DERECHO FISCAL 1

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE U1A1

JOSE ISABEL FERREIRA NOVELLA
GRUPO: 8102D

ACTIVIDAD 1

Principios tributarios de las contribuciones

Para continuar con el estudio de esta primera unidad, será necesario repasar el contenido de nuestra Carta Magna en
cuanto a las obligaciones que tenemos los mexicanos respecto del pago de las contribuciones. Recuerde que sólo a
través de éste el Estado se encuentra en posibilidades de ejercer el gasto público, logrando con ello la satisfacción de
necesidades que presentan los ciudadanos, entre las que podemos citar a la educación, salud, carreteras, seguridad
pública; es decir, se requiere establecer una armonía entre gobernantes y gobernados para así tener un adecuado estado
de derecho. Ahora bien, para lograr el entendimiento del tema, es necesario que consulte la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) y lea atentamente el contenido del capítulo II del título primero, “De los mexicanos”.
Ponga especial énfasis en el contenido del artículo 31.º, fracción IV.
Posteriormente, lea el documento Los principios tributarios constitucionales y elabore un cuadro sinóptico en el que
explique los principales principios constitucionales en materia de contribuciones. Al final incluya una breve
reflexión en la que destaque cuál es la importancia de que estos principios se cumplan.
Fuentes de consulta:
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/7/3283/4.pdf
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_150917.pdf
 Principales principios constitucionales
en materia de contribuciones

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en el artículo 31, fracción IV, establece:

Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativo que disponga las leyes.

En este numeral se consagran como principios constitucionales tributarios la proporcionalidad, la equidad, la legalidad y el destino al gasto público, los
cuales rigen en toda contribución.

1 PROPORCIONALIDAD 2. EQUIDAD TRIBUTARIA 3.DESTINO AL 4. LEGALIDAD

TRIBUTARIA GASTO PÚBLICO TRIBUTARIA

Para el de la Lengua Española, La Lengua Española define la La palabra destino proviene de El Diccionario de la Lengua Española
proporcionalidad consiste en la equidad como la bondadosa destinar y entre sus principales señala que el principio de legalidad
templanza habitual, propensión a (del latín principium, causa u origen y
conformidad o proporción de dejarse guiar, o a fallar, por el acepciones está la de consignar,
unas partes can el todo o de sentimiento del deber o de la señalar o aplicar una cosa o un lugar de legal que procede a su vez del

cosas relacionadas entre sí. conciencia, más bien que por las para un fin determinado, y gasto latín lega lis, prescrito por ley y
prescripciones rigurosos de la conforme a ello) es aquel en virtud del
público, es la cantidad que se gasta o
justicia a par el texto terminante
se ha gastado por las administra- cual los ciudadanos y todos los pode-
de la ley. Disposición del ánimo
que mueve a dar a cada uno lo ciones públicas." res públicos están sometidos a las
El principio de proporcionalidad en
los impuestos se refiere, que merece. leyes y al derecho.
esencialmente, a que los sujetos
pasivos de la relación jurídico-
tributaria deben contribuir al gasto La Segunda Sala del Alto
público en función de su Para el maestro alemán Neumark,
Tribunal, al analizar el contenido y De conformidad con la fracción IV del
respectiva capacidad contributiva, este principio que denomina de
artículo 31 constitucional, las
debiendo aportar una parte igualdad: alcance de este principio, ha contribuciones, ya sean federales,
adecuada de sus ingresos, indicado lo siguiente: estatales o municipales, así como las
utilidades, rendimientos o la del Distrito Federal.
manifestación de riqueza gravada.
 a la luz del sistema general que
... el concepto de "gasto informan nuestras disposiciones
consiste esencialmente en que
Al respecto, Neumark señalaba público", tiene un sentido constitucionales en materia
"las personas, en tanto estén
que la proporcionalidad descansa social y un alcance de interés impositiva y de su explicación
sujetas a cualquier impuesto y se
sobre la capacidad individual de colectivo, por cuanto el racional e histórica ¡se encuentra
encuentren en iguales o parecidas
pago de los sujetos pasivos de la importe de las contribuciones que la necesidad de que lo carga
condiciones relevantes a efectos
contribución y: recaudadas se destina a la tributaria de los gobernados esté
fiscales,
satisfacción de las establecida en una ley, no significa
necesidades colectivas o tan solo que el acto creador del
sociales, o a los servicios impuesto debe emanar de aquel
públicos; así, el concepto poder que, conforme a la
4 exige que las cargas fiscales material de "gasto público" Constitución del Estado está
imputables en conjunto al estriba en el destino de la encargado de la función legislativa
individuo se estructuren de recaudación que el Estado
manera tal que, después de Así, la equidad se refiere a la debe garantizar en beneficio de
tener en cuenta todos los igualdad jurídica en dos
la colectividad.
factores personales de aspectos fundamentales: ante
importancia para los la ley de los sujetos
indicadores de la capacidad destinatarios y en la ley, esto
impositiva, reflejen la relación es, en relación con su En este sentido, Sergio
existente entre las contenido. Francisco De la Garzo
capacidades individuales de considero que en lo ley deben
pago . Este principio va dirigido a regular establecerse los elementos y
todos los elementos fiscales que supuestos de lo obligación
inciden en la relación sustantivo, tributario, como son el hecho
respecto al pago de la imponible, el sujeto pasivo, el
contribución, como los vinculados objeto y lo cantidad de lo
Al respecto, Neumark señalaba directamente con la acusación, prestación impositiva.
que la proporcionalidad descansa exención o devolución. Es decir,
sobre la capacidad individual de la equidad debe aplicarse en las
pago de los sujetos pasivos de la obligaciones sustantivas, pero
contribución y: también en las formales.
En este sentido, Sergio
Francisco De la Garzo
considero que en lo ley deben
establecerse los elementos y
supuestos de lo obligación
Por otra parte, la Suprema Corte tributario, como son el hecho
de Justicia de la Nación también imponible, el sujeto pasivo, el
ha expresado que los impuestos objeto y lo cantidad de lo
indirectos deben tener una tasa prestación impositiva.
impositiva coherente con la
naturaleza del tributo, sin rebasar
los límites constitucional y
razonablemente permitidos.
5. PRINCIPIO DE
Esta capacidad, según Dino Jarach (1997),
consiste en la posibilidad de hecho de ser titular CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
de las relaciones económicas que constituyen
los hechos imponibles, porque a un sujeto
Respecto a las contribuciones determinado se le puede atribuir la naturaleza
denominadas "derechos", la del hecho imponible.
proporcionalidad se verifica en la
correlación entre el costo del servicio
público prestado y el monto de la
cuota establecida, la cual debe ser
fija e igual para todos los que reciban
el mismoservicio;12 en este caso,
no se tomó en consideración los
límites constitucional y
razonablemente permitidos.
REFLEXIÓN
LOS PRINCIPALES PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA DE CONTRIBUCIONES
En esta materia que es Derecho Fiscal, nos invita a trabajar en esta unidad en los principios de las contribuciones. ¿Qué
son los principios de las contribuciones? ¿Por qué la importancia de cumplimiento?
Bien, principalmente en primera nos enfocamos en qué son las contribuciones.
En el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos nos da un concepto como tal
de contribución, ya que únicamente se refiere a su fundamento y razón de ser, al referirse que contribuir es una
obligación a cargo de los mexicanos; de manera que tal precepto sólo señala que la contribución debe ser entendida
como una obligación, al mismo tiempo que establece los principios que las establecen, a saber que deben ser
proporcionales y equitativas en relación a los sujetos obligados y que estas deben ser entregadas al gasto público. Es por
ello el concepto de contribución se explica a través de los principios que la rigen y que emanan del propio texto
constitucional.
En este numeral se mencionó lo que es una contribución. Ahora aquí se consagran los principios de las contribuciones
reconocidos en la Constitución, en sentido amplio nos referimos, a ubicar su existencia dentro del mundo jurídico y a
hacer una distinción entre lo que son los principios propiamente dicho y lo que debemos entender por reglas.
Los principios son elementos que contienen un valor considerado y reconocido por el legislador y son entendidos
como las referencias de valores programáticas encargadas de optimizar los derechos fundamentales además de
que establece textualmente lo siguiente: el “Artículo 31.- Son obligaciones de los mexicanos: (…) IV.-
Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.”
y son los siguientes:
1. PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA
2. LEGALIDAD TRIBUTARIA
3. DESTINO AL GASTO PÚBLICO
4. EQUIDAD TRIBUTARIA
5. PRINCIPIO DE CAPACIDAD TRIBUTARIA
Claramente cada principio tiene un concepto diferente, así como una gran importancia en su cumplimiento. Ahora hay
que hacer énfasis en esta reflexión. Los principios tienen importancia en su cumplimiento ya que tienen funciones
específicas en:
 Exegesis: Porque ayudan a la interpretación de todo el ordenamiento jurídico.
 Fundamentadora: Dado que limitan a las autoridades y dirigen el ejercicio de sus potestades y atribuciones.
 De garantía para los particulares: Por ser fortaleza de los derechos individuales y otorgar certeza jurídica al
particular.

En el sistema jurídico mexicano, los principios en materia tributaria constituyen el eje del orden jurídico-fiscal
En cuanto a las reglas se refieren a una situación de hecho con consecuencias legales dependiendo de la comisión u
omisión de la conducta descrita.
Fuentes de consulta:
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/7/3283/4.pdf
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_150917.pdf