 1ero. de enero del año al que
corresponda la obligación tributaria.
VEHÍCULOS AFECTOS

• Automóvil: vehículo automotor para el transporte de personas,

hasta seis asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos,
considerados como categorías A1, A2, A3, A4 y C.
• Camioneta: vehículo automotor para el transporte de personas y
carga, cuyo peso bruto vehicular hasta de 4,000 Kg considerado
como de las categorías B1.1, B1.2, B1.3, B1.4.
• Station wagon: vehículo automotor derivado del automóvil que al
abatir los asientos posteriores, permite ser utilizado para el
transporte de carga liviana , considerados como de las categorías
A1, A2, A3, A4 Y C.
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LA
PROPIEDAD VEHICULAR

DURANTE QUE TIEMPO SE PAGA EL IMPUESTO?

El presente impuesto se paga los tres primeros años siguientes a la

primera inscripción del vehículo, sin considerar el año de
fabricación.
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LA
PROPIEDAD VEHICULAR
COMO SE DETERMINA EL IMPUESTO?

• Se determina aplicando la tasa del 1% sobre la base imponible. El monto a pagar no

podrá ser menor al equivalente del 1.5% de la UIT.

• La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación, o de ingreso al patrimonio, según conste en el comprobante de pago,
en la declaración para importar o contrato de compra-venta, según corresponda,
incluidos los impuestos y demás gravámenes que afecten la venta o importación de
dichos vehículos; valor que en ningún caso será menor al valor asignado al vehículo
afecto en la Tabla de Valores Referenciales que apruebe anualmente el Ministerio
de Economía y Finanzas.

• Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquiriente asumirá la condición de

contribuyente a partir del 1ero. de enero del año siguiente de producido el hecho,
para lo cual debe presentar su declaración jurada ante la Municipalidad Provincial
donde tenga fijado su domicilio fiscal.
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LA
PROPIEDAD VEHICULAR
EN QUE CASOS SE ESTA OBLIGADO A PRESENTAR DECLARACIÓN?

1. Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la

Municipalidad establezca una prórroga. La obligación de presentar
esta declaración quedaría sustituida por la actualización de los
valores de vehículos que pueden hacer las municipalidades, la
misma que se considerará válida en caso que el contribuyente no la
objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del
impuesto, teniendo los contribuyentes un plazo de 10 días
calendario para presentar cualquier reclamo sobre el documento
emitido.

2. Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos

casos, la declaración jurada debe presentarse hasta el último día
hábil del mes siguiente de producidos los hechos. Esto es aplicable
para la persona natural o jurídica que transfiere el vehículo.
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LA
PROPIEDAD VEHICULAR
EN QUE CASOS SE ESTA OBLIGADO A PRESENTAR DECLARACIÓN?

En este caso, el transferente deberá cancelar la integridad del

impuesto adeudado que le corresponda hasta el último día hábil del
mes siguiente de producida la transferencia.

3. En caso de adquisiciones de vehículos nuevos que se realicen en

el transcurso del año, el adquiriente deberá presentar una
declaración jurada dentro de los treinta días calendario posteriores
a la fecha de adquisición, la cual tendrá efectos tributarios a partir
del ejercicio siguiente de aquel en que fue adquirido el vehículo.
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LA
PROPIEDAD VEHICULAR
EN QUE CASOS SE ESTA OBLIGADO A PRESENTAR DECLARACIÓN?

4. Los contribuyentes presentarán una declaración jurada

rectificatoria, dentro de los sesenta días posteriores de ocurrida la
destrucción, siniestro o cualquier hecho que disminuya el valor del
vehículo afecto en más del 50% que deberá ser acreditado
fehacientemente ante la Municipalidad Provincial respectiva.

Esta declaración tendrá efectos tributarios a partir del ejercicio

siguiente de aquel en que fuera presentada.

5. Cuando así lo determine la administración tributaria para la

generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para
tal fin.
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LA
PROPIEDAD VEHICULAR
COMO SE CANCELA EL IMPUESTO?

El impuesto puede ser cancelado:

• Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año; o
• En forma fraccionada, en cuatro cuotas trimestrales al año, en este
ultimo caso la primera cuota deberá cancelada hasta el último día hábil
del mes de febrero Las cuotas siguientes deberán ser canceladas hasta
el último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre debiendo
ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de
Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de
Estadística e Informática (INEI), por el periodo comprendido desde el
mes de vencimiento del pago de la primera cuota y el mes precedente
de pago.
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LA
PROPIEDAD VEHICULAR
INAFECTACIONES
• El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
• Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales
• Entidades religiosas
• Cuerpo general de Bomberos Voluntarios del Perú
• Universidades, Institutos superiores y demás centros educativos,
conforme a la Constitución.
• Los vehículos de propiedad de las PPJJ que no formen parte de su
activo fijo
• Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres
(3) años de propiedad de PPJJ o PPNN, debidamente autorizados
por la autoridad competente para prestar servicio de transporte
público masivo. La inafectación permanecerá vigente por el tiempo
de duración de la autorización correspondiente.
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LA
PROPIEDAD VEHICULAR
Jurisprudencia
• El Impuesto Vehicular grava la propiedad de los vehículos con una
antigüedad no mayor de tres (3) años, computándose dicho plazo a partir
de la primera inscripción en el Registro de Propiedad vehicular. RTF Nº
00020-1-2007 (05-01-07).
• El robo de un vehículo no acredita la destrucción o pérdida total, y por
ende la extinción del derecho de propiedad que sobre el mismo recae, por
lo que no procede la exoneración al pago del Impuesto Vehicular. RTF Nº
09025-1-2004 (19-11-04).
• De conformidad con el literal g) del artículo 37 del Decreto Legislativo Nº
776, para estar inafecto del Impuesto al Patrimonio vehicular, debe
tratarse de un vehículo con autorización para prestar servicio de
transporte público y con una antigüedad no mayor de tres años. RTF Nº
0067-4-2004 (09-01-04)
• Conserva la condición de sujeto del impuesto, el propietario – vendedor
de un vehículo que celebra un contrato de compraventa con pacto de
reserva de propiedad. RTF Nº 3389-4-02 (25-06-02).
“Impuesto a las
Apuestas”
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LAS
APUESTAS

¿Que grava el Impuesto?

Los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y
similares, en las que se realice apuestas.
Se entiende por eventos similares, aquellos en los cuales, por la
realización de una competencia o juego, se realicen apuestas,
otorgando premios en función al total captado por dicho concepto,
con excepción de los casinos de juegos, los mismos que se rigen
por normas especiales.
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LAS
APUESTAS
¿Quién esta obligado al pago del Impuesto?
• La Empresa o Institución que realizan los eventos hípicos o
similares.

¿Quién es el administrador y recaudador del Impuesto?

• Es la Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada
la sede de la entidad organizadora.

¿Cuál es la base imponible?

• Está constituida por la diferencia resultante entre el ingreso
total percibido en un mes por concepto de apuestas y el
monto total de los premios otorgados en el mes.
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LAS
APUESTAS

¿Cuál es la tasa del impuesto?

 La tasa del impuesto es del 20% aplicable sobre la base imponible.
 La tasa del Impuesto a las Apuestas Hípicas es del 12%

¿SE DEBE PRESENTAR DECLARACIÓN ?

 Los contribuyentes presentaran mensualmente una declaración jurada dentro de los
doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en que se percibieron los
ingresos, en el formulario que para tal fin apruebe la Municipalidad Provincial.

¿Cuál es el plazo para el pago del impuesto?

 El impuesto es de periodicidad mensual, el contribuyente deberá pagar
mensualmente en la Municipalidad Provincial respectiva o la entidad financiera que
esta designe, dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente a
aquel en que se percibieron los ingresos.
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LAS
APUESTAS

Los contribuyentes deberán comunicar a la municipalidad

provincial respectiva, con 48 horas de anticipación, la emisión de
tickets o boletos, estando dichas emisiones sujetas a control del
referido municipio.
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LAS
APUESTAS

Premios cobrados extemporáneamente

En este caso, si el premio fue cobrado en fecha distinta al mes en
que correspondió pagarlo, pero dentro de la fecha de prescripción
que establezca la entidad organizadora, dicho monto será
deducibles para la determinación de la base imponible
correspondiente al mes en que se efectúa el cobro.
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LAS
APUESTAS

Jurisprudencia
• “… La entidad organizadora, además de los premios por cada tipo de apuesta,
otorga premios a los propietarios de los caballos ganadores, y que el artículo 41º
de la Ley de Tributación Municipal no establece ninguna distinción, entre los
premios que son deducible o no del ingreso total en un mes por concepto de
apuestas, tal y como lo efectúa el reglamento, deben ser deducibles de la base
imponible del impuesto, tanto los premios pagados a las personas que realizan
la apuestas, como los premios que se otorgan a los propietarios de los caballos
ganadores que participan en las carreras” RTF Nos 1153-2000/TF y 1154-
2000/TF
“Impuesto a los Juegos”
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LOS JUEGOS

¿Qué grava el impuesto?

• El impuesto a los juegos grava la realización de actividades
relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas,
así como la obtención de premios en juegos de azar. El impuesto
no se aplica a las actividades gravadas con el Impuesto a las
Apuestas.

¿Quién esta obligado al pago del Impuesto?

• La empresa o institución que realiza las actividades antes
mencionadas. También las empresas o personas organizadoras
actuarán como agentes de retención del Impuesto que recaiga
sobre las apuestas. Esto ocurre respecto de las personas
favorecidas con loterías, quienes siendo contribuyentes del
impuesto sobre los premios obtenidos, deben aceptar la
retención que realice la entidad organizadora del juego de
lotería.
 IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LOS JUEGOS

¿Quién es el administrador y recaudador del Impuesto?

• Es la Municipalidad Provincial para el caso de juegos de loterías, en cuya
jurisdicción se encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras.
• La Municipalidad Distrital para el caso de los juegos de bingo, rifas y sorteos, en
cuya jurisdicción se realice la actividad gravada o se instalen los juegos.

¿Cuál es la base imponible?

• Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares así como pimball, juegos de video y
demás juegos electrónicos: es el valor nominal de los cartones de juego, de los
boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado.
• Loterías y otros juegos de azar: es el monto o valor de los premios. En caso de
premios en especie, se utilizará como base imponible el valor de mercado del bien.
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LOS JUEGOS
¿Cuál es la tasa del impuesto?
• Juegos de bingo, rifas y sorteos : la tasa del impuesto es del
10%.
• Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%
• Loterías y otros juegos de azar: la tasa del impuesto es del
10%.
¿Cuál es el plazo para el pago del impuesto?
• El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelará dentro
del plazo establecido por el Código Tributario, es decir,
dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes
siguiente a aquel en que se realizaron las actividades
gravadas; utilizando el formulario de Impuesto a los Juegos.
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LOS JUEGOS
Jurisprudencia
• El uso de juegos electrónicos y recreativos que se encuentran
fuera de un local y que se utilizan mediante la adquisición de
una ficha, no encuadran dentro de la definición de
espectáculo público. RTF Nº 3937-4-02 (19-07-02).
• Los juegos de Nintendo y Play Station se encuentran dentro
del campo de aplicación del impuesto a los juegos. RTF Nº
07439-7-07 (01-08-07).
 “Impuesto a los
Espectáculos Públicos no
Deportivos”
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LOS
ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS
¿Qué grava el impuesto?
• El impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
grava el monto que se abona por concepto de ingreso a
espectáculos públicos no deportivos en locales y parques
cerrados con excepción de los espectáculos culturales
debidamente calificados por el Instituto Nacional de
Cultura (INC).

¿Quién esta obligado al pago del Impuesto?

• Como agentes de percepción, las personas que
organicen el espectáculo tienen la obligación de percibir
el referido impuesto de los contribuyentes.
• Como responsable solidario, el conductor del local
donde se realice el espectáculo
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LOS
ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

¿Quién es el administrador y recaudador del Impuesto?

• Es la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice el
espectáculo.

¿Cuál es la base imponible?

• La base imponible del impuesto, esta constituida por el valor de la
entrada para presenciar o participar en dicho espectáculo.
Si el valor de la entrada, asistencia o participación en los
espectáculos incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u
otros, la base imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de
dicho valor total.
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LOS
ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

¿Cuál es la tasa del impuesto?

- Espectáculos Taurinos : 10% y 5%.
- Carreras de Caballos : 15%.
- Espectáculos cinematográficos : 10%.
- Otros espectáculos ( fiestas.., conciertos, etc.): 10%.

¿Cuál es el plazo para el pago del impuesto?

Según el tipo de espectáculo:
- Espectáculo Permanente: el segundo día hábil de cada semana, por los
espectáculos realizados en la semana anterior.
- Espectáculos temporales o eventuales: el segundo día hábil siguiente a
su realización.
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LOS
ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS
SE DEBE SOLICITAR AUTORIZACION MUNICIPAL?

• Para la organización de Espectáculos Públicos No

Deportivos ( otros: fiestas, conciertos, shows, etc.)
deberá dirigirse a la Dirección Municipal de Educación y
Cultura de la Municipalidad para tramitar la autorización
respectiva.
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LOS
ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

Jurisprudencia
• El tribunal Constitucional se pronuncia sobre si los espectáculos taurinos
deben pagar el impuesto a los espectáculos públicos no deportivos.
Manifiesta que las exoneraciones al pago del impuesto a los
espectáculos públicos no deportivos son los que, taxativamente, ha
establecido el legislador en el artículo 54º de la Ley de Tributación
Municipal, no encontrándose incluido, como un supuesto exceptuado , el
caso de los espectáculos taurinos. Asimismo, indica que tales
espectáculos, por voluntad del propio Legislador, se encuentran gravados
expresamente, tal como lo establece el artículo 57º de la Ley de
Tributación Municipal. EXP. Nº 00042-2004-AI/TC (12-08-05).
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LOS
ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS
Jurisprudencia
• De conformidad con el artículo 54º de la Ley de Tributación
Municipal aprobado por Decreto Legislativo Nº 776, el pago por
derecho a asistir a bailes abiertos al público no se encuentra
gravado con el Impuesto a los Espectáculos Públicos no
Deportivos. RTF Nº 06537-05-03 (29-12-03)
• El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos nace
cuando se realiza el hecho generador previsto en la ley, es decir,
el pago del derecho por el ingreso a presenciar un espectáculo.
RTF Nº 054-2-06 (10-10-06).
• Los eventos que comprenden bailes abiertos al público no
califican como espectáculos públicos no deportivos, pues en el
baile público disfruta de un servicio de esparcimiento, no
ocurriendo ello cuando se presencia un espectáculo público en
que la actividad determinante del concurrente es espectar un
evento ejecutado por un tercero. RTF Nº 4928-2-2004 (13-07-
04).
¿Qué aprendieron el día de hoy?