DIRECTIVA INTERNA DE COBRANZA

COACTIVA Y EMBARGOS
PREVENTIVOS DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
SACHACA
 DIRECTIVA INTERNA DE COBRANZA COACTIVA Y EMBARGOS PREVENTIVOS
DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SACHACA

1. FINALIDAD:
Proporcionar el marco normativo que regule el ejercicio de la Ejecución Coactiva, por parte de
la Sub Gerencia de Ejecución Coactiva encargada de la cobranza de obligaciones tributarias y no
tributarias impuestas por la Municipalidad Distrital de Sachaca, permitiendo que el ejercicio de
la facultad coactiva se realice de una manera uniforme, razonable, predecible y eficaz.

OBJETIVO:
Establecer las definiciones, instrucciones, procedimientos y formatos que permitan la
uniformidad de criterios por parte del Ejecutor Coactivo y Auxiliar Coactivo, encargados del
procedimiento de ejecución coactiva.

ALCANCE:
Las disposiciones de la presente Directiva alcanzan a los funcionarios y servidores de la
Municipalidad Distrital de Sachaca, especialmente a la Sub Gerencia de Ejecución Coactiva,
encargada de llevar a cabo el procedimiento de ejecución coactiva de cobranza de obligaciones
tributaria y no tributarias a quienes corresponde las responsabilidades de su adecuado
cumplimiento de conformidad con su competencia funcional.

2. BASE LEGAL:

2.1.Constitución Política del Perú.

2.2.Ley N° 26979 Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva.
2.3.TUO de la Ley N° 26979 Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva, aprobado mediante
Decreto Supremo N° 018-2008-JUS.
2.4.Reglamento de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva, aprobado mediante Decreto
Supremo N° 069-2003-EF.
2.5.Ley del Procedimiento Administrativa General, Ley N° 27444, en adelante la Ley del
Procedimiento.
2.6. Código Procesal Civil

3. CONCEPTOS Y DEFINICIONES:
3.1 Definiciones:

3.1.1. Administración Tributaria Municipal. - comprende a la Gerencia de Administración

Tributaria, Sub Gerencia de Fiscalización Tributaria, Sub Gerencia de Registro y Recaudación
Tributaria y la Sub Gerencia de Ejecución Coactiva.
3.1.2. Procedimiento de Ejecución Coactiva. - procedimiento mediante el cual esta unidad
orgánica es la encargada de planificar, organizar y dirigir las acciones de cobranza de la deuda
tributaria (Impuesto Predial, arbitrios municipales), para evitar la prescripción de la deuda
tributaria, el cual inicia con el requerimiento de pago, emisión de valores tributarios (orden de
pago y resoluciones de determinación) y emisión de las Resoluciones de Ejecución Coactiva.
3.1.3. Requerimiento. - es el acto por el cual la administración pone de conocimiento al deudor
tributario que tiene deuda pendiente de pago, no es exigible para su cobranza.
3.1.4. Carta de Deuda. - es el acto por el cual la administración pone de conocimiento al deudor
tributario que tiene deuda pendiente de pago.

3.1.5. Estado de Cuenta. - Reporte de la deuda tributaria que solicita el contribuyente en que se
informa sobre el estado de cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

3.1.6. Valores Tributarios. - Son documentos que contienen la deuda tributaria exigible de
cobranza (Orden de pago o Resoluciones de Determinación).
3.1.7. Orden De Pago. - Es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario
la cancelación de la deuda tributaria.
3.1.8. Resolución de Determinación. - Es el acto por el cual la Administración Tributaria pone
en conocimiento al deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
3.1.9. Resolución de Multa Tributaria. - Es el acto mediante el cual la Administración
Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el incumplimiento de sus obligaciones
tributarias formales que constituye infracción tributaria, tipificada como tal en el Código
Tributario.
3.1.10. Resolución de Ejecución Coactiva. - Es la resolución que contiene un mandato de pago
de las Ordenes de pago, resoluciones de determinación, resoluciones de multa u obligaciones de
hacer, dentro de siete (7) días hábiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de
iniciarse la ejecución forzada de las mismas, en caso éstas ya se hubieran dictado.

3.1.11. Resolución de Inicio de Ejecución Forzada. - para ordenar la entrega de fondos

retenidos o recaudados o para llevar a cabo la ejecución debe necesariamente haber notificado
previamente al obligado la Resolución que pone en su conocimiento el inicio de la ejecución
forzada.
3.1.12. Resolución de Ejecución Coactiva Medida Cautelar. - Vencido el plazo de los siete
(7) días hábiles, el ejecutor coactivo podrá disponer se trabe las medidas cautelares previas que
considere necesarias, las cuales pueden ser en forma de intervención, en forma de depósito con
o sin extracción de bienes, en forma de inscripción o en forma de retención.
3.1.13. Notificación. - Es el Acto de poner en conocimiento de los obligados de los documentos
emitidos por la Subgerencia de Ejecución Coactiva.
 3.1.14. Notificador. - Personal encargado de notificar la documentación emitida por la Sub
Gerencia de Ejecución Coactiva.
3.1.15. Subgerencia de Ejecución Coactiva. - Oficina que forma parte de la Gerencia de
Administración Tributaria, es la encargada de la exigencia coercitiva de la deuda tributaria y
multas.
3.1.16. Obligado. - Toda persona natural, persona jurídica, sucesión indivisa, sociedad conyugal,
sociedad de hechos y similares, que sea sujeto de un procedimiento de ejecución coactiva o de
una medida cautelar previa.
3.1.17. Obligación. - A la acreencia impaga de naturaleza tributaria o no tributaria debidamente
actualizada, o a la ejecución incumplida de una prestación de hacer o no hacer a favor de una
Entidad de la Administración Pública Nacional, proveniente de relaciones jurídicas de derecho
público.
3.1.18. Obligación exigible coactivamente. - Se considera obligación exigible coactivamente
a aquella establecida mediante acto administrativo emitido conforme a Ley, debidamente
notificado y que no haya sido objeto de recurso impugnativo alguno en vía administrativa dentro
de los plazos de Ley o sobre la que hubiere recaído resolución firme confirmando la obligación.
También son exigibles dentro del procedimiento de Ejecución Coactiva los intereses, los gastos
y las costas en los que la Sub Gerencia de Ejecución Coactiva hubiere incurrido por la tramitación
de dicho procedimiento.
3.2.Ejecutor Coactivo

El ejecutor Coactivo es el titular del procedimiento de ejecución coactiva y ejerce a nombre de

la Municipalidad Distrital de Sachaca, las acciones de coerción para el cobro eficaz de las
obligaciones exigibles coactivamente velando por la celeridad, legalidad, eficiencia y economía
del procedimiento. Su cargo es indelegable, ya que no puede delegar en otras personas y/o
dependencias el ejercicio de las acciones de ejecución forzosa, salvo lo previsto como funciones
del Auxiliar Coactivo.

El Ejecutor Coactivo tiene que estar debidamente acreditado ante las entidades del sistema
financiero y bancario, la Policía Nacional del Perú, las diferentes oficinas registrales del territorio
nacional y ante el Banco de la Nación, para ordenar embargos o requerir su cumplimiento. La
acreditación del Ejecutor Coactivo deberá ser suscrita por el titular de la entidad, entiéndase el
Alcalde de la Municipalidad Distrital de Sachaca. Además, debe contener las demás
especificaciones en el Art. 33-A del TUO de la Ley 26979 Ley de Procedimiento de Ejecución
Coactiva, aprobado por Decreto Supremo N° 018-2008-JUS.
3.2.1. Requisitos del Ejecutor Coactivo (Art. 4 TUO de la Ley N° 26979):

a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles.

b) Tener título de abogado expedido o revalidado conforme a ley.
 c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso.
d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la
Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la
actividad privada por causa o falta grave laboral.
e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario.
f) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley.

Tratándose de Municipalidades que no estén ubicadas en las provincias de Lima y Callao, así
como en las capitales de las provincias y departamentos, no será exigible el requisito establecido
en el literal b) precedente, bastando que el Ejecutor tenga dos (2) años de instrucción superior o
su equivalente en semestres. Sachaca está en la capital de la Provincia de Arequipa, el Ejecutor
debe ser abogado.

3.3.Auxiliar Coactivo. - El Auxiliar Coactivo tiene como función colaborar con el Ejecutor
Coactivo ejerciendo las acciones de coerción para el cobro eficaz de las deudas exigibles,
delegándole éste, conforme al artículo 5º del TUO de la Ley de Procedimiento de Ejecución
Coactiva, las facultades siguientes:
a) Tramitar y custodiar el expediente coactivo a su cargo.
b) Elaborar los diferentes documentos que sean necesarios para el impulso del procedimiento.
c) Realizar las diligencias ordenadas por el Ejecutor Coactivo.
d) Suscribir las notificaciones, actas de embargo y demás documentos que lo ameriten.
e) Emitir los informes pertinentes.
f) Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones
Tanto el cargo de Ejecutor como el de Auxiliar Coactivo se ejercen a tiempo completo y
dedicación exclusiva.

3.3.1. Requisitos del Auxiliar Coactivo artículo 6 del TUO de la Ley N° 26979):

a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles.

b) Acreditar por lo menos el tercer año de estudios universitarios concluidos en
especialidades tales como Derecho, Contabilidad, Economía o Administración, o su
equivalente en semestres.
c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso.
d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la
Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias ni de la
actividad privada, por causa o falta grave laboral.
e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario.
f) No tener vínculo de parentesco con el Ejecutor, hasta el cuarto grado de
consanguinidad y/o segundo de afinidad.
g) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley.
 Tratándose de Municipalidades que no estén ubicadas en las provincias de Lima y Callao, así
como en las capitales de provincias y departamentos, no será exigible el requisito establecido en
el literal b) precedente, bastando que el Auxiliar tenga un año de instrucción superior o su
equivalente en semestres.

4. RESPONSABILIDAD:

La Unidad Orgánica responsable de la aplicación e implementación de la presente directiva es la

Sub Gerencia de Ejecución Coactiva de la Municipalidad Distrital de Sachaca.

5. DISPOSICIONES PREVIAS

5.1. Antes del inicio del Proceso de Ejecución Coactiva. -

a) Las Gerencias de la Municipalidad Distrital de Sachaca que emitan Resoluciones de

Determinación o Resoluciones de Multa, a cargo de los administrados a favor de la
entidad envían a Sub Gerencia de Ejecución Coactiva (SGEC) por medio de un
Memorándum, adjuntando el expediente administrativo sancionador o los respectivos
actuados de ser el caso, así como la respectiva constancia de Exigibilidad.
a) Para efectos de transferir la obligación a cobranza coactiva, debe cumplirse con lo
dispuesto en el artículo 9 del TUO de la Ley 26979, Ley de Procedimiento de Ejecución
Coactiva, aprobado por Decreto Supremo No. 018-2008-JS y su Reglamento.
b) Luego de recibidos los actuados, el Auxiliar de Sub Gerencia de Ejecución Coactiva,
revisa que los actos administrativos remitidos en el expediente sancionador, cumpla con
requisitos y condiciones establecidas para proceder a la cobranza coactiva, verificando
que no se haya incurrido en ningún vicio que entorpezca las acciones de cobranza
coactiva, pudiendo proceder de la siguiente manera:
• En caso de realizarse alguna observación, SGEC devuelve a la Gerencia que
emitió la Resolución Sancionadora, los actos administrativos para su subsanación
correspondiente.
• En caso que las observaciones sean por prescripción de la exigibilidad de la multa,
caducidad del proceso sancionador o falta de documento que contenga la
notificación del acto administrativo sancionador, se devolverá a la Gerencia que
emitió la Resolución Sancionadora de forma definitiva.
c) Así mismo, SGEC deberá verificar que todas las Resoluciones emitidas en el proceso
sancionador estén debidamente notificadas de ser el caso.
d) Los expedientes que serán materia de ejecución coactiva, deben ser registrados en una
base de datos a cargo del Ejecutor Coactivo, la misma que debe ser constantemente
actualizada, debiendo contener indicación si la obligación es tributaria o no tributaria,
tipo de sanción, sanción accesoria, nombre de los obligados, direcciones, DNI, pagos
totales o pagos parciales y estado del proceso.
6. DISPOSICIONES ESPECIFICAS
6.1. Inicio del Procedimiento de Ejecución Coactiva.
a) Con el informe favorable del auxiliar coactivo el Ejecutor Coactivo tiene un plazo de 15 días
para dar inicio al proceso de ejecución coactiva.
b) En mérito al acto administrativo firme exigible coactivamente y sus actuados, que es el
documento que sirven de título para la cobranza de la deuda, el Ejecutor Coactivo da inicio
al Procedimiento de Ejecución Coactiva con la emisión de la Resolución de Ejecución
Coactiva, que es notificada al obligado y contiene un mandato de cumplimiento de la
obligación exigible dentro del plazo de siete (7) días hábiles de notificado, bajo
apercibimiento de dictarse alguna medida cautelar o de iniciarse la ejecución forzosa de la
misma, en caso se hubieren dictado bajo los supuestos de medidas cautelares previas.
c) La Resolución de Ejecución Coactiva tiene que estar debidamente firmada por el Ejecutor
Coactivo y el Auxiliar Coactivo, bajo sanción de nulidad.
d) La notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva, resoluciones de embargo y demás
documentos que lo ameriten, deberán estar suscritos por el Auxiliar Coactivo.
e) En caso que para facilitar la cobranza coactiva, se requiera el apoyo de la fuerza policial u
otra entidad pública que sea necesario, el Ejecutor Coactivo remitirá el oficio o documento
pertinente a las autoridades policiales y/o administrativas. El apoyo deberá ser inmediato,
sin costo alguno, bajo sanción de destitución.

6.2.Resolución de Ejecución Coactiva. – (Art. 15 de la Ley 26979)

La Resolución de Ejecución Coactiva deberá contener bajo sanción de nulidad

a) La indicación del lugar y fecha en que se expide.
b) El número de orden que le corresponde dentro del expediente o del cuaderno en que se
expide.
c) El nombre y domicilio del obligado.
d) La identificación de la resolución o acto administrativo generador de la Obligación,
debidamente notificado, así como la indicación expresa del cumplimiento de la obligación
en el plazo de siete (7) días.
e) El monto total de la deuda objeto de la cobranza, indicando detalladamente la cuantía de la
multa administrativa, así como los intereses o, en su caso, la especificación de la obligación
de hacer o no hacer objeto del Procedimiento.
f) La base legal en que se sustenta.
g) La suscripción del Ejecutor y el Auxiliar respectivo. No se aceptará como válida la
incorporación de la firma mecanizada, a excepción del caso de cobro de multas impuestas
por concepto de infracciones de tránsito y/o normas vinculadas al transporte urbano.
h) La resolución de ejecución coactiva será acompañada de la copia de la resolución
administrativa a que se refiere el literal d del numeral anterior, su correspondiente
constancia de notificación y recepción en la que figure la fecha en que se llevó a cabo, así
como la constancia de haber quedado consentida o causado estado.
6.3.Medidas Cautelares. – (Art. 17 de la Ley 26979)
Vencido el plazo de siete (7) días hábiles a que se refiere el artículo 14 de la Ley de Ejecución
Coactiva, sin que el Obligado haya cumplido con el mandato contenido en la Resolución de
Ejecución Coactiva, el Ejecutor podrá disponer se trabe cualquiera de las medidas cautelares
establecidas en el artículo 33 de la presente ley, mandará a ejecutar forzosamente la obligación
de hacer o no hacer.
El Obligado deberá asumir los gastos en los que haya incurrido la Sub Gerencia de Ejecución
Coactiva, para llevar a cabo el Procedimiento.

Cuando se trate de embargo en forma de inscripción, el importe de las tasas registrales u otros
derechos que se cobren por la anotación en el Registro Público u otro Registro, deberá ser
pagado por:
a) La Entidad, con el producto del remate, luego de obtenido éste, o cuando el embargo se
hubiese trabado indebidamente.
b) El Obligado, con ocasión del levantamiento de la medida.

6.4. Tipos de Medidas Cautelares. – (Art. 33 de la Ley 26979)

Los tipos de embargo que puede trabar el Ejecutor Coactivo son las siguientes:

a) Embargo en forma de intervención en recaudación, en información o en

administración de bines: debiendo entenderse con el representante de la empresa o
negocio.

b) Embargo en forma de depósito o secuestro conservativo: el que se ejecutará sobre los

bienes de propiedad del obligado que se encuentren en cualquier establecimiento, inclusive
los comerciales o industriales, u oficinas de profesionales independientes, para lo cual el
Ejecutor Coactivo podrá designar como depositario de los bienes al propio Obligado, a un
tercero, o un servidor estable de la Municipalidad Distrital de Sachaca. El embargo de
bienes muebles puede realizarse con o sin extracción, y de ser el caso podrá solicitar a
través de un oficio el apoyo de la fuerza policial.
Excepcionalmente, respecto de bienes que conforman una unidad de producción o
comercio de una empresa, sólo se podrá trabar embargo en forma de depósito con
extracción de bienes aisladamente, en tanto no se afecte el proceso de producción o
comercio del obligado.

c) Embargo en forma de inscripción: debiendo anotarse en los Registros Públicos u otro

registro, según corresponda, donde los actuados pertinentes tales como la resolución de
Ejecución Coactiva y la Resolución ordenando la medida cautelar en forma de Inscripción
(con reserva de notificación, serán remitidas a Registros Públicos mediante un oficio que
estará debidamente suscrito por el Ejecutor Coactivo. Por el embargo en forma de
 inscripción se afectan bienes muebles o inmuebles registrados, inscribiéndose la medida
cautelar por el monto total o parcial adeudado en los registros respectivos, siempre que sea
compatible con el título de propiedad ya inscrito. En el embargo en forma de inscripción
se observará lo siguiente:
• La Resolución de embargo señalará la información registral correspondiente
consignando, entre otros datos, la ficha o la partida registral donde se encuentra inscrito
el bien y. de ser necesario, la información adicional que permita su identificación.
• El embargo será notificado al obligado después de haber sido inscrito en el registro
pertinente.
• El importe de las tasas registrales u otros derechos deberá ser cancelado por la
Municipalidad Distrital de Sachaca a través de la Sub Gerencia de Ejecución Coactiva
con el producto del remate o por el interesado con ocasión del levantamiento de la
medida.

d) Embargo en forma de retención: que recae sobre los bienes, valores y fondos en cuentas
corrientes, depósitos, custodia y otros, así como sobre los derechos de crédito de los cuales
el obligado sea titular y que se encuentren en poder de terceros. Una vez notificada esta
medida al tercero este tiene un plazo máximo de cinco (5) días hábiles, contados desde la
notificación, para poner en conocimiento del Ejecutor Coactivo la retención o la
imposibilidad de ésta.

Asimismo, se podrá trabar el embargo en forma de retención, notificando al Centro Laboral

del deudor administrativo para que aquel en calidad de tercero retenga hasta el 30% (treinta
por ciento) en cada oportunidad de las remuneraciones mensuales, bonificaciones por
cualquier concepto, pensiones, dietas o ingresos del contrato de servicios del infractor,
hasta cancelar el íntegro de la deuda. Los conceptos señalados serán materia de embargo
sólo cuando superen las cinco (5) unidades de referencia procesal y sólo se podrá embargar
hasta la tercera parte del exceso.

El tercero no puede informar al obligado de la ejecución de la medida cautelar en forma de

retención hasta que se realice la misma. Si el tercero niega la existencia de créditos y/o
bienes aun cuando estos existan estará obligado a pagar el monto que debió retener, sin
perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiera lugar. Asimismo, si el tercero incumple
la orden de retener y paga al Obligado o a un designado por cuenta de aquel, estará obligado
a pagar a la Municipalidad Distrital de Sachaca el monto que debió retener.

e) Cuando el embargo en forma de retención sea trabado en una entidad del sistema financiero
respecto de valores o fondos que se encuentren en depósito, custodia o bajo cualquier otra
modalidad de operación propia del sistema financiero, se seguirá el siguiente
procedimiento:
 • Se emite la Resolución que contiene la Medida Cautelar en forma de retención en las
cuentas del administrado, se debe consignar el nombre del administrado, el número del
proceso coactivo, el monto de la medida cautelar y el motivo del cobro coactivo y que
la medida cautelar se emite con reserva de notificación.

• Se remite a las instituciones bancarias el respectivo Oficio, suscrito por el ejecutor

coactivo, acompañando la Resolución que ordena la medida cautelar, Copia de la
Resolución de Determinación o copia de la Resolución sancionadora, Acreditación del
Ejecutor y del Auxiliar Coactivo, Copia del DNI del Ejecutor Coactivo.

• Efectuada la notificación de la medida cautelar, el tercero se encuentra obligado a poner

en conocimiento del Ejecutor Coactivo la retención o la imposibilidad de ésta en el
plazo máximo de cinco (5) días hábiles de notificada. Si la entidad del sistema
financiero niega la existencia de créditos y/o bienes aun cuando estos existan estará
obligado a pagar el monto que debió retener, sin perjuicio de la responsabilidad penal
a la que hubiera lugar. Asimismo, si incumple la orden de retener y paga al Obligado o
a un designado por cuenta de aquel, estará obligado a pagar a la Municipalidad Distrital
de Sachaca el monto que debió retener.
• Luego de recibido el informe de la entidad, el deudor será notificado de la medida
trabada.
• Si la entidad comunica la existencia de fondos retenidos, sean en moneda nacional o
extranjera, el Ejecutor Coactivo le ordenará inmediatamente la emisión del cheque
respectivo a nombre de la Municipalidad Distrital de Sachaca, el cual será en moneda
nacional y en las condiciones que se señalen.
• La medida cautelar subsistirá hasta su levantamiento expreso por el Ejecutor Coactivo,
teniendo la entidad la obligación de comunicar al Ejecutor, en un plazo de cinco (5)
días hábiles cuando existan fondos.

6.5. Suspensión del Procedimiento de Ejecución Coactiva. -

Solo el Ejecutor Coactivo podrá suspender el procedimiento debiendo hacerlo bajo

responsabilidad, cuando se solicite la suspensión por alguna de las causales contenidas en los
artículos 16 y 31 de la Ley 26979, Ley de Ejecución Coactiva.

Asimismo, el procedimiento de ejecución coactiva deberá suspenderse, bajo responsabilidad,

cuando exista mandato emitido por el Poder Judicial en el curso de un proceso de amparo o
contencioso administrativo, o cuando se dicte medida cautelar dentro o fuera del proceso
contencioso administrativo.
 El deudor administrativo podrá solicitar la suspensión del Procedimiento de Ejecución
Coactiva siempre que se fundamente en alguna de las causales señaladas anteriormente,
presentando al Ejecutor Coactivo los medios probatorios correspondientes.

Las solicitudes de suspensión deberán ser resueltas en el plazo de ocho (08) días cuando se
trate de obligaciones Tributarias y en el plazo de quince (15) días cuando se trate de
obligaciones no tributarias.

Cuando el Ejecutor Coactivo suspenda el procedimiento, procederá al levantamiento de las

medidas cautelares que se hubieran trabado.

6.6. Revisión Judicial del Procedimiento de Ejecución Coactiva. - (Art. 23 de la Ley 26979 –
Modificado por Ley 30185).

El Procedimiento de Ejecución Coactiva puede ser sometido a un proceso que tenga por objeto
exclusivamente la revisión judicial de la legalidad y cumplimiento de las normas previstas para
su iniciación y trámite.

El obligado, así como el tercero sobre el cual hubiera recaído la imputación de responsabilidad
solidaria, están facultados para interponer la demanda de revisión judicial ante la Corte
Superior, con la finalidad de que se lleve a cabo la revisión de la legalidad del procedimiento,
en cualquiera de los siguientes casos:

a) Cuando dentro del procedimiento se hubiere ordenado mediante embargo, la retención

de bienes, valores y fondos en cuentas corrientes, depósitos, custodia y otros, así como
los derechos de crédito de los cuales el obligado o el responsable solidario sea titular y
que se encuentren en poder de terceros, así como cualquiera de las medidas cautelares
previstas en el artículo 33º de la Ley N° 26979 y sus modificatorias.
b) Después de concluido el procedimiento de ejecución coactiva, dentro de un plazo de
quince (15) días hábiles de notificada la resolución que pone fin al procedimiento.

La sola presentación de la demanda de revisión judicial suspenderá automáticamente la

tramitación del procedimiento de ejecución coactivan solo por la obligación de dar, hasta la
emisión del correspondiente pronunciamiento de la Corte Superior. Suspendido el
procedimiento, se procederá al levantamiento de las medidas cautelares que se hubieran
trabado.

A la Corte Superior, para efectos de resolver sobre la demanda de revisión judicial, únicamente
le corresponde resolver si el procedimiento de ejecución coactiva ha sido iniciado o tramitado
conforme a lo establecido en la Ley N° 26979.
6.7.Tercería de Propiedad. - (Art. 20 de la Ley 26979)

Por la tercería de propiedad, una persona natural o jurídica que no es parte del procedimiento
invoca a su favor un derecho de propiedad respecto al bien o bienes embargados por la
Municipalidad Distrital de Sachaca a través de la Sub Gerencia de Ejecución Coactiva. La
tercería no corresponde ser interpuesta en inmuebles con sanción accesoria de demolición.
Las etapas del procedimiento de tercería son:
a) Interposición de la tercería de propiedad: El tercero que alegue la propiedad del bien
o bienes embargados podrá interponer tercería de propiedad ante el Ejecutor Coactivo,
en cualquier momento antes de que se inicie el remate del bien.
b) Admisión a trámite de la tercería: La tercería de propiedad sólo será admitida a
trámite si el tercero prueba su derecho con documento privado de fecha cierta,
documento público u otro documento, que acredite fehacientemente su propiedad sobre
los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar.
c) Notificación y efectos de la admisión a trámite de la tercería: Admitida a trámite la
tercería de propiedad, el Ejecutor Coactivo suspenderá el remate de los bienes objeto
de la medida cautelar y correrá traslado de la tercería al Obligado para que la absuelva
en un plazo no mayor de cinco (5) días hábiles siguientes a la notificación. Vencido el
plazo, con la contestación del Obligado o sin ella, el Ejecutor Coactivo resolverá la
tercería dentro de los tres (3) días hábiles siguientes, bajo responsabilidad.
d) La resolución dictada por el Ejecutor Coactivo agota la vía administrativa, pudiendo
las partes contradecir dicha resolución ante el Poder Judicial.
e) Respecto del trámite de tercería de propiedad es de aplicación supletoria lo establecido
en el Código Procesal Civil.

6.8. Tasación y Remate. - (Art. 21 de la Ley 26979)

La tasación y remate de los bienes embargados, se efectuará de acuerdo a las normas que para
el caso establece el Código Procesal Civil, del producto del remate, el Ejecutor Coactivo
cobrará el monto de la deuda debidamente actualizada con los intereses, además de las costas
y gastos respectivos, entregando al Obligado y/o al tercero, de ser el caso, el remanente
resultante.

El martillero designado para conducir el remate deberá emitir una póliza de adjudicación, la
cual deberá contener los requisitos establecidos en las normas sobre comprobantes de pago, de
modo que garanticen al adjudicatario sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o utilizar
el crédito fiscal o el crédito deducible.
 6.9. Inicio de la Ejecución Forzada. – (Ejecución de la medida cautelar en forma de
Inscripción)

Una vez inscrita la orden de embargo en forma de Inscripción en el Registro Público respectivo,
de acuerdo al inciso c) del artículo 33º del TUO de la Ley N° 26979 Ley de Procedimiento de
Ejecución Coactiva, se procede a notificar la medida cautelar de embargo al obligado a efectos
de iniciar la ejecución forzosa de Remate, de conformidad con el numeral 8.1 del artículo 8º del
Reglamento del TUO de la Ley N° 26979 Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva
aprobado por D.S. 0069-2003-EF, concordado con el artículo 728º del Código Procesal Civil.

Una vez notificados el total de contribuyentes involucrados en la Ejecución Forzada, el Ejecutor

Coactivo mediante requerimiento solicitará la contratación de dos (02) Peritos a efectos de
proceder con la tasación de los bienes (muebles e inmuebles) implicados. En el informe se
deberá detallar la cantidad de contribuyentes y la cantidad de bienes (muebles e inmuebles)
identificados a ser ejecutados mediante tal medida.

6.10. Designación de Peritos. –

Atendiendo a lo dispuesto por el artículo 728° del Código Procesal Civil, Sub Gerencia de
Ejecución Coactiva, procede a designar a los peritos tasadores que realizaran el Informe Pericial
de Tasación respecto al bien o bienes objeto de ejecución forzada.

Para tales efectos la Sub Gerencia de Ejecución Coactiva, solicitará vía Requerimiento a Sub
Gerencia de Logística, la contratación de los dos (02) peritos tasadores designados, la cual
deberá proceder de acuerdo a lo solicitado en el plazo de diez (10) días hábiles luego de recibido
el requerimiento, de acuerdo a las especificaciones técnicas establecidas para tal caso.

Una vez contratados los peritos, Sub Gerencia de Logística, pondrá en conocimiento a la Sub
Gerencia de Ejecución Coactiva, la Orden de Servicio, así como el monto a cobrar por cada
tasación que se efectuará a más tardar el día hábil siguiente de culminado el proceso de
selección, a fin de proseguir con el cronograma de remate previamente establecido por el
Ejecutor Coactivo.

Una vez recibida la Orden de Servicio, el auxiliar coactivo, coordinara directamente con los
peritos el día que deberán apersonarse a Sub Gerencia de Ejecución Coactiva.

Una vez que se apersonen los peritos a la Sub Gerencia de Ejecución Coactiva, el Auxiliar
Coactivo en coordinación con el Ejecutor Coactivo, procederá a elaborar el acta y mediante
esta, a realizar la entrega de la relación del o (los) bienes (muebles e inmuebles) a ser tasados,
debiendo indicar en este acto los peritos cuanto tiempo tienen para realizar el peritaje solicitado.
 El Ejecutor Coactivo, tendrá cinco (05) días para revisar los peritajes y luego de los cuales
deberá dar la conformidad del servicio, a fin que se proceda al pago de dichos servicios en un
plazo máximo de diez (10) días de recibidos.

6.11. Informe de Tasación. –

El valor de los bienes embargados responde a una apreciación técnica efectuada por los peritos
designados, tomando en consideración la Resolución Ministerial N° 172-2016-VIVIENDA,
Reglamento Nacional de Tasaciones del Perú, bajo responsabilidad, conforme a lo establecido
en el artículo 730º del Código Procesal Civil.

El informe de tasación deberá ser presentado en dos ejemplares originales dentro del plazo
máximo de diez (10) días hábiles, contados a partir del día siguiente de la aceptación y
juramentación del perito dentro del procedimiento coactivo correspondiente; dichos ejemplares
serán presentados a través del Área de Tramite Documentario, siendo responsabilidad de esta,
su remisión a la Sub Gerencia de EJECUCIÓN Coactiva, el mismo día de haber sido recibidos.
A efectos de sustentar los gastos administrativos, la oficina de Tesorería, deberá remitir
formalmente a la Sub Gerencia de Ejecución Coactiva, copia fedateada de las facturas u otro
documento que corresponda por la prestación del servicio de peritaje, las copias serán anexadas
al expediente coactivo, para sustentar los gastos incurridos, para ser parte de la liquidación de
costas procesales.
La liquidación de costas se anexará al expediente coactivo, así como los documentos que
sustenten los gastos incurridos.

Cabe precisar, que la obligación del pago por concepto de tasación, por parte del administrado,
surge a partir de la aceptación y juramentación que realicen los peritos designados al interior
del expediente coactivo correspondiente.

6.12. Traslado de Tasación. -

La notificación de la Resolución de Traslado de Tasación, deberá ser realizada por el Auxiliar

coactivo de la Entidad, el mismo día o en su defecto al día siguiente (plazo máximo) de haberse
revisado el informe pericial por el Ejecutor Coactivo.

El ejecutado, una vez notificado el dictamen pericial, tiene tres (03) días hábiles para formular
observaciones en caso no esté de acuerdo con el mismo. En el supuesto que se formule
observación, el Ejecutor deberá correr traslado del mismo a los peritos valuadores a fin de que
confirmen o corrijan el dictamen realizado. Transcurrido el plazo mencionado sin que se haya
formulado observaciones o habiéndose confirmado los peritos en la tasación realizada, el
Ejecutor Coactivo emite la Resolución Coactiva que aprueba la tasación efectuada por los
peritos tasadores.
6.13. Convocatoria de Remate. –

Una vez aprobada la Tasación formulada, el Ejecutor Coactivo procede a convocar a Remate
Público de los bienes embargados, sobre las 2/3 partes del valor de tasación, ordenando la
respectiva publicación en el Diario Oficial "El Peruano" y Diario ”La República” por el plazo
de seis días tratándose de bienes inmuebles o tres días hábiles tratándose de bienes muebles,
según se trate de la primera, segunda o tercera convocatoria respectivamente, de conformidad
con los artículos 733º y 742º del Código Procesal Civil, debiendo asimismo cumplir los avisos
según los requisitos contemplados en el artículo 734º de dicha norma.

Si en primera convocatoria no se presentan postores, el segundo remate se realiza reduciendo

la base del remate en quince (15%) por ciento.

Si en la segunda convocatoria tampoco se presentan postores, se convoca a un tercer remate

reduciendo la base del remate en quince (15%) de no presentarse postores podrá, adjudicarse el
bien a favor de la Municipalidad Distrital de Sachaca.

Si no se adjudicara el bien a favor de la Municipalidad, el Ejecutor Coactivo, en el plazo de

diez (10) días sin levantar el embargo, dispondrá una nueva tasación y remate bajo las mismas
normas.

La segunda y tercera convocatoria se anunciará únicamente por tres (03) días, si se trata de bien
inmueble y un (01) día si se trata de bien mueble.

Dentro del procedimiento de cobranza coactiva, ordenará el remate inmediato de los bienes
muebles e Inmuebles embargados cuando estos corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso
fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario.

La contratación del servicio de publicación será de competencia de Sub Gerencia de Logística,

Para tales efectos, la Sub Gerencia de Ejecución Coactiva, remitirá a Sub Gerencia de Logística,
el requerimiento conteniendo los términos de referencia y el modelo de aviso conteniendo el
listado con la información de los bienes muebles e inmuebles a ser publicados en el Diario
Oficial "El Peruano" y “La República” a fin de que proceda a realizar la publicación según las
disposiciones pertinentes.

Es necesario puntualizar que todo el trámite correspondiente debe realizarse durante el plazo
máximo de diez (10) días, a fin de no tener intervalos de tiempo entre la solicitud de publicación
y el pago que deberá efectuar por dicho gasto administrativo.
El administrado está obligado al pago del costo de la publicación desde el momento que es
incluido en las relaciones de los bienes muebles e inmuebles a remate y sean puestos en
 conocimiento de Sub Gerencia de Logística o el órgano que decida la publicación. El monto
total de la publicación será dividido entre los administrados sujetos a remate no interesando la
mayor o menor cantidad de palabras utilizadas en cada caso.

A efectos de sustentar los gastos administrativos, la Sub Gerencia de Tesorería deberá remitir
formalmente a la Sub Gerencia de Ejecución Coactiva, copia fedateada de las facturas u otro
documento que corresponda por la prestación del servicio de publicación, el cual será entregado
el mismo día que se pague el servicio, de acuerdo a los términos de referencia establecidas para
tal caso. La liquidación de costas procesales, se anexarán al expediente coactivo, así como los
documentos que sustenten los gastos incurridos, la misma que será elaborada por el Ejecutor
Coactivo.

6.14. Designación de Martillero Público. -

El Ejecutor Coactivo designará un Martillero Público en el procedimiento coactivo, el cual

conducirá el proceso de Remate Público, estando delimitadas sus funciones en la Ley N° 27728
Ley del Martillero Público, y su Reglamento aprobado por el D.S. 008-2005-JUS, declarando
al postor adjudicatario del predio objeto de Remate Público, previa selección descrita en los
párrafos siguientes:

• El ejecutor Coactivo emitirá informe solicitando la contratación de un Martillero

Público hábil, vía Informe a Sub Gerencia de Logística, para que proceda con la
contratación del Martillero Público correspondiente en el plazo de diez (10) hábiles
luego de recibido el requerimiento, de acuerdo a los términos de referencia
establecidas para tal caso.

• Una vez contratado el Martillero Público, la Sub Gerencia de Logística, pondrá en

conocimiento de la Sub Gerencia Ejecución Coactiva orden de servicio del martillero
contratado, La Orden de Servicio deberá ser enviada a más tardar el día hábil siguiente
de culminado el proceso de selección, a fin de proseguir con el cronograma de remate
previamente establecido por el Ejecutor Coactivo.

• Asimismo, la Sub Gerencia de Logística, deberá detallar en la Orden de Servició, la

fecha exacta en que el Martillero Público seleccionado deberá apersonarse a la Sub
Gerencia de Ejecución Coactiva, debiendo ser la fecha al día siguiente de haber sido
elegidos.

• La comisión del Martillero por cada predio adjudicado se sujeta a lo dispuesto por la
Ley del Martillero Público, el cual para conducir el remate conforme la normativa
correspondiente.
 • En caso de no existir adjudicación de predio alguno, a efectos de liquidar los gastos
administrativos incurridos por el Martillero en el procedimiento coactivo, la Sub
Gerencia de Tesorería, deberá remitir a la Sub Gerencia de Ejecución Coactiva copia
certificada del recibo que contenga el monto por la prestación del servicio, el cual será
entregado por el Martillero el mismo día que cumpla con realizar la diligencia del Acto
Público de Remate.

6.15. Pegado de Carteles. -

Estando a lo dispuesto por el artículo 733º del Código Procesal Civil, dentro de las fechas
previstas para la publicación de edictos en el Diario Oficial "El Peruano" y Diario “La
República” (03 días de anticipación), para bienes muebles y (06 días de anticipación) para
bienes inmuebles y bajo responsabilidad, el Auxiliar Coactivo, procederá a pegar en él predio
materia de ejecución forzada, los carteles de Aviso de Convocatoria de Remate Público,
procediendo de igual forma en el lugar donde se llevara a cabo el Acto Público de remate,
dejando constancia mediante el Acta respectiva, con visto bueno del Ejecutor Coactivo, así
como de tomas fotográficas de dicha diligencia los cuales formaran parte del expediente
coactivo.

6.16. Actos que suspenden el Acto de Remate Público. -

En el curso del procedimiento coactivo materia de ejecución forzada de Remate, podrían

presentarse algunas causales que frustran el citado Acto Público, porque exista un mandato
del Tribunal Fiscal que ordene la suspensión del procedimiento coactivo o por que se presente
un tercero que haga valer la figura de la Tercería Excluyente de Dominio u otros.
Para ello, la Área de Trámite Documentario, deberá:

- Hasta un día antes del Remate: derivar durante el mismo día, la presentación de
dichos recursos previa remisión de la relación de contribuyentes incursos en dicho
acto público por parte de la Sub Gerencia de Ejecución Coactiva.

6.17. Órganos de Apoyo al Acto de Remate

El apoyo que deberán brindar los siguientes Despachos al Acto Público de Remate, será de
acuerdo
al siguiente detalle:

• La Sub Gerencia de Seguridad Ciudadana, a efectos de salvaguardar la seguridad,

integridad de los postores en el Remate, el Martillero Público, los funcionarios, la
comisión de Veedores, así como del público en general que presencie dicho acto
público. Asimismo, deberán responsabilizarse del traslado y resguardo de los
adjudicatarios y Martillero Público.
 • Área de Imagen Institucional, a efectos de brindar la publicidad mediante la página
web institucional, así como filmar, mediante video el acto de Remate en su
totalidad, así como el custodio de dicha filmación, debiendo remitir copia de la
misma a la Gerencia de Administración Tributaria.

• Área de Informática a efectos de brindar el soporte informático necesario para la

realización de dicho acto: (CPU, PROYECTOR, ECRAM, MICRÓFONO,
PARLANTE, y otros necesarios).

6.18. Acto Público de Remate. –

En el día y hora programada para llevar a cabo el Remate Público, el Martillero Público
designado en el procedimiento coactivo dirigirá dicha diligencia de acuerdo a sus
atribuciones, emitiendo el Acta y adjudicando el bien al postor que haya ofrecido el mejor
precio.

A efectos de poder participar en el Remate Público, las personas deberán cancelar el oblaje
(garantía) correspondiente ya sea en dinero en efectivo o cheque de gerencia y en moneda
nacional, al momento del inicio del remate, no pudiendo ser menor al 10% del precio base
de tasación. El acta de remate formará parte del expediente coactivo.

El monto del oblaje será puesto a disposición del custodio encargado o Sub Gerente de
Tesorería de la Municipalidad Distrital de Sachaca, por parte del Martillero Público,
mediante Acta correspondiente, el cual formará parte del expediente coactivo, debiendo ser
imputado sobre las deudas materia de cobranza coactiva el mismo día de realizado el remate
público.

El oblaje de los postores que no se adjudiquen bienes deberá ser devuelto por el Sub Gerente
de Tesorería en el mismo acto, suscribiendo el acta correspondiente, cuya copia será parte
del expediente de Ejecución Coactiva.

6.19. Acta de Remate

Terminado el acto del remate, el martillero, según corresponda, extenderá acta del mismo,
la que contendrá:
• Lugar, fecha y hora del acto;
• Nombre del ejecutante, del tercero legitimado y del ejecutado;
• Nombre del postor y las posturas efectuadas;
• Nombre del adjudicatario; y
• La cantidad obtenida.
 • El acta será firmada por el Ejecutor Coactivo, por el martillero, por los miembros de
Comité Veedor, por el adjudicatario.
• El acta de remate se agregará al expediente.

6.20. Transferencia de inmueble y destino del dinero obtenido

En el remate de inmueble el Martillero ordenará, antes de cerrar el acta, que el adjudicatario

deposite el saldo del precio dentro de tercer día.

Depositado el precio, el Ejecutor Coactivo, transfiere la propiedad del inmueble mediante

Resolución que contendrá:

• La descripción del bien.

• La orden que deja sin efecto todo gravamen que pese sobre éste, salvo la medida cautelar
de anotación de demanda; se cancelará además las cargas o derechos de uso y/o disfrute,
que se hayan inscrito con posterioridad al embargo o hipoteca materia de ejecución.
• La orden al ejecutado o administrador judicial para que entregue el inmueble al
adjudicatario dentro de diez días, bajo apercibimiento de lanzamiento. Esta orden también
es aplicable al tercero que fue notificado con el mandato ejecutivo o de ejecución.
• Que se expidan partes para su inscripción en el registro respectivo, los que contendrán la
transcripción del acta de remate y del auto de adjudicación.”

6.21. Transferencia de mueble y destino del dinero obtenido

En el remate de mueble el pago se efectúa en dicho acto, debiendo entregarse de inmediato el

bien al adjudicatario.

El importe del remate se depositará en el Banco de la Nación, por el Sub Gerente de Tesorería,
en cuenta de la Municipalidad Distrital de Sachaca, a más tardar el día siguiente de realizado,
bajo responsabilidad.

Tratándose de bien mueble registrado, se aplicará lo dispuesto en el Artículo 739º en lo que

fuera pertinente.

6.22. Saldo remanente del Remate. –

El saldo remanente del precio del bien adjudicado que subsista a la imputación de la deuda
coactiva vinculada al expediente de remate, incluyendo gastos administrativos y las costas
procesales, se entregarán al obligado y/o al tercero legitimado apersonado al procedimiento
coactivo vía consignación administrativa ante el Banco de la Nación dentro del plazo de
cinco días hábiles de efectuarse la imputación correspondiente. Dicho procedimiento estará
a cargo del custodio o encargado o Sub Gerente de Tesorería de la Municipalidad Distrital
de Sachaca.
 6.23. Incumplimiento del adjudicatario. -

Si el saldo de precio del remate del inmueble no es depositado dentro del plazo legal, el
Ejecutor Coactivo, declarará la nulidad del remate y convocará a uno nuevo.

En este caso, el adjudicatario pierde la suma depositada, la que servirá para cubrir los gastos
del remate frustrado y la diferencia, si la hubiere, será ingreso a la cuenta de la Municipalidad
Distrital de Sachaca, por concepto de multa.

Queda a salvo el derecho de la Municipalidad para reclamarle el pago de los daños y perjuicios
que se le hayan causado.

El adjudicatario queda impedido de participar en el nuevo remate que se convoque.

6.24. Impedimentos para participar en el remate.

De acuerdo a lo dispuesto por el artículo 1366º Numeral 3 y artículo 1367º del Código Civil
no pueden participar en el Acto de Remate Público como postores los funcionarios y
servidores del Sector Público, dicha prohibición también se aplica a los parientes hasta el
cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad. Una vez declarado al postor ganador
en el Acta de Remate por el Martillero Público dichos funcionarios deberán suscribir una
Declaración Jurada por la cual ratifican lo antes señalado, bajo responsabilidad. Siendo así la
Gerencia Municipal deberá poner en conocimiento respecto a la prohibición señalada a todas
las unidades orgánicas de la Municipalidad Distrital de Sachaca.

La prohibición indicada es extensiva a cualquier funcionario o trabajador de la Municipalidad

Distrital de Sachaca y sus parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de
afinidad, bajo responsabilidad, debiendo la Gerencia Municipal impartir dicha comunicación
a todas las unidades orgánicas del Municipio.

6.25. Nulidad de Remate Público. –

Si el adjudicatario no cumple con cancelar el íntegro del saldo del precio dentro de los tres
(03) días hábiles luego de efectuado el Acto de Remate Público, según plazo de ley, este será
declarado Nulo por el Ejecutor Coactivo, ordenándose la realización de una nueva
convocatoria perdiendo la suma cancelada por concepto de oblaje. La presentación de escrito
solicitando la nulidad del acto de remate, sustentando en aspectos formales invocado dentro
del plazo de ley, puede generar la declaración de nulidad. No se puede sustentar la nulidad de
remate en las disposiciones del código civil relativas a la invalidez e ineficacia del acto
jurídico.
6.26. Suspensión y Archivamiento Definitivo del Procedimiento Coactivo. -
Finalizado el remate y consentida la Resolución de adjudicación de remate, el Ejecutor
Coactivo, deberá realizar la Liquidación de gastos administrativos y Costas del proceso
coactivo regulados en la Ordenanza vigente de la Municipalidad Distrital de Sachaca que
Aprueba el Arancel de Costas y Gastos Administrativos del Procedimiento de Cobranza
Coactiva de deudas tributarias y no tributarias de la Municipalidad Distrital de Sachaca, luego
de lo cual se procederá a la emitir la Resolución de suspensión y archivamiento definitivo del
procedimiento coactivo por parte del Ejecutor Coactivo.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y FINALES
Primera. - El Ejecutor Coactivo, bajo responsabilidad, deberá informar ante la solicitud de la
Gerencia de Administración Tributaria, sobre la liquidación de costas y gastos procesales que
recaigan en la determinada multa administrativa, en el plazo de cinco (5) días hábiles.

Segunda. - Sin perjuicio de lo establecido en la presente Directiva, el Ejecutor Coactivo está

sometido a la decisión de la Municipalidad Distrital de Sachaca a través de la cual es
mandatario, la misma que en cualquier momento tiene la potestad de suspender el
procedimiento de ejecución coactiva mediante acto administrativo expreso en los casos
restrictivos de fuerza mayor o caso fortuito.

Tercera. - Es de aplicación obligatoria lo establecido en la Ley N°26979 y sus modificatorias,

como en el Reglamento de dicha Ley, aprobado por D.S. N° 069-2003-EF, en todo lo no
previsto por la presente Directiva.
 ANEXOS

MODELOS DE DOCUMENTOS
 ANEXO 1
MODELO OFICIO PARA COMUNICACIÓN A ENTIDADES FINANCIERAS DE
MEDIDA CAUTELAR

“AÑO DE XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX”

Oficio No. xxxxxx

Sachaca xxxxxxxxxxxxx

Señores
BANCO xxxxxxxxxxxx
Ciudad.-

Estimados señores:

Tengo el agrado de dirigirme a ustedes, para poner en su conocimiento que en el Procedimiento Coactivo sobre el cobro
de Tributos y Otros, seguido por la MUNICIPALIDAD DE SACHACA, en contra del Obligado XXXXXXXX, en el
expediente de Ejecución Coactiva No. XXXXXXXXXXXXXXXX la Sub Gerencia de Ejecución Coactiva ha
ORDENADO en la Resolución No. XXXXXXXXXXXX del XXXXXXXXXXXX, cuya copia certificada se adjunta,
se proceda a la Medida Cautelar de embargo en forma de retención, sobre las cuentas corrientes, depósitos en custodia
y otros que tengan a su nombre el obligado, ya sea en moneda nacional y/o en moneda extranjera, hasta por la suma de
S/. XXXXXXXXX (XXXXXXXXXXX con 00/100 soles) los cuales deben retenerse mediante cheque de gerencia a
nombre de la Municipalidad Distrital de Sachaca, el mismo que deberá ser entregado al Ejecutor Coactivo y/o al Auxiliar
Coactivo.

El presente pedido cautelar, se encuentra establecido en el artículo 18 de la Ley 260979, Ley de Ejecución Coactiva, el
cual establece que la entidad bancaria se encuentra obligada a poner en conocimiento del Ejecutor Coactivo, la retención
o la imposibilidad de ésta en el plazo de cinco (05) días hábiles de notificados con el oficio.

Por lo indicado en el punto precedente solicitamos en mérito de la documentación adjunta disponer se proceda con el
trámite a la brevedad posible, manteniendo la reserva en cuanto al obligado, bajo responsabilidad.

Sin otro particular, quedamos de ustedes.

Atentamente,

Adj.: Resolución Medida Cautelar

Copia de la Resolución de Determinación No. XXXX
Copia Certificada de la Acreditación del Ejecutor y Auxiliar
Copia del DNI del Ejecutor Coactivo
 ANEXO 2
MODELO OFICIO PARA COMUNICACIÓN A ENTIDADES FINANCIERAS
SOLICITUD DE CHEQUE DE GERENCIA

Oficio No. XXX-2022-SGEC-MDS

Sachaca, xxx de xxxx de

Señores
BANCO xxxx
Ciudad.-

Ref.: xxxxx

De mi consideración:

Tengo el agrado de dirigirme a ustedes, sobre la carta de la referencia, enviada por ustedes el xxxxxx mediante la cual
nos informan que han procedido a retener en las cuentas bancarias de la obligada xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx, la
suma de US$ xxxxx (xxxxx con 00/100 soles) por lo que solicitamos se sirvan emitir el “Cheque de Gerencia”
correspondiente a nombre de la Municipalidad Distrital de Sachaca y comunicarnos el día y hora para poder recogerlo
portando el Acta Correspondiente.

Sin otro particular de momento, quedo a la espera de recibir sus noticias.

Atentamente,

c.c.: Archivo
 ANEXO 3
MODELO OFICIO PARA COMUNICACIÓN A ENTIDADES FINANCIERAS DE
LEVANTAMIENTO DE MEDIDA CAUTELAR

“AÑO DE XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX”

Oficio No. xxxxxx

Sachaca, xxxxxx

Señores
Bancoxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Ciudad.-

Ref.: Oficio No. XXXXXX

De mi consideración:

Tengo el agrado de dirigirme a ustedes, sobre el oficio de la referencia mediante el cual se les solicito retener en las
cuentas bancarias del obligado(a) XXXXX, hasta por la suma de S/. XXXX (XXX con 00/100 soles).

Habiendo quedado pagada la deuda que el administrado(a) mantenía con la Municipalidad Distrital de Sachaca, les
pedimos se sirvan DEJAR SIN EFECTO CUALQUIER OTRA RETENCION EN LAS CUENTAS DEL
ADMINISTRADO XXXXXX, en merito a la Resolución No.XXXXX, recaída en el Cuaderno Cautelar del Expediente
de Cobranza Coactiva No. XXXXXXXXXXX, por la cual se levanta la medida cautelar de embargo en forma de
retención, la cual adjuntamos al presente.

Sin otro particular de momento, quedo de ustedes.

Atentamente,

c.c.: Archivo
Adj.: Resolución No. XXXXX
 ANEXO 4
MODELO RESOLUCION INICIO DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA

Expediente : XXXX
Auxiliar : XXXX
Ejecutado : XXXX
Domicilio : XXXX

RESOLUCION No. XXXXXX

Sachaca, Dos mil XXXXX

…………………..-

VISTOS:
El requerimiento formulado por Gerencia de Administración Tributaria contenida en el Memorándum No.
…….., Constancia de Agotamiento de la Vía Previa No. ……….., Resolución de Determinación No…… del Código
Tributario, aprobado por D.S. No. 133-2013-EF, Ley de Tributación Municipal aprobada por Decreto Supremo No.
156-2004-EF, Ley 26979 Ley de Ejecución Coactiva.

CONSIDERANDO:
Que el Decreto Supremo No. 156-2004-EF, Ley de Tributación Municipal, en el título II, artículo 5, establece
que “Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente Título en favor de los Gobiernos Locales,
cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente y en literal b) del
artículo 6, establece como Impuesto Municipal el Impuesto Predial.”

Que los artículos 61 y 62 del Texto Único del Código Tributario, aprobado por D.S. No. 133-2013-EF, establece
las facultades de Fiscalización de los organismos públicos.

Que mediante Resolución de Determinación No. …………., se requirió al administrado, para que pague la
deuda de Impuesto Predial por el periodo………al …..

Que con Constancia No….. Gerencia de Administración Tributaria, deja constancia que la Resolución de
Determinación de Impuesto Predial ha quedado consentida y por tanto constituye acto firme.

Que la Ley 26979, Ley de Ejecución Coactiva, en su artículo 25 acápite 25.1. Establece que se considera deuda
exigible coactivamente, literal a) “la establecida mediante Resolución de determinación o de Multa, emitida por la
Entidad conforme a ley, debidamente notificada y no reclamada en el plazo de Ley.”

Que configurándose los presupuestos necesarios para la actuación del Ejecutor coactivo y conforme a las
facultades otorgadas a este despacho por la Ley 269790.

SE RESUELVE:

PRIMERO.- DAR por iniciado el PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Y EMPLAZAR AL

OBLIGADO(A)……., para que en el término improrrogable de (07) SIETE DIAS HABILES cumpla con pagar la
suma de S/………… con xxx/100 soles) correspondientes al Impuesto predial del año…….. más intereses, gastos y
costos, a la fecha de su cancelación, que serán de cargo del obligado en caso de incumplimiento, bajo apercibimiento
de dar inicio a la Ejecución Forzada y trabar embargo sobre los bienes y rentas del obligado. Asumiendo la
tramitación del presente expediente el Ejecutor y el Auxiliar Coactivo que suscriben por disposición de la entidad.
SEGUNDO.- Se DISPONE adjuntar a la presente, copia de la Resolución de Determinación No. …..su notificación
y constancia de haber quedado consentida.

TOMESE RAZON Y HAGASE SABER.-

 ANEXO 5
MODELO RESOLUCION SUSPENCIÓN Y ARCHIVO DE PROCEDIMIENTO DE
EJECUCIÓN COACTIVA

Expediente : XXXXXX
Auxiliar :
XXXXXX
Ejecutado : XXXXXX
Domicilio : XXXXXX
Cuaderno : PRINCIPAL

RESOLUCION No. XXXXXX

Sachaca, Dos mil XXXXX

XXXXXX. -

VISTOS:
La Resolución de Determinación No. XXXXXXXXXXX, Resolución XXXXXXXXXXXX, Resolución
XXXXX, la Constitución Política del Perú, la Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades, Ley de Procedimiento
Administrativo General, Ley 26979 Ley de Ejecución Coactiva.

CONSIDERANDO:
Que el artículo 194 de la Constitución Política del Estado en concordancia con el Artículo 1 del Título
preliminar de la Ley Orgánica de Municipalidades No. 27972, establece que los Gobiernos Locales Gozan de Autonomía
Política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia.

Que mediante Resolución No. XXXXXXXXXXXX de fecha XXXXXXXXXXX debidamente notificada el

XXXXXXXXX, se requirió al administrado para que pague la deuda contenida en la Resolución de Determinación
XXXXXX por la suma de S/. XXXXX (XXXXXX con XX/100 soles) correspondiente a XXXXXXXXXXXX

Que, mediante Medida Cautelar, se ordenó a diferentes instituciones bancarias, trabar embargo en las cuentas
del administrado(a) hasta por S/. XXXXX (XXXXX con XX/100 soles).

Que el Banco XXXXX, mediante cheque de Gerencia No. XXXXX, retuvo en las cuentas del administrado la
suma de S/. XXXXX (XXXXXX con XX/100 soles) monto que cubre la suma total adeudada, correspondiente al
impuesto de Impuesto XXXXX del año XXXX al XXXX, descontando intereses por estar en amnistía según ordenanza
Municipal No. XXXXX.

Que siendo procedente la suspensión del proceso tal como lo dispone el art. 16, literal a) de la Ley 26979, al
haber quedado extinguida la obligación, configurándose los presupuestos necesarios para la actuación del Ejecutor
Coactivo y conforme a las facultades otorgadas a este despacho por la Ley 26979.

SE RESUELVE:
ARTICULO PRIMERO: SUSPENDER y ARCHIVAR en forma definitiva el presente proceso de Ejecución
Coactiva seguido a la administrado (a) XXXXX, al haber pagado la deuda por XXXXXXXXXX de los años XXXXX
al XXXXX.

TOMESE RAZON Y HAGASE SABER.-

 ANEXO 6
MODELO RESOLUCION DE EMBARGO DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN
COACTIVA

Expediente : XXXXX
Auxiliar : XXXXX
Ejecutado : XXXXX
Domicilio : XXXXX
Cuaderno : CAUTELAR

RESOLUCION No. XXXXXXXXXXXXX

Sachaca, Dos mil xxxxx

xxxxxx xxx. -

VISTOS Y CONSIDERANDO:

PRIMERO: Que con Resolución No.XXXXXX de XXXXX, se resolvió dar por iniciado el procedimiento de
Ejecución Coactiva en contra de xxxxxxx a efecto que en el plazo de siete (07) días hábiles de notificada la misma,
cumplan con pagar la deuda de XXXXXX (XXXXXXXXXXXXXXXX con XX/100 soles) por Impuesto XXXXX del
XXX al XXX, bajo apercibimiento de trabarse las medidas cautelares por intermedio de este despacho. SEGUNDO:
Que desde entonces el ejecutado, no ha cumplido con cancelar la referida deuda derivada del Impuesto Predial,
notificada con Resolución de Determinación No.XXXX. TERCERO: Que según los dispuesto por el artículo 32 de la
Ley 26979 Ley de Ejecución Coactiva, una vez vencido el plazo legal de siete días sin que el obligado haya cumplido
el mandato de la Resolución coactiva, el Ejecutor podrá disponer se trabe cualquiera de las medidas cautelares
establecidas en el artículo 33 de la misma ley, siendo procedente que el Ejecutor Coactivo, ordene la medida cautelar
que considere necesaria. CUARTO: Que con Ordenanza Municipal No. XXXXX, publicada el XXXXXX se aprobó
la Beneficios Tributarios en todo el Distrito de Sachaca hasta XXXXX , por la cual se condonan 100% de multas e
intereses que correspondan a las deudas de los administrados, por lo que la suma adeudada por el Administrado con
amnistía asciende a S/. XXXX (XXXXX con XX/100 soles) a los que deberá sumarse las costas y gastos coactivos a
efecto de establecer el monto de la medida cautelar. QUINTO: Que el artículo 33 de la Ley 26979, prevé en el inciso
d) el embargo en forma de retención, en cuyo caso recae sobre los bienes, valores y fondos en cuentas corrientes,
depósitos, custodia y otros, así como sobre los derechos de crédito de los cuales el obligado sea titular, que se encuentren
en poder de terceros. La medida podrá ejecutarse mediante la notificación de la misma al tercero, en el domicilio
registrado contribuyente ante SUNAT. En ambos casos, el tercero tiene un plazo máximo de cinco (05) días hábiles
contados desde la notificación, para poner en conocimiento del Ejecutor la retención o la imposibilidad de esta. SEXTO:
Que el artículo 18 de la Ley 26979, Ley de Ejecución Coactiva, establece en el numeral 18.1. Que el tercero no podrá
informar la obligado de la ejecución de la medida cautelar hasta que se realice la misma. Si el tercero niega la existencia
de créditos y/o bienes, aun cuando éstos existan, estará obligado a pagar el monto que omitió retener, sin perjuicio de
la responsabilidad penal a que hubiere lugar, así mismo establece en el numeral 18.2. Que, si el tercero incumple con la
orden de retener y paga al Obligado o a un designado por cuenta de aquél, estará obligado a pagar a la Entidad el monto
que debió retener. En el punto 18.4. La medida se mantendrá por el monto que el Ejecutor ordenó retener al tercero
hasta su entrega al Ejecutor. Y en su numeral 18.5 establece que en los casos que el embargo no cubra la deuda, podrá
comprender nuevas cuentas, depósitos, custodia u otros de propiedad del obligado, la no que deberá exceder la suma
adeudada. SEPTIMO: Así mismo, la Ley 26979 Ley de Ejecución Coactiva en su artículo treinta y tres en su último
párrafo establece que en caso que se trabe embargo en forma de intervención, deposito o retención, el interventor, el
depositario o el retenedor, según sea el caso, podrá en conocimiento del obligado la existencia del embargo,
inmediatamente después de efectuada la retención, depósito o intervención, así como en los casos en que se produzca
la eventual entrega de los fondos retenidos y/o recaudados.
Que configurándose los presupuestos necesarios para que el Ejecutor Coactivo trabe medida cautelar, conforme a las
facultades otorgadas por este despacho por la Ley 26979.

SE RESUELVE:

PRIMERO.- Ordenar se proceda el embargo en forma de retención sobre bienes valores y fondos en cuentas corrientes,
depósitos, custodia y otros, así como sobre los derechos de crédito a nombre de XXXXXXX hasta por la suma de S/.
XXXXXX (XXXXXX con XX/100 soles).

SEGUNDO.- Entregar el monto retenido en cheque de gerencia a Orden de la Municipalidad Distrital de Sachada,
confirmando el mismo en el plazo máximo de (05) cinco días hábiles contados desde la fecha de notificación de la
presente resolución.

TERCERO.- Manténgase en reserva el embargo que se solicita hasta que cumpla con su entrega al Ejecutor Coactivo
de la Municipalidad Distrital de Sachaca, el cheque de gerencia, bajo responsabilidad.

TOMESE RAZON Y HAGASE SABER.-

 ANEXO 7

MODELO RESOLUCION DE IMPROCEDENCIA DE RECURSO DE

RECONSIDERACIÓN DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA

Expediente N° : XXXXXXXXXXXX
Auxiliar : xxxxx
Obligado : xxxxxxxxxxxxxxx
Materia : Tributario / Impuesto Predial
Domicilio Fiscal : XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA N° XXXXXXXXXXXXXXXXX

Sachaca, XXXXXXXXXXXXXXX

VISTOS: Las Resoluciones de Ejecución Coactiva N° XXXXXXXX y N° XXXXXXXXXXXXX; la solicitud con

Registro a Tramite Documentario Nro. XXXXXXXXXXX;

CONSIDERANDO. -
PRIMERO. - Que el recurrente XXXXXXXXXXXXX (en adelante EL OBLIGADO) mediante escrito con registro a
trámite Documentario N° XXXXXXXXXX de fecha XX de XXXXX del 2023, solicita Recurso Impugnatorio de
Reconsideración de la Resolución de Ejecución Coactiva N° XXXXXXXXXXXXXXX Este despacho requiere al
obligado cumpla con el pago de Impuesto predial en merito a lo establecido en los Artículos 25° y 29° de la Ley 26979
Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva, y su modificatoria, así como en el Texto Único Ordenado de la citada
Ley.
SEGUNDO. - El Obligado en su escrito del XX de XXXXX del 2023, en lo referido al Petitorio solicita:
“INTERPONGO RECURSO IMPUGNATORIO DE RECONSIDERACIÓN CONTRA LA RESOLUCIÓN COACTIVA
N° XXXXXXXXXXXXX […] QUE SU GERENCIA DISPONGA SE REEVALÚE, EXAMINE, ESTUDIE Y/O ANALICE
NUEVAMENTE LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA Y PARA QUE SU GERENCIA DISPONGA SE EMITA NUEVA
RESOLUCIÓN SUSPENDIENDO ANULANDO Y/O MODIFICANDO LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA”.
Fundamenta su pedido en los numerales II de los Antecedentes, III de los Errores, IV Conclusiones, VI de la
Fundamentación Jurídica; como expresa en los numerales de 6.1, 6.2, 6.3 y 6.4 de la fundamentación jurídica de su
escrito, ampara su petición en le TUO de la Ley 27444, Ley de Procedimiento Administrativo General.
Las Ordenes de Pago N° XXXXXXXXXXXXXXXXX, N° XXXXXXXXXXXXXXXXX, N°
XXXXXXXXXXXXXXXX, N° XXXXXXXXXXXXXXXX fueron emitidas teniendo como base legal el TUO del
Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo 156-2004 y sus modificatorias, el obligado pretende que se emita
pronunciamiento al amparo del TUO de la Ley 27444, lo cual, no corresponde, ya que la vía procedimental entre ambas
normas, son distintas, una de la otra.
TERCERO. – Las facultades de ejecución forzosa, con los que cuenta esta oficina, se encuentran regulados por Ley
26979, Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva, sus modificatorias Ley 28165 y Ley 28892; así como el Decreto
Supremo N° 018-2008-JUS que aprueba el Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley de Procedimiento de Ejecución
Coactiva.
Por lo tanto, la suspensión de los procesos coactivos, se encuentra regulado por los Artículos 16° y 31° del citado marco
normativo, donde establece las causales de suspensión; en consecuencia, deberá usted fundamentar en su escrito
teniendo en consideración el marco normativo por el cual este despacho ejerce actos de ejecución, en virtud a las
facultades otorgadas en las citadas leyes. El TUO de la Ley 27444 se toma en forma accesoria para los procesos
coactivos, solo en caso de vacío de la norma. Que estando establecido en la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva
Ley N° 26979, su modificatoria y reglamento, y las facultades concedidas;
SE RESUELVE:
Artículo Único. - DECLARAR IMPROCEDENTE la solicitud de Recurso Impugnatorio de Reconsideración Contra
La Resolución Coactiva N° XXXXXXXXXXX, presentada por el obligado XXXXXXXXXXXXXXX, ya que lo
solicitado en su escrito con registro a Trámite Documentario N° XXXXXXXXXXXX de fecha XXXXXXXX del 2023,
no se encuentra dentro del régimen legal que atribuye las facultades dadas por la ley 26979, Ley de Procedimiento de
Ejecución Coactiva, sus modificatorias Ley 28165 y Ley 28892; al no sujetarse los fundamentos a las causales
establecidas en el Artículo 16° y 31° de la Ley 26979, como el TUO aprobado por Decreto Supremo 018-2008-JUS;
Que estando establecido en lo normado por la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva Ley N° 26979, y sus
modificatorias; quedando expedito el presente proceso coactivo para las acciones coercitivas de embargo en sus
diferentes modalidades, como regula la Ley del presente proceso, al haberse vencido los siete días hábiles para el
cumplimiento de la obligación.
Cúmplase con notificar a las partes, corriendo los plazos de ley a partir de notificada la presente Resolución.
Tómese razón y hágase saber.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.
 ANEXO 8
MODELO RESOLUCION DE CORRECCIÓN DE RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN
COACTIVA

Expediente : xxxxxxxxxxxxxxxx
Auxiliar : xxxxx
Obligado : xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Materia : xxxxxxxxxxxxxxx
Domicilio : xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Fiscal

RESOLUCION DE EJECUCION COACTIVA N° xxxxxxxxxx/xxxxxxxxxxx

Sachaca, xxxxxxxxxxxxxxxxxx

VISTOS: La Resolución de Ejecución Coactiva N° xxxxxxxxxx, del expediente Coactivo N° xxxxxxxxxxxxx, y;

CONSIDERANDO:
Primero. - Por Resolución de Ejecución Coactiva N° xxxxxxxxxxx de fecha xxxxxxxxxxxx, se dispuso Suspender el
Procedimiento de Ejecución Coactiva del obligado xxxxxxxxxxxx; en la que, en forma errada DICE: “Expediente
Coactivo N° xxxxxxxxxxxx”, cuando DEBE decir “Expediente Coactivo xxxxxxxxxxxxxx”
Segundo.- El Texto Único Ordenado de la Ley de Procedimiento Administrativo General N°27444, aprobado por
Decreto Supremo N° 004-2019-JUS, el artículo 212 sobre rectificación de errores, en su numeral 1) señala: “Los errores
material o aritmético en los actos administrativos pueden ser rectificados con efecto retroactivo, en cualquier momento”;
en ese sentido, se contempla la figura de la corrección y/o rectificación de los errores materiales o aritméticos, en el
caso en concreto, se incurrió en yerro involuntario que se debe subsanar.
SE RESUELVE:
Artículo Primero. - DISPONER la corrección de la Resolución de Ejecución Coactiva N° xxxxxxxxxxxxx, del
expediente Coactivo N° xxxxxxxxxxxxxxxx, en el extremo que señala Expediente Coactivo N° xxxxxxxxxxxxx,
quedando establecida de la siguiente forma: Expediente Coactivo N° xxxxxxxxxxxxxxxx
Artículo Segundo. - PÓNGASE la presente Resolución en conocimiento al administrado, notificando para los fines
establecidos en la Ley, así como a las instituciones del sistema financiero. Asumiendo la tramitación del Procedimiento
el Ejecutor y el Auxiliar que suscriben por disposición de la Entidad.
Tómese razón y hágase saber.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.--.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-
.-.-.-.-.
 ANEXO 9
MODELO RESOLUCION DE SUSPENCIÓN DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN
COACTIVA POR FALLECIMIENTO DE OBLIGADO

Expediente :xxxxxxxxxxxxxxxxx
Auxiliar : xxxxxxx
Obligado : xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Materia : xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Domicilio :xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

RESOLUCION DE EJECUCION COACTIVA N° xxxxxxxxxxxxxxx

Sachaca, xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

VISTO: las Ordenes de Pago N° xxxxxxxxxxxxxxxxx; periodo xxxxxxxxxxxxxxxx, periodo xxxxxxxxx;; la solicitud
presentada por xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx de fecha xxxxxxxxxxxxxxx, con registro a trámite documentario N°
xxxxxxxxxxxx; la copia del acta de defunción N° xxxxxxxxxxxxxx, y demás documento insertos en el expediente
coactivo N° xxxxxxxxxxxxx, del obligado xxxxxxxxxxxxxx;

CONSIDERANDO:
Primero. - Que la persona de xxxxxxxxxxxxxxxx pone de conocimiento que el obligad se encuentra fallecido para lo
cual adjunta copia del acta de defunción N° xxxxxxxxxxx, que establece que el ciudadano xxxxxxxxxxxxxxxxx se
encuentra fallecido;
Segundo. - Que conforme establece el artículo 61° del Código Civil que: “la muerte pone fin a la persona” y por
consiguiente deja de ser sujeto de derechos y obligaciones. Por lo que se concluye que la muerte de una persona
determina su inexistencia física y jurídica; en ese orden de ideas, resulta claro que, al dejar de existir el obligado, carece
de objeto iniciar o continuar un procedimiento de ejecución coactiva contra aquél que ya no constituye centro de
imputación de obligaciones. No pueden afectarse sus bienes porque ya ha dejado de ser propietario de ellos y es un
imposible físico y jurídico requerir a quien no se encuentra en vida para el cumplimiento de una obligación. Es por ello
que, aunque no se encuentre previsto, resulta necesario en estos casos suspender el procedimiento de ejecución coactiva.
Esta postura ha sido recogida por el Tribunal Fiscal. Como muestra puede leerse la xxxxxxxxxxxxx de fecha
xxxxxxxxxxxxxxx que señala lo siguiente: “Corresponde dar por concluido el procedimiento de cobranza cuando el
obligado al pago ha fallecido”;
Segundo. - En lo referente a las obligaciones tributarias debe atenderse a la regla general definida por el artículo 660°
del Código Civil que establece que los bienes, derechos y obligaciones del causante se transmiten a sus sucesores, regla
que de igual forma es recogida por el artículo 17° del Código Tributario y que establece que son responsables solidarios,
en calidad de adquirentes, los herederos y legatarios hasta el límite del valor de los bienes que reciban. Empero, la
obligación no se transmite simplemente, sino que requiere una previa determinación de la deuda tributaria por parte de
la Administración; este despacho es de opinión; que se requiera a los herederos o sucesores del causante con una previa
determinación de la deuda tributaria, por parte de la entidad, para continuar con la cobranza coactiva de ser el caso. Así
mismo se derive el presente expediente para los fines que correspondan; y disponer la remisión del expedienta a su
unidad orgánica de origen para fines de Ley que correspondan;
Tercero. - Asimismo y que estando en el inciso A) del Art. 16.1 del Dec. Sup. 018-2008-JUS (T.U.O. de la Ley 26979-
Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva), ya que la presente obligación se ha extinguido. Por tanto, se ha
configurado la causal de suspensión dispuesta en el inciso 16.1, literal A) del artículo 16 del TUO de la Ley de Ejecución
Coactiva, en atención a los párrafos que anteceden; Por lo que, estando a las facultades concedidas por la Ley y a los
considerandos de la presente;
Cuarto. - Que, el D. S N° 069-2003-EF que aprueba el Reglamento de la Ley del procedimiento de ejecución coactiva
N° 26979 y modificatorias, establece en su artículo 5 numeral 3 que: el ejecutor coactivo como mandatario de la Entidad
que lo designa y titular del Procedimiento está sometido a la decisión de la Entidad, la misma que en cualquier momento
tiene la potestad de modificar o dejar sin efecto la Obligación, debiendo en su caso suspender la vía coactiva. Por lo
Expuesto.

SE RESUELVE:

ARTÍCULO PRIMERO. - SUSPENDER el procedimiento de Ejecución Coactiva que se sigue en contra de

XXXXXXXXXXXXXXXXXXX, por encontrarse fallecido el Obligado, lo cual carece de objeto continuar con el
procedimiento de ejecución coactiva contra aquél que ya no constituye centro de imputación de obligaciones.

ARTICULO SEGUNDO. - Que se REQUIERA a los herederos o sucesores de la causante con una previa
determinación de la deuda tributaria, de parte de la entidad, para continuar con la cobranza coactiva de ser el caso. Así
mismo se derive el presente expediente para los fines que correspondan; y disponer la remisión del expediente a su
unidad orgánica de origen para fines de Ley que correspondan. Tómese Razón y hágase saber. -.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-
.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-.-
 DIRECTIVA INTERNA
PROCEDIMIENTOS PARA LA
MEJORA DE LA RECAUDACION
TRIBUTARIA DE IMPUESTOS Y
ARBITRIOS MUNICIPALES EN LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
SACHACA
 DIRECTIVA INTERNA PROCEDIMIENTOS PARA LA MEJORA DE LA
RECAUDACION TRIBUTARIA DE IMPUESTOS Y ARBITRIOS
MUNICIPALES EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SACHACA

1. FINALIDAD:
Contar con un documento interno como herramienta de gestión que contenga los
lineamientos necesarios para incrementar la recaudación tributaria de impuestos y
arbitrios municipales, permitiendo que la Gerencia de Administración Tributaria,
mejore la gestión de recaudación de las obligaciones tributarias.

2. OBJETIVO:
Fortalecimiento de la Gestión Institucional Municipal, que permita a la Administración
Tributaria el incremento de la recaudación de los impuestos y arbitrios municipales,
mediante acciones de recaudación, fiscalización y determinación, en ejercicio de sus
facultades contenidas en el Código Tributario.

3. ALCANCE:
Norma aplicable para la Sub Gerencia de Registro y Recaudación Tributaria, Sub
Gerencia de Fiscalización Tributaria y Sub Gerencia de Ejecución Coactiva, que
forman parte de la Gerencia de Administración Tributaria de la Municipalidad Distrital
de Sachaca.

4. BASE LEGAL:

4.1.Constitución Política del Perú.

4.2.Ley N° 27979, Ley Orgánica de Municipalidades.
4.3.Decreto Legislativo N° 766, Ley de Tributación Municipal.
4.4.Decreto Supremo N° 133-2013-EF (Texto Único Ordenado del Código Tributario).
4.5.Decreto Supremo N° 022-2000-EF, que norma las facultades de la Administración
Tributaria para declarar deudas como recuperación onerosa o cobranza dudosa.
4.6.TUO de la Ley N° 26979 Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva, aprobado
mediante Decreto Supremo N° 018-2008-JUS.
4.7.Ley del Procedimiento Administrativa General, Ley N° 27444, en adelante la Ley
del Procedimiento.
4.8.Decreto Supremo N° 156-2004-EF – Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal y sus normas modificatorias.

5. CONCEPTOS
5.1.Administración Tributaria Municipal: Las unidades orgánicas de la
Municipalidad Distrital de Sachaca que ejercen la función de recaudación,
fiscalización y determinación de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
Comprende a la Gerencia de Administración Tributaria y sus unidades bajo su
subordinación: Sub Gerencia de Fiscalización Tributaria, Sub Gerencia de Registro
y Recaudación Tributaria, y Sub Gerencia de Ejecución Coactiva.
5.2.Procedimiento de Gestión de Cobranza: Procedimiento mediante el cual la
Municipalidad Distrital de Sachaca, mediante sus unidades orgánicas conformantes
de la administración tributaria municipal es la responsable del desarrollo de acciones
como planificación, organización y dirección de las acciones de cobranza de la
deuda Tributaria (Impuesto predial, Arbitrios Municipales y Multas Tributarias) que
permita el cumplimiento de las obligaciones tributarias; con la finalidad de generar
incrementación en los niveles de recaudación. El proceso de gestión de cobranza
ordinaria implica la determinación de la obligación tributaria, emisión de
requerimientos de pago, gestión de modalidades de cobro, emisión y notificación de
valores tributarios (Orden de Pago y Resoluciones de Determinación) y la
verificación de su cumplimiento. El proceso de gestión de cobranza coactiva implica
las acciones de recuperación de la deuda tributaria contenida en actos
administrativos con carácter de ser exigibles coactivamente, es decir que han
agotado la vía administrativa, y comprende el desarrollo de las acciones de la Sub
Gerencia de Ejecución Coactiva y el cumplimiento de las acciones contenidas en la
Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva.
5.3.Requerimiento (REQ): Es el acto por el cual la Administración pone de
conocimiento al deudor tributario que tiene deuda pendiente de pago, no es exigible
para su cobranza.
5.4.Carta de Deuda (CAD): Es el acto por el cual la Administración pone de
conocimiento al deudor tributario que tiene deuda pendiente de pago, no es exigible
para su cobranza.
5.5.Estado de Cuenta (EC): Reporte de la deuda tributaria que solicita el contribuyente
en que se informa sobre el estado de cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
5.6.Valores Tributarios (VT): Son documentos que contienen la deuda tributaria
exigible de su cobranza (Orden de pago o Resoluciones de Determinación).
5.7.Orden De Pago (OP): Es el acto en virtud del cual la Administración exige al
deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria.
5.8.Resolución de Determinación (RD): Es el acto por el cual la Administración
Tributaria pone en conocimiento al deudor tributario el resultado de su labor
destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
5.9.Resolución de Multa Tributaria (RMT): - Es el acto mediante el cual la
Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el
incumplimiento de sus obligaciones tributarias formales que constituye infracción
tributaria, tipificada como tal en el Código Tributario.
5.10. Resolución de Ejecución Coactiva (REC): Es la Resolución que contiene un
mandato de cancelación de las Ordenes de Pago o resoluciones en cobranza, dentro
de siete (7) días hábiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de
iniciarse la ejecución forzada de las mismas, en caso que estas ya se hubieran
dictado.
5.11. Resolución de Inicio de Ejecución Forzada: Es el acto resolutivo mediante el
que se ordena la entrega de fondos retenidos o recaudados o para llevar a cabo la
ejecución debe necesariamente haber notificado previamente al obligado la
Resolución que pone en su conocimiento el inicio de la ejecución forzada.
5.12. Resolución de Ejecución Coactiva Medida Cautelar (RECMC): Vencido el
plazo de siete (7) días, el ejecutor Coactivo podrá disponer se trabe las medidas
cautelares provistas que considere necesarias, las cuales pueden ser (en forma de
intervención, en forma de depósito con o sin extracción de bienes, en forma de
inscripción o en forma de retención).
5.13. Notificación (NOT): Es el Acto de poner en conocimiento de los obligados de los
documentos emitidos por las unidades integrantes de la administración tributaria
municipal.
5.14. Notificación con Acuse de Recibo (NOTAR): Es el acto de notificación en que
la persona que recibe la documentación se identifica correctamente y firma el
cargo de recepción.
5.15. Notificación sin Acuse de Recibo (NOTNAR): Es el acto de notificación en que
el notificador encuentra los siguientes supuestos: La persona con quien se
entendió se negó a recibir la documentación, encontró a persona no capaz,
domicilio se encuentra cerrado o la dirección no existe.
5.16. Notificación por Cedulón (NOTCE): Es el acto de notificar, cuando el domicilio
fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado, se fijará un cedulón en
dicho domicilio. Los documentos a notificarse se dejarán en sobre cerrado, bajo
puerta, en el domicilio fiscal.
5.17. Sistema Tributario Municipal (SISTRIM): Es el sistema el cual contiene la
información del padrón general de contribuyentes (deuda tributaria en vía
ordinaria o coactiva, fecha de inscripción, modificación de la propiedad producto
de las declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes).
5.18. Sistema de Trámite Documentario (SISTDOC): Es el sistema por el cual la
administración municipal gestiona la recepción, evaluación, diligencia y atención
de la documentación presentada por administrado.
5.19. Contribuyente: Es el obligado al cumplimiento de la obligación tributaria
pudiendo ser persona natural, persona jurídica, sucesión indivisa, sociedad
conyugal, sociedad de hechos y similares, que sea sujeto.
5.20. Principales Contribuyentes (PRICOS): Son aquellos por la importancia de
tributos se constituyen como primordiales para la Gerencia de Administración
Tributaria.
5.21. Medianos y Pequeños Contribuyentes (MEPECOS): Son aquellos que
representan al restante de contribuyentes que por su importancia de tributos no
son considerados principales contribuyentes.
5.22. Asistente Administrativo Tributario: Personal encargado de consultar el
sistema tributario municipal/módulo de rentas, para determinar que
contribuyentes tienen deuda vencida y generar los reportes para emitir los valores
tributarios y notificaciones de deudas.
5.23. Supervisor de Emisiones: Personal encargado de la impresión, clasificación,
sectorización y de realizar el control del proceso de notificación por parte de los
notificadores.
5.24. Notificador: Personal encargado de notificar la documentación emitida por la
Subgerencia de Registro y Recaudación Tributaria, Sub Gerencia de Fiscalización
Tributaria y la Sub Gerencia de Ejecución Coactiva.
5.25. Ejecutor Coactivo: Es el titular del procedimiento de ejecución coactiva y ejerce
a nombre de la Municipalidad Distrital de Sachaca, las acciones de coerción para
el cobro eficaz de las obligaciones exigibles coactivamente velando por la
celeridad, legalidad, eficiencia y economía del procedimiento. Su cargo es
indelegable, ya que no puede delegar en otras personas y/o dependencias el
ejercicio de las acciones de ejecución forzosa, salvo lo previsto como funciones
del Auxiliar Coactivo.
5.26. Resolutor: Personal encargado de resolver los expedientes presentados por los
contribuyentes.
5.27. No Hallado: Persona Natural o jurídica en la cual al momento de ser notificada
no es encontrado.
5.28. No Habido: Persona natural o jurídica que transcurrido el plazo establecido no
declara, ni confirma su domicilio fiscal ante la Administración Tributaria.
5.29. Omisión: Situación por la cual el contribuyente o deudor tributario se abstiene de
cumplir, hacer declarar determinados hechos u obligaciones a su cargo, ya sea por
ocultación y/o descuido.
5.29.1. Persona Capaz: Persona natural que puede ejercer sus derechos y/o cumplir sus
obligaciones, sin limitaciones para actuar en su propio nombre y/o de terceros.
5.29.2. RUC: Registro Único de Contribuyente.

6. RESPONSABILIDAD:

La unidad Orgánica responsable de la aplicación e implementación de la presente

directiva es la Gerencia de Administración Tributaria, la Sub Gerencia de Registro
y Recaudación Tributaria, y la Sub Gerencia de Fiscalización Tributaria.

7. DISPOSICIONES GENERALES:

7.1.La Sub Gerencia de Registro y Recaudación Tributaria y la Sub Gerencia de

Ejecución Coactiva está encargada de administrar, planear, dirigir, coordinar y
controlar las actividades a gestionar la cobranza en vía ordinaria y coactiva según
corresponda, utilizando la normatividad vigente.
7.2.La presente directiva regula el procedimiento de gestión de cobranza tributaria
y las etapas que la conforman.
7.3.La incorporación de la presente directiva busca señalar cada etapa de su proceso
de gestión de la cobranza tributaria siendo de beneficio a la administración ya
que mediante las disposiciones de la presente Directiva la administración podrá
identificar las etapas que conforman la Gestión de Cobranza y las acciones para
una mejora en la recaudación de las obligaciones tributarias.
8. DISPOSICIONES ESPECIFICAS:

Etapas del procedimiento de gestión de cobranza (emisión de documentos)

8.1.VERIFICACIONES DE LA DEUDA TRIBUTARIA. - Es la etapa en que el

analista revisa el sistema tributario para identificar a los contribuyentes que
tienen deuda tributaria.
• Calcular la obligación tributaria.
• Analizar las bases de datos con información sobre documentos que
acrediten el nacimiento de la obligación.
• Procesar las declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes.
• Planificar y ejecutar las actividades correspondientes a la emisión
mecanizada de declaraciones juradas (campaña de emisión masiva).
• Sincerar la deuda de un contribuyente.
• Revisar el estado de exigibilidad de la deuda tributaria.
• Realizar proyecciones de la determinación.

8.2.DETERMINACIÓN DEL DOCUMENTO QUE CONTENDRA LA

DEUDA TRIBUTARIA. - Es la etapa en que la administración determinara que
tipo de documento se notificara al administrado (Requerimiento de deuda, carta
de pago, Orden de pago y Resoluciones de Determinación y Multa), comprende:

Acción de Segmentación
La cobranza de tributo será más efectiva si las acciones se adecuan al tipo de
deuda y al tipo de contribuyente. Por lo que para una debida gestión de la acción
de cobró deberá dividirse la cartera en diferentes grupos de contribuyentes o de
deudas, establecer los criterios de segmentación de la cartera que se van a aplicar,
clasificar a los contribuyentes o las deudas dependiendo de los criterios elegidos
y proyectar la recaudación esperada por cada cartera. Adicionalmente, debe
efectuarse el seguimiento de la evolución de cada cartera, para verificar la
efectividad de la segmentación de la cartera, debiendo asignarse las carteras a un
equipo de gestión.

Designación del Equipo de Gestión: El Equipo tendrá a su cargo actividades

relacionadas al contacto directo v personal con el contribuyente. Las actividades
a realizar variarán según se encuentre la obligación pendiente de pago en etapa
de cobranza preventiva (antes del vencimiento del plazo) o si está en etapa pre-
coactiva (y ha vencido el plazo, pero antes de la emisión del valor). Las
actividades a realizar serán:

• Comunicarse directamente por teléfono con los contribuyentes o

visitarlos personalmente para orientar, informar o recordar
periódicamente sus obligaciones.
• Persuadir a los contribuyentes para el pago voluntario.
• Educar a los contribuyentes en materia tributaria, incrementando la
cultura tributaria.
 • Hacer seguimiento constante a la evolución de la cartera de
contribuyentes o administrados a su cargo.

8.3.IMPRESIÓN DEL DOCUMENTO QUE CONTIENE LA DEUDA

TRIBUTARIA. - Es la etapa en la que se realiza la impresión del documento se
notificara al administrado (Requerimiento de deuda, carta de pago, Orden de
pago y Resoluciones de Determinación).

8.4.SECTORIZACIÓN Y DISTRIBUCIÓN DEL DOCUMENTO QUE

CONTIENE LA DEUDA TRIBUTARIA. - Es la etapa en que el supervisor de
emisiones selecciona la asignación de la zona y sectorización donde se realizara
la notificación, asimismo distribuye la cantidad de notificaciones por
notificador, para su respectiva supervisión.

8.5.NOTIFICACIÓN DEL DOCUMENTO Y CONTROL DEL CORRECTO

LLENADO DEL CARGO DE NOTIFICACIÓN. - Es la etapa en que se
notifica al contribuyente de su deuda tributaria (Impuesto Predial, Arbitrios
Municipales, y Resoluciones de Determinación y Multa) según sea el caso.

8.5.1. NOTIFICACIÓN. - Es la etapa en que el notificador realiza el proceso

de notificación presentándose las siguientes situaciones: Notificación
con acuse de recibo o persona se negó a recibir.

8.5.2. CONTROL DE CARGO. - Es la etapa en que el asistente de emisiones

realiza la verificación del correcto llenado del cargo de notificación y
evalúa lo siguiente:

➢ ACUSE DE RECIBO. - Si se encuentra bien notificado y no

presenta enmendaduras se procede con su escaneo
correspondiente, para que en el supuesto el contribuyente no
cancele sus deudas sea derivado para su cobranza coactiva
(Valores tributarios); si presenta alguna observación a la validez
de la notificación se procederá a imprimir el documento para
rehacer el acto de notificación.

➢ NO ACUSE DE RECIBO. - Se deja constancia de la negativa

de recepción por parte de la persona con quien se entendió la
diligencia de notificación.

8.5.3. NOTIFICACIÓN POR CEDULÓN. - Es la etapa en que el notificador

advierte los siguientes supuestos: En el domicilio fiscal no hay personas
capaces o el domicilio se encuentra cerrado. En dichos supuestos, se
fijará un cedulón en dicho domicilio. Los documentos a notificarse se
dejarán en sobre cerrado, bajo puerta, en el domicilio fiscal.
 Acción de emitir y notificar
La emisión y notificación debe estar a cargo de un equipo que tiene una función
esencial en el proceso de cobranza, debiendo observar minuciosamente las normas,
de modo que la notificación especialmente de valores surta los efectos legales que
permitan avanzar con el proceso de cobranza, y eventualmente con el de cobranza
coactiva. Las actividades del equipo serán:
• Preparar e imprimir los documentos de gestión (cartas, requerimientos) y
valores (órdenes de pago, resoluciones de determinación, resoluciones de
multa tributaria).
• Determinar cronogramas para la emisión de valores (usualmente, cuatro
veces al año, luego de los vencimientos del plazo para el pago del impuesto
predial y arbitrios).
• Verificar que los formatos estén elaborados de acuerdo a la normatividad y
cuenten con toda la información respectiva.
• Preparar los documentos a notificar, así como los medios magnéticos de ser
necesarios o posibles.
• En caso de contar con los servicios de una empresa de Courier, gestionar
diligencia de los documentos y la recepción de cargos.
• Hacer seguimiento a la cantidad y calidad de las notificaciones realizadas,
verificando y archivando debidamente los cargos.
• Buscar alternativas de notificación para ubicar a los contribuyentes no
habidos.
Acción de Seguimiento:
La labor a realizar por el equipo encargado de monitorear el desempeño del proceso
de cobranza e ir alentando sobre logros o retrasos en las metas, así como informar
sobre la efectividad de determinadas acciones. Las actividades que realizará el equipo
de serán entre otras:
• Generar reportes de avance.
• Analizar la información de avance.
• Proponer ajustes a la estrategia.
• Proyectar metas de recaudación.
• Proponer mecanismos innovadores para la gestión y la segmentación.

8.6.EMISION DE LA CONSTANCIA DE AGOTAMIENTO. –

8.6.1. La Sub Gerencia de Fiscalización Tributaria identifica y emite una lista de

los deudores tributarios a los cuales se les generó los valores tributarios y
no cancelaron dentro de la fecha correspondiente.

8.6.2. El Subgerente de Fiscalización Tributaria emite informe que será derivado

al área de trámite documentario, para que emita informe respecto a la
presentación o no de escritos y/o algún medio impugnatorio de los valores
de cobranza que presentaron los contribuyentes por los valores notificados.
 8.6.3. El Subgerente de Fiscalización Tributaria, verifica la información remitida
por el área de trámite documentación, y selecciona que contribuyentes
deben ser excluidos para emitir la constancia de agotamiento a través de
un informe, debido a que presentaron escritos y/o reclamaciones dentro de
los plazos de ley

8.6.4. El Sub Gerente de Fiscalización Tributaria según su evaluación realiza el

cruce, a que contribuyente se le debe emitir su constancia de agotamiento
y realiza la impresión a ser derivada a la Gerencia de Administración
Tributaria.

9. CONSTANCIA DE AGOTAMIENTO. -
El Gerente de Administración Tributaria firma las constancias de agotamiento, que
contendrá el cargo de notificación y el valor tributario correspondiente que pueden
ser (Orden de Pago, Resolución de Determinación o Resolución de Multa
Tributaria).

9.1.DERIVACIÓN DE LA CONSTANCIA DE AGOTAMIENTO. -

En esta etapa la Gerencia de Administración Tributaria, deriva la constancia de
agotamiento mediante memorándum a la Sub Gerencia de Ejecución Coactiva
para el inicio de las acciones de cobranza coactiva.

9.2.EMISIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA. -

En esta etapa el Ejecutor Coactivo, emite la Resolución de Ejecución Coactiva,
en la que comunica al obligado que se ha iniciado un proceso de cobranza
coactiva y que tiene 7 días hábiles para la cancelación caso contrario emitirán
resolución trabando medidas cautelares que pueden ser:

➢ En forma de intervención.
➢ En forma de depósito con o sin extracción de bienes.
➢ En forma de inscripción.
➢ En forma de retención.

9.3.EMISIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA – MEDIDA

CAUTELAR. -
En esta etapa el Ejecutor Coactivo, vencido el plazo de siete (7) días hábiles, podrá
disponer se trabe las medidas cautelares provistas que considere necesarias, las
cuales pueden ser (en forma de intervención, en forma de depósito con o sin
extracción de bienes, en forma de inscripción o en forma de retención), hasta que se
puede realizar la cobranza de la deuda tributaria, y evitar la prescripción.

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN DE COBRANZA:

9.4.ASIGNACIÓN DE LA CARTERA DE DEUDA TRIBUTARIA. -
En esta etapa el asistente administrativo revisa el sistema tributario para identificar
a los contribuyentes que tienen deuda tributaria y los clasifica en principales
contribuyentes (PRICOS) y medianos y pequeños contribuyentes (MEPECO).
9.5.GESTIÓN RESPECTO A LOS PRINCIPALES CONTRIBUYENTES. -
En esta etapa, a la cartera se le asigna la deuda vencida o por vencer de los
principales contribuyentes, a los cuales gestiona la cobranza según los siguientes
mecanismos:

✓ Llamadas telefónicas.
✓ Visitas a su domicilio fiscal.
✓ Realiza requerimiento de pago.
✓ Si el contribuyente no cancela, éste coordina para la emisión de sus títulos
valores tributarios de manera personalizada.

9.6. GESTIÓN RESPECTO A LOS MEDIANOS Y PEQUEÑOS

CONTRIBUYENTES.
En esta etapa al asistente administrativo se le asigna la deuda vencida o por vencer
de los medianos y pequeños contribuyentes, a los cuales gestiona la cobranza según
los siguientes mecanismos:

✓ Llamadas telefónicas.
✓ Realiza requerimiento de pago.
✓ Si el contribuyente no cancela, éste coordina con el para que emitan sus
títulos valores tributarios de manera masiva.

9.7. EXTINCIÓN DE LA DEUDA. –

Según el Art. 27 del TUO del Código Tributario aprobado mediante D.S. N° 135-
99-EF y sus modificatorias, la obligación tributaria se extingue por los siguientes
medios:

• Pago.
• Compensación.
• Condonación o Consolidación.
• Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación onerosa.
• Otros que se establezcan por leyes especiales.

9.8. DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA DE NATURALEZA TRIBUTARIA Y

NO TRIBUTARIA. –

Las deudas de cobranza dudosa de naturaleza tributaria y no tributaria, son

aquellas que constan de las respectivas resoluciones de determinación, órdenes de
pago y resoluciones de sanción, sobre las cuales se hayan agotado todas las
acciones contempladas en el procedimiento de cobranza coactiva, siempre que sea
posible ejercer. Asimismo, también se entenderá como deuda de cobranza dudosa
de naturaleza tributaría y no tributaria aquella en la que haya prescrito la acción
de cobranza de la administración tributaria y luego de haber agotado la imposición
de medidas cautelares sin resultados positivos.
9.9. DEUDA DE RECUPERACIÓN ONEROSA DE NATURALEZA
TRIBUTARIA Y NO TRIBUTARIA. –

Las deudas de recuperación onerosa de naturaleza tributaria y no tributaria son

aquellas que consten en las respectivas resoluciones de determinación, órdenes de
pago y resoluciones de sanción, cuyos montos no justifican su cobranza. Las
unidades orgánicas de la Municipalidad Distrital de Sachaca que generen cuentas
por cobrar tributarias y no Tributarias, a través de informes técnicos establecerán
los criterios que determinen la onerosidad de la cobranza, respecto de las deudas
tributarias por los conceptos y/o tributos que administren, emitiendo la Gerencia
de Administración Tributaria la respectiva resolución sustentada en los referidos
informes.

En aplicación de los principios tributarios de economía procesal y economía en la

recaudación, Gerencia de Administración Tributaria o cualquier unidad orgánica
que generen cuentas por cobrar tributarias y no tributarias y de ejecución coactiva
podrán determinar debidamente fundamentada una deuda como de recuperación
onerosa, con una acumulación, si fuese el caso.

10. OBJETIVOS DEL PROCESO DE GESTIÓN DE COBRANZA

a) Incremento de la recaudación: Generar mayores recursos a la Municipalidad a

través de la recaudación, con un proceso de cobranza sostenido, haciendo que la
recaudación sea creciente y de alguna manera predecible, lo que originará la
reducción del índice de morosidad de los contribuyentes y sectores de la
Municipalidad Distrital de Sachaca.
b) Ampliación de la base tributaria: Debe buscar a través del proceso de cobranza
ordinaria que los contribuyentes se acerquen a la Administración, de modo que
cumplan con sus obligaciones materiales y formales. La consecuencia será una
mayor base tributaria, deseable no sólo para incrementar la recaudación, sino para
hacerlo, sostenible en el tiempo.
c) Cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias: Fomentar el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, haciendo que la gestión
tributaria sea más eficiente, pues el costo cobrar tributos mediante el proceso
coactivo es más elevado.
d) Generación de conciencia tributaria: Las actividades propias del proceso de
cobranza de tributos ayudan a fortalecer la cultura tributaria de los ciudadanos, pues
además de procurar el pago debe realizarse una labor pedagógica que consiste en
formar e informar al contribuyente sobre sus deberes y derechos en materia
tributaria, a través de campañas de sensibilización.
e) Percepción de riesgo: El proceso de cobranza busca generar en los contribuyentes
la percepción de que, en caso de incumplir sus obligaciones tributarias, se exponen
al riesgo de ser sancionados o ponen en riesgo su patrimonio, por lo que las
campañas de cobranza deben acompañarse de información adecuada que explique
las consecuencias del incumplimiento.
11. MECÁNICA OPERATIVA DE LA GESTIÓN DE COBRANZA. -

En el proceso de cobranza ordinaria se deben diferenciar las estrategias y acciones

a tomar dependiendo de las etapas:

a) En etapa de cobranza preventiva: Es la etapa antes de que venza el plazo para

el cumplimiento regular de la obligación, la estrategia estará destinada a
informar y recordar al contribuyente de sus obligaciones.
La Gerencia de Administración Tributaria conjuntamente con las Sub Gerencias
dependientes, deben realizar constantemente campañas de sensibilización,
recaudación tributaria y orientación tributaria, consecuencias positivas al pago
puntual del Impuesto Predial y Arbitrios Municipales, en lugares de mayor
concentración de la población e índices de morosidad en el distrito de Sachaca.
Asimismo, al momento de realizar las campañas participará el personal de
Tesorería, para recaudar los pagos mediante los medios de instrumentos
electrónicos que pueda gestionar la entidad.
b) En etapa de cobranza pre-coactiva: Es la etapa posterior al vencimiento y si
aún no se ha iniciado la ejecución coactiva, las acciones estarán orientadas a
persuadir al contribuyente de la importancia de pagar a la brevedad y generar la
percepción de que al no pagar poner en riesgo su patrimonio.

12. ETAPA DE COBRANZA PREVENTIVA. -

DETERMINACIÓN DE LA DEUDA

Función que busca establecer el monto exacto que los contribuyentes deben pagar,
para ello es necesario conocer y verificar la información que brinda el ciudadano,
registrarla en las bases de datos de la Administración Tributaria y finalmente hacer
el cálculo de la obligación. Para ello se deben efectuar los siguientes pasos:

a) Verificar la información: Cuando se recibe documentación relativa a la

generación de una obligación tributaria, los servidores encargados deben verificar la
calidad de la información, debiendo prestar atención a lo siguiente:

• Vigencia del DNI.

• La propiedad o copropiedad del bien inmueble debe estar debidamente
acreditada.
• Los datos deben ser consistentes con los documentos entregados como
prueba de las declaraciones.
• Fecha de transferencia de propiedad.
• Alícuota de propiedad, en caso que exista más de un propietario.
• En caso de presentación de copias, éstas deberán ser legibles y sin
enmendaduras.

c) Registro de la información: Una vez recibidos y verificados los documentos que

acreditan el nacimiento de una obligación tributaria, el servidor responsable
 registra al contribuyente y la obligación tributaria, debiendo tomar en cuenta lo
siguiente:
• Verificar que el contribuyente no esté previamente inscrito para evitar la
duplicidad de códigos.
• Consignar fecha inscripción, tipo de contribuyente, tipo y número de
documento de identidad, apellidos y nombres o razón social, teléfonos,
dirección, correos electrónicos.
• El contribuyente puede ser: persona natural, persona jurídica, sociedad
conyugal, sucesión indivisa, ente colectivo irregular, patrimonio
autónomo o
• menor de edad.
• Respecto al domicilio, se debe verificar si el contribuyente cuenta con un
domicilio registrado previamente. En caso desee modificarlo, debe
proveer los documentos que acrediten la nueva dirección.
• El domicilio puede ser fiscal, real y/o procesal. El contribuyente sólo
puede tener un domicilio fiscal, uno real y, en el caso de los procesales,
hasta uno por procedimiento.
• El registro puede ser: inscripción (primera vez) o modificación, y
provenir de una declaración del administrado o hacerse de oficio.

13. ACTUACIONES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

TRIBUTARIA: VERIFICACIONES PREVIAS

Es la etapa en que se busca información selectiva, para realizar comparaciones como

información de los sistemas y obtener una mejor selección de la cartera a fiscalizar.
Dicha información es obtenida a través de visitas a campo, toma de vistas
fotográficas reconocimiento externo de los predios, identificando el número de
pisos, obras complementarias, dirección del predio, material de construcción, uso
del predio, entre otros parámetros.

13.1. SELECCIÓN DE LA CARTERA A FISCALIZAR

Es la etapa en que la información obtenida de las verificaciones previas o
información remitida por entidades externas es comparada con la información
contenida en los Sistemas de Tributación Municipal. De esta comparación de
información se obtiene una base de predios que presuntamente podrían ser materia
de omisión o subvaluación en su Declaración Jurada de impuesto predial.
a) Importancia económica de las obligaciones tributarias: Considerada la
segmentación básica, cuanto mayor sea la deuda tributaria de un contribuyente,
mayor será el interés de la Administración Tributaria por que cumpla con sus
obligaciones en forma oportuna. La importancia económica, también llamada
interés fiscal, dependerá de lo que se considere como un "gran contribuyente" o
como “un pequeño contribuyente".

b) Por actividad económica: Esta segmentación responde a las características del

contribuyente, y resulta especialmente útil para destinar acciones específicas a
aquellos contribuyentes (especialmente personas jurídicas) que por su giro de
 negocio o por tener un régimen legal diferenciado, requieren una atención
distinta de parte de la Administración Tributaria.
Esta clasificación por actividad puede relacionarse por ejemplo a zonas urbanas
específicas, donde se dan con mayor frecuencia actividades de un tipo
determinado
(por ejemplo, zona comercial o industrial).

c) Grado de cumplimiento de las obligaciones: Criterio muy asociado a las etapas

del proceso de cobranza preventiva y cobranza pre-coactiva, se relaciona con la
puntualidad o retraso en el pago de deudas. La cartera se puede dividir en los
siguientes:
• Deuda del año en curso.
• Deuda del año anterior, también se suele llamar mora tardía o mora
residual.

Cuanto más reciente la deuda, el grado de dificultad de la recuperación es menor

al de deudas más antiguas, aun en el caso en que se haya emitido un valor.
Dentro de esta clasificación, las deudas de cada ejercicio se pueden subdividir en:

• Pago puntual: Los contribuyentes que cumplen con el pago de sus

obligaciones también deben ser identificados, ya sea para reconocer su
pago oportuno o, por lo menos, para no gastar en acciones de cobranza
preventiva (recordatorios, por ejemplo) que sean innecesarias. Esta
categoría sólo aplica a las deudas del año en curso, pues todas las deudas
de años anteriores ya estarán vencidas.
• Corriente o preventiva: Antes del vencimiento del plazo para el pago del
tributo (sólo aplica a las deudas del año en curso, pues todas las de años
anteriores ya estarán vencidas).
• Plazo vencido: Vencido el plazo para el pago del tributo, pero antes de la
emisión del valor.
• Con valor: Se ha notificado el valor (Orden de Pago y Resolución de
determinación) al contribuyente.
• En Coactiva: Una vez transcurridos veinte (20) días hábiles de notificado
el valor y si éste no ha sido reclamado, la deuda es transferida a cobranza
coactiva.

13.2. ARCHIVO DE LA CARTERA SELECCIONADA A FISCALIZAR

Es el archivo que contiene la información consolidada de los propietarios de predios
seleccionados y la dirección de los mismos. Asimismo, contiene una descripción de
los criterios utilizados para llegar esta selección.
14. ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

Etapa de Presentación y Requerimiento

La Administración Tributaria mediante la notificación del documento formal

denominado "Requerimiento de fiscalización", dará inicio al procedimiento de
fiscalización tributaria.
Mediante "Requerimiento de Fiscalización" se comunicará al sujeto fiscalizado que
será objeto de un procedimiento de fiscalización, presentará al o los fiscalizadores
tributarios que realizará el procedimiento e indicará, además los periodos que serán
materia del referido procedimiento.

Mediante "Requerimiento de Fiscalización", se solicitará al sujeto fiscalizado,

documentación y/o información relacionada al procedimiento de fiscalización,
asimismo se comunicará fecha y hora en la cual se realizará la inspección en su(s)
predio (s).
De no estar de acuerdo con la fecha y hora programada el sujeto de fiscalización
deberá apersonarse o contactar con la Sub Gerencia de Fiscalización Tributaria con
la finalidad de coordinar la reprogramación de la fecha y hora de inspección.
Asimismo, la administración tributaria otorgará al sujeto fiscalizado un plazo
máximo de cinco (05) días hábiles para atención del requerimiento de
documentación y/o información o el descargo que considere, pudiendo ser ampliado
a solicitud del sujeto fiscalizado por (02) días hábiles adicionales.

De apersonarse el SUJETO FISCALIZADO a la Sub Gerencia de Fiscalización

Tributaria, se acordará fecha y hora para la inspección dejando constancia de los
intervinientes, documentación recibida, hechos y acuerdos que se tomen.
La Administración Tributaria a través de la Sub Gerencia de Fiscalización Tributaria
durante el procedimiento de fiscalización podrá emitir requerimientos específicos
en los siguientes supuestos:
• Para la presentación de documentación y análisis no solicitados en el primer
requerimiento. El plazo de cierre de dicho requerimiento se cumple vencido
el plazo consignado en el requerimiento o la nueva fecha otorgada en caso
de prórroga.
• Para solicitar la sustentación legal y/o documentaria respecto de las
observaciones e infracciones imputadas durante el transcurso del
procedimiento de fiscalización. El plazo de cierre de dicho requerimiento se
cumplirá culminada la evaluación de los descargos del sujeto fiscalizado a
las observaciones imputadas en el requerimiento.
• Para solicitar documentación y sustentación de las observaciones. El plazo
de cierre de dicho requerimiento se cumplirá culminada la evaluación de los
descargos del sujeto fiscalizado a las observaciones imputadas en el
requerimiento.
Cumplido el plazo para la exhibición y/o presentación de documentación y/o
información por parte del sujeto fiscalizado, la Administración Tributaria a
través de la Sub Gerencia de Fiscalización Tributaria, custodiara en el
 expediente del contribuyente la documentación que haya sido presentada por el
fiscalizado.
Etapa de inspección in situ
INSPECCION: Consiste en levantar información de campo sobre un predio que
luego de ser procesada permite la emisión de un valor de determinación de la
obligación tributaria.
• Sujetos intervinientes en el proceso de inspección:
a) SUJETO FISCALIZADO O DEUDOR TRIBUTARIO
b) AGENTE FISCALIZADOR: Servidores públicos de la Administración
Tributaria Municipal que realizan la función de fiscalizar, según detalle:
❖ Fiscalizador Tributario.

• En el acto de inspección se generarán los siguientes documentos que deberán ser

suscritos por los sujetos intervinientes en proceso de fiscalización en lo que
corresponda:
✓ ACTA DE INICIO DE INSPECCION: Servirá como prueba de la presencia
del personal de la Administración Tributaria en el inmueble ante un posible
reclamo.
✓ ACTA DE INSPECCION NO REALIZADA: Sera elaborada en el caso de
no ser posible realizar la inspección por causas imputables al SUJETO
FISCALIZADO, sin perjuicio de la aplicación de la sanción
correspondiente, por no permitir la inspección.
✓ ACTA DE ACUERDO EN CAMPO: Se elaborará en el caso que el
SUJETO FISCALIZADO, proponga la reprogramación de la inspección,
dicha postergación estará sujeta a la decisión que adopte la Administración
Tributaria, el mismo que deberá tener en consideración las causas alegadas
por el SUJETO FISCALIZADO, siempre que se traten de situación fortuitas
o por fuerza mayor.
✓ ACTA FINAL DE INSPECCION PREDIAL O FICHA DE
FISCALIZACIÓN Y ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA: Documento
mediante el cual, personal de la Administración Tributaria, después de haber
realizado la inspección en el predio correspondiente, registrará la información
técnica recabada tales como: clasificación de predio, áreas, características,
estado de conservación de la edificación, usos, entre otros. Así mismo, servirá
para dar por concluido el proceso de inspección. En el mismo documento de
ser el caso, de manera opcional se dejará constancia de la citación para que el
SUJETO FISCALIZADO o representante debidamente acreditado se
acerque el día y hora señalado para ser notificado del resultado del proceso
de inspección.
El Fiscalizador adscrito a la Sub Gerencia de Fiscalización Tributaria, después de haber
registrado los datos de inspección, dentro del plazo máximo de dos días hábiles, elaborará
un informe técnico de resultados de las inspección, el cual contendrá la comparación entre
la información detectada en la inspección y la presentada por el SUJETO
FISCALIZADO en la Declaración Jurada de autovalúo; determinando mayor, menor o
conformidad del área declarada, valores y categorías constructivas, en el caso de
contribuyentes omisos deberá informar en base a los resultados obtenidos en la
inspección.
Recepcionado el Informe Técnico por el Sub Gerente de Fiscalización Tributaria o quien
haga de sus veces podrá comunicar sus conclusiones del procedimiento de fiscalización
mediante Resolución de Determinación o Resolución de Multa, previstas en el artículo
75° del Código Tributario.
Los resultados obtenidos serán considerados como motivos determinantes, para la
emisión de las Resoluciones de Determinación y/o Multa Tributaria.
RECURSOS IMPUGNATIVOS

• Requisitos de admisibilidad del Recurso de Reclamación:

- El recurso de reclamación deberá contener los requisitos de admisibilidad

previstos en el artículo 137º del TUO del Código Tributario.
SUBSANACION DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DEL
RECURSO DE RECLAMACION:
La Administración Tributaria notificará al reclamante para cumpla con
subsanar las omisiones a los requisitos de admisibilidad que han sido
advertidos en el recurso de reclamación dentro de los plazos previstos en el
artículo 140º del TUO del Código Tributario.
Vencido dicho término sin la subsanación correspondiente se declarará
inadmisible la reclamación presentada, salvo cuando las diferencias no sean
sustanciales, cuyo caso la Administración Tributaria podrán subsanarlas de
oficio.
Cuando se haya reclamado mediante un solo recurso dos o más resoluciones
de la misma naturaleza y alguna de estas no cumpla con los requisitos
previstos en la ley, el recurso será admitido a trámite solo respecto de las
resoluciones que cumplan con dichos requisitos declarándose la
inadmisibilidad respecto de los demás.
- PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES: La Administración
Tributaria resolverá las reclamaciones dentro del plazo establecido en el
artículo 142º del TUO del Código Tributario.
PLAZO PARA INTERPONER APELACIONES: El SUJETO
FISCALIZADO, al no estar de acuerdo con lo resuelto por la Administración
Tributaria interpondrá Recurso de Apelación dentro de los (15) días hábiles
de notificada la Resolución.
- De interponerse recurso de apelación la Administración Tributaria elevará el
expediente al Tribunal Fiscal para su resolución en segunda instancia dentro
de los plazos previstos en el artículo 145º del Código Tributario.
- El escrito de apelación deberá contener los requisitos previstos en el artículo
146º del Código tributario.
- Si el SUJETO FISCALIZADO, no interpone Recurso de Apelación dentro
de los plazos de ley, los valores serán exigibles coactivamente.
15. PROCEDIMIENTO PARA ACTUALIZAR LOS DOMICILIOS FISCALES
Y REGULAR LA CONDICION DE CONTRIBUYENTE NO HALLADO Y
NO HABIDO

15.1. DEL DOMICILIO FISCAL

15.1.1. OBLIGATORIEDAD DEL DOMICILIO FISCAL

a) Los deudores tributarios de la Municipalidad Distrital de

Sachaca tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio
fiscal conforme a lo señalado en la presente directiva, sea en
calidad de contribuyentes o responsables, afectos o exonerados
a los tributos regulados en la Ley de Tributación Municipal y
las ordenanzas de arbitrios municipales.
b) El domicilio fiscal es el lugar fijado para todo efecto tributario
dentro del radio urbano de la Municipalidad Distrital de
Sachaca; sin perjuicio de la facultad del deudor de señalar
expresamente un domicilio procesal al iniciar cada uno de sus
procedimientos tributarios.
c) El domicilio fiscal se considera subsistente mientras su cambio
no sea comunicado a la Municipalidad Distrital de Sachaca en
la forma que establece la presente directiva.
d) A efectos de fijar o modificar el domicilio fiscal, el deudor
tributario deberá completar la información requerida en la Hoja
de Actualización de Datos.

15.1.2. OPORTUNIDAD PARA FIJAR EL DOMICILIO FISCAL

Los deudores del Impuesto Predial deberán fijar su domicilio fiscal al

momento de la presentación de su Declaración Jurada del Impuesto
Predial.
Los sujetos obligados al pago de tributos en calidad de responsables, que
no tengan la calidad de contribuyentes del Impuesto Predial, deberán fijar
su
domicilio fiscal de la siguiente manera:
a) Para los arbitrios municipales: recibida la información que detalla las
autorizaciones otorgadas para realizar actividades comerciales, de
servicios o industriales dentro del distrito, la Sub Gerencia de
Licencias y Control Municipal deberá requerir al titular de la licencia
para que, en el plazo de tres (03) días hábiles, se apersone a fin de fijar
su domicilio fiscal.
b) Para el impuesto a los espectáculos públicos no deportivos: el
domicilio fiscal se fijará al momento en que el agente perceptor declare
e informe el boletaje o similares a utilizarse.
15.1.3. NO CALIFICAN COMO DOMICILIO FISCAL
Los deudores tributarios o contribuyentes no podrán fijar como domicilio
fiscal las casillas de notificación de los Colegios Profesionales o del Poder
Judicial. En dichos casos, la Municipalidad Distrital de Sachaca tendrá por
no fijado el domicilio fiscal.

15.1.4. OBLIGACIÓN DE VARIAR DOMICILIO FISCAL

Los deudores tributarios están obligados a variar el domicilio fiscal cuando
el predio señalado como tal deje de tener relación con los hechos que
generan la obligación tributaria. En tal sentido, es obligatorio cambiar el
domicilio fiscal en los siguientes casos:
a) Cuando el contribuyente del Impuesto Predial comunique ya no ser
propietario o poseedor del predio señalado como domicilio fiscal. En
este caso la Sub Gerencia de Registro y Recaudación Tributaria deberá
informar al contribuyente su obligación de variar el domicilio fiscal.
b) Cuando el responsable de los Arbitrios Municipales deje de realizar
actividades comerciales, de servicios o industriales en el predio
declarado como domicilio fiscal. Se presume que no existe actividad
cuando este inicie el trámite de cese de licencia.

15.1.5. CAMBIO DE DOMICILIO

Los deudores tributarios efectuarán el cambio de su domicilio fiscal en la

Municipalidad Distrital de Sachaca, llenando, suscribiendo y firmando el
formato de Declaración Jurada de Impuesto Predial, por motivo de
actualización.

15.1.6. DEL REGISTRO DE DEUDORES NO HALLADOS

El deudor tributario adquirirá automáticamente la condición de NO

HALLADO, sin que para ello sea necesaria la realización y notificación
de acto administrativo adicional alguno, cuando ocurran las siguientes
situaciones:
a) Cuando en tres (03) oportunidades consecutivas, en días distintos, una
persona capaz, ubicada en el domicilio fiscal declarado, se niegue a la
recepción de la notificación de documentos.
b) La ausencia de persona capaz en tres (03) oportunidades consecutivas,
en días distintos, en el domicilio fiscal o este se encuentre cerrado.
c) Cuando las situaciones previstas en los incisos "a" y "b" del presente
numeral ocurran en conjunto en tres (03) oportunidades consecutivas,
en días distintos, sin considerar el orden en que se presenten.
d) Cuando la dirección declarada como domicilio fiscal no exista. En este
caso solo se requiere que haya ocurrido en una (01) oportunidad.
 Para efecto de lo regulado en este numeral, solo califican como
documentos: Las Órdenes de Pago, Resoluciones de Determinación,
Resoluciones de Multa, Resoluciones de Perdida de Fraccionamiento y las
Resoluciones emitidas dentro del proceso de Cobranza Coactiva.

Solo serán consideradas como válidas aquellas constancias de notificación

en las que el notificador o mensajero haya registrado adecuadamente los
motivos que impidieron la entrega de documentos o del uso de cedulón.

15.1.7. CREACIÓN DEL REGISTRO DE NO HALLADOS

a) La Sub Gerencia de Registro y Recaudación Tributaria, es la encargada
de administrar y efectuar el mantenimiento del REGISTRO DE
DEUDORES TRIBUTARIOS NO HALLADOS, el mismo que para
efectos de la presente directiva deberá implementarlo, debiendo
registrar en este a aquellos deudores tributarios que hayan adquirido la
condición de "NO HALLADO", así como el levantamiento de dicha
condición.
b) La condición de deudor tributario “NO HALLADO” será detectada
por la Sub Gerencia de Fiscalización Tributaria, y/o por el Ejecutor
Coactivo, durante la ejecución de sus funciones dirigidas a poner a
cobro las obligaciones tributarias a través de las Órdenes de Pago,
Resoluciones de Determinación, Resoluciones Multa, Resoluciones de
Perdida de Fraccionamiento y Resoluciones emitidas dentro del
procedimiento de Cobranza Coactiva.
c) La documentación sustitutoria, que acredite la ocurrencia de las
situaciones establecidas de no hallados, deberá ser remitida a la Sub
Gerencia de Registro y Recaudación Tributaria, a fin de que dichos
deudores sean incorporados al REGISTRO DE DEUDORES
TRIBUTARIOS NO HALLADOS.
d) La fecha de inicio de la condición de “NO HALLADO” será aquella
en que se realizó la tercera diligencia, en el caso de los supuestos
regulados en los literales “a”, “b” y del numeral 14.1.6. o la única
diligencia, en el caso del supuesto del literal “d” de dicho numeral.
e) La Sub Gerencia de Registro y Recaudación Tributaria es el encargado
de publicar en la página web de la Municipalidad Distrital de Sachaca
el directorio de deudores bajo la condición de “NO HALLADOS”,
debiendo mantenerlo actualizado.

15.1.8. CONSECUENCIAS DE LA CONDICIÓN DE “NO HALLADO”

La condición de "NO HALLADO" del deudor tributario, registrado como tal,

faculta a la Administración Tributaria a requerir al deudor la variación de su
domicilio fiscal bajo apercibimiento de considerarlo "NO HABIDO",
conforme al procedimiento regulado en el numeral 14.2. de la presente directiva.
Dicho requerimiento será realizado por la Sub Gerencia de Registro y
Recaudación Tributaria.
15.1.9. LEVANTAMIENTO DE LA CONDICIÓN DE “NO HALLADO”

El deudor "NO HALLADO" perderá dicha condición en los siguientes

supuestos:

a) Cuando cumpla con declarar, actualizar, cambiar o confirmar su

domicilio fiscal, dentro del plazo establecido en el numeral 14.2.2 de la
presente directiva y esta haya sido "ACEPTADA" por la Administración
Tributaria.
b) Cuando adquiera la condición de "NO HABIDO".

El deudor tributario "NO HALLADO" que por cualquier circunstancia se

presente ante la Administración Tributaria, podrá levantar dicha condición
declarando un nuevo domicilio fiscal, el cual deberá ser verificado por la Sub
Gerencia de Fiscalización Tributaria, quien deberá realizar la verificación
conforme a lo señalado en el numeral 14.2.5 de la presente directiva.

15.1.10. USO DEL REGISTRO DE NO HALLADOS

La Sub Gerencia de Registro y Recaudación Tributaria deberá identificar, en el

Sistema de Rentas, a aquellos contribuyentes que adquirieron la condición de
NO HALLADOS.

La Sub Gerencia de Registro y Recaudación Tributaria deberá realizar la

búsqueda y ubicación de los domicilios alternos, de conformidad a lo establecido
en el numeral 14.2.3 de la presente directiva.

15.2. CALIFICACIÓN DE DEUDORES NO HABIDOS

14.2.1 DEL REQUERIMIENTO DE NUEVO DOMICILIO FISCAL

La Sub Gerencia de Registro y Recaudación Tributaria emitirá un
requerimiento a los deudores tributarios bajo la condición de "NO
HALLADO" para que fijen un nuevo domicilio fiscal, de conformidad
con lo establecido en el numeral 14.2.2. de la presente directiva.
14.2.2 DEL CONTENIDO DEL REQUERIMIENTO
El requerimiento deberá contener, como mínima lo siguiente:
a) Apellidos y nombres, denominación o razón social del deudor tributario.
b) Número de DNI, RUC o similar del deudor tributario.
c) Número del requerimiento.
d) Domicilio fiscal.
e) Motivo del requerimiento.
f) Plazo para atender el requerimiento (05 días hábiles).
14.2.3 DOMICILIOS ALTERNOS

Para lograr una adecuada notificación de los actos administrativos, la

Administración Tributaria deberá ubicar un domicilio alterno, para lo cual
tendrá en consideración la búsqueda en los directorios telefónicos
virtuales, así como en las páginas institucionales que registren información
de los deudores, tales como
SUNAT, RENIEC, entre otros.

Cuando la búsqueda a que se refiere el numeral precedente sea infructuosa,

se utilizarán los siguientes parámetros:

A) Para el caso de personas naturales:

a) El lugar de residencia habitual, presumiéndose esta cuando la
permanencia del deudor tributario haya sido mayor a seis (06) meses.
b) El lugar donde el deudor tributario desarrolla sus actividades civiles
o comerciales.
c) El lugar donde se encuentren los bienes relacionados con los hechos
que generan las obligaciones tributarias.
d) El declarado por el deudor tributario ante el Registro Nacional de
Identificación y Registro Civil (RENIEC).
B) Para el caso de personas jurídicas:
a) El lugar donde se encuentra su dirección o Administración efectiva.
b) El lugar donde se encuentra el centro principal de su actividad.
c) El lugar donde se encuentren los bienes relacionados con los hechos
que generan obligaciones tributarias.
d) El domicilio de su representante legal, entendiéndose como tal su
domicilio fiscal o en su defecto, cualquiera de los señalados en el literal
A) del presente numeral, a elección de la Administración Tributaria.
C) Para el caso de las personas domiciliadas en el extranjero:
a) Si tienen establecimiento permanente en el país, se aplicarán a este
las disposiciones de los literales A) y B) del presente numeral, según
sea el tipo de persona.
b) En los demás casos, se presume como su domicilio, sin admitir
prueba en contrario, el de su representante legal.
D) Para el caso de entidades que carecen de personalidad jurídica, se
presume como domicilio fiscal el de su representante o
alternativamente, a elección de la Administración Tributaria, el que
corresponda a cualquiera de sus integrantes.
En el caso de existir más de un domicilio fiscal de acuerdo a los
parámetros de los literales A) y B) del presente numeral, este será el que
elija la Sub Gerencia de Registro y Recaudación Tributaria.

14.2.4 NOTIFICACIÓN DEL REQUERIMIENTO

El requerimiento deberá cursarse al deudor tributario "NO HALLADO"
a su domicilio fiscal vigente y al domicilio alterno ubicado por la
Administración Tributaria, de manera simultánea, mediante correo
certificado o por mensajero, con acuse de recibo o con certificación de la
 negativa a la recepción efectuada por el encargado de la diligencia; o
cuando en cualesquiera de los domicilios no hubiera persona capaz alguna
o estuviera cerrado, fijando un cedulón en dicho domicilio y dejando los
documentos a notificarse bajo puerta en sobre cerrado. En este caso, el
plazo otorgado de cinco (05) días hábiles, debe computarse desde el día
hábil siguiente al que se realizó la diligencia.

En el caso que la condición de "NO HALLADO" se deba a que no existe

la dirección declarada como domicilio fiscal, como se indica en el literal
"d" del numeral 14.1.6 de la presente directiva, el requerimiento deberá
notificarse en observancia de lo regulado en el artículo 104 del Código
Tributario.
La publicación referida deberá contener el nombre, denominación o razón
social del deudor, documento de identidad o código de contribuyente, la
numeración del requerimiento, así como la mención de su contenido. En
este caso el plazo de cinco (05) días, debe computarse a partir del día hábil
siguiente al de la publicación en el Diario Oficial "El Peruano" o en el
diario de mayor circulación y su incorporación en la página web
institucional.

14.2.5 CUMPLIMIENTO DEL REQUERIMIENTO

Si dentro del plazo otorgado el deudor tributario cumpliera con fijar un
nuevo domicilio, la Sub Gerencia de Fiscalización Tributaria efectuará una
verificación, levantando un acta de la visita efectuada, debiéndose
consignar si se ubicó o no al deudor en dicha dirección.
En el caso que se hallare al deudor en el nuevo domicilio, se le dejará copia
del acta de visita y, a su vez, se procederá con el registro del nuevo
domicilio fiscal, para finalmente comunicar al deudor dicha situación y el
levantamiento de su
condición de "NO HALLADO".
En el caso que no se hallare al deudor en el domicilio señalado, la Sub
Gerencia de Fiscalización Tributaria levantará el acta correspondiente en
el lugar, indicando tal situación. La copia de dicha acta se dejará bajo
puerta en el domicilio indicado, procediéndose a comunicar al
contribuyente que lo declarado no surte efecto.
Cuando el deudor tributario no registre deuda en proceso de cobranza
coactiva, la Administración Tributaria podrá suplir la verificación del
nuevo domicilio fiscal.
Para dicho fin, el deudor podrá presentar, en el plazo del requerimiento,
cualquiera de los siguientes documentos recibo de luz, agua, telefonía fija
o televisión por cable, cuya antigüedad no sea superior a los dos (02)
meses, debiendo estar emitido el documento a nombre del deudor
tributario.
En los casos referidos en el presente numeral, el nuevo domicilio fiscal
señalado por el deudor tributario deberá estar dentro del perímetro
jurisdiccional del distrito de Sachaca.
14.2.6 OPOSICIÓN AL REQUERIMIENTO

1. El deudor tributario podrá oponerse al requerimiento, dentro del plazo

señalado, indicando que el domicilio fiscal fijado debe permanecer
vigente, siempre que sea:
a) La residencia habitual, tratándose de personas naturales.
b) El lugar donde se encuentra la dirección o Administración efectiva del
negocio, tratándose de personas jurídicas.
c) El de su establecimiento permanente en el país, tratándose de las
personas
domiciliadas en el extranjero.
2. La carga de la prueba de dichas situaciones recae sobre el deudor
tributario.
3. En caso de acreditarse lo señalado en el numeral 1, la Sub Gerencia de
Registro y recaudación Tributaria procederá a CONFIRMAR dicho
domicilio fiscal.

14.2.7 OMISION AL REQUERIMIENTO

Vencido el plazo otorgado en el requerimiento, sin que el deudor tributario

haya cumplido con lo solicitado, la Sub Gerencia de Registro y
Recaudación Tributaria emitirá el informe técnico correspondiente, así
como el proyecto de resolución administrativa que declare la condición de
"NO HABIDO" del deudor.
Las resoluciones deberán ser publicadas conforme a lo regulado en el
último párrafo del artículo 104 del Código Tributario, y son vigentes desde
el día siguiente de su publicación.
Se deberá publicar en la página web de la Municipalidad Distrital de
Sachaca el directorio de deudores en condición de NO HABIDOS.

14.2.8 LEVANTAMIENTO DE LA CONDICION DE “NO HABIDO”

a) El deudor tributario considerado "NO HABIDO" podrá solicitar en

cualquier momento el levantamiento de dicha condición, declarando
un nuevo domicilio o confirmando el declarado, el cual deberá ser
verificado por la Sub Gerencia de Fiscalización Tributaria.
b) De hallarse al deudor en el domicilio, se considerará como aceptado el
domicilio fiscal indicado y perderá la condición de "NO HABIDO" a
partir del día hábil siguiente de la verificación y suscripción del acta
correspondiente. En este caso, la Gerencia de Administración
Tributaria emitirá la resolución administrativa que formalice el
levantamiento de dicha condición y levantará la condición de "NO
HABIDO" en la base de datos, debiendo excluir del directorio de NO
HABIDOS al deudor tributario.
c) La Sub Gerencia de Registro y Recaudación Tributaria, formalizado el
levantamiento de la condición de "NO HABIDO", actualizará el
nuevo domicilio fiscal del deudor.
 d) Cuando no se hallare al deudor en el domicilio señalado, la Sub
Gerencia de Fiscalización Tributaria, levantará el acta correspondiente
en el lugar, en la cual se dejará constancia que, al no haberse
encontrado al deudor en la fecha y hora señaladas, permanece su
condición de "NO HABIDO". Copia de dicha acta se dejará bajo
puerta en el domicilio indicado.

14.2.9 EFECTOS DE LA CONDICION DE “NO HABIDO”

De conformidad con lo señalado en los artículos 16 y 46 del Código
Tributario, la condición de "NO HABIDO" tiene los siguientes efectos:

a) Cuando el deudor "NO HABIDO" deje de cumplir con sus

obligaciones tributarias, procede la asignación de la responsabilidad
solidaria por dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba
en contrario, a:
• Los representantes legales y los designados por las personas
jurídicas.
• Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los
bienes de los entes colectivos que carecen de personería jurídica.
• Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.

b) El término de prescripción de la acción para determinar la obligación

tributaria y aplicar sanciones, así como para exigir el pago, se suspende
durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de "NO
HABIDO".

16. DEPURACIÓN DE DATOS

Este proceso consiste en identificar y corregir aquellos errores que pueden existir en
la base de datos, para lo cual se requiere que a través de diversas acciones que
incluyen la detección, corrección masiva, corrección individual, depuración manual
de la información, entre otros, se obtenga como resultado una mejor calidad de
datos; lo cual aumentará la confiabilidad en la información y la eficiencia general
del proceso de registro.

16.1. PLANES DE DEPURACIÓN

Los planes de depuración serán ejecutados por la Sub Gerencia de Registro

y Recaudación Tributaria de manera permanente y continua antes de la
emisión mecanizada; esto permitirá:
• Mejorar la calidad de los registros de información
• Reducir los reclamos de los contribuyentes
• Facilitar la gestión de cobranza y la recaudación
16.1.1. PROCESO DE DEPURACIÓN
La calidad y la confiabilidad de la información del proceso de registro está
estrechamente relacionado a los errores en el registro de la información e
Inconsistencias en el sistema que se puedan presentar, el proceso consiste
en:
• Detección
• Validación
• Corrección masiva
• Corrección individual
• Depuración

16.1.1.1. ERRORES EN EL REGISTRO DE LA INFORMACIÓN

Los errores en el registro de la información son aquellos errores
derivados de la captación de la información duplicada, incompleta y
errada. Pueden ser los siguientes:
a) Duplicidad de contribuyentes: homonimia, razón social, etc.
b) Duplicidad de declaraciones juradas.
c) Duplicidad en el domicilio fiscal.
d) Duplicidad en la generación de deuda:
• Deuda generada en una declaración jurada inactiva.
• Deuda generada a un contribuyente en procedimiento
concursal.
• Deuda generada a un contribuyente inafecto.
e) Registro de contribuyente con información incompleta, p. ej.: sin
tipo y/o número de documento de identidad, sin nombre
completo, etc.
f) Registro de contribuyente con información errónea, p. ej.:
inconsistencia entre nombre y número de documento de
identidad, etc.

16.1.1.2. INCONSISTENCIAS EN EL SISTEMA

Las inconsistencias son aquellos registros en el sistema que, aunque
reflejan fielmente lo informado por el contribuyente no aprueban una
validación mínima de los datos, por lo que no es válida, no es coincidente
y no se complementa. Las principales inconsistencias que se pueden
presentar en el sistema pueden ser subdividas en:
a) Respecto de la información vinculada a las características del
predio:
• Predios sin arancel.
• Arancel sin importe.
• Tipo de predio no coincide con características del predio, p.
ej.: terreno sin construir con valores de edificación.
• Predio sin código de vía.

b) Respecto de la información vinculada al contribuyente:

• Declaración jurada sin documento de identidad del
contribuyente.
 • La suma de los porcentajes de propiedad de los condóminos
de un predio no totaliza 100%.
• Inconsistencia en las condiciones de pensionista con el
registro del contribuyente.

c) Respecto de la información vinculada al monto del tributo:

• Estado de cuenta corriente no coincide con el importe de la
deuda, p. ej.: estado de deuda pendiente de pago con importe
cero.
• Inconsistencia en los pagos imputados a la deuda.

Para realizar la validación y efectuar la consistencia de la información se

pueden utilizar las bases de datos de las entidades internas de la
municipalidad, de la siguiente manera:
• De las unidades orgánicas de la Gerencia de Desarrollo Urbano e
Infraestructura o la que haga sus veces, la información de
licencias de edificaciones o catastro para validar la información
de las características del predio y de la construcción, el registro
del domicilio alterno, el registro de la licencia de edificaciones y
del certificado de conformidad de obra. Asimismo, la habilitación
urbana para la actualización de la denominación urbana donde se
encuentra ubicado el predio.
• De las unidades orgánicas de la Gerencia de Desarrollo Social y
Económico o la que haga sus veces, se puede validar la
información del uso del predio, el registro del domicilio alterno y
el registro de la licencia de funcionamiento.
• De la Sub Gerencia de Ejecución Coactiva se puede obtener
información para el registro de domicilios alternos.
• De la unidad orgánica de trámite documentario se puede obtener
información para el registro de domicilios alternos.

16.1.1.2.1. FASES DE LA DETECCIÓN DE INCONSISTENCIAS

Para la detección de inconsistencias se realizan las siguientes fases:

1. Elaboración del Cronograma de actividades, que comprende detallar los

procesos y tareas a realizar, estableciendo plazos y responsables.
2. Formación de equipo de trabajo estableciendo el personal con el
conocimiento de la casuística y competencias analíticas.
3. Identificación de inconsistencias y elaboración de listados, determinando
y categorizando las inconsistencias detectadas. Durante esta etapa se
identifican las inconsistencias generadas durante el proceso de registro
de declaración jurada, para lo cual se procede a elaborar un listado de
aquellos posibles errores generados durante dicho proceso, agrupándolos
en tres tipos de inconsistencias: de la información de los predios, de la
información de los contribuyentes y de la información del domicilio
fiscal.
16.1.1.2.2. RELACION DE INCONSISTENCIAS MAS COMUNES

Inconsistencias de la información de predios

Predios con área construida = cero.
Predio con área de terreno = cero.
Predios con arancel cero.
Predios sin lindero.
Predios declarados como terreno sin construir con área construida.
Predios con más de un propietario, que no sean condóminos.
Reporte de pisos y áreas comunes duplicadas.
Predios con más de un código predial.
Predios sin código predial.
Predios con más de un código catastral.
Predios sin código catastral.
Un mismo código predial para más de un predio.
Un mismo código catastral para más de predio.
Predios inafectos total y/o parcial.
Predios con categoría “casa habitación” que cuenten con inscripción
demolido, en construcción.
Relación de predios con incremento del 5º piso pero que cuenten con
construcción hasta el cuarto piso.
Predios con más de 100 años de antigüedad.
Predios con área construida con uso estacionamiento.
Frontis de los predios ubicados en edificio.
Predios con numeración 000 (no se le está aplicando arancel).
Predios con dos usos y la misma numeración predial.

Inconsistencias de la información de contribuyentes

Contribuyentes con más de un código.
Condóminos cuyo % de propiedad (sumatoria) sea menor al 100%.
Condóminos cuyo % de propiedad (sumatoria) sea mayor al 100%.
Sucesiones inafectas.
Personas jurídicas con beneficio de pensionistas.
Contribuyentes inafectos.
Contribuyentes exonerados.
Contribuyentes con condición de pensionistas que registren
información en más de un predio (distinto a lo indicado en la
normativa).
Pensionistas que registren predios de uso comercio.
Reporte de contribuyentes con deuda en cuenta corriente por predios
ya descargados.

Inconsistencias de la información del domicilio fiscal

Domicilio fiscal que no presente numeración municipal.
Predios que no consigne información de domicilio fiscal.
 16.1.1.3. DEPURACIÓN DE DATA

Esta actividad dependerá del tipo de inconsistencia a trabajar y de la

infraestructura tecnológica de la Municipalidad Distrital de Sachaca, en el
desarrollo es necesario realizar cruces de información con la mayor cantidad
de base de datos externos disponibles (RENIEC, SUNAT, SUNARP, etc).
La detección de inconsistencias se realizará de manera constante todos los
años, para la emisión de cuponeras de pago con la menor cantidad de errores
posibles. Así mismo se llevará una estadística del número de inconsistencias
encontradas para minimizarlas, principalmente a través de validaciones en el
sistema, lo que permitirá contar con una base de datos consistente a fin de poder
realizar labores de gestión de cobranza con la apropiada determinación del
impuesto mejorando la recaudación de los tributos de la Municipalidad
Distrital de Sachaca.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Los casos no previstos en la presente directiva serán resueltos por la Gerencia de
Administración Tributaria en coordinación con sus órganos dependientes: Sub Gerencia
de Registro y Recaudación Tributaria, Subgerencia de Fiscalización Tributaria, Sub
Gerencia de Licencias y Control Municipal y Sub Gerencia de Ejecución Coactiva
teniendo en consideración antecedentes, circunstancias y otros aspectos relacionados en
el marco de la normatividad vigente que resulte aplicable, y bajo el criterio de
razonabilidad.