Tesis Disneo Manual

MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS PARA EL AREA CONTABLE
DE DISTRIBUIDORA NEGOCIEMOS
JENNY PATRICIA ALVAREZ VILLAREAL
UNIVERSIDAD AUTONOMA DE OCCIDENTE

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
SANTIAGO DE CALI,
2012
MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS PARA EL AREA CONTABLE
DE DISTRIBUIDORA NEGOCIEMOS
JENNY PATRICIA ALVAREZ VILLAREAL
Pasantía institucional para optar al título de

Contador Público
Director
CLARA EUGENIA MOSQUERA
Contador Público
UNIVERSIDAD AUTONOMA DE OCCIDENTE

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
SANTIAGO DE CALI,
2012
Nota de aceptación:
Aprobación por el Comité de Grado en

cumplimiento de los requisitos exigidos
por la Universidad Autónoma de
Occidente para optar al título de
Contador Público.
Cesar Omar Tovar

Jurado
Luis Sánchez
Jurado
Santiago de Cali, Julio 31 de 2012
3
A Dios por ser mi guía, por darme la sabiduría para plasmar mis conocimientos en
este proyecto.
A mis padres, Luz Ángela Villareal y Rodrigo Álvarez por estar conmigo durante
toda mi vida, por ser un apoyo incondicional, por estar allí en todos los momentos
de mi vida, permitiendo que cada día crezca a nivel personal y profesional.
A mis Jefes y quienes han permitido trasmitir mis conocimientos y mis ideas para
el área Contable de Distribuidora Negociemos dándome toda su confianza y
motivación para cada día ser mejor.
4
AGRADECIMIENTOS
Agradecer a Dios por tener en estos momentos todas las capacidades para
terminar mi carrera y darme la sabiduría para realizar este proyecto.
A toda mi familia por guiarme y llevarme a ser lo que soy.
A Distribuidora Negociemos por depositar en mí toda la confianza y por permitirme

desarrollar la pasantía.
A la Dra. Clara Eugenia Mosquera, Directora de tesis, por su acompañamiento y

recomendaciones en el desarrollo del trabajo.
Agradezco a todas las personas quienes me acompañaron durante este proceso

aportando sus opiniones para que se realizara este proyecto.
5
CONTENIDO
Pág.
11
GLOSARIO
RESUMEN 15
INTRODUCCION 16
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 18

1.1 ANTECEDENTES 18
1.2 FORMACION DEL PROBLEMA 19
1.2.1 Sistematización del problema 19
2. OBJETIVOS 20
2.1 OBJETIVO GENERAL 20
2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS 20
3. JUSTIFICACION 21
4. MARCO REFERENCIAL 22
4.1 MARCO TEORICO 22
4.2 CARATERISTICAS DE LOS SISTEMAS ABIERTOS 23
4.3 EL MODELO DE KATZ Y KAHN 24
4.4 CULTURA ORGANIZACIONAL 25
4.5. CONCEPTO DE EFICACIA ORGANIZACIONAL 27
4.6 MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACION Y 28
PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS NIIF
4.6.1 Características Cualitativas de los Estados Financieros 28
4.6.2 Usuarios y sus Necesidades de los Estados Financieros 30
4.6.3 Objetivo de los Estados Financieros 31
4.7. MARCO CONCEPTUAL 32
4.8. EL PROCESO CONTABLE 32
4.8.1 Descripción del Proceso Contable 34
4.8.2 Procedimientos Contables 36
4.9 MANUALES DE PROCEDIMIENTOS 37
4.9.1 Objetivos del manual de procesos 37
4.9.2 Características de Manual 38
4.10 EL CONCEPTO DE CONTROL 39
4.10.1 Control Interno 40
4.10.2 Actividades de Control 42
4.10.3 Control en los Sistemas de Información 43
4.10.4 Controles Generales 43
4.10.5 Controles de Aplicación 43
6
4.11 MARCO CONTEXTUAL 44
4.11.1 Historia 45
4.12 VALORES CORPORATIVOS 46
4.12.1 Espíritu Emprendedor 46

4.12.2 Honestidad 43
4.12.3 Trabajo en Equipo 43
4.12.4 Respeto entre Compañeros, Clientes y Proveedores 43
4.13 MISION 47
4.14 VISION 47
5. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION 48
5.1 TIPO DE INVESTIGACION 48
5.2 INSTRUMENTOS 49
5.3 ETAPAS DE LA INVESTIGACION 49
5.3.1 FASE I: Tratamiento de la Información 49
5.2.2 FASE II: Diagnostico 49
5.2.3 FASE III: Propuestas de Mejoramiento 50
6. ANALISIS DOFA GENERAL DE LA EMPRESA 48

6.1 ANALISIS DOFA 51
6.1.1 Análisis Interno 51
6.1.1.1 Fortalezas 51
6.1.1.2 Debilidades 52
6.1.2 Análisis Externo 52
6.1.2.1 Oportunidades 52
6.1.2.2 Amenazas 52
7. ANALISIS DE LOS PROCESOS Y PROCEDIMINTOS ACTUALES 56

7.1 CARACTERIZACION DEL AREA CONTABLE ACTUAL 56
8. ANALISIS DEL PROCESO CONTABLE 58

8.1 ANALISIS DE CONVENIENCIA 58
8.2 ANALISIS DE ADECUACIÓN 58
8.3 ANALISIS DE EFICIENCIA 58
8.4 ANALISIS DE EFICACIA 59
9. FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE LOS CARGOS DEL 61

AREA CONTABLE
10. LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES 67

10.1 PROCEDIMIENTO DE CUENTAS POR PAGAR 67
10.1.1 Formatos y Documentos Utilizados 67
7
10.1.2 Reportes Generados 67
10.2 PROCEDIMIENTO DE CUENTAS POR COBRAR 68
10.2.1 Formato y Documentos Utilizados 68
10.2.2 Reportes Generados 68
10.3 PROCEDIMIENTOS DE REEMBOLSO DE CAJA MENOR 68
10.4 PROCEDIMIENTO DE MANEJO DE ACTIOS FIJOS 69
10.5 PROCEDIMIENTO DE CONCILIACIÓN DE BANCOS 69
10.5.2 Reportes 69
10.6. PROCEDIMIENTO DE LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS 70
10.7. PROCEDIMIENTOS DE NOMINA 70
10.7.2 Reporte 71
10.8 PROCEDIMIENTO DE CIERRE CONTABLE Y ELABORACION
DE ESTADOS FINANCIEROS 71
11. ELEMENTOS GENERALES DE UN MANUAL DE PROCESOS Y 72

11.1 PROCEDIMENTOS CONTABLES 73
12. MATRICES DE RIESGO 130

12.1 Procedimiento de Cuentas por Cobrar 130
12.2 Procedimiento de Cuentas por Pagar 130
12.3 Procedimiento de Reembolso de Caja Menor 131
12.4 Procedimiento Para Liquidación de Impuestos y Elaboración de 131
Estados Financieros
12.5 Procedimiento Para Elaboración de Nomina 131
13. CONCLUSIONES 132
14. RECOMENDACIONES 133
BIBLIOGRAFIA 134
8
LISTA DE FIGURAS
pág.
Figura 1. Sistemas de Información Contable 33
Figura 2. Descripción del Proceso Contable 35
Figura 3. Ubicación de Distribuidora Negociemos en la ciudad de 45

Cali
Figura 4. Estructura Organizacional Distribuidora Negociemos 53
Figura 5. Organigrama del Área Contable 54
Figura 6. Proceso General De Distribuidora Negociemos 55
9
LISTA DE TABLAS
pág.
Tabla 1. Cultura Organizacional 25
Tabla 2. Fortalezas y Debilidades del Área Contable 57
Tabla 3. Información que generan las diferentes áreas y cargos para 60

el Área Contable
Tabla 4. Documentos que generan las diferentes áreas para la 60

generación
10
GLORARIO
ACREEDORES: es cualquier persona, física o jurídica, que la empresa adeuda un

dinero, sea por adquisición de un bien o por un servicio. Pero estos bienes no son
relacionados con la actividad de la organización, si no por otros conceptos.
ACTIVOS FIJOS: un bien que la empresa ha construido o adquirido con el

objetivo de conservarlo para utilizarlo, explotarlo, para ponerlo al servicio de la
empresa. Es aquel que hace parte de la propiedad, planta y quipo, como son los
automóviles, maquinaria, edificios, muebles, terrenos, etc.
BIEN MUEBLE: pueden trasladarse de un lugar a otro, sin menoscabo del

inmueble al que estuvieran unidos.
BIEN INMUEBLE: son todas aquellas cosas bienes en sentido objetivo que no son
susceptibles de ser trasportadas o trasladas de un lugar a otro.
CESANTÍAS: el trabajador tiene derecho a que se le pague un Salario mensual

por cada año de trabajo o proporcionalmente a la fracción de año trabajado.
CONSIGNACIONES: es el ingreso de dinero efectuado en diferentes formas

efectivo o en cheque, a una cuenta corriente o ahorros.
DEPRECIACIÓN: la depreciación es el mecanismo mediante el cual se reconoce

el desgaste que sufre un bien por el uso que se haga de él. Cuando un activo es
utilizado para generar ingresos, este sufre un desgaste normal durante su vida útil
que el final lo lleva a ser inutilizable.
EFICACIA: como el nivel de consecución de metas y objetivos. La eficacia hace

referencia a nuestra capacidad para lograr lo que nos proponemos.
EFICIENCIA: es la relación entre los recursos utilizados en un proyecto y los

logros conseguidos con el mismo. Se entiende que la eficiencia se da cuando se
utilizan menos recursos para lograr un mismo objetivo. O al contrario, cuando se
logran más objetivos con los mismos o menos recursos.
11
FACTURAS: es un documento que respalda la realización de una operación
económica, que por lo general, se trata de una compraventa. Una factura es el
documento a través del cual una persona que vende puede rendir cuentas, de
forma instrumentalizada, al contrato de compraventa comercial.
FLUJOGRAMAS: representación grafica de un procedimiento que permite la

observación sistemática de su ejecución, mostrando la dinámica y la lógica de la
secuencia en el trabajo.
GASTOS BANCARIOS: son los gastos relacionados con el mantenimiento de las

cuentas en las entidades financieras, tales como servicios de tarjetas, cheques,
intereses de mora, en fin todo concepto que el banco le cobre por servicios
INTERESES A LA CESANTÍAS: el empleador debe pagar a sus empleados

intereses sobre las cesantías que tenga acumuladas a 31 de diciembre, a una tasa
del 12% anual.
IMPUESTO: son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y demás

entidades de derecho público, que las mismas reclaman, en virtud de su poder
coactivo, en forma y cuantía de terminadas unilateralmente y sin contraprestación
especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.
IMPUESTO DE IVA: es el impuesto al valor agregado, es un impuesto sobre el

consumo que grava los productos, los servicios, las transacciones comerciales y
las importaciones. Es un impuesto indirecto que se aplica sobre el consumo y que
resulta financiado por el consumidor final.
MANUAL: instrumento administrativo que contiene en forma explícita, ordenada y

sistemática información sobre objetivos, políticas, atribuciones, organización y
procedimientos de los órganos de una institución; así como las instrucciones o
acuerdos que se consideren necesarios para la ejecución del trabajo asignado al
personal, teniendo como marco de referencia los objetivos de la institución.
NOTAS CRÉDITO: es el documento en el cual emite la empresa a su cliente, con

el objetivo de comunicar que se acredita un valor en su cuenta por motivo
expresado en la misma.
12
NOTAS CRÉDITO BANCARIAS: que emite el banco, sí es un ingreso para la
empresa, puesto que con ésta el banco ha consignado en la cuenta valores como
por ejemplo los intereses ganados por el dinero depositado en la cuenta.
NOTAS DEBITO BANCARIAS: es disminuir el saldo de la cuenta bancaria por

conceptos como la cuota de manejo, o por gastos bancarios.
PRIMA DE SERVICIOS: es el pago equivalente a una quincena por cada

semestre trabajado. Sin embargo, cuando el trabajador no haya devengado
salarios durante 6 meses completos, se debe calcular proporcionalmente al tiempo
en el que trabajó.
PROCEDIMIENTOS: para definirlo técnicamente, el procedimiento es “la gestión

del proceso”. Es como cuando hablamos de administración y gestión
administrativa; la administración es el conjunto de pasos y principios, y la gestión
es la ejecución y utilización de esos principios.
PROCESOS: es la secuencia de pasos necesarios para realizar una actividad. Si

al hablar del manual, decíamos que recopilaba las instrucciones para realizar una
actividad, podemos definir de manera global que el manual es una recopilación de
procesos.
PROVEEDOR: es una persona o una empresa que abastece a

otras empresas con existencias (artículos), los cuales serán transformados para
venderlos posteriormente o directamente se compran para su venta.
RECIBOS DE CAJA: es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos

en efectivo recaudados por la empresa.
RETENCIÓN EN LA FUENTE: es un mecanismo de recaudo anticipado de un

impuesto. Este impuesto mensual, lo que hace es recaudar un impuesto en el
momento en que ocurre el hecho generador del mismo.
13
VACACIONES: es el derecho que tiene todo trabajador a que el empleador le
otorgue un descanso remunerado por el hecho de haberle trabajado un
determinado tiempo.
14
RESUMEN
Distribuidora Negociemos es una empresa que lleva en el mercado 11 años, y

durante este tiempo ha tenido un crecimiento promedio anual del 10%, y día tras
día, aumenta su número de clientes, debido a sus excelentes precios y su gran
portafolio.
Este crecimiento, se manifiesta en la creación de nuevos empleos, donde la

empresa se ve obligada a crear nuevas responsabilidades, nuevos cargos y esto
conlleva a la generación de controles, para llevar a cabo una serie de estrategias
que permitan alcanzar los objetivos y satisfagan a los usuarios externos e internos.
Actualmente, esta distribuidora no cuenta con un manual de procesos y

procedimientos, es por esta razón que este proyecto pretende presentar una
propuesta al propietario y al gerente, empezando por diseñar la estructura
organizacional de toda la empresa y del área contable, hasta elaborar los
procedimientos más relevantes los cuales son:
• Procedimiento Cuentas por Cobrar

• Procedimiento de Cuentas por Pagar
• Procedimiento de Reembolsos de caja Menor
• Procedimientos de Conciliación Bancaria
• Procedimientos de Manejo de Activos
• Procedimientos de Liquidación y Presentación de Impuestos
• Procedimientos de nomina
• Procedimientos de Cierre Contable y elaboración de Estados Financieros
Descripción de los cargos en el área contable según la propuesta para:
• Director de Contabilidad
• Asistente de Cuentas por Pagar
• Asistente contable
Palabras Calves: procedimientos, estrategias, controles, objetivos.
15
INTRODUCCION
Un manual de procesos y procedimientos es un documento que contiene de forma

ordenada y sistemática, las instrucciones de cómo manejar la información, como
registrarla, a quien comunicarla y la ejecución operativo-administrativa de la
organización.
Es importante que en todo tipo de organización (grande, mediana o pequeña),

exista un manual de procesos y procedimientos para cada área, con el propósito
de crear autoridades y delimitar responsabilidades, implementando normas de
protección y utilización de recursos, con el fin de garantizar el logro de los
objetivos
Cuando existe un manual de procesos y procedimientos bien elaborado, todas las

áreas trabajan en sinergia, con un mejor sistema de comunicación y una mejor
información para la toma de decisiones.
Este manual debe incluir actividades de control, que implican la forma correcta de
cumplir diariamente las actividades asignadas y asegurando el logro de los
objetivos. Estos controles están diseñados para lograr el procesamiento,
integridad y confiabilidad de la información, mediante la autorización, validación y
aplicaciones para enviar y recibir la información.
Las actividades de control están relacionadas con aprobación, autorización,

verificación, conciliación, inspección y revisión de indicadores de rendimiento, esto
con el fin de facilitar las labores de auditoría, la evaluación y el control interno.
Por esta razón, quiero proporcionar a la empresa el diseño de un manual de

procesos y procedimientos del área contable, el cual es necesario para controlar y
supervisar, el manejo de las cuentas, los documentos y procesos de cada cargo
que conforman esta área, con el propósito de obtener una información eficaz y
eficiente.
Para desarrollar este tema, he decido tomar la organización DISTRIBUIDORA

NEGOCIEMOS, empresa en la cual me encuentro laborando actualmente, como
16
asistente contable, es una empresa pequeña legalmente constituida, que se
dedica a la distribución de medicamentos genéricos, en las mejores condiciones
de precio, calidad y surtido a canales como droguerías, distribuidoras y
particulares.
La problemática existente en esta organización, se relaciona con la falta de un

manual de procesos y procedimientos, generando pérdida de tiempo y de
recursos, equivocaciones constantes, falta de planificación, falta de eficiencia y
eficacia en los resultados de los registros que conllevan a la información
financiera y tributaria.
Desde mi cargo de auxiliar contable observo constantes errores en la información

que se recibe para los informes contables y tributarios, porque los datos no son
entregados por las diferentes áreas a tiempo y contienen errores debido a que no
existe un manual de procesos y procedimientos.
Diseñando un manual de procesos y procedimientos para el área contable de

Distribuidora Negociemos, obtendremos información oportuna, confiable y útil para
la elaboración de los estados financieros y los informes tributarios, para la toma de
decisiones económicas por la gerencia.
17
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 ANTECEDENTES
Un sistema de información contable es una estructura organizada que recoge

todas las transacciones generada de todas las diferentes áreas, dentro de un
determinado periodo, siendo este el resultado de las operaciones realizadas; esta
información es procesada y analizada generando los informes para la toma de
decisiones.
Un sistema de información contable funciona eficientemente, si existen unas

normas, procesos, procedimientos y controles, que permitan que el personal
realice sus labores siempre teniendo en cuenta los objetivos y propósitos de la
organización, realizando sus actividades de manera eficiente y eficaz para que la
información generada sea confiable.
Distribuidora Negociemos, debido a su crecimiento y a su poco personal, en las

áreas administrativas, ha tenido dificultades en la generación de información
confiable y oportuna.
Por esto surge la necesidad de diseñar un manual de procesos y procedimientos

para el área contable de Distribuidora Negociemos, la cual, nace como empresa
el 10 de noviembre de 1999, en la ciudad de Santiago de Cali, con base en la
iniciativa de dos empresarios nacionales, uno con amplia trayectoria en ventas y el
otro con amplio conocimiento del mercado farmacéutico en la ciudad. En la
actualidad la empresa se compone de 30 empleados y su información es obtenida
mediante la retroalimentación que realiza el software CGUNO 7.2 (Comercial) y
CGUNO 5.0 (Contabilidad).
Diseñando un manual de procesos y procedimientos para el área contable, se

observará que cada cargo tendrá sus propias atribuciones, obligaciones,
responsabilidades, el personal estará totalmente involucrado en el manejo del
software teniendo en cuenta su rol dentro de la organización, los documentos
serán entregados a tiempo y bien diligenciados, tendrán métodos para enviar y
recibir información y los controles garantizaran exactitud en la información,
permitiendo también ser una herramienta que facilite el proceso de inducción y
capacitación del personal nuevo.
18
Este diseño pretende reducir las equivocaciones en los procesos, obteniendo así
una mejor información y cumpliendo con los objetivos y estrategias financieras
planteadas por la organización.
También se proyecta tener un mejor flujo de la información para la toma de

decisiones, teniendo en cuenta que la información contable debe ser clara,
comprensible, pertinente, oportuna y sobre todo confiable.
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿Cuáles son los procesos y procedimientos necesarios para que el área contable
de Distribuidora Negociemos obtenga una información eficaz y eficiente para la
toma de decisiones?
1.2.1 Sistematización del problema.
• ¿Hay un organigrama del área contable de la empresa?
• ¿Existe una adecuada estructura de cargos del área contable?
• ¿Cuáles son los objetivos del área contable y financiera de la empresa?
• ¿Hay un respectivo control de los procesos y procedimientos del área

contable?
• ¿Qué inconvenientes se presentan en el proceso de la información contable?
19
2. OBJETIVOS
2.1. OBJETIVO GENERAL
Diseñar los procesos y procedimientos necesarios para que el área contable de

Distribuidora Negociemos obtenga una información eficaz y eficiente para la toma
de decisiones.
2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
• Evaluar el área de Contabilidad de Distribuidora Negociemos, identificando

fortalezas, y detectando problemas.
• Analizar documentación pertinente para el diseño del manual de procesos y

procedimientos para el área contable.
• Determinar las actividades de control contable y encontrar alternativas de

solución acordes a la necesidad de la empresa.
• Definir funciones y responsabilidades para los diferentes cargos del área

Contable que garantice una información confiable y oportuna.
• Elaborar un flujograma que describa las actividades que deben desempeñar

las personas en el área contable.
20
3. JUSTIFICACION
Con el objetivo de mejorar la pérdida de tiempo, el uso deficiente del recurso

humano y financiero, el retraso en la entrega de la información, y con el fin de
garantizar una información eficaz y eficiente, se diseñara un manual de procesos y
procedimientos para el área contable de Distribuidora Negociemos.
Este manual beneficiara a la organización, ya que brindara una mayor facilidad

para acceder a la información tanto para la gerencia como para el área de
Contabilidad, para la toma de decisiones.
Con este trabajo se pretende aportar todo el conocimiento adquirido en la carrera

de Contaduría Pública, diseñando un manual para el área contable, que genere
una información veraz, confiable, oportuna y que pueda ser utilizado en la
organización.
21
4. MARCO REFERENCIAL
4.1 MARCO TEÓRICO
“Según el diccionario de la Real Academia de la Lengua, un sistema es un

conjunto de cosas que ordenadamente relacionadas entre si contribuyen a un
determinado objeto. La definición proporcionada coincide en lo esencial pues dice
que un sistema es un objeto formado por un conjunto de cosas o partes, entre las
cuales establece alguna forma de relación que las articula en la unidad que es el
sistema”1.
Cada sistema existe dentro de otro más grande, por lo tanto un sistema puede
estar formado por subsistemas y partes, y a la vez puede ser parte de un super-
sistema.
Los sistemas son un conjunto de cosas o partes organizadas y complejas; que

tienen como propósito alcanzar un objetivo.
Existen sistemas físicos o abstractos, en cuanto a constitución:
• Sistemas físicos o concretos: compuestos por equipos, maquinaria, objetos y

cosas reales. El hardware.
• Sistemas abstractos: compuestos por conceptos, planes, hipótesis e ideas. Es

el software.
• Pueden ser cerrados o abiertos según su naturaleza:
• Los sistemas cerrados: no reciben ningún recurso externo y no producen nada

que sea enviado hacia afuera.
1
R. ARAHAL, Manuel, BERENGUEL, Soria y RODRÍGUEZ DÍAZ, Francisco. Técnicas de
predicción con aplicaciones en Ingeniería. Escrito por Manuel. p...21.
22
• Sistemas abiertos: si presentan intercambios con el ambiente, a través de
entradas y salidas.
4.2. CARACTERISTICAS DE LOS SISTEMAS ABIERTOS
Los componentes de estos sistemas, tienen características que conviene detallar,

por su importancia en la conducción de las empresas y que son las siguientes:
• “Ciclo de actividades. Los sistemas abiertos mantienen un intercambio de

energía con el entorno. El producto que exportan como consecuencia de sus
operaciones de producción, provee los recursos de energía necesarios par la
repetición del ciclo de actividades.
• Entropía. La supervivencia de un sistema abierto depende de su capacidad

para resistir un proceso entrópico. La entropía, es una ley universal de la
naturaleza, por la cual todas las formas de organización se dirigen hacia la
desorganización y la caducidad.
• Crecimiento. Al adaptarse al medio ambiente, el sistema intenta tener

inherencia en la fuerza externa y adquirir control sobre ellas. La preservación del
carácter de los sistemas complejos, se logra mediante crecimiento y expansión, la
forma más común es la ampliación de algunos subsistemas.
• Equidad. Un sistema abierto puede llegar a un estado final, a partir de

diferentes condiciones iniciales y por diversas rutas. En la forma en que el sistema
se oriente, hacia mecanismos de regulación para el control de su operación, la
equidad se reduce.
• Uso de información. El tipo más sencillo de información es la retroalimentación,

que permite al sistema corregir sus desviaciones, respecto de un curso de acción
deseado.
• Codificación. Consiste en simplificar el universo de mensajes, convirtiéndolo en

categorías sencillas y de significación para el sistema.
23
• Subsistemas. Los sistemas abiertos tienen un grado de complejidad superior al
mínimo compatible con la vida, existiendo dentro de ellos, subsistemas
especializados de tipo critico que condicionan la vida del sistema. De los
subsistemas destaca el decisor, que controla todo el sistema y sin el cual este no
puede desarrollarse”2.
4.3. EL MODELO DE KATZ Y KAHN
Estos autores explican cómo está integrada una organización desde el punto de
vista de la teoría de sistemas. Los subsistemas se identifican de acuerdo con las
actividades de la organización y son cinco: el subsistema técnico o de producción,
el subsistema gerencial o directivo. Estos subsistemas se describen a
continuación:
• “El subsistema técnico o de producción. Transforma y procesa los insumos y

crea productos. Constituye la tarea de la organización.
• Subsistema de mantenimiento. Crea mecanismos para mantener la estabilidad

y la capacidad de producción en la organización. Selecciona a una persona, la
capacita, enseña y recompensa o sanciona para que mantenga la estabilidad del
sistema.
• Subsistema de apoyo. Mantiene la comunicación con el exterior, se ocupa de

abastecer de insumos al sistema y de llevar al ambiente con el exterior, se ocupa
de abastecer de insumos al sistema y llevar al ambiente los productos. Las
funciones de abastecimiento, venta y sus interrelaciones caben dentro de este
subsistema.
• Subsistema de adaptación. Genera respuesta para que el sistema se ajuste al

entorno. El subsistema de adaptación puede modificar la estructura interna del
sistema y aumenta la producción al detectar mayor demanda.
2
RODRÍGUEZ VALENCIA, Joaquín. Introducción a la Administración Con Enfoque de Sistemas.
p. 175.
24
• Subsistema gerencial. Dirige y controla los subsistemas de la organización.
Resuelve conflictos internos, coordinar los esfuerzos de los subsistemas y las
relaciones con el exterior”3.
4.4. CULTURA ORGANIZACIONAL
La cultura organizacional está configurada por el personal, en el momento de la

afiliación a la organización, va en la actitud, en su cumplimiento de la
responsabilidades, en el trabajo en equipo, en el grado de aceptación de normas y
reglas.
La cultura se expresa en la forma de comunicación, en el lenguaje, los chistes, los

rumores y los innumerables cuentos que giran dentro de la organización,
influyendo el entorno en el cual se desenvuelve.
Se puede resumir tres aportes fundamentales de la cultura organizacional
Tabla 1. Cultura Organizacional
APOYO ESTRUCTURA MOTIVACION

La cultura establece La cultura define normas de La cultura justifica y aclara
vínculos sociales transmite comportamiento y valores los motivos de la actuación.
seguridad y atención a las con repercusiones en lo Muestra porque vale la
familias. El apoyo hace referente a recompensas o pena esforzarse, señala las
posible la integración en castigos, lo cual facilita a la necesidades que deben
una sociedad. base para la confianza y satisfacerse, valora los
El medio elemental para cooperación con los esfuerzos propios y
ello es la comunicación demás. comunes, contiene normas
(lenguaje y símbolos) La estructura hace posible sobre el reconocimiento y
la ubicación social en la la lealtad, sobre la
sociedad y trasmite una cooperación y la
idea de orden y justicia competencia. El medio
social. El medio elemental elemental para el desarrollo
de la conformación de las y el control de la
estructuras son las motivación es la moral
relaciones de poder
FUENTE: Gestión de Cambio Organizacional Caminos y Herramientas, Arthur Zimmerman.
3
ÁLVAREZ MEDINA, María de Lourdes. Historia Del Pensamiento Administrativo. p. 179.
25
El apoyo, la estructura y la motivación actúan como planes de vida culturales. La
estructura facilita al individuo realizar sus oportunidades de vida en competencia
con los demás. La motivación es una exaltación positiva del éxito individual.
“Las orientaciones culturales se pueden reunir en grupos de rasgos. Ejemplos:

equidad de género, distancia del poder, peso del beneficio propio y del orgullo
profesional, grado de la influencia de las relaciones personales, vinculación con
grupos de referencias fuera de la organización, necesidades de seguridad. Sin
embargo la orientación es diferente en los diversos niveles de organización. En la
organización se encuentran diversas formas culturales mixtas como en la
sociedad: en la familia o en los grupos juveniles se aplican otros valores culturales
que, por ejemplo, en la organización del trabajo. Por ello, no es aconsejable
asignar unas características culturales a una organización como tal. Las
estructuras sociales se sobreponen y entremezclan en una organización
constituyendo un amalgama.
La cultura organizacional está configurada por el personal. Es una cultura implícita

que tiene el personal en su afiliación a la organización, puesto de relieve, por
ejemplo en su actitud en favor o contra del trabajo en equipo, en su cumplimiento
de las responsabilidades, en su grado de aceptación de normas y reglas. Así,
podemos observar que el personal vive y reproduce la cultura en base de la
identificación.
• Con las personas: el jefe, la jefa, el compañero, la colaboradora, relaciones

privadas.
• Con la estrategia: la misión y los objetivos, la imagen, la visión.
• Con el producto: somos los que producen carros, zapatos, relojes, que
ofrecen mejor comida, que aseguran justicia e integración social, ect.
• Con la estructura: la posición y el poder, principios y reglas, el aura del

directivo y del profesional.
El reflejo más intenso de esa identificación se nota en el sentimiento individual de

formar parte de la organización. Eso se expresa en la forma viva de comunicación,
en el lenguaje, los chistes, los rumores y los innumerables cuentos que giran
26
dentro de la organización. Es evidente, y lo vivimos en cada organización, que las
pautas culturales del entorno influye en, y se mezclan con la cultura especifica de
la organización.
Para poder apreciar la dinámica del sistema cultural en las organizaciones, es

conveniente analizar las tres aportaciones que presta la cultura. Así se puede
comprender que es lo que les falta o se les quita a las personas cuando la cultura
cambia, cuando las personas se alejan o se liberan de su propia cultura”4.
4.5 CONCEPTO DE EFICACIA ORGANIZACIONAL.
“La eficacia organizacional es un concepto omnímodo y encierra ciertos números

de conceptos componentes, la tarea administrativa consiste en conservar el
equilibrio óptimo entre todos esos componentes.
La supervivencia de las organizaciones es la medida definitiva a largo plazo de la
eficacia de la organización. Sin embargo, la administración y personas que se
interesan en la organización deben de disponer de indicadores que señalen la
probabilidad de que sobreviva. Esos indicadores son:
La producción: Esta palabra refleja la capacidad de la organización para producir

la cantidad y calidad de productos que demanda el medio técnico. Las medidas de
producción comprenden las utilidades, ventas, la parte del mercado, los
documentos procesados, los clientes satisfechos y similares. Esas medidas se
relacionan directamente con el producto que es consumido por los clientes de la
organización.
La eficiencia: se define como la proporción entre productos e insumos. Las

medidas de eficiencia comprende la tasa de beneficiario sobre el capital o los
haberes, el costo unitario, desecho y desperdicio, tiempo perdido, costo por
paciente, por estudiante o por cliente, tasa de ocupación y similares.
La satisfacción: satisfacción y ánimo en términos generales que se refieren al

grado en que la organización satisface las necesidades de los empleados. Las
medidas de satisfacción comprenden las actitudes, la rotación, el ausentismo, los
retrasos y las quejas de los empleados.
4
LOURDES, Endara Tomaselli. Gestión de Cambio Organizacional y Herramientas. P.99.
27
La adaptabilidad: es el grado en que la organización puede responder a los
cambios internos y externos. Este criterio se refiere a la capacidad de la
administración en cuanto a percibir cambios en el medio técnico así como dentro
de la organización misma.
El progreso: una organización debe invertir en si misma para incrementar su

capacidad de sobrevivir a la larga. Las tentativas usuales de progreso son
programas de capacitación para el personal administrativo y otros, pero más
recientemente el alcance del progreso organizacional se ha ensanchado para
abarcar cierto número de enfoque psicológico y sociológico.
El desempeño organización depende del desempeño individual y colectivo. Las

organizaciones se componen de personas que trabajan solas o en grupo. Por
alcanzar grandes niveles de eficiencia, se parte de las personas que hay dentro de
la organización.
Para las organizaciones, la aplicación del concepto de sistemas, consiste

esencialmente en el proceso por medio del cual los recursos no relacionados
existentes en el medio ambiente se integran dentro de un sistema. El progreso
administrativo definido por Henry Fayol, ha sido descrito de numerosas formas,
cuatros funciones básicas han recibido una aceptación genera, planeación,
organización, dirección y control.
Se define como sigue:
Planeación: Es la selección de objetivos de la organización así como el de las

políticas, programas procedimientos y métodos para lograrlo.
Organización: implica la determinación de las actividades: la asignación de

autoridad y la responsabilidad de sus actuaciones.
Dirección: la conducción de los recursos disponibles dentro del sistema hacia el

logro de los objetivos, así, el intercambio de información con el medio ambiente.
Control: Es esencialmente la medida y corrección de las actividades de los

subsistemas para asegurar el logro del plan total”5.
5
MUNGUIA ENRIQUE G., Alonso. Libro: Teoría de las Organizaciones. p. 58.
28
4.6 MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACION Y PRESENTACION DE
ESTADOS FINANCIEROS DE LAS NIIF.
Este documento fue aprobado por el consejo del IASC en abril de 1989 para su
publicación en julio del mismo año.
4.6.1 Características cualitativas de los estados financieros:
La comprensibilidad, relevancia, fiabilidad y comparabilidad, son las principales

características cualitativas de la información de los estados financieros.
• Comprensibilidad. La información suministrada en los estados financieros

debe ser fácil de entender por los usuarios, con el propósito, de adquirir un
conocimiento acerca de las actividades económicas de la dicha empresa.
Esto no quiere decir, que la información compleja y relevante deje de ser incluida
en los estados financieros, a razón de ser difícil de entender para algunos
usuarios.
• Relevancia. Cuando la información ejerce influencia sobre las decisiones

económicas, significa que es relevante y por lo tanto es necesaria para evaluar los
sucesos pasados, presentes o futuros.
Normalmente para predecir la situación financiera en un futuro, se toma como

base la información de cierto periodo, analizando las actividades y a su vez es
importante para que los usuarios interesados realicen comparaciones y tomen
decisiones.
• Importancia relativa o materialidad. La información es relativa cuando su

omisión o presentación errónea influye en las decisiones económicas y su
materialidad depende de la cuantía de la partida omitida.
• Fiabilidad. Cuando la información está libre de error material, posee la

cualidad de fiabilidad, y significa que representa la imagen fiel de los hechos.
29
• Representación fiel. Las transacciones y sucesos ocurridos durante cierto
periodo deben captarse, proyectarse y aplicar las técnicas de valoración y
presentación produciendo mensajes que se relacionen con lo real.
• El fondo sobre la forma. La contabilización de las transacciones y sucesos

deben contabilizarse y presentarse con su fondo y realidad económica y debe
reflejar fielmente los hechos.
• Neutralidad. Cuando la información es libre de sesgo o prejuicio los estados

financieros son neutrales, por lo tanto no se debe presentar información a fin de
conseguir un resultado o un desenlace predeterminado.
• Prudencia. Realizar los juicios necesarios para hacer las estimaciones

requeridas bajo condiciones de incertidumbre, sin que los activos o ingresos no se
sobrevalores, y que las obligaciones o gastos no se infravaloren es ser prudente,
lo que quiere decir es que el contador debe ser sensato al momento de elaborar
los estados financieros, sin subestimar ni ocultar valores porque de lo contrario
estos no tendrían resultados neutrales ni tendrían las cualidades de fiabilidad.
• Integridad. Cuando se omite, es falsa o equívoca, la información se producen

estados financieros no fiables y deficientes en términos de relevancia.
• Comparabilidad. Esta cualidad es importante porque los usuarios deben

comparar los estados financieros de distintos periodos, o con otras empresas con
el fin de identificar las tendencias de la situación financiera, indicadores y el
rendimiento. Es por esta razón que toda la información debe ser coherente.
4.6.2 Usuarios y sus necesidades de los estados financieros. Los usuarios de

los estados financieros se encuentran:
“Inversores: Los suministradores de capital-riesgo y sus asesores están

preocupados por el riesgo inherente y por el rendimiento que va a proporcionar
sus inversores. Necesitan información que les ayude a determinar si deben
comprar, mantener o vender las participaciones. Los accionistas están también
30
interesados en la información que les permita evaluar la capacidad de la empresa
para pagar dividendos.
Los empleados: Los empleados y los sindicatos están interesados en la

información acerca de la estabilidad y rendimiento de sus empleadores. También
están interesados en la información que les permita evaluar la capacidad de la
empresa para afrontar las remuneraciones, las prestaciones tras el retiro y otras
ventajas obtenidas de la empresa.
Prestamistas: los proveedores de fondos ajenos están interesados en la

información que les permita determinar si sus prestamos, así como el interés
asociado a lo mismo, serán pagados al vencimiento.
Proveedores y otros acreedores comerciales: los proveedores y los demás

acreedores comerciales están interesados en la información que les permita
determinar si las cantidades que se les adeudan serán pagadas cuando llegue su
vencimiento. Probablemente, los acreedores comerciales están interesados, en la
empresa, por periodos más cortos que los prestamistas, a menos que dependan
de la continuidad de la empres por ser esta un cliente importante.
Clientes: los clientes están interesados en la información acerca de la

continuidad de la empresa especialmente cuando tienen compromiso a largo
plazo, o dependen comercialmente de ella.
Las administraciones publicas y sus organismos: las administraciones publicas

y sus organismos están interesadas en la distribución de los recursos y por lo
tanto en la actuación de las empresas también recabe información para regular la
actividad de las empresas, fijar políticas fiscales y utilizarla como base para la
construcción de las estadísticas sobre la renta nacional y otras similares.
Público en general: cada ciudadano está afectado de muchas formas por la

existencia y actividad de las empresas. Por ejemplo, las empresas pueden
contribuir al desarrollo de la economía local de varias maneras, entre las que
pueden mencionarse el número de personas que emplean a sus compras como
clientes de proveedores locales. Los estados financieros pueden ayudar al público
31
suministrando información acerca de los desarrollos recientes y la tendencia que
sigue la prosperidad de la empresa, así como el alcance de sus actividades”6.
4.6.3 Objetivo de los Estados Financieros
“El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la

situación financiera, rendimiento y cambios en la posición financiera. Se pretende
que tal información sea útil a una amplia gama de usuarios al tomar sus
decisiones económicas.
Los estados financieros preparados con este propósito cubre las necesidades
comunes de muchos usuarios. Sin embargo, los estados financieros no
suministran toda la información que estos usuarios pueden necesitar para tomar
decisiones económicas, puesto que tales estados reflejan principalmente los
efectos financieros de sucesos pasados y no contienen necesariamente
información distinta de la financiera.
Los estados financieros también muestran los resultados de la administración

llevada a cabo por la gerencia, o dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de
los recursos confiados a la misma.
Aquellos usuarios que desean evaluar la administración o responsabilidad de la

gerencia, lo hacen para tomar decisiones económicas como pueden ser, por
ejemplo, si mantener o vender su inversión en la empresa, o si continuar o
reemplazar a los administradores encargados de la gestión de la empresa”7.
4.7 MARCO CONCEPTUAL
“Cada día todas las empresas realizan gran cantidad de operaciones: compras,
ventas, cobros pagos, etc., precisándose un sistema capaz de analizar, valorar
registrar y clasificar esas transacciones para posteriormente elaborar documentos
o informes que sinteticen toda la información útil para la toma de decisiones.
6
ERNEST & YOUNG, Compañía de Auditoria Colombiana 1989, Concejo IASC 1989. Marco conceptual
emitido por IASB 2012
7
ERNEST & YOUNG, Compañía de Auditoria Colombiana 1989, Concejo IASC 1989. Marco conceptual
emitido por IASB 2012
32
Un sistema contable consiste en un conjunto de métodos, procedimientos y
recursos materiales y humanos que una entidad utiliza para llevar a cabo el
registro de sus actividades económicas y para elaborar información, detallada o
sintetizada, de manera que sea útil a aquellos que toman decisiones.
Así, en todo sistema de información contable se precisara tanto de elementos

humanos, los profesionales de la contabilidad y personal administrativo, como de
elementos materiales tales como las instalaciones y el equipo utilizados
(despachos, ordenadores, impresoras, etc.). También se precisaran documentos
físicos justificativos de las operaciones (facturas, recibos, extractos bancarios,
etc.,) y disponer de métodos y procedimientos para su captación, análisis, registro
y archivo.
Finalmente señalar que la normativa mercantil contiene una gran cantidad de

disposiciones en materia contable las cuales, junto al conocimiento propio de la
profesión, son necesarias para el adecuado funcionamiento del sistema contable.
La contabilidad no se encarga solo del mantenimiento de los registros contables,
también supone el diseño de sistemas contables eficientes, la realización de
provisiones, el análisis de las transacciones previo al registro y la interpretación de
la información”8.
Figura 1. Sistemas de Información Contable
Fuente. Contabilidad Gerencial. Fundamentos, principios e introducción a la contabilidad, Escrito

por Ismael Granados, Leovigildo Latorre, Elbar Ramírez. p. 22.
8
ALCARRIA JAIME, José J. Contabilidad financiera I. p. 10.
33
4.8 EL PROCESO CONTABLE
“El proceso contable surge en la contabilidad como consecuencia de reconocer

una serie de funciones o actividades eslabonadas entre si, que son necesarias
para la obtención de información financiera útil y confiable.
Para ello es necesario, inicialmente seleccionar, diseñar e implementar el sistema

por medio del cual sea posible tratar los datos, desde que se los obtiene hasta que
se los presenta en términos de información acabada.
Dicha fase, la inicial del proceso, constituye la sistematización.
Posteriormente se refiere cuantificar los elementos que intervienen en las

transacciones financieras en términos de unidades monetarias, de acuerdo con las
reglas de cuantificación contenidas en la teoría contable.
Dicha cuantificación constituye una valuación, termino del que ha tomado su

nombre la segunda etapa del proceso que nos ocupa.
Una vez valuados los datos financieros, es necesario someterlos a un tratamiento

por medio de instrumentos específicos, con el fin de captarlos, clasificarlos,
registrarlos, calcularlos y sintetizarlos de manera accesible para sus lectores. Esta
fase del proceso contable recibe nombre de procesamiento.
Como consecuencia de dicho análisis e interpretación se emite una calificación

sobre el efecto que las transacciones celebradas por la entidad económica,
consignadas en los estados financieros, tuvieron sobre su situación financiera, con
el fin de dar a conocer a los responsables de tomar decisiones. A dicha etapa la
hemos denominado evaluación.
Finalmente, el proceso se cierra con la fase de información, a través de la cual se

comunica a los interesados en la marcha de la entidad económica, la información
financiera obtenida como consecuencia de las transacciones celebradas por la
entidad”9.
9
ELIXONDO LOPEZ, Arturo. Proceso contable 4, contabilidad de capital, quinta edición.
34
4.8.1 Descripción del Proceso Contable. El proceso contable puede sintetizarse
en los siguientes pasos que muestra la ilustración:
Figura 2. Descripción del Proceso Contable.
Fuente: Contabilidad financiera I, Escrito por José J. Alcarria Jaime, pag.11
• “Captación de hechos contables: un hecho contable es cualquier

acontecimiento que tiene un efecto, en términos monetarios, sobre una unidad
económica. La captación se realiza a través de documentación soporte de
acontecimientos producidos o actividades realizadas (tickets, recibos, facturas,
nominas, extractos bancarios, informes, etc.).
El sistema contable debe establecer de forma que se tenga la seguridad de que se

captan todos los hechos contables, que no existen acontecimientos que puedan
escapar a la detección del sistema, puesto que ello producirá una deficiencia en la
información trata y elaborada.
• Análisis y valoración de hechos contables. Consiste en el análisis de los hechos

contables y la valoración de lo ocurrido teniendo en cuenta sus repercusiones
sobre la unidad económica. Se trata de una fase crítica del proceso en la cual se
requiere conocimientos técnicos específicos que se exigen en la profesión
contable.
Las dos primeras fases del proceso contable son particularmente importante y en
muchos casos complejas. La labor principal del contable incidirá inicialmente en la
fase de diseño de los sistemas de captación de datos y con posterioridad en la
valoración de hechos contables conforme estos se vayan produciendo.
35
• Registro de hechos contables. Consiste en la anotación de los hechos
contables en los instrumentos de registros adecuados.
La fase de registro de hechos contables suele ser mecánica y repetitiva una vez
se ha analizado correctamente el hecho producido. A esta fase también se le
denomina teneduría de libros y es la que, erróneamente, suele identificar mas a la
profesión contable.
• Elaboración de información de síntesis. Consiste en la acumulación de la

información registrada y la elaboración de informes de síntesis útiles para la toma
de decisiones.
Muchos informes se elaboran de forma rutinaria y están actualmente

completamente mecanizados (las aplicaciones informáticas de contabilidad
incluyen los diseños con su estructura y contenido y se emiten de forma
automática), otros por el contrario precisan de una elaboración especifica”10.
4.8.2. Procedimientos contables. Los procedimientos de la contabilidad

constituyen las fases y el manejo de los registros.
Es importante que los registros tengan un proceso eficiente en el desarrollo de las

actividades contables, estos deben ser exactos e íntegros.
Los procedimientos contables son los siguientes:
- Cuentas
- Débitos y créditos
- Cargos y créditos a las cuentas
- Cuentas de activos
- Cuentas de pasivo y capital
- Resumen del funcionamiento de los débitos y créditos
- Registros de las operaciones
- Cuentas por cobrar y por pagar
- El diario y el mayor
- Pases al mayor
10
ALCARRIA JAIME, José. Contabilidad financiera I. p. 11.
36
- Determinación de los saldos de las cuentas
- La balanza de comprobación
4.9 MANUALES DE PROCEDIMIENTOS
El manual de procesos es un documento que registra el conjunto de procesos,

discriminado en actividades y tareas que realizan un servicio, un departamento o
la institución toda.
4.9.1 Objetivos del manual de procesos.
• Servir de guía para la correcta ejecución de actividades y tareas para los

funcionarios de la institución.
• Ayudar a brindar servicios más eficientes
• Mejorar el aprovechamiento de los recursos humanos, físicos y financieros
• Generar uniformidad en el trabajo por parte de los diferentes funcionarios.
• Evitar la improvisación en las labores.
• Ayudar a orientar al personal nuevo.
• Facilitar la supervisión y evaluación de labores.
• Proporcionar información a la empresa acerca de la marcha de los procesos.
• Evitar discusiones sobre normar, procedimientos y actividades.
• Facilitar la orientación y atención al cliente externo.

37
• Establecer elementos de consulta, orientación y entrenamiento al personal.
• Servir como punto de referencia para las actividades de control interno y

auditoria.
• Ser la memoria de la institución.
4.9.2 Características del Manual. Los manuales de procesos deben reunir

algunas características, que se pueden asumir:
• Satisfacer las necesidades reales de la institución
• Contar con instrumentos apropiados de uso, manejo y conservación de

procesos
• Facilitar los trámites mediante una adecuada diagramación
• Redacción breve, simplificada y comprensible
• Facilitar su uso al cliente interno y externo
• Ser lo suficientemente flexible para cubrir diversas situaciones
• Tener una revisión y actualización continuas
Es conveniente recalcar que un manual de proceso representa el paso a paso de

las actividades y tareas que debe realizar un funcionario o una organización.
El manual de procesos no debe confundirse con un manual de funciones, que es

el conjunto de actividades propias a un cargo para determinar niveles de autoridad
38
y responsabilidad. Así mismo, no es un manual de normas agrupadas en
reglamentos que constituyen el conjunto de disposiciones generales, leyes,
códigos, estatutos que conforman la base jurídica de la organización”11.
4.10 EL CONCEPTO DE CONTROL
El control es una actividad que ejercen los miembros de una entidad, orientados al
cumplimiento de los objetivos tanto cuantitativos y cualitativos. Este mecanismo es
un proceso técnico de seguimiento informal donde se evalúan factores culturales,
organizativos, humanos y grupales.
“El control puede definirse como uno de los temas individuales más importantes
que el auditor debe llegar a dominar. La justificación principal de la función de la
auditoría interna gira alrededor de la necesidad de revisar los sistemas del control,
además de realizar todas las demás actividades relacionadas con la auditoria,
pero que, en gran medida, no sería más que una cuestión subsidiaria, si las
comparamos con esta tarea. Una buena comprensión del concepto del control y
de como debe aplicarse este en la práctica es una habilidad importante que se
tarda en adquirir muchos años. A continuación aparecen una serie de cuestiones
que subrayan el concepto de los controles:
• Los controles son todas aquellas medidas concebidas para fomentar la

consecución de los objetivos acordados.
• Todos los controles tienen un costo correspondiente y la idea en la que se

basan es que beneficio subsiguiente deberán compensar el desembolso
requerido.
• Los controles son una responsabilidad para aquellos que los manejan y no
deberán contemplarse de una forma aislada.
• El control interno está relacionado con las personas, puesto que los controles
solo funcionan bien si están adaptados a las necesidades de los usuarios en
términos de practicabilidad y utilidad.
11
MEJÍA GARCÍA, Braulio, Gerencia de procesos para la organización y el control interno de
empresas. P. 61.
39
• Un control excesivo es tan malo con un control insuficiente, puesto que el
resultado es que surge la impresión de que en algún lado alguien está controlando
las actividades, en tanto que eso puede que en realidad no sea así.
• La entropía es la tendencia al desmoronamiento y no se revisan y actualizan

con regularidad.
• La cultura de la empresa afecta al tipo de característica del control que existe.

Este puede tener una naturaleza burocrática o flexible.”12
Es trascendental que en toda organización se fomente un correcto ambiente de

control, que proporcione una seguridad razonable que permita realizar las
operaciones con eficiencia y eficacia teniendo en cuenta el uso razonable de los
recursos, los objetivos asociados al cumplimiento de leyes y regulaciones, y la
información contable sea confiable.
Un ambiente de control existe cuando en una organización se cumplen las

operaciones con el objetivo que fueron programadas (que sean eficaces),
utilizando menos recursos (que sean eficientes).
Los factores más relevantes para que exista un ambiente de control son: el
compromiso de la competencia profesional, la filosofía de dirección y el estilo de
gestión, la estructura organizacional, la asignación de autoridad y responsabilidad,
las políticas y prácticas de recursos humanos y el consejo de administración y
comité de auditoría.
Este concepto es muy utilizado en el contexto organizacional con el fin de evaluar

el plan estratégico, como regulador utilizado por un individuo o empresa, para
acompañar y avalar el desempeño de las actividades y orientar las decisiones.
También es la forma de mantener a los participantes dentro de los patrones

deseados y evitar cualquier desvío y evitar posibles abusos, en sentido de
restricción, coerción, limitación, dirección, refuerzo, manipulación e inhibición.
12
Spencer, pickett k. h, Manual Básico de Auditoría Interna, de la teoría a la práctica profesional,
Gestión, 2000.
40
Algunos sinónimos de control son: comprobar o verificar, regular, comparar con un
patrón, ejercer autoridad sobre alguien (dirigir o mandar), frenar o impedir.
4.10.1 Control interno. Con la finalidad de evaluar la eficiencia y eficacia

administrativa y operacional, se examinan los recursos, las operaciones, los
beneficios y los gastos, con base a los principios, normas, procesos y
procedimientos, misión, visión de la organización.
Los controles son la valoración de toda la empresa, estudiando las fallas, errores u
omisiones y también superando los aspectos positivos.
“El control interno es un proceso efectuado por el consejo de administración, la

dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objetivo de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de
objetivos dentro de las siguientes categorías:
• Eficacia y eficiencia de las operaciones.
• Fiabilidad de la información financiera.
• Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
La anterior definición refleja ciertos conceptos fundamentales:
• El control interno es un proceso. Es un medio utilizado para la consecución

de un fin, no un fin en si mismo.
• El control interno lo llevan a cabo las personas. No se trata solamente de

manuales de políticas e impresos, sino de personas en cada nivel de la
organización.
• El control interno solo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la

seguridad total, a la dirección y al consejo de administración de la entidad.
41
• El control interno está pensado para facilitar la consecución de objetivos en
una o más de las diferentes categorías que, al mismo tiempo, se solapan”13.
4.10.2. Actividades de control.
“Son aquellas que realiza la gerencia y demás personal de la organización para

cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están
expresadas en las políticas, sistemas y procedimientos.
Ejemplos de estas actividades son la aprobación, la autorización, la verificación, la

conciliación, la inspección, la revisión de indicadores de rendimiento, la
salvaguarda de los recursos, la segregación de funciones, la supervisión y
entrenamiento adecuado.
Actividades de control:
Políticas y procedimientos que se desarrollan a través de toda la organización y

garantizan que las directrices de la gerencia se lleven a cabo y los riesgos se
administren de manera que se cumplan los riesgos se administren de manera que
se cumplan los objetivos.
• Aprobación y autorizaciones
• Reconciliaciones
• Segregación de funciones
• Salvaguarda de activos
• Indicadores de desempeño
• Fianzas y seguros
• Análisis de registros de información.
• Verificaciones.
• Revisión de desempeños operacionales.
• Seguridades físicas.
• Revisiones de información de actividades y desempeño.
• Controles sobre procesamiento de información.
13
COOPERS & LYBRAND, Los Nuevos Conceptos del Control Interno: Informe COSO, 1997.
42
Las actividades de control tienen distintas características. Pueden ser manuales o
computarizadas, administrativas u operacionales, generales o especificas,
preventivas o detectivas.
Sin embargo, lo trascendente es que sin importar su categoría o tipo, todas ellas
están apuntadas hacia los riesgos (reales o potenciales) en beneficio de la
organización, su misión y objetivos, así como la protección de los recursos propios
o de terceros en su poder.
Las actividades de control son importantes no solo porque en sí mismas implican

la forma correcta de hacer las cosas, sino debido a que son el medio idóneo de
asegurar en mayor grado el logro de los objetivos”14.
4.10.3. Control en los sistemas de información. Los sistemas están diseñados

en toda la empresa y todos ellos atienden a uno o más objetivos de control. Por
ello conviene reflexionar este punto.
De manera más amplia se considera que existen controles generales y controles

de aplicación sobre los sistemas de información. Sobre esto presento algunos
comentarios.
4.10.4 Controles Generales. Tienen como propósito asegurar una operación y

continuidad adecuada, e incluyen el control sobre el centro de procesamiento de
datos y su seguridad física, contratación y mantenimiento del hardware y software,
así como la operación propiamente dicha. También lo relacionado con las
funciones de desarrollo y mantenimiento de sistemas, soporte técnico,
administración de base de datos y otros.
4.10.5 Controles de aplicación. Están dirigidos hacia el “interior” de cada

sistema y funcionan para lograr el procesamiento, integridad y confiabilidad de la
información, mediante la autorización y validación correspondiente. Desde luego
estos controles incluyen las aplicaciones destinadas a interrelacionarse con otros
sistemas de los que reciben o entregan información.
14
ESTUPIÑAN GAITAN, Rodrigo, Control Interno y Fraudes Con Base en los Ciclos Transaccionales: Analisis de
Informe Coso I y II. Ecoe Editores, pag. 32.
43
Los sistemas de información vs tecnología son y serán sin duda un medio para
incrementar la productividad y competitividad. Ciertos hallazgos sugieren que la
integración de la estrategia, la estructura organizacional y la tecnología de la
información tengan concepto clave para lo que queda de este siglo y el inicio del
próximo.
Es conveniente considerar en esta parte las tecnologías que evolucionan a los

sistemas de información y que también, en su momento, será necesario diseñar
controles a través de ellas.
4.11 MARCO CONTEXTUAL
Distribuidora Negociemos, inicio operaciones en la ciudad de Santiago de Cali, el

11 de Noviembre de 1999, en un local pequeño en el norte, pero con el
crecimiento anual que ha tenido se vio la necesidad de ampliar sus instalaciones.
Distribuidora Negociemos, se encuentra ubicada en la ciudad de Cali,

departamento del Valle del Cauca, en el calle 8 A # 42 – 86, Los Cambulos. Tiene
como actividad la compra y venta de medicamentos farmacéuticos los cuales son
distribuidos a droguerías, depósitos, distribuidores y particulares de la región.
44
Figura 3. Ubicación de Distribuidora Negociemos en la ciudad de Cali
Fuente: Disponible en Internet: http://www.cali.gov.co/informatica/publicaciones.php?id=33171
4.11.1 Historia. En sus orígenes, la empresa surge como un proyecto ambicioso

de sus propietarios, por lograr independencia financiera y laboral. Inicialmente era
una droguería que cubría el mercado del área circundante.
Los distribuidores de medicamentos en su momento, no ofrecían crédito a los

pequeños distribuidores y su pago era de estricto contado.
La necesidad de lograr la independencia financiera y laboral impulsa a sus

propietarios a tomar la decisión de iniciar la aventura de crear una empresa
distribuidora de medicamentos, que le permita un margen de maniobra a sus
clientes, se solicita crédito a los proveedores para estructurar el stock de
mercancía, algunos proveedores creen en la idea y le apuestan al desarrollo del
proyecto.
Distribuidora Negociemos inicia actividades formales el 11 de noviembre de 1999.

En un local al norte de la ciudad de Cali, con la distribución de productos de cinco
proveedores y poco personal.
45
Con el transcurrir de los años la empresa se ha posicionado en el mercado
distribuidor de medicamentos al detal. Sus propietarios deciden ampliar sus
instalaciones, mejorar la logística de distribución, atención a sus clientes y
trasladan su operación comercial al sur de la ciudad, donde opera actualmente.
La distribuidora cuenta con un amplio portafolio de productos, con más de 100

proveedores extendiendo su participación en el mercado a otros departamentos
de Colombia.
Con la experiencia adquirida, la distribuidora inicio investigaciones en los

laboratorios con el fin de generar y posicionar una marca propia. Inicia otro
proyecto al crear un laboratorio llamado Lg Pharma Cía. encargado de la
producción de medicamentos de venta libre.
En el presente, el laboratorio tiene aproximadamente 12 moléculas en el mercado,

con excelente aceptación. Con la estructura de distribución de la empresa
Negociemos, se llega a los diversos sectores de comercio minorista (droguerías).
4.12 VALORES CORPORATIVOS
4.12.1 Espíritu emprendedor. Distribuidora Negociemos busca motivar a sus

trabajadores atreves de capacitaciones, cursos de formación en el área administrativa
y ventas, esto con el propósito de tener mejores relaciones interpersonales con
compañeros de trabajo y con los clientes, alcanzando las metas establecidas y
buscando una mayor productividad que beneficie la organización.
4.12.2 Honestidad. Es un elemento valioso en el ser humano, y por esta razón la

organización promueve este valor, llevando de manera honrada todos sus negocios
con sus clientes y proveedores.
4.12.3 Trabajo en equipo. Fomentando en la organización un ambiente laboral de

compañerismo y armonía porque el trabajo en equipo da resultados satisfactorios en
las tareas encomendadas.
4.12.4 Respeto entre compañeros, clientes y proveedores. El respeto es

reconocimiento a la dignidad de las personas, su integridad y su derecho a un trato
justo. Se brinda a los clientes calidad, servicio, y a los proveedores compromiso.
46
Generar bienestar a nuestros clientes, proveedores y personal con quienes
interactuamos diariamente; porque ellos nos están permitiendo desarrollarnos como
empresa, por lo tanto se merecen el mejor trato y atención
4.13 MISION
Somos una organización dedicada a la comercialización de productos para el

mercado farmacéutico y afines, orientada a satisfacer oportunamente las
necesidades de nuestros clientes, bajo las más estrictas normas de solidaridad,
respeto, ética y sobretodo humildad.
4.14 VISION
Convertirnos en una verdadera alternativa para nuestros clientes a través de la

participación en el mercado, satisfacción de nuestros clientes mediante los
productos que ofrecemos y la generación de un ambiente de trabajo con
oportunidades de desarrollo que nos motiven a la creatividad e innovación
constante.
47
5 METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN
5.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
El trabajo investigativo es de tipo descriptivo, ya que de acuerdo a la trayectoria de

la empresa, el diseño se realiza sin manipular intencionadamente las variables
independientes, puesto que las mismas ya han ocurrido, por lo tanto estas, no
pueden ser manejadas y además las observaciones se realizan en un único
momento en el tiempo, midiendo y reportando las variables de manera individual y
analizando su incidencia e interrelación en un momento dado.
Se relacionara la parte teórica con la práctica en la empresa Distribuidora

Negociemos. Se observaran sus procesos contables y se examinara la veracidad
de la información contable, mediante las siguientes acciones:
• Revisión del sistema de información contable

• Verificar los recursos tecnológicos y si se aprovechan al máximo.
• Analizar si hay una sinergia entre las diferentes áreas.
• Identificar si los controles que están siendo utilizados son eficaces para que la
información contable sea confiable.
Con el fin de relacionar la parte teórica con la práctica se realizara el siguiente

tratamiento a la información:
• Solicitar la información legal de la organización.

• Conocer el área contable.
• Se observara y se verificaran los procesos de la información contable, con
visitas a las instalaciones.
• Se realizaran encuesta de los procesos actuales a los empleados de la
organización, para verificar su coordinación con las diferentes áreas y sus
controles.
• Revisión bibliográfica del tema, comparándolo y aplicándolo a la empresa.
48
5.2 INSTRUMENTOS
Para el desarrollo de la presente investigación, se usaran las técnicas de

recolección de información destinadas a verificar el problema planteado. A
continuación se mencionan las técnicas a utilizar, los instrumentos y demás
herramientas que se consideren convenientes a los efectos de lograr los objetivos
de la investigación.
Para alcanzar los objetivos en la presente investigación, se evalúan las

características de los elementos, de acuerdo a esto se establecen las siguientes
técnicas para recolectar y analizar la información que serán:
La observación directa y la entrevista, esta técnica es de utilidad, ya que

permite considerar una serie de datos necesarios para el enriquecimiento de la
teoría, además en el caso concreto de la observación directa, proporciona
involucrarse en las actividades propias del grupo objeto de estudio, lo que permite
apreciar el desarrollo de las mismas y obtener más y mejor información de manera
rápida.
Dentro del marco de este trabajo, se dedicaran 15 días, para observar el área
contable de la empresa DISTRIBUIDORA NEGOCIEMOS, con el propósito tomar
impresiones de la realidad relativa al proceso de la información contable, entre
otros aspectos de interés para la investigación.
También realizar entrevistas estructuradas al personal de la empresa

Distribuidora Negociemos, de acuerdo a las respuestas obtenidas, se realizara
un análisis de las debilidades y fortalezas del área contable.
5.3 ETAPAS DE LA INVESTIGACIÓN
El estudio se realizará teniendo en cuenta la siguiente metodología
5.3.1 FASE I: Tratamiento de la información. Recopilar la información

suficiente, leerla, analizarla, comprenderla, clasificarla, de tal manera que nos
sirva de guía durante la investigación.
49
5.3.2 FASE II: Diagnostico. Con base a la información obtenida, después de ser
clasificada, se verifican los procesos y procedimientos actuales del área contable,
(entrevistando a los empleados, para verificar las funciones, obligaciones y
responsabilidades de cada persona, con el registro, tratamiento y almacenamiento
de la información), y realizar un diagnostico.
5.3.3 FASE III: Propuestas de mejoramiento. Según el diagnostico que se

realice se hace una propuesta para el diseño de un manual de procesos y
procedimientos del área contable que sea aplicado a la organización para que su
información sea lo más confiable posible, para la toma de decisiones y se cumplan
los objetivos propuestos.
50
6. ANALISIS DOFA GENERAL DE LA EMPRESA
6.1. ANÁLISIS DOFA
La conocida matriz debilidades-oportunidades-fortalezas-amenazas o DOFA

identifica tanto factores externos (amenazas y oportunidades) como internos
(fortalezas y debilidades). Se define como una herramienta de auditoría de la
organización, para detectar tanto el impacto presente y futuro del entorno, como
los problemas propios de la organización.15
En DISTRIBUIDORA NEGOCIEMOS, este análisis se determino de la siguiente

manera:
6.1.1 Análisis Interno.
6.1.1.1 Fortalezas
• Visión Empresarial.
• Solvencia Económica.
• Posicionamiento en el mercado.
• Capacidad de negociación.
• Cumplimiento de metas y planificación operativa.
• Gran variedad de Portafolio (Laboratorios y Medicamentos).
• Estabilidad Laboral.
• Precios económicos a comparación de la competencia.
• Estímulos al personal.
• Deudas a corto plazo.
• Buenas y Amplias Instalaciones.
• Hay presupuesto de ventas y cobros.
• Existe un comité de Cartera.
• Rotación de inventario
• Liquidez y solvencia
15
VIDAL ARIZABALETA, Elizabeth. Diagnóstico organizacional: evaluación sistémica del
desempeño empresarial. Colección textos universitarios. p. 45.
51
6.1.1.2 Debilidades.
• En algunas ocasiones hay mal servicio al cliente.

• Los Cargos no están bien Definidos.
• Falta definir el perfil de los cargos administrativos.
• Recarga de responsabilidades en algunos cargos.
• Falta de un manual de Procesos y Procedimientos
• Estructurar y mejorar la supervisión y controles adecuados en los procesos
• Falta capacitación en el personal
• Falta formalización legal como ente jurídico
• Establecer prioridades en el perfil de contratación del personal administrativo,
con la finalidad de obtener información financiera oportuna, consistente y
veraz.
• Falta implementar de lectores de barra en el área de bodega para tener un
mejor control en el inventario.
• Poca publicidad.
6.1.2 Análisis Externo.
6.1.2.1 Oportunidades.
• Expansión del mercado a otros Departamentos

• Vender a EPS (Entidades Promotoras de Salud), Hospitales, Grandes Cadenas
de Droguerías.
• Decreto 1429 sobre beneficios tributarios para las pequeñas y medianas
empresas.
6.1.2.2 Amenazas.
• TLC con Estados Unidos

• Competencia agresiva
• Regulación del Gobierno
52
Figura 4. Estructura Organizacional Distribuidora Negociemos
FUENTE: Elaboración Propia
53
Figura 5. Organigrama del Área Contable
Fuente: Elaboración propia
54
Figura 6. Proceso General De Distribuidora Negociemos
NECESIDADDEL PROCESO DE
CLIENTE COMPRA
SATISFACCION DE ALMACEN DE
CLIENTES
MERCANCIA
PROCESO
GENERAL DE
COBRO DE DISTRIBUIDORA
FACTURAS
VENTAS (CREDITO Y
CONTADO)
ENVIO DE EMPAQUE DE
MERCANCIA PEDIDO
CLIENTES
Fuente: Elaboración propia
55
7. ANALISIS DE LOS PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS ACTUALES
Actualmente en Distribuidora Negociemos, no existe un manual de proceso y

procedimientos, es por esta razón que es necesario realizar una propuesta que
serán consignadas en un nuevo documento el cual será verificado por la gerencia.
Se pretende mejorar aspectos como:
• La comunicación y coordinación entre las diferentes áreas de la empresa.

• Facilitar labores de auditoría y control interno y su evaluación.
• Los empleados asuman responsabilidades de sus acciones y decisiones.
• Generar información oportuna, confiable y eficaz para la presentación de
informes financieros y tributarios, para la toma de decisiones.
7.1 CARACTERIZACIÓN DEL ÁREA CONTABLE ACTUAL
El área contable está conformada únicamente por 3 personas, el contador, el

asistente de cuentas por pagar y la auxiliar Contable.
Pero se observa que al no existir el personal necesario, y unas funciones

estructuradas y un manual de procedimientos, la información no es oportuna, ya
que existen retrasos en la información por parte de las otras aéreas y hay
frecuentes equivocaciones.
Además existen cargos que realizan labores de diferentes aéreas, generando

recarga laboral, ya que no existen los cargos de Jefe de Cartera, Tesorera y Jefe
de Recurso Humano, lo que desencadena una serie de inconvenientes en la
información como documentos descuadrados, retraso en los cierres, datos
incompletos, para la elaboración de los estados financieros y presentación de
impuestos.
Para el área Contable es importante garantizar la calidad y la oportunidad de la

información contable, basándose en los principios de la contabilidad Generalmente
Aceptados, en el estatuto tributario y en el Decreto Reglamentario 2649.
56
Tabla 2. Fortalezas y Debilidades del Área Contable
57
8. ANALISIS DEL PROCESO CONTABLE
Es pertinente y necesario implementar un manual de procesos y procedimientos

en la compañía, para asegurar que su conveniencia, adecuación, eficiencia y
eficacia en las operaciones generen en las diferentes áreas, información confiable
y oportuna para el área contable.
8.1 ANÁLISIS DE CONVENIENCIA
La implementación de un manual de procesos y procedimientos para el área

contable traerá muchos beneficios a nivel de conveniencia como:
Información oportuna, proporcionando a la gerencia información a tiempo para la

toma de decisiones, por lo tanto podrán realizar mensualmente una planeación
tributaria y un presupuesto.
Cada área tiene un compromiso, una responsabilidad, unas funciones y un

determinado tiempo para la entrega de información, interactuando entre cada una
de las áreas trabajando en sinergia.
8.2 ANÁLISIS DE ADECUACIÓN
La empresa cuenta actualmente con un software llamado CGUNO, una excelente

herramienta, pero en la parte contable no cuenta con el personal suficiente para
atender cada uno de los cargos que se necesitan para obtener una información
oportuna, y se generen los controles necesarios para obtener una mejor
información, sin embargo, se cuenta con un buen ambiente laboral.
8.3 ANÁLISIS DE EFICIENCIA
Para obtener una eficiente información es necesario revisar las responsabilidades

de cada cargo, de tal manera que los registros se realicen en el tiempo apropiado
y no hallan retrasos en los cierres.
58
8.4 ANÁLISIS DE EFICACIA
Analizar los controles por cada actividad, generara información completa y más
confiable para la toma de decisiones de tal manera que los procesos se realicen
de la mejor manera procurando no tener futuras perdidas en los activos,
cumpliendo con los objetivos establecidos.
59
Tabla 3. Información que generan las diferentes áreas y cargos para el Área Contable
AREA VENTAS CARTERA AREA BODEGA AREA COMPRAS TESORERIA RRHH
1.Reporte de 2. Listado de 1. Inventarios 1. Costos 1. Cuentas por 1. Gastos de

ventas Cartera pagar Personal
2. Saldo en 2. Obligaciones
Bancos laborales
Tabla 4. Documentos que generan las diferentes áreas para la generación de información para la toma de
decisiones.
AREA VENTAS CARTERA AREA BODEGA AREA COMPRAS TESORERIA RRHH

1. Facturas de 1. Cotizaciones 1.Comprobantes
Ventas 1. Recibos de Caja 1. Entradas de Almacén 2. Órdenes de Compra de 1. Nomina
2. Notas Crédito 2. Salidas de almacén 3. Facturas de Compra egreso 2. Pago Aportes
3. Remisiones 3. Informes intermedios 4. Notas Crédito 2. Gastos Parafiscales
de inventarios. 3. Liquidaciones
de Personal y
prestaciones
sociales
4. Provisiones
Fuente: Elaboración Propia
60
9. FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE LOS CARGOS
DEL AREA CONTABLE
61
62
63
64
65
66
10. LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Inicialmente comprende los procedimientos de cuentas por pagar, cuentas por

cobrar, reembolso de caja menor, manejo de activos, conciliación de bancos,
liquidación de impuestos mensuales, bimensuales y anuales, procedimiento de
nomina, hasta el cierre y preparación de estados financieros.
10.1 PROCEDIMIENTO DE CUENTAS POR PAGAR
Incluye todas las funciones que se llevan a cabo entre la solicitud de un bien o un
servicio hasta su respectivo pago.
En este procedimiento se encuentran diversas cuentas del pasivo como Cuentas

por Pagar a Proveedores y a Acreedores, del activo encontramos Inventario,
Activos Fijos, Cuentas de Resultados como Gastos y Costos.
Las funciones de este proceso son:
Elaboración de Órdenes de Compra, Recepción de mercancía, elaboración de

Registros y Control de las cuentas por pagar y Generación de notas Debito.
10.1.1 Formatos y Documentos Utilizados.
- Ordenes de Compra
- Formato de Anomalías en Facturas de Proveedor.
- Entradas de Almacén.
- Formato de Anomalías en Revisión OC (Orden de Compra) vs FP (Factura de
Proveedor).
- Facturas de Proveedor.
- Comprobantes de Causación
- Comprobantes de Egreso.
10.1.2 Reportes Generados.
- Informe Cuentas por Pagar
67
10.1 PROCEDIMIENTO DE CUENTAS POR COBRAR:
Incluye todas las funciones que se necesitan para satisfacción del cliente. Las
cuentas que se mueven en este procedimiento son: ingresos, cuentas por Cobrar,
Descuentos e Inventario.
Las funciones son: Otorgamiento de Crédito, toma de pedido, elaboración de

factura de venta, despacho y cobro, generación de notas crédito.
10.2.1 Formato y Documentos Utilizados.
- Pedidos de Venta
- Factura de Venta
- Recibos de Caja
- Formato De Entrega de Recibos de Caja
- Formato de entrega de Pedidos llevados (mensajería)
- Remisiones
- Notas créditos
10.2.2 Reportes Generados.
- Cuentas por Cobrar (Cartera)
10.3 PROCEDIMIENTO DE REEMBOLSO DE CAJA MENOR
Con el propósito de atender los gastos de menores cuantías, la empresa debe

crear un fondo de Caja Menor. En este procedimiento tienen movimiento las
cuentas de Gastos y Caja.
- Formato de Reembolso de caja menor.

- Soportes de Caja Menor (facturas, recibos de caja menor, cuentas de cobro y
documentos equivalente a factura)
68
10.4 PROCEDIMIENTO DE MANEJO DE ACTIVOS FIJOS
Este procedimiento lo que busca es controlar las entradas, salidas y cambios de

los bienes adquiridos, asegurando el cuidado, trazabilidad y salva guarda de
estos.
En este procedimiento encontramos movimiento en la cuenta de activos fijos.
- Facturas de compra de Activos Fijos

- Depreciaciones.
10.5 PROCEDIMIENTO DE CONCILIACIÓN DE BANCOS
Es una herramienta que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa
tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el
banco suministra por medio del extracto bancario.
Las cuentas que tienen movimiento son Bancos, Gastos financieros, IVA e
ingresos financieros.
- Extractos Bancarios
- Notas Bancarias
- Consignaciones
- Comprobantes de egreso
10.5.2 Reportes.
- Saldos en cuentas
69
10.6 PROCEDIMIENTO DE LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS
Es importante que toda empresa cumpla con sus obligaciones tributarias: con la
presentación y el pago. Estos impuestos se presentan:
Mensuales: retención en la fuente e ICA

Bimensuales: IVA
Anuales: Declaración de Renta, Industria y comercio, Medios
magnéticos.
- Formularios de Impuestos
- Balance de Comprobación.
- Certificados
- Anexos a las declaraciones
10.7 PROCEDIMIENTOS DE NOMINA
Abarca todo lo relacionado con el personal de la empresa. Sus funciones son:

Elaboración de nominas, provisiones, prestación de servicios sociales, aportes a la
seguridad social, afiliación y retiros del personal, liquidaciones, dotaciones y
recreación.
Las cuentas que tienen movimiento en este procedimiento son gastos

administrativos, gastos de ventas.
- Planillas de Nomina
- Planillas de Provisiones
- Planillas de pago de aportes
- Formatos de Horas extras.
70
10.7.2 Reporte.
- Obligaciones laborales
10.8 PROCEDIMIENTO DE CIERRE CONTABLE Y ELABORACIÓN DE

ESTADOS FINANCIEROS
Cuando se hace el cierre contable de los periodos se procede a realizar los

ajustes contables, verificación de saldos en cuentas, para obtener el resultado
económico del periodo, ya sea pérdida o utilidad.
- Balance de Comprobación
- Documentos físicos para verificación de saldos.
71
11 ELEMENTOS GENERALES DE UN MANUAL DE PROCESOS Y
PROCEDIMIENTOS
“Independiente del tamaño de la institución, hoy es prioritario contar con un

instrumento que aglutine los procesos, las normas, las rutinas y formularios
necesarios para el adecuado manejo de la institución. Se justifica la elaboración
de manuales de procesos cuando el conjunto de actividades y tareas se toman
complejas y se dificulta para los niveles directivos su adecuado registro,
seguimiento y control.”16
• Identificación. Debe contener la siguiente información
Logotipo de la organización.
Nombre oficial de la organización.
Lugar y fecha de elaboración.
Responsables de su elaboración, revisión y/o autorización.
• Objetivos de los procedimientos. Propósito que se pretende cumplir con los

procedimientos.
• Alcance de los Procedimientos. Campos de acción que cubren los

procedimientos.
• Responsables. Cargos administrativas que intervienen en los procedimientos

en cualquiera de sus fases.
• Políticas o Normas de Operación. Son los lineamientos generales de acción

con el fin de facilitar las responsabilidades de las distintas áreas que participan en
los procedimientos.
• Conceptos. Palabras o términos de carácter técnico que se emplean en el

procedimiento, las cuales, por su significado o grado de especialización requieren
de mayor información o ampliación de su significado, para hacer más accesible al
usuario la consulta del manual.
16
MEJÍA GARCÍA, Braulio. Gerencia de procesos para la organización y el control interno de
empresas. p. 61.
72
• Procedimientos. Descripción de las operaciones, Presentación por escrito, en
forma narrativa y secuencial, de cada una de las operaciones que se realizan en
un procedimiento, explicando en qué consisten, cuándo, cómo, dónde, con qué, y
cuánto tiempo se hacen, señalando los responsables de llevarlas a cabo.
• Diagrama de Flujo. Representación gráfica de la sucesión en que se realizan

las operaciones de un procedimiento y/o el recorrido de formas o materiales, en
donde se muestran las unidades administrativas (procedimiento general), o los
puestos que intervienen (procedimiento detallado), en cada operación descrita.
11.1 PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Los procedimientos de mayor relevancia en el área contable son:
• Procedimiento de Cuentas por pagar

• Procedimiento de Cuentas por Cobrar
• Procedimiento de Reembolsos de caja Menor
• Procedimiento de Conciliación Bancaria
• Procedimiento de Manejo de Activos
• Procedimiento de Liquidación y Presentación de Impuestos
• Procedimiento de nomina
• Procedimiento de Cierre Contable y elaboración de Estados Financieros.
73
DISTRIBUIDORA NEGOCIEMOS
NIT: 31.945.039-5
MANUAL DE PROCESOS Y
PROCEDIMIENTOS DEL AREA CONTABLE
74
DISTRIBUIDORA
NEGOCIEMOS
MANUAL PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS

CONTENIDO
TIPO DE NOMBRE DE
DOCUMENTO DOCUMENTO
PROCEDIMIENTO Procedimiento de Cuentas por Cobrar

PROCEDIMIENTO Procedimiento de Cuentas por Pagar
PROCEDIMIENTO Procedimiento de Reembolsos de Caja Menor
PROCEDIMIENTO Procedimiento de Conciliacion Bancaria
PROCEDIMIENTO Procedimiento de Manejo De Activos Fijos
PROCEDIMIENTO Procedimiento Para la Liquidacion De Impuestos De
Iva, Ica y Retencion En La Fuente
PROCEDIMIENTO Procedimiento De Nomina
PROCEDIMIENTO Procedimiento Para La Elaboracion De Los Estados
Financieros
PROCEDIMIENTO Procedimiento Para La Liquidacion y Presentacion De
Impuestos Anuales, Declaracion de Renta e Industria
Y Comercio.
75
OBJETIVOS:
Los siguientes procesos tiene el objetivo de describir los procedimientos mas

relevantes del area contable, con el fin de obtener una informacion confiable.
ALCANCE:
Estos procesos aplican para todo el personal de la empresa Distribuidora

Negociemos cuyos procedimientos son atribuibles al Area Contable.
DEFINICIONES:
Procesos Contables: Son la serie de etapas sucesivas del ciclo contable que
permite transformar datos contables en informes. El proceso comienza con la
selección de los hechos económicos y continuos con su anotación en diversos
registros hasta llegar a la emisión de los estados financieros.
Procedimientos Contables: es el medio mediante el cual se logra, de forma eficiente,

documentar el funcionamiento integral de una empresa, queda expuesta la forma de
hacer cumplir las políticas, interrelaciones, flujos de operaciones, códigos,
procedimientos y rutinas de trabajo, alcance de funciones, sistemas de información y
otros elementos que son el soporte de cualquier organización.
Documentos Contables: Son los soportes de contabilidad que sirven de base para
registrar las operaciones comerciales de una empresa. Se elaboran en original y
tantas copias como las necesidades de la empresa lo exijan.
BASES LEGALES:
• Decreto 2649 de 1993.
• Plan Unico De Cuentas (Decreto Reglamentario 2650 de 1993).
• Estatuto tributario.
76
PROCEDIMIENTO DE CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVO
Registrar los pagos realizados por los clientes, realizando una revisión diaria de los
pedidos facturados de contado y analizar los cobros a crédito, igualmente los clientes a
quienes se les otorgará crédito.
ALCANCE
Desde Autorizar Créditos, otorgando plazos y cupos, hasta el registro de los ingresos de
cierto periodo.
RESPONSABLE
Jefe de Cartera
DOCUMENTOS RELACIONADOS
RECIBOS DE CAJA: Es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en

efectivo recaudados por la empresa.
NOTAS CREDITO: Es el documento en el cual emite la empresa a su cliente, con el

objetivo de comunicar que se acredita un valor en su cuenta por motivo expresado en la
misma.
FACTURAS: Es un documento que respalda la realización de una operación económica,

que por lo general, se trata de una compraventa. Una factura es el documento a través del
cual una persona que vende puede rendir cuentas, de forma instrumentalizada, al contrato
de compraventa comercial.
PROCESO:
COBRANZA PEDIDOS DE CONTADO Y CREDITO:
Con base en los pedidos llevados diariamente, teniendo en cuenta que los pedidos son
de crédito y de contado, se debe realizar el siguiente proceso.
DOCUMENTO: Recibo de Caja
Este documento debe ser diligenciado de la siguiente manera:
77
- Este documento tiene 1 original y 2 copias (azul y amarilla), por lo tanto el original
debe ser para el cliente, la copia azul debe entregarse junto con el dinero, y la
copia amarilla debe ser entregada junto con la factura al auxiliar contable.
- En caso de ser anulado este documento, debe marcarse como anulado y

adjuntarse los 3 recibos de caja.
- Este documento no debe tener ni tachones, ni enmendaduras.
- Debe ser diligenciado de manera completa y obligatoria:
a) Nit
b) Nombre del cliente
c) Fecha de elaboración del Recibo de caja
d) Valor total de cancelación
e) # de factura que están cancelando
f) Si la factura tiene retención en la fuente se realiza 3.5% sobre el valor bruto de la

factura
g) Si el cliente está ubicado en Cali, debe realizarse el Ica de 3.3 / 1000 sobre el
valor bruto de la factura.
h) Si la factura tiene algún descuento (por mayor precio cobrado en algún

medicamento o un descuento no efectuado en la factura), se debe colocar el valor
y en las observaciones el motivo de dicho descuento.
i) Si la hay alguna nota de devolución que el cliente se realiza debe colocar el

número de la factura, con el respectivo valor.
j) Si el pago es realizado en cheque debe colocarse los siguientes datos:
• Valor del cheque
• Banco
• Fecha de consignación si es posfechado
78
• # de cheque
• # De cuenta
k) Firma de la persona quien elabora el recibo de caja.
- Es obligación diariamente realizar entrega del dinero junto con los recibos de caja
(azul) del día anterior.
Procedimiento de Recaudo:
RESPONSABLE ACTIVIDAD
1. Elaboración y entrega de recibos de caja a Cartera

Mensajero Cada mensajero debe entregar diariamente los recibos de
caja (azul), con el respectivo dinero y hacer firmar de recibido
de la persona encargada en el área de Tesorería, igualmente
el recibo de caja (amarillo) debe entregarse junto con la
factura verde que es de contado, al auxiliar Contable.
2. Firma de Recibido
Tesorería Al recibir los recibos de caja (Azul), debe firmar cada uno de
los recibos sumando los valores y contando el dinero, ambos
deben coincidir; seguido de este proceso, debe entregar los
recibos de caja (azul) a Cartera, y el dinero debe ser
consignado a la cuenta corriente de la empresa.
3. Descargar recibos de caja de la Cartera
Jefe de Cartera 3.1. Cuando los recibos de caja son entregados, el jefe de
cartera debe hacer una revisión de todos y cada uno de los
recibos de caja con su respectiva firma, asegurándose que
los valores fueron recibidos.
3.2 Luego de la verificación, deben ser descargados del
sistema CGUNO, todos los recibos de caja.
3.3 Diariamente se debe realizar un chequeo, sacando
un listado de la cuenta 130505, cartera a la fecha de los
clientes de contado esto con el fin de verificar que los
79
pedidos llevados a estos clientes hayan sido
efectivamente cobrados.
3.4 Al mismo tiempo semanalmente se debe imprimir la

cartera por vendedor con copia, de la cuenta 130505 a la
fecha para realizar programación de pagos de la semana.
3.5 Cada 3 meses se deben seleccionar aproximadamente

unos 15 clientes para realizar circularización de cartera y
confirmar su deuda actual con la empresa.
80
PROCESO:
OTORGAR CREDITO
Confirmar plazo, forma de pago y cupo de crédito.
DOCUMENTO: Pagare y documentos anexos.
Una de las condiciones para solicitar crédito es llevar como mínimo 1 año realizando
compras de contado en la compañía.
Debe diligenciar los siguientes documentos:
- Pagare en blanco
- El formato de solicitud de crédito completamente.
Debe anexar los siguientes documentos:
1) RUT
2) Cámara de comercio
3) Fotocopia de representante legal.
4) 3 fotocopias de facturas de proveedores donde tenga crédito.
5) Estados financieros (Estado de Resultado y Balance General).
81
Procedimiento para el otorgamiento de crédito:
Vendedor Encargado de recoger todos los papeles necesarios para la

solicitud de crédito.
Jefe de Cartera 1. Verifica que todos los papeles estén completamente

diligenciados y los respectivos documentos.
2. Sacar en sistema un acumulado de compras que ha

realizado el cliente durante cierto periodo con el fin de
otorgar un cupo de Crédito.
1. Verificar los estados financieros, analizarlos de tal

manera que se pueda asignar un plazo y cupo.
4. Realizar las relativas llamadas a 3 proveedores donde el

cliente tenga crédito, y solicitar la siguiente información,
anexándolo como soporte de verificación de datos:
• Forma de pago
• Cupo de crédito
• Fecha de apertura como cliente
• Forma de pago (cheque, efectivo o consignación)
• Si su forma de pago es en cheque, ¿ha presentado
cheques devueltos?
• Promedio de compras
• Evaluación como cliente (Excelente, Bueno, malo)
• Ultima fecha de compra
Gerente Financiero Después de otorgar el plazo, cupo y forma de pago, el Jefe

de cartera debe pedir autorización de su
ADMINISTRATIVO, para otorgar el crédito, por lo tanto debe
dar su visto bueno.
82
PROCESO:
GENERACION DE NOTAS
Contabilización de notas crédito por motivos de devolución de los clientes, descuentos no

efectuados en la factura, ajustes de precios.
DOCUMENTO: Notas Crédito
Las devoluciones en venta deben realizarse de la siguiente manera:
1) Se debe diligenciar con letra clara, sin enmendaduras.
2) Este documento tiene original y copia, por lo tanto la original debe ir al cliente, y la
copia a contabilidad.
3) Debe llevar la siguiente información:
• Nit
• Nombre del cliente
• Fecha de la devolución
• Descripción del Medicamento:
a) Nombre del medicamento
b) Presentación del medicamento (frasco, caja, inyectable)
c) Tamaño y sabor
d) Laboratorio
e) Numero de Factura
f) El motivo de la devolución (por vencimiento 50%, avería, por rotación, por costoso)
g) Firma de la persona quien realizo la devolución.
POLITICAS DE DEVOLUCION:
Debemos regirnos por unas normas mínimas para el manejo de devoluciones, por lo tanto
damos claridad a la política interna a todos nuestros clientes.
83
• Solo se aceptaran devoluciones de medicamentos con mínimo 90 días de fecha de
vencimiento.
• No se aceptaran devoluciones de medicamentos que han sido ofertados o bonificados.
• No se aceptan devoluciones de medicamentos EPS.
• No se aceptan medicamentos averiados en las bodegas de los clientes. Solo se

acepta reposición de averías, de los medicamentos dañados por la transportadora;
con un reporte máximo de 72 horas a partir del momento de haber recibido la
mercancía el cliente.
• Cuando son devoluciones por vencimiento, y son cantidades grandes, debe llamarse
con tiempo para realizar las respectivas verificaciones en el sistema CGUNO, para
confirmar si verdaderamente fueron vendidas por la compañía.
• Devoluciones por vencimiento se reconocen al 50%.
• Únicamente serán descontadas las notas por vencimiento cuando se encuentren en

cartera de cada cliente.
POLITICAS PARA DESCUENTOS EN FACTURAS
• Los descuentos por alto precio, deben ser informados con 72 horas de la fecha de
facturación.
• Este valor debe ser informado al Vendedor, y es verificado por el Jefe Comercial,
si el precio realmente estaba más económico y si se realizo un acuerdo de precio
previamente a facturación.
Procedimiento para generación de Notas Crédito:
Mensajero y cobrado Encargados de recoger las devoluciones de los clientes,

diligenciando el documento completamente, con las
condiciones ya descritas anteriormente, luego debe ser
entregada esta devolución al área de Bodega.
84
Auxiliar de Bodega Este debe revisar minuciosamente y comparar el documento
con los medicamentos, firmando, sellado de recibido y
colocando las observaciones. Los medicamentos deben ser
ubicados en el área de devoluciones.
Luego de ser revisado, este documento debe ser entregado

auxiliar Contable.
Asistente Contable Es el encargado realizar la nota en el sistema, cargando los

medicamentos uno a uno, Con el documento NV (nota de
Venta), a la cuenta (130505).
Jefe de Cartera Debe verificar las notas realizadas diariamente, y firmarlas

para proceder a entregarlas a los mensajero y vendedores
para ser descontadas por los clientes.
85
86
87
88
PROCEDIMIENTO DE CUENTAS POR PAGAR
OBJETIVO
Registrar las respectivas cuentas por pagar de manera oportuna y teniendo en cuenta los
principios contables.
ALCANCE
Inicia en la contabilización de las facturas de proveedores, acreedores y finaliza con la

entrega a tesorería de los documentos.
RESPONSABLE
Asistente de Cuentas por Pagar y Contador.
TERMINOS RELACIONADOS
FACTURA: es un documento mercantil que refleja toda la información de una

operación de compraventa. Es un documento constar la adquisición y entrega de
un bien o servicio, en el cual se específica la fecha de la operación, el nombre de la
partes que intervinieron en el negocio, la descripción del producto o servicio objeto del
negocio, el valor del negocio, la forma de pago entre otros conceptos.
PROVEEDOR: es una persona o una empresa que abastece a otras empresas con
existencias (artículos), los cuales serán transformados para venderlos posteriormente o
directamente se compran para su venta.
ACREEDORES: es cualquier persona, física o jurídica, que la empresa adeuda un dinero,

sea por adquisición de un bien o por un servicio. Pero estos bienes no son relacionados
con la actividad de la organización, si no por otros conceptos.
CONDICIONES:
1) Cada área tiene como tiempo establecido para entrega de cierre de mes, los 5
primeros días de cada mes.
2) No se aceptan remisiones, únicamente facturas.
3) En caso de ser Régimen Simplificado, se debe elaborar un Documento

equivalente, adjuntando el RUT.
4) Todo nuevo tercero, debe adjuntarse el RUT.
5) Toda factura tiene los siguientes requisitos:

89
• Fecha de Facturación
• Nombre, Nit. dirección y teléfono del vendedor
• Nombre, Nit. dirección y teléfono del Comprador
• # de factura de venta
• El detalle de servicio o el bien
• Valor total e IVA si lo tiene.
• Debe tener la resolución de la Dian de Facturación.
• Régimen tributario, Tarifa de Ica, si es Autorretenedor.
PROCEDIMIENTO DE CUENTAS POR PAGAR
1. Facturas de Proveedor
Auxiliar de Bodega Debe colocar la fecha y firma de recibido, anexando la guía

con que llego la mercancía.
Luego debe ser ingresada al sistema CG UNO 7.2

(Comercial), con el documento FP (Factura de Proveedor),
donde compara la factura con lo físico.
En caso de que ocurra alguna anomalía (faltante de

medicamentos, medicamentos trocados, medicamentos de
más), estos deben ser reportados al área de Compras.
Jefe de Compras Analiza la factura, la compara con la OC (orden de

Compra), en caso de anomalías hace lo siguiente:
• Faltante: Envían correo al laboratorio informando el

faltante y Realizan una anotación en la factura, donde
autorizan al auxiliar contable para generar Nota
Debito (ND) por dicho faltante.
90
• Faltante – sobrante: Envían correo al laboratorio
informando la anomalía, y se procede a hacer el
cambio mano a mano, esto debe ser informado con
anterioridad al Área de Bodega.
• Sobrecosto: Envían correo informando al laboratorio

sobre el precio mal facturado y se procede a informar
al Auxiliar Contable para realizar la respectiva nota
por Sobrecosto (NS)
El área de Compras debe adjuntar la OC, a la factura,

donde especifica el plazo pactado para el pago de esta
factura, y los descuentos que esta tiene.
Asistente de Cuentas por Debe verificar que la factura se encuentre con:
Pagar
• Las respectivas firmas, sello y fecha de recibido de

bodega.
• La guía de la transportadora.
• FP (Factura de Proveedor)
• Orden de compra
• Nota por sobrecosto o por faltante si es el caso.
Al verificar estos documentos, se procede a realizar

la respectiva causación de las facturas.
En este proceso se registra:
• El valor de la Retención si pasa de las bases

establecidas, y si no es Autoretenedor.
• El valor del Ica si el proveedor pertenece a la ciudad

de Cali, y si pasa de las bases establecidas.
• Si la factura tiene IVA se debe registrar.
91
Después de realizar las respectivas tarifas, se debe
liquidar la factura, contabilizando la cuenta por pagar,
pasándola a tesorería para su respectivo pago.
Tesorería Tesorería debe analizar su fecha de pago y hacer la

respectiva programación.
2. Cuentas por pagar a Acreedores
Gerente Financiero y admón. a) COMPRA DE ACTIVOS FIJOS: debe tener la

Cotización u Orden de Compra, firmada y autorizada por
la respectiva área. Después de verificar estos
documentos, se procede a realizar la respectiva
contabilización del valor del activo más el IVA, contra la
cuenta por pagar.
Tesorería b) REEMBOLSOS DE CAJA MENOR: la caja menor está

compuesta por un valor de $ 1.000.000, donde se
cancelan todos los gastos inferiores a $ 100.000, pero
deben pasarse a cuentas por pagar de la siguiente
manera:
• De manera organizada con un documento donde se

especifique cada gasto con su respectivo valor total, y
firma de la persona quien autorizo y verifico que todos
los gastos sean legales.
• Adjunto a este documento, deben estar todos y cada

uno de los gastos firmados por la persona quien los
autorizo.
Gerente Comercial GASTOS DE VENTA: Todos los gastos de venta

deben estar autorizados por el Gerente Comercial, y
Se deben entregar los soportes originales, (Atención

a clientes, Publicidad, gastos de viaje, etc...)
Gerente financiero y GASTOS DEL MES: Deben ser autorizados por el
Administrativo gerente financiero y administrativo, y se deben

contabilizar, en la (52) si son de venta y en la (51) si
son de administrativos.
92
GASTOS A DIFERIR: También deben estar
autorizados por el gerente financiero administrativo, y
deben ser verificados por el contador para analizar a
cuantos meses se va a diferir el gasto.
3. causación de Cuentas por Pagar a Acreedores
Asistente Contable Debe revisar que todos los documentos estén

autorizados, y realizar la causación de la siguiente
manera:
• Las facturas deben cumplir con los requisitos.
• Estos gastos deben ser entregados en el mes

y si es cierre de mes el último plazo son los
primero días de cada mes.
• Registrar las respectivas retenciones.
• Estos gastos y cuentas por pagar a

acreedores deben ser registrados en CG UNO
5 (contabilidad).
• Finalmente se debe imprimir la FP (factura de

proveedor), adjuntarla a las facturas y
entregarlas a tesorería.
Tesorería Debe realizar el siguiente proceso:
• Verificar que todos los documentos se

encuentren debidamente autorizados.
• Realizar la programación del pago.
• Realizar los Comprobantes de egreso

anexando todos los soporte.
93
94
95
96
Procedimiento de reembolso de caja menor:
OBJETIVO: Establecer los lineamientos para la apertura, reembolso, seguimiento y

control para la adecuada administración de la caja menor con el propósito de realizar una
gestión eficaz de los recursos financieros de la empresa.
ALCANCE: Este procedimiento aplica para los gastos autorizados por el Jefe Comercial,
Gerente General y Gerente financiero administrativo para efectuar compras o solicitar
algún descuento.
RESPONSABLE
Asistente de Contabilidad, Jefe Comercial.
TERMINOS RELACIONADOS:
REEMBOLSO: Es la solitud de reintegro de dinero de un determinado tiempo, cuando se

haya agotado el 70%, con el fin de conservar el monto inicial y continuar las actividades
propias del proceso.
GASTOS: es la corriente de recursos o potenciales de servicios que se consumen en la

obtención del producto neto de la entidad.
CAJA MENOR: Es la cuantía establecida a un cargo de la empresa con el fin de atender

en forma oportuna y eficiente las solicitudes de gastos.
CONDICIONES:
1. La caja menor está compuesta por un valor de $ 1.000.000, donde se cancelan

todos los gastos inferiores a $ 100.000.
2. El responsable del manejo de la caja menor, no podrá sobre pasar el 70% del
valor total de la caja, por lo tanto debe proceder a tramitar el respectivo
desembolso.
3. Al cierre de cada periodo se debe legalizar los gastos que tenga hasta la fecha y
solicitar el reintegro del dinero que haya ejecutado.
4. Se realizara arqueo como mínimo 1 vez al mes, solicitando los sopores y

verificando que los documentos estén bien diligenciados y el dinero corresponda al
valor total de la caja menor menos los egresos soportados.
97
Procedimiento:
RESPONSABLE ACTIVIDADES
Jefe Comercial 1. Autorización de Gastos
Todos los gastos deben ser autorizados por la

gerencia.
Asistente Contable 2. Facturas o Recibos de Caja menor
Todo gasto debe ser legalizado con facturas o recibos

de caja menor anexando el RUT, y si es régimen
simplificado debe hacerse una Cuenta de cobro y un
documento equivalente a una factura.
Jefe Comercial 3. Formato de Reembolso de caja menor
El formato debe ser diligenciado, verificado y

autorizado y aprobado por el jefe comercial.
Asistente de cuentas por pagar 4.Contabilizacion de Reembolso
Se procede a la contabilización del reembolso de caja

menor teniendo en cuenta que el soporte debe estar
acorde con los soportes y estos deben estar con la
firma de autorización del jefe comercial.
Tesorería 5.Desembolso del dinero
Se procede al desembolso del valor total del

reembolso de caja menor.
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99
Proceso De Conciliación De Bancos
OBJETIVO
Tener un control diario de las entradas y salidas de dinero en la cuentas de bancos.
ALCANCE
Verificar diariamente las consignaciones y transferencias que los clientes realizan a las
respectivas cuentas de la compañía, igualmente verificar el egreso de dinero por
diferentes pagos efectuados a proveedores, empleados y acreedores.
RESPONSABLE
Tesorería, Jefe de Cartera
DOCUMENTOS RELACIONADOS
CONSIGNACIONES: es el ingreso de dinero efectuado en diferentes formas efectivo o en

cheque, a una cuenta corriente o ahorros.
NOTAS DEBITO BANCARIAS: es disminuir el saldo de la cuenta bancaria por conceptos

como la cuota de manejo, o por gastos bancarios.
NOTAS CREDITO BANCARIAS: que emite el banco, sí es un ingreso para la empresa,

puesto que con ésta el banco ha consignado en la cuenta valores como por ejemplo los
intereses ganados por el dinero depositado en la cuenta.
GASTOS BANCARIOS: son los gastos relacionados con el mantenimiento de las cuentas
en las entidades financieras, tales como servicios de tarjetas, cheques, intereses de mora,
en fin todo concepto que el banco le cobre por servicios
PROCESO: Conciliación de Bancos
CONDICIONES:
1) No deben existir partidas conciliatorias con una antigüedad mayor a (2) dos
meses.
2) Todo Debito debe estar efectuado por el banco.
3) Todas las consignaciones deben ser confirmadas según la cuenta de la compañía

y descargadas a la cuenta del respectivo cliente.
100
1) Toda salida de dinero debe estar verificado y firmado por la persona autorizada, y
debe estar soportada por un comprobante de egreso, donde la contrapartida debe
ser la cuenta afectada.
2) Todos los cheques que se realicen a los proveedores o acreedores deben ser por
montos menores a $ 500.000, y deben ser cheques al día, de lo contrario debe
realizarse transferencia electrónica.
PROCEDIMIENTO DE CONCILIACION DE BANCOS
Tesorería Diariamente debe solicitar un reporte al banco de cada una
de las cuentas, informando las consignaciones, las entradas
de dinero, y el saldo actual.
Jefe de Cartera Debe solicitar un reporte de bancos a tesorería para
confirmar las consignaciones realizadas por los clientes.
Al realizar la confirmación debe descargar de cartera las
consignaciones a los respectivos clientes, y contra las
cuentas de bancos.
Asistente contable Cada 15 días debe hacer la interface de ingresos del sistema
CG UNO 7.2 (Comercial), al sistema CG UNO 5
(contabilidad).
Tesorería verificando los saldos por cada banco debe hacer una
programación de pago para los acreedores y proveedores.
Al comienzo de mes según los extractos bancarios debe
descargar contabilizar los gastos financieros (530505), el
gravamen financiero (530535), el IVA generado, los ingresos
por intereses.
Debe verificar lo contable con los extractos bancarios,
analizando todos los egresos y ingresos, generando un
listado de CG UNO 5, de cada la cuenta de bancos:
11100101 Bancolombia # 06118245944
11100102 Davivienda # 016700284363
11100501 Bancolombia # 06117332792
11100502 Davivienda #016711101044
Luego de verificar y conciliar, debe firmarlo y archivarlo.
101
102
103
PROCESO DE MANEJO DE ACTIVOS
OBJETIVO
Crear mecanismos para el registro y control de los activos fijos, describiendo sus
características, su costo, localización, con el fin de mantener actualizado el inventario de
los activos fijos de la empresa.
ALCANCE
Desde la adquisición, mantenimiento y reparación; depreciación, adición y retiro de un

activo.
RESPONSABLE
Asistente de Contabilidad, Contador
TERMINOS RELACIONADOS
ACTIVOS FIJOS: Un bien que la empresa ha construido o adquirido con el objetivo de

conservarlo para utilizarlo, explotarlo, para ponerlo al servicio de la empresa. Es aquel
que hace parte de la propiedad, planta y quipo, como son los automóviles, maquinaria,
edificios, muebles, terrenos, etc.
BIENES:
Bien mueble: pueden trasladarse de un lugar a otro, sin menoscabo del inmueble al que
estuvieran unidos.
Bien inmueble: son todas aquellas cosas bienes en sentido objetivo que no son
susceptibles de ser trasportadas o trasladas de un lugar a otro.
DEPRECIACION: La depreciación es el mecanismo mediante el cual se reconoce el

desgaste que sufre un bien por el uso que se haga de él. Cuando un activo es utilizado
para generar ingresos, este sufre un desgaste normal durante su vida útil que el final lo
lleva a ser inutilizable.
CONDICIONES:
a) El registro de los activos fijos debe llevarse en una AZ, Donde se tiene copia de la
factura de la compra del activo fijo.
b) El registro de los activos fijos se debe llevar en el sistema CGUNO 5.0
104
c) Se debe llevar un cuadro en Excel con las respectivas depreciaciones de cada
activo.
d) Todo activo se deprecia con el método de Línea Recta:
• Inmuebles (incluidos los oleoductos) 20 años

• Barcos, trenes, aviones, maquinaria, equipo y bienes muebles 10
años
• Vehículos automotores y computadores 5 años
e) Los inventarios físicos deben estar valorizados correctamente y equivalente
a la información contable.
f) Los activos de cada área quedaran bajo responsabilidad de uno de los
empleados de cada área, delegando su manejo y conservación.
g) El sistema CGUNO, debe estar conciliado mes a mes con las existencias
físicas.
1. Asignación de responsabilidades
Cada área se asigna una persona que se haga responsable del manejo
y control (movimiento, salida, reparaciones y mantenimiento)
de los activos fijos de cada área.
2. Adquisición de un activo fijo
Área solicitante realiza un documento con las siguientes características:
• Fecha de requerimiento
• Solicita el área de:
• Detalle del activo
• Motivo de solicitud de compra
• Firma del solicitante
105
Gerente general toda compra de activo debe ser previamente gerente
financiero y admón. autorizada por el Gerente General y el Gerente
Financiero y administrativo
Asistente contable En CGUNO 5, Contabiliza el activo fijo, teniendo en cuenta

la factura de compra, que tenga la orden de compra y
cumpla con todas las especificaciones.
Debe sacar 1 copias de la factura de la compra, uno para el

az de ACTIVOS FIJOS, y otra la original para el respectivo
pago.
Toda factura de un activo debe tener adjunta copia de la

garantía.
Cuando la empresa adquiera terrenos, instalaciones o

edificios, se debe anexar copia de escritura y de los
planos respectivos.
El IVA debes ser contabilizado en la cuenta 15 de activos.
Cuando se compre un activo fijo por valor inferior a

1SMMLV, Se deprecia a 12 meses, y si el activo es
superior a 1SMMLV, se deprecia con el método de línea
recta.
1. Utilización y manejo de activos en cada área
Cada área cada área tendrá la relación de activos a cargo, esta deberá
ser firmado por el encargado del manejo y cuidado de ellos
y también por el Gerente financiero y administrativo.
Igualmente cuando se realice un traslado de activo de un
área a otro deberá cambiarse la relación de ambas áreas y
nuevamente firmar.
Por lo tanto el responsable al finalizar el contrato laboral

debe entregar el inventario completo de los activos.
106
1. Mantenimiento y reparación
Cada área el responsable de cada área debe informar y cotizar el
mantenimiento o reparación del activo
Gerente financiero y admón. Recibe la solicitud y la cotización y debe autorizar el gasto,
también autoriza la salida o retiro temporal del activo,
2. Depreciaciones
Director Comercial teniendo en cuenta la vida útil de cada activo, el coherente
uso o deterioro se realizara la respectiva depreciación, el
contador debe comentar al Gerente financiero
administrativo y deber realizar mensualmente este proceso.
3. Adiciones, retiros y valorizaciones
Asistente contable El costo de un activo fijo influye todos los gastos
razonables y necesarios para adquirir el activo y las
condiciones para el uso.
Cuando se realicen construcciones nuevas o

ampliaciones, hacen parte de la valorización de un
activo.
Las adiciones son aquellas erogaciones que aumentan

el valor comercial del activo, su vida útil, capacidad y
eficiencia.
El retiro de un activo: debe estar plenamente

justificado y verificado por la gerencia financiera y
administrativa según lo siguientes conceptos:
• Mal estado
• Desuso (reemplazo)
• Obsolencia
• Perdida
Debe hacer un acta donde se plasme el motivo por el cual
se realizara el retiro del activo en sistema y este documento
debe estar firmado por el responsable del área, el gerente
general y el contador.
107
108
109
PROCEDIMIENTO DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS IVA, ICA Y RETENCION EN LA
FUENTE:
OBJETIVO:
Garantizar el cumplimiento en todo lo relacionado en materia tributaria, elaborando y

presentando oportunamente las declaraciones de impuestos a la DIAN (Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales).
ALCANCE:
Inicia con la contabilización de los documentos teniendo en cuenta la base y las

condiciones para generar impuesto, hasta su respectivo pago.
RESPONSABLE
Impuesto: son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y demás

entidades de derecho público, que las mismas reclaman, en virtud de su poder
coactivo, en forma y cuantía de terminadas unilateralmente y sin contraprestación
especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.
Impuesto de IVA: es el impuesto al valor agregado, es un impuesto sobre el

consumo que grava los productos, los servicios, las transacciones comerciales y
las importaciones. Es un impuesto indirecto que se aplica sobre el consumo y que
resulta financiado por el consumidor final.
Retención en la Fuente: es un mecanismo de recado anticipado de un impuesto.

Este impuesto mensual, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en
que ocurre el hecho generador del mismo.
Ica: es un gravamen que recae sobre las actividades comerciales, industriales y

de servicios que deben cancelar todos los contribuyentes que ejerzan estas
acciones ya sea de manera permanente u ocasional en establecimientos de
comercio.
110
CONDICIONES:
1. Los impuestos deben presentarse atreves de la pagina web.
2. Solo se deben ingresar las facturas que llegan con fecha del mes anterior hasta los
5 primeros días de cada mes.
Procedimiento:
Director de Contabilidad 1. Procedimiento para elaboración de retención en la

fuente:
1.1 Obtiene 2 listados de la cuenta 2365, del sistema

CGUNO, un auxiliar de la cuenta por tercero, donde se
encuentre el valor con el número de factura, valor de la
factura y el valor de la retención y otro listado por balance
de comprobación de esta cuenta del periodo a pagar.
1.2 También debe imprimir un listado auxiliar de la

cuenta 2367, (impuesto a las ventas retenido).
1.3 Teniendo estos listados debe proceder a verificar

factura por factura, revisando que el número de la factura,
el valor y la retención estén acordes a los soportes físicos.
1.4 El contador procede a realizar el borrador de la

declaración.
1.5 Al realizar el borrador debe montarla a la página web

www.dian.gov.co, autorizando las firmas del representante
legal y del contador.
1.6 Y luego debe diligenciar el recibo de caja formulario

490 en la página web.
Asistente contable Debe contabilizarla cancelando las cuentas 2365, y

causando la cuenta por pagar. Tesorería procede a
realizar el comprobante de egreso para el respectivo pago.
111
1. Procedimiento para elaboración de declaración de
IVA
Director de Contabilidad 2.1 se debe verificar que la interface (traslado de

información de CGUNO7.2 Comercial al CG UNO5.0
Contable del comprobante 03.
(Ventas) y 11 de (Costo de ventas) estén realizadas.
2.2 Obtiene 4 listados, por comprobante de comprobación

de la cuenta 4 (ingresos), 24 (IVA), 14 (inventario), 2367
(impuesto de IVA retenido) del periodo a pagar.
2.3 Se realizan las verificaciones de la cuenta de IVA

descontable comparando el documento físico con el registro
en sistema.
2.4 Se realiza el borrador de la declaración y se digita

en la página web www.dian.gov.co.
2.5 Se firma digitalmente por el contador y la

representante legal y se presenta.
2.6 Se procede a imprimir el recibo de caja, formulario

490.
Asistente contable Con el formulario y los soportes el auxiliar contable debe

hacer la contabilización de la cancelación de cuentas y
generar la cuenta 2408 por pagar a la DIAN.
Tesorería realiza el comprobante de egreso para realizar el pago del

impuesto.
3. procedimiento para la elaboración de impuesto de

industria y comercio:
Director de Contabilidad 3.1 obtiene 2 listados de la cuenta 2368, un auxiliar de la

cuenta, donde este el tercero, el numero de la cuenta, con el
valor y la respectiva retención, y otro listado por balance de
comprobación de la cuenta.
112
3.2 luego de tener los listados, se verifica una a una las
facturas que su valor y retención sea igual al documento
físico.
3.3 Luego de hacer la respectiva verificación, se hace un

borrador de la declaración.
3.4 Luego se debe montar la declaración en la página

web: www.sicali.com e imprime los documentos, y se firma
por el contador y el Representante Legal.
Asistente contable Con el formulario y los soportes el auxiliar contable debe

hacer la contabilización de la cancelación de cuentas 2368 y
generar la cuenta por pagar a la DIAN.
Tesorería realiza el comprobante de egreso para el respectivo pago del

impuesto.
113
114
115
PROCEDIMIENTO DE NOMINA
OBJETIVO
Elaboración de nomina, descuentos de nomina pensión, salud. Liquidación de horas
extras, liquidación de planilla SOI de pago de aportes.
ALCANCE
Desde la elaboración de la planilla de nomina, planilla de aportes parafiscales, liquidación

de personal y provisiones.
RESPONSABLE
Auxiliar contable.
CONCEPTOS RELACIONADOS
SEGURIDAD SOCIAL:
En Salud el 12.5% del Salario Base de Cotización (8.5% empleador y 4% trabajador).
En Pensión el 16% del Salario Base de Cotización (12% empleador y 4% trabajador).
El aporte a la ARP el 100% o la totalidad la paga el empleador.
Los parafiscales (Sena, Caja e ICBF) el 100% o la totalidad lo paga el empleador.
PRESTACIONES SOCIALES:
Prima de servicios: Toda empresa debe pagar a cada empleado un salario

mensual, del cual, quince días se deben pagar, por tardar el ultimo día del mes de
junio y los restantes quince días en los primeros 20 días del mes de diciembre.
Cesantías: El trabajador tiene derecho a que se le pague un Salario mensual por

cada año de trabajo o proporcionalmente a la fracción de año trabajado.
Intereses a la Cesantías: El empleador debe pagar a sus empleados intereses

sobre las cesantías que tenga acumuladas a 31 de diciembre, a una tasa del 12%
anual.
116
Vacaciones: es el derecho que tiene todo trabajador a que el empleador le
otorgue un descanso remunerado por el hecho de haberle trabajado un
determinado tiempo.
Las vacaciones corresponden a 15 días hábiles de descanso remunerado por
cada año de trabajo.
CONDICIONES:
1) La nomina se cancela cada quince días, y un día antes debe estar liquidada para
su respectiva revisión.
2) Las horas extras son antes de las 8:00 am (hora normal de entrada) y después de
las 5:30 pm (hora normal de salida) de lunes a viernes, y los sábados de 8:00am
(hora normal de entrada) y después de las 2:00pm (hora normal de salida), todas
las horas extras que se generen en el mes serán liquidadas en la segunda
quincena.
3) En la liquidación de la segunda quincena se debe liquidar el auxilio de transporte

de todo el mes, menos el 4% de salud y pensión, mas las horas extras.
PROCEDIMIENTO:
1. Elaboración de Planilla de Nomina
Recepcionista Encargado de la registrar en un programa de Excel la hora

de entrada y salida de cada empleado, esto con el fin de
liquidar las horas extras mensuales, de los auxiliares de
Bodega y vigilantes, y las eventuales del resto del personal.
Los días 15 y 30 de cada mes deben pasar las planillas para

la liquidación de las horas extras.
Jefe de RRHH Debe verificar las respectivas planillas del mes, realizando la
liquidación de las horas extras, verificando a su vez que todo
el personal haya asistido a laborar los 15 días de las 2
quincenas de la siguiente manera:
117
1ra Quincena:
• Salario de días trabajados
• Menos descuento (cuota acordada quincenalmente),
por préstamos según cuenta 136595 (cuentas por
cobrar a trabajadores).
2da Quincena:
• Salario de días trabajados
• Más auxilio de transporte por días trabajados durante
el mes.
• Más horas extras del mes.
• Menos descuento (cuota acordada quincenalmente),
por prestamos según cuenta 136595, (cuentas por
cobrar a trabajadores).
• Menos 4% salud, pensión.
Director de Contabilidad Al tener la planilla elaborada por parte del auxiliar
contable, el contador debe verificar uno a uno el valor
por cada empleado y colocar su firma de verificación
y de aprobación.
Asistente contable Al tener la aprobación del contador, se procede a
realizar la contabilización en el sistema CGUNO
contabilidad de la siguiente manera:
• Llevando a gastos según el personal de ventas (52) y
personal administrativo (51).
• 2370 cuenta por pagar Salud, Según tercero EPS
• 2380 cuenta por pagar Pensiones, Según tercero
Fondo de Pensiones.
• Acreditar la cuenta 136595 (cuenta por cobrar a
Empleados), para disminuir su deuda.
Tesorería Al tener la respectiva firma de aprobación del
contador en la planilla de nomina, el tesorero procede
118
A montar la nomina en la planilla del banco para efectuar la
transferencia en cada una de las cuentas de los empleados,
esta se realiza de la cuenta corriente Bancolombia.
1. Provisión de Prestaciones Sociales
Jefe de RRHH Debe registrar según la nomina, por cada empleado realizar
el cálculo del gasto mensual de Cesantías, Intereses a la
cesantía, prima y Vacaciones.
Registrando el gasto en las cuentas respectivas para el
personal administrativo a la 51 y personal de ventas a la 52,
contra la respectiva cuenta de 26.
Al final del año se debe hacer una conciliación de
prestaciones sociales, y hacer los respectivos ajustes y
pasando la cuenta de la 26 a la 25.
2. Liquidación de aportes parafiscales
Jefe de RRHH Según la nomina mensual, se deber realizar en Excel el
respectivo pago a las diferentes entidades a la cual
pertenece cada empleado, realizando un ajuste de la
siguiente manera:
Se hace una CN (Comprobante de Nomina):
• Se registra el gasto que la empresa tiene por cada
empleado, de salud, pensión, Arp, Sena, caja compensación,
ICBF, teniendo en cuenta si el empleado es de ventas (52) o
administración (51).
• Se registra la cuenta por pagar a cada uno de las
entidades: 237005 (SALUD), 2380 (PENSIONES), 237006
(ARP), 237007 (ICBF), 237008 (CAJA COMPENSACION),
237009 (SENA).
Director de Contabilidad Revisa y autoriza el pago de dicha planilla
Tesorería Realiza el comprobante de egreso debitando en el sistema
CGUNO, la cuenta por pagar a cada entidad, contra el banco
Bancolombia cuenta corriente.
Procede a monta al sistema SOI, entrando por el portal de
bancos debitando la cuenta Bancolombia cuenta corriente.
119
120
121
PROCEDIMIENTO PARA LA PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
OBJETIVO:
Garantizar la exactitud, la confiabilidad, oportuna y pertinente de la información contable
para la elaboración de los estados financieros.
ALCANCE:
Comprende desde la recopilación de todas las transacciones y hechos en dicho periodo
hasta determinar la utilidad o pérdida de la compañía.
RESPONSABLE
ESTADOS FINANCIEROS: son informes que utilizan las instituciones para informar de la
situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o
periodo determinado.
BALANCE GENERAL: es una especie de fotografía que retrata la situación contable de la
empresa en una cierta fecha. Gracias a este documento, el empresario accede a información vital
sobre su negocio, como la disponibilidad de dinero y el estado de sus deudas.
ESTADO DE RESULTADOS: Es un documento contable complementario donde se
informa detallada y ordenadamente el resultado de las operaciones (utilidad, pérdida
remanente y excedente) de una entidad durante un periodo determinado.
CONDICIONES:
1. Los estados financieros deben ser elaborados como mínimo cada 6 meses.
2. Mensualmente deben realizarse todas las interfaces del CGUNO 7.2 al CGUNO 5,
de Compras, Ventas, Ingresos y costos.
Procedimiento:
Asistente Contable 1. Análisis y verificación de los comprobantes de
contabilidad
122
Se analizan las cuentas, verificando que todos los
comprobantes se encuentren cuadrados, y revisando la
naturaleza y esencia de las operaciones.
2. Análisis del balance de comprobación:
Se genera el listado de balance de comprobación, y debe

verificar cuenta por cuenta verificando los saldos y
movimientos durante dicho periodo y realizando
recomendaciones.
3. Corrección de balance de comprobación:
Director de Contabilidad El contador debe hacer un informe donde se encontraran las

recomendaciones y sugerencias.
Asistente Contable Procede a realizar los respectivos ajustes y generando un

nuevo balance.
4. Elaboración de los estados financieros
Director de Contabilidad Efectuadas las correcciones al balance de comprobación el

contador procede a preparar los estados financieros en
EXCEL.
Luego debe realizar una reunión donde presentara los

estados financieros y estos deben ser firmados.
123
124
Procedimiento de liquidación y presentación de impuestos anuales declaración de
renta e industria y comercio:
OBJETIVO:
Definir las actividades del procedimiento de la presentación oportuna y confiable de la
declaración de renta e industria y comercio.
ALCANCE:
Empieza desde la generación de los estados financieros y los movimientos registrados en
las cuentas correspondientes para analizar la información requerida en el formulario de la
declaración de renta e industria y comercio impuestos anuales.
RESPONSABLE
Asistente de Contabilidad, Director de Contabilidad
Declaración de Renta: Es el impuesto que debe pagar todos los contribuyentes sobre las
utilidades o rentas que obtenga una persona natural o jurídica durante un año
determinado.
Declaración de industria y comercio anual: es un gravamen de carácter municipal que
grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza en Bogotá en forma
ocasional o permanente con o sin establecimientos.
CONDICIONES:
1. Solicitar con anticipación los certificados de Retención en la fuente e ICA a los
clientes, de manera escrita.
2. Si un cliente no entrega el certificado en el momento de la presentación de los
impuestos se debe sacar copia a los recibos de caja o documento que conste que
el cliente se tomo este valor.
Procedimiento:
Asistente Contable 1. Obtener un balance de comprobación
125
Se obtiene del sistema CGUNO 5.0, Un listado de
balance de comprobación del periodo
correspondiente.
2. Elaboración de los Estados Financieros
Director de Contabilidad A partir de los listados arrojados por el sistema

CGUNO 5.0, Se elaboran los Estados Financieros.
Gerente general y 3. Revisión de los Estados Financieros
Gerente Financiero y Administrativo
Estos son verificados por el gerente general y

Gerente Financiero Administrativo y en caso de
realizar algún ajuste es necesario hacerlo por escrito
y proceder a realizar la nota de ajuste.
Director de Contabilidad 4.Clasificacion de Costos y Gastos no

Deducibles
Realizar ajustes a los costos y gastos no deducibles

según las normas tributarias para llegar a los saldos
finales.
5. Realizar Anexos
Realizar en Excel cuadros de anexos y notas

explicatorias, incluyendo listados de sistema, que
dan soporte a la presentación de la declaración.
6. Elaboración de Borrado de la
Declaración
Elaborar un borrador del formulario y remitir a la

gerencia con los soportes para su respectiva
aprobación y corregir inconsistencias.
126
7. Ingreso a Página y presentar
Ingresar el formulario de la declaración de Renta

(www.dian.gov.co) y declaración de Industria y
comercio (www.sicali.com), firmar y presentar.
Asistente Cuentas por pagar Realiza la contabilización de las declaraciones en

sistema CGUNO 5.0.
Tesorería Procede a realizar el comprobante de egreso y el

respectivo cheque.
127
128
129
130
131
13. CONCLUSIONES
La inclusion de un manual de procesos y procedimientos para el area contable de

Distribuidora Negociemos permitira cumplir los objetivos establecidos, ya que esto
disminuira el margen de error, permitiendo que todas las areas trabajen en
sinergia, para que la generacion de informacion sea confiable y oportuna.
Implementando el manual de procesos y procedimientos, se tendra un mayor

control sobre las operaciones y registros contables, con el proposito de tener
infomracion veraz para la toma de desiciones.
Es importante identificar los procesos que nos llevan a la generacion de la

informacion y es por esta razon que estos deben ser claros de tal manera que
facilite su entendimiento y el personal se responsabilice de la entrega de la
informacion completa y eficiente al area contable.
El diseño de este manual responde a una necesidad de la empresa por lograr sus
objetivos de una manera eficiente y eficaz, generando compromiso en el
personal.
Se evaluo el area de contabilidad donde se detecto las fortalezas y debilidades, y

con base a ello se elaboro el Diseño de un manual de procesos y procedimiento.
Se elaboro el manual de funciones para el area contable de los cargos Director de

Contabilidad, Asistente Contable y Asistente de Cuentas por Pagar.
Se elaboro los flujogramas de los procedimientos mas relevantes del area

contable describiendo las actividades paso a paso, con su respectivo responsable
y los documentos y formatos necesarios.
Los beneficios que obtendra Distribuidora Negociemos con la inclusion de estos

procesos y procedimientos, son de gran beneficio para la compañia, ya que esto
asegura operaciones seguras, informacion oportuna, responsabilidad por parte
de sus empleados y competitividad debido a la calidad de sus funciones
132
14. RECOMENDACIONES
• Revisar la estructura organizacional de la empresa, en los aspectos de misión,

visión, políticas de la empresa y cultura organizacional. Fortaleciendo y
estructurando la empresa de acuerdo a las nuevas exigencias del mercado.
• Tecnificar la logística de recepción, despacho y facturación de mercancía en la

empresa, minimizando errores de transcripción, entregas de productos errados,
errores de despacho, etc. Garantizando de esta forma un manejo estructural y
adecuado de nuestros clientes.
• Crear el cargo de Jefe de recurso Humano, en concordancia con el crecimiento

de la empresa en el corto y mediano plazo y en el fortalecimiento de la fuerza de
ventas en el escenario del mercado distribuidor de medicamentos al detal.
• Crear el cargo de Jefe de Cartera, garantizando un acertado y adecuado

manejo de nuestros clientes, de acuerdo con el crecimiento de ventas
presupuestado.
• Es necesaria implementar un Fondo de Caja Menor, para suplir las necesidades

de gastos de pequeñas cuantías dentro de la empresa.
• Rotar a las personas constantemente dentro de las diversas áreas, para evitar
ilícitos en manejo de la mercancía y recursos económicos que competen a la
organización.
• Aprobar y entregar el manual de procesos y procedimientos de las diversas

áreas, para su implementación e implantación dentro de los tiempos planeados.
133
BIBLIOGRAFIA
CONSULTORIO CONTABLE. Universidad EAFIT. “El sistema de información

contable y las decisiones económicas – financieras en la empresa”. EN: Boletín
19, Viernes 10 de Marzo de 2006, 4 pág.
DELGADILLO, Diego I. El Sistema de Información Contable, Univalle, 2001.
K. H SPENCER PICKETT. Manual Básico de Auditoría Interna, de la teoría a la

práctica profesional, 2000.
MEIGS, Robert. Contabilidad La Base para Decisiones Gerenciales. Colombia. Mc

Graw Hill, 1994.
RAMON SANTILLANA, Juaquin. Establecimiento de Sistema de Control Interno

La Función de la contraloría. Cengage Learning Editores, 2003.
RODRIGUEZ VALENCIA, Juaquin. Organización Contable y administrativa de la

empresa, Cengage Learning Editores, 2002.
O`BRIEN, J. Sistemas de Información Gerencial, Mc Graw Hill, 2002.
STONER, J Y FREEMAN, R. Administración. México: Prentice Hall, 1994.
134

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MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS PARA EL AREA CONTABLE

JENNY PATRICIA ALVAREZ VILLAREAL

UNIVERSIDAD AUTONOMA DE OCCIDENTE

JENNY PATRICIA ALVAREZ VILLAREAL

Pasantía institucional para optar al título de

UNIVERSIDAD AUTONOMA DE OCCIDENTE

Aprobación por el Comité de Grado en

Cesar Omar Tovar

Santiago de Cali, Julio 31 de 2012

A toda mi familia por guiarme y llevarme a ser lo que soy.

A Distribuidora Negociemos por depositar en mí toda la confianza y por permitirme

A la Dra. Clara Eugenia Mosquera, Directora de tesis, por su acompañamiento y

Agradezco a todas las personas quienes me acompañaron durante este proceso

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 18

4.12 VALORES CORPORATIVOS 46

4.12.1 Espíritu Emprendedor 46

6. ANALISIS DOFA GENERAL DE LA EMPRESA 48

7. ANALISIS DE LOS PROCESOS Y PROCEDIMINTOS ACTUALES 56

8. ANALISIS DEL PROCESO CONTABLE 58

9. FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE LOS CARGOS DEL 61

10. LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES 67

11. ELEMENTOS GENERALES DE UN MANUAL DE PROCESOS Y 72

12. MATRICES DE RIESGO 130

13. CONCLUSIONES 132

14. RECOMENDACIONES 133

Figura 1. Sistemas de Información Contable 33

Figura 2. Descripción del Proceso Contable 35

Figura 3. Ubicación de Distribuidora Negociemos en la ciudad de 45

Figura 4. Estructura Organizacional Distribuidora Negociemos 53

Figura 5. Organigrama del Área Contable 54

Figura 6. Proceso General De Distribuidora Negociemos 55

Tabla 1. Cultura Organizacional 25

Tabla 2. Fortalezas y Debilidades del Área Contable 57

Tabla 3. Información que generan las diferentes áreas y cargos para 60

Tabla 4. Documentos que generan las diferentes áreas para la 60

ACREEDORES: es cualquier persona, física o jurídica, que la empresa adeuda un

ACTIVOS FIJOS: un bien que la empresa ha construido o adquirido con el

BIEN MUEBLE: pueden trasladarse de un lugar a otro, sin menoscabo del

CESANTÍAS: el trabajador tiene derecho a que se le pague un Salario mensual

CONSIGNACIONES: es el ingreso de dinero efectuado en diferentes formas

DEPRECIACIÓN: la depreciación es el mecanismo mediante el cual se reconoce

EFICACIA: como el nivel de consecución de metas y objetivos. La eficacia hace

EFICIENCIA: es la relación entre los recursos utilizados en un proyecto y los

FLUJOGRAMAS: representación grafica de un procedimiento que permite la

GASTOS BANCARIOS: son los gastos relacionados con el mantenimiento de las

INTERESES A LA CESANTÍAS: el empleador debe pagar a sus empleados

IMPUESTO: son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y demás

IMPUESTO DE IVA: es el impuesto al valor agregado, es un impuesto sobre el

MANUAL: instrumento administrativo que contiene en forma explícita, ordenada y

NOTAS CRÉDITO: es el documento en el cual emite la empresa a su cliente, con

NOTAS DEBITO BANCARIAS: es disminuir el saldo de la cuenta bancaria por

PRIMA DE SERVICIOS: es el pago equivalente a una quincena por cada

PROCEDIMIENTOS: para definirlo técnicamente, el procedimiento es “la gestión

PROCESOS: es la secuencia de pasos necesarios para realizar una actividad. Si

PROVEEDOR: es una persona o una empresa que abastece a

RECIBOS DE CAJA: es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos

RETENCIÓN EN LA FUENTE: es un mecanismo de recaudo anticipado de un

Distribuidora Negociemos es una empresa que lleva en el mercado 11 años, y

Este crecimiento, se manifiesta en la creación de nuevos empleos, donde la

Actualmente, esta distribuidora no cuenta con un manual de procesos y