Tarea 4

Materia: Reglamentación y control contable

Nombre: Diego Armando Hernandez Diaz – 735049
Profesor: Martin Romeo Cruz Falcon
Fecha: 24/10/2023
 Integración de sociedad y sus características

¿Como se integran?
Deben darse de alta como personas morales todas las entidades que te
enlistamos en este artículo, incluyendo las sociedades unipersonales y los grupos
constituidos por dos o más personas que tienen un fin en común y que puede o no
ser lucrativo, así como las sociedades por acciones simplificadas que pueden
estar integradas por una sola persona y cuyo registro ante el SAT se realiza
totalmente en línea.

Las personas morales ofrecen múltiples ventajas en términos de limitación de

responsabilidad y establecimiento de derechos de sus miembros. Sin embargo,
ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), las personas morales,
generalmente, tienen obligaciones más estrictas que las que tiene una PERSONA
FÍSICA

Personas morales en México

En materia común, y para toda la República en materia Federal, el ARTÍCULO 25
DEL CÓDIGO CIVIL FEDERAL DE MÉXICO reconoce como personas morales a la
nación, a los estados y a los Municipios, así como a las demás corporaciones de
carácter público. Tal y como describimos un poco más arriba, también considera
como personas morales a las sociedades civiles o mercantiles, a los sindicatos de
trabajadores y asociaciones profesionales, y a las cooperativas, mutualistas y
demás asociaciones que tengan fines lícitos.

Características

Nombre (denominación o razón social). Puede hacer referencia a la actividad

que desarrolla la institución o sociedad, incluir el nombre de sus integrantes, o
simplemente tratarse de un nombre inventado por los creadores.

Domicilio y única nacionalidad. Las personas morales creadas según las leyes
mexicanas y que tienen domicilio en el territorio nacional, se considerarán
mexicanas. Dato: deberán registrar su domicilio en la ciudad donde está
establecida su administración. Además, deberán establecer un domicilio fiscal ante
el SAT.
Posee patrimonio. El cual se compone de todos los bienes, derechos y
obligaciones tasables en dinero que posee la persona moral. Cabe acotar que este
no se refiere al patrimonio de las personas físicas que la componen.
Adquieren capacidad jurídica desde el momento en el que se constituyen,
generalmente ante fedatario público, a excepción de las sociedades por acciones
simplificadas que pueden constituirse totalmente en línea. La capacidad jurídica
significa que la persona moral está habilitada para ejercer sus derechos y cumplir
sus obligaciones.
Tiene la obligación de presentar su contabilidad electrónica ante el
SAT (Servicio de Administración Tributaria).‍
Se dividen en dos regímenes fiscales. De régimen general y con fines no
lucrativos.

COMO SE REDACTA UN DOCUMENTO CONSITUTIVO:

- Los nombres, nacionalidad y domicilio de las personas físicas o morales que constituyan
la sociedad.
- El objeto de la sociedad.
- Su razón social o denominación.
- Su duración, misma que podrá ser indefinida.
- El importe del capital social.
- La expresión de lo que cada socio aporte en dinero o en otros bienes; el valor atribuido a
estos y el criterio seguido para su valorización.
- Cuando el capital sea variable, así se expresará indicándose el mínimo que se fije.
- El domicilio de la sociedad.
- La manera conforme a la cual haya de administrarse la sociedad y las facultades de los
administradores.
- El nombramiento de los administradores y la designación de los que han de llevar la firma
social.
- La manera de hacer la distribución de las utilidades y pérdidas entre los miembros de la
sociedad.
- El importe del fondo de reserva.
- Los casos en que la sociedad haya de disolverse anticipadamente.
- Las bases para practicar la liquidación de la sociedad y el modo de proceder a la elección
de los liquidadores, cuando no hayan sido designados anticipadamente.

Ejemplo de Redacción constitutiva

ACTA CONSTITUTIVA DE SOCIEDAD ANONIMA DECAPITAL VARIABLE

ESCRITURA No. 5624 VOLUMEN 548 FOJAS 21 a 27 EN LA CIUDAD DE MONTERREY, NUEVO LEÓN, a
24 de octubre del 2023.

Ante mi EL LICENCIADO CARLOS RICO NUÑEZ adscrito a la Notaria Pública No 365, HAGO CONSTAR:
EL CONTRATO DE SOCIEDAD MERCANTIL, en forma ANONIMA DE CAPITALVARIABLE, que otorgan
los señores: DIEGO ARMANDO HERNANDEZ DIAZ, RODRIGO LOPEZ RANGEL, y que se sujetan a los
estatutos que se contienen en las siguientes.
CLÁUSULAS:

DENOMINACIÓN, OBJETO, DURACIÓN, DOMICILIO, NACIONALIDAD Y CLÁUSULA DE ADMISIÓN DE

EXTRANJEROS

PRIMERA. - La sociedad se denominará "Fruteria Hernández" nombre que irá seguido de las
palabras "SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE", o de las siglas "S.A. de C.V.".

SEGUNDA. - La sociedad tiene por objeto: a)

b) Venta y distribución de frutas y verduras

C) Ejecutar toda clase de actos de comercio, pudiendo:

1. Comprar,
2. Vender,
3. Importar,
4. Exportar

d)

Contratar activa o pasivamente, toda clase de prestaciones de servicios, celebrar contratos,

convenios, así como adquirir por cualquier título patente, marcas industriales, nombres
comerciales, opciones y preferencias, derechos de propiedad literaria, industrial, artística o
concesiones de alguna autoridad.

e)

Formar parte de otras sociedades con el objeto similar de éste.

Emitir, girar, endosar, aceptar, avalar y descontar y suscribir toda clase de títulos de crédito, sin que
se ubiquen en los supuestos del Artículo cuarto de la Ley del

Mercado de valores

g)

Adquirir acciones, participaciones, parte de interés social, obligaciones de toda clase de empresas
o saciedades, formar parte en ellas y entrar en comandita, sin que se ubiquen en los supuestos del
Artículo cuarto de la Ley del Mercado de Valores.

h)

Aceptar o conferir toda clase de comisiones mercantiles y mandatos, obrando en su propio nombre
o en nombre del comitente o mandante

Adquirir cualquier otro título poseer y explotar toda clase de bienes muebles, derechos reales, así
como los inmuebles que sean necesarios para su objeto.
Contratar al personal necesario para el cumplimiento de los fines sociales y delegar en una o varias
personas el cumplimiento de mandatos, comisiones, servicios y de más actividades propias de su
objeto.

k)

La sociedad podrá otorgar avales y obligarse solidariamente por cuenta propia, así como constituir
garantía a favor de terceros.

1)

Realizar y emitir toda clase de actos, operaciones, convenios, contratos y títulos, ya sean civiles,
mercantiles o de crédito relacionados con el objeto social.

TERCERA. - La duración de esta sociedad será de SETENTA ANOS, que se contarán a partir de la
fecha y firma de la escritura correspondiente.

CUARTA. - El domicilio legal de la sociedad será la de Teotihuacan 480 Colonia

Las bellotas, y esta no exime la posibilidad de establecer agencias y/o s cualquier parte de la
República o del Extranjero, y someterse a los dominios convencionales en los contratos que
celebre localmente.

Todos los accionistas, estarán sometidos en cuanto a sus actividades y relaciones ante la sociedad,
a la jurisdicción de los tribunales y Autoridades correspondientes del domicilio de la sociedad, con
una renuncia expresa del fuero en sus respectivos domicilios personales.

QUINTA. - Todos los socios de origen extranjero, actuales o futuros dentro de la sociedad que se
constituye se obligan formalmente ante la Secretaria de Relaciones Exteriores, a considerarse
como nacionales, respecto de las partes sociales de que se hagan acreedores o adquieran o de los
que sean titulares dentro de esta sociedad, así como también de los bienes, derechos,
concesiones, participaciones e intereses de quesea titular en la sociedad o bien de los derechos y
obligaciones que deriven sobre los contratos en que sea parte con autoridades mexicanas así como
no solicitar la protección, intervención y protección de sus Gobiernos, bajo la pena de que de
hacerlo perderán sus beneficios en esta Nación sobre sus participaciones sociales adquiridas

• CAPITAL SOCIAL

• ACCIONES.

SEXTA. - Su capital es variable, el mínimo fijo es de 50.001 (cincuenta mil uno de pesos M/N),
representado por CIEN ACCIONES, con valor nominal de 25.000.25

(Veinticinco mil pesos M/N con cincuenta centavos), cada una.

SEPTIMA. - Cuando exista intervención extranjera se tomarán como reglas de observancia

obligatoria las siguientes:

1.- El capital social, se integrará por acciones de serie "A" y solo podrán ser suscritas por

a)
Personas físicas de nacionalidad mexicana.

b)

Inmigrados que no se encuentren vinculados con centros de decisión económica

del exterior, y

C)

Personas morales de México en la que su mayor capital sea nacional.

El porcentaje que deba ser suscrito por mexicanos se determinará de acuerdo con la clasificación
mexicana de actividades y productos que señala el Reglamento de la Ley para promover la
Inversión Mexicana y Regular la Inversión Extranjera. El porcentaje restante estará integrado por
acciones de la serie "B" y será de suscripción libre. En todo caso y en cualquier circunstancia
deberá respetarse el porcentaje de capital mínimo mexicano, en términos netos, y en caso de que
la participación de la inversión extranjera en el capital social pretenda exceder el porcentaje fijado
deberá cumplir con lo que establece el artículo quinto del Reglamento antes citado o solicitar
autorización de la Comisión Nacional de Inversiones Extranjeras.

OCTAVA. - El capital social fijo se podrá aumentar o disminuir bajo estas formas: En caso de
aumento se requerirá de Asamblea General extraordinaria de Accionistas y

éstos tendrán derecho preferente para suscribirlo en proporción al número de acciones de que
sean titulares. Tal derecho de preferencia deberá ejercitarse dentro de los quince días siguientes a
la fecha de publicación en el Diario Oficial de la Federación o en uno de los periódicos de mayor
circulación del domicilio social, del acuerdo de la Asamblea que haya decretado dicho aumento,
pero si en la asamblea estuviera representada la totalidad del capital social, podrá hacerse el
aumento en ese momento

En caso de disminución se requerirá la Asamblea General Extraordinaria de Accionistas y no podrá

ser inferior al autorizado por la Ley General de Sociedades Mercantiles; la disminución se efectuará
por sorteo de las acciones o por retiro de aportaciones. El socio que desee separarse deberá
notificarlo a la sociedad y no surtirá efectos tal petición sino hasta el fin del ejercicio anual en
curso, si la notificación se hace antes del último trimestre o hasta el fin del siguiente ejercicio si se
hiciere después. Al efecto se cumplirá con lo que establece el artículo noveno de la Ley General de
Sociedades Mercantiles.

Generación de obligaciones fiscales con portal del SAT

 Obligaciones Fiscales
Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes RFC ante la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público SHCP.
Realizar su registro en el Régimen Fiscal 601 como Régimen General
de Ley Personas Morales en una Empresa Comercial con Actividad
Económica; Comercio al por menor de frutas y verduras (incluyendo
compra-venta sin transformación), dedicados a esta actividad al 100%,
registrando que habrá 20 trabajadores en dicha empresa.
Al obtener el RFC y Contraseña por parte del SAT también se crea la
obligación fiscal de tramitar su FIEL con Contraseña. Debe llevar;
1. La Contabilidad,
2. Expedición de comprobantes fiscales y sus retenciones Art. 76 LISR
y Art. 01 de LIVA.
3. Presentar Declaración mensual, anual y declaración informativa.
4. Formular su Estado de Posición Financiera,
5. Levantar Inventario de existencias al 31 de diciembre de cada año.
6. Expedir Recibos de Nómina de cada uno de sus trabajadores y sus
retenciones de impuestos
CÁLCULO DE LOS PAGOS PROVISIONALES

Los contribuyentes deben efectuar pagos provisionales mensuales, a cuenta del

impuesto empresarial a tasa única del ejercicio, mediante declaración que
presentarán en el mismo plazo que los pagos provisionales del impuesto sobre la
renta.
Los fideicomisos inmobiliarios no tendrán obligación de efectuar los pagos
provisionales.
El pago provisional se determinará de la siguiente manera:

 Al total de ingresos percibidos desde el inicio del ejercicio y hasta el

último día del mes al que corresponde el pago se restarán las
deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo.
 Al resultado, se le aplicará la tasa de 16.5%.
 Al resultado se podrá restar, en su caso, el crédito fiscal pendiente de
acreditar, así como el crédito por salarios y de las aportaciones de
seguridad social a su cargo pagadas en el periodo al que corresponda el
pago provisional.
 A la diferencia se le restará, en su caso, el pago provisional del impuesto
sobre la renta propio, correspondiente al mismo periodo del pago
provisional del impuesto empresarial a tasa única, hasta por el monto de
dicha diferencia.
 El resultado será el pago provisional del impuesto empresarial a tasa
única a cargo del contribuyente, al cual se podrán restar los pagos
provisionales del mismo impuesto efectivamente pagados con
anterioridad en el mismo ejercicio.
 Declaración anual
El próximo 31 de marzo, concluye el plazo para presentar la Declaración Anual de
las Personas Morales. Por tal motivo, es importante hacer un repaso de esos
aspectos y acciones a tomar en cuenta para entregar de manera correcta y
disminuir la posibilidad de errores.
Cerca de 500 mil contribuyentes están en la categoría de Personas
Morales, de acuerdo con datos del Centro de Estudios de las Finanzas Públicas
(CEFP); y para tener una dimensión de la importancia de este grupo en el cuarto
trimestre de 2018 la recaudación del Impuesto del Valor Agregado (IVA) ascendió
a 922 mil 231.7 millones de pesos, donde las Personas Morales aportaron 97.7%.
En tanto, los ingresos del Impuesto Sobre la Renta (ISR), considerando el mismo
periodo, ascendieron a un billón 664 mil 243 millones de pesos. De la misma
manera, las Personas Morales contribuyeron con el 97% de recaudación de ese
impuesto.
Dos de las más importantes contribuciones, IVA e ISR, corresponden a ese tipo de
contribuyentes. De ahí la importancia de que este sector esté al día en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
No olvidemos que las Persona Morales pueden ser empresas, organizaciones o
asociaciones conformadas por 2 o más socios.
Tres puntos centrales a saber de la Declaración Anual Personas Morales
Ahora bien, cuáles son los principales aspectos qué debes saber acerca de
la Declaración Anual de Personas Morales 2019:
1. El ejercicio a presentar corresponde a 2018, porque serán los datos de ese año
los que se reportan ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
2. La declaración debe presentarse a más tardar el 31 de marzo. Al caer en
domingo, la fecha se recorre al 1 de abril de 2019.
3. La obligación a cumplir en esta declaración, es calcular y enterar al SAT el
Impuesto Sobre la Renta (ISR) del ejercicio correspondiente
La autoridad recomienda que esta declaración de impuestos se trabaje durante
enero, febrero y marzo de cada año a fin de cumplir con la fecha límite de entrega
y, en su caso, evitar algún contratiempo que derive en un retraso.
Las Personas Morales, en comparación con las Personas Físicas, tienen más
fortaleza administrativa y al mismo tiempo más obligaciones jurídicas y fiscales. En
ese sentido, se requiere mayor inversión de tiempo para preparar, registrar y tener
lista la información, y más papeles de trabajo para llenar los anexos que se
solicitan.
Aun cuando las empresas y sus equipos contables están familiarizados con esta
obligación fiscal, siempre deben hacerlo con anticipación a fin de evitar, entre
otras cosas, un retrabajo como presentar una declaración complementaria para
corregir errores u omisiones, en caso de tenerlos. O, en otro escenario, atender
una invitación del SAT para revisar la información enviada.
Una fortaleza, nos guste o no, tiene que ver con la Factura Electrónica la emisión
de facturas electrónicas (CFDI) prácticamente se elimina todo margen de que
algún comprobante quede fuera y no sea considerado.
Acciones a cuidar para elaborar la Declaración Anual de Personas Morales
De acuerdo con el tamaño y cantidad de operaciones, existen algunas acciones a
cuidar en las empresas dirigidas principalmente a asegurar que se tiene toda la
información para elaborar la Declaración Anual de Personas Morales.
Las acciones que compartimos tienen que ver con la gestión de los comprobantes
digitales (CFDI), que son el punto de partida para iniciar la elaboración de la
Declaración Anual. En este artículo, las tienes:
1. Contar con todas las facturas emitidas y recibidas: sin excepción, por cada
ingreso recibido y pago hecho tiene que haber sido emitido un comprobante
digital (CFDI) que cumpla con las últimas disposiciones del SAT.
2. Tener todos los comprobantes digitales (CFDI) de nómina: uno de los
gastos a reportar en la Declaración Anual está relacionado con los pagos por
concepto de sueldos y salarios. Debes asegurarte de contar con todos los
comprobantes que respalden estas operaciones y que estos cumplan con la
información fijada por el SAT; como aportaciones al IMSS e Infonavit, impuestos
a pagar, etc.
3. Verificar la validez y vigencia de las facturas electrónicas: todos los
Comprobantes Digitales Fiscales por Internet (CFDI) deben cumplir con los
requisitos estipulados por el SAT en cuanto sello, estructura y cadena original.
Si bien, son términos técnicos; existe software empresarial con herramientas
complementarias que te ayudan a verificar estos datos. En cuanto a la vigencia,
es cuestión que los comprobantes digitales no hayan sido cancelados y puedas
tomarlos en cuenta para hacer tu declaración.
4. Hacer una conciliación de facturas emitidas por la empresa y las que tiene
el SAT: el objetivo de esta acción busca detectar posibles variaciones entre la
información que tiene la empresa versus la autoridad fiscal.
5. Revisar posibles operaciones simuladas: una acción que suma justo tiene
que ver con que los proveedores no estén como presuntos o definitivos en la
lista del SAT de operaciones simuladas (lo que hoy se conoce como EFOs), de
acuerdo con el Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Finalmente, hay otras tareas a cuidar como actualizar la relación de activos fijos,
revisar los papales de trabajo, contar con los pagos provisionales, hacer
conciliaciones contables y fiscales, comparar las declaraciones de otros ejercicios
hechos, considerar las pérdidas fiscales, tener a la mano estados financieros y
verificar el cumplimiento de otras obligaciones fiscales como la Contabilidad
Electrónica con el objetivo de saber que información se ha entregado.
Tecnología, un aliado
Un punto importante, es el uso de la tecnología. Utilizar un software contable, por
ejemplo, ayuda a eliminar los procesos manuales.
Además de realizar en automático la captura y registro de información, definición
de ingresos y gastos, relacionamiento de comprobantes, contabilización,
conciliación, balance general, balanza de comprobación, pagos provisionales y
estado de resultados, como parte de las acciones y reportes a tener y presentar la
Declaración Anual de Personas Morales.
También incluye, funcionalidades como un Administrador de Documentos Digitales
(ADD) para facilitar los procesos de verificar la validez, vigencia y estatus de las
facturas sin visitar el portal del SAT.
La Declaración Anual de Personas Morales, puede ser un proceso sencillo o
complicado. Todo dependerá del orden y organización de tener la información
lista. Tu equipo de Contadores, sin duda, es un apoyo relevante para esta
obligación.

Ventajas y desventajas de crear y tributar bajo una sociedad

Ventajas

 Una empresa establecida como persona moral tiene más de un socio, y las
aportaciones están registradas ante notario. Esto es importante para tener
claras las obligaciones y los beneficios de cada socio de manera legal.
 Serás conocido por el nombre de tu empresa, no por nombres personales,
entonces el nombre que elijas sería único y exclusivo.
 Es posible aceptar inversiones o socios extranjeros.
 Está escrito en los estatutos quiénes son legalmente responsables para la
administración, obligaciones fiscales y legales, incluso quienes pueden
adquirir deudas, etc. Esto significa que existe la opción de ser parte de una
empresa establecida como persona moral sin tener la responsabilidad legal
o administrativa en ello.
  Te permite diversificar tu portafolio y abrir distintos negocios teniendo mayor
control financiero.
 No pagas IVA al adquirir un crédito para tu empresa, es posible deducirlo.
 Podrás crear historial crediticio sobre tu empresa.
 La reputación de un servicio o un producto no es personal.

Desventajas

 El proceso para establecer una empresa como persona moral es más

elaborado y complicado. Además de tener que dar de alta a la empresa
ante el SAT, también se tiene que establecer la empresa ante notario,
obtener los permisos necesarios, y hacer los registros de nombre de la
empresa.
 Una vez constituida la empresa, deberás consultar los permisos o licencias
requeridos de acuerdo al giro.
 El costo es más alto para este régimen que para una persona física debido
a la necesidad de contratar servicios de notario, y pago de registro.
También cualquier cambio en los estatutos necesita un notario, como
cambios de socio o de responsabilidades legales. Importante también
contemplar si existen costos de licencias por operación.
 La administración por razones fiscales es más complicada, debido a que
deben entregar anualmente un balance, estado de resultados y mantener
una administración electrónica.
 El ISR se calcula mediante el CU o (coeficiente de utilidad), un factor que
mide el margen de utilidad de las operaciones de la empresa, tomando
como base otro ejercicio determinado, sin embargo, los resultados entre un
año y otro pueden ser diametralmente distintos.
 El pago de impuestos deberá ocurrir a partir de la facturación, y no del pago
de la misma.
 El pago de impuestos de los socios es independiente del pago de la
empresa. Esto puede resultar en una tasa menor de impuestos por pagar,
tanto para la empresa como para los socios de la empresa.
 Las utilidades ya no son únicamente tuyas, la repartición de los ingresos
responderá a los dividendos establecidos y a la administración.
 Las deducciones se realizan hasta acumular los ingresos que deriven de los
bienes relacionados con ello.
 Una persona moral únicamente se puede dedicar a la actividad que está
nombrada como razón en la constitución de los estatutos, lo cual disminuye
la flexibilidad en cuanto a cambiar el rumbo de la empresa si es necesario.
 En caso de querer disolver la sociedad, existirán implicaciones y costos
asociados.
 La administración por razones fiscales es más complicada, debido a que
deben entregar anualmente un balance, estado de resultados y mantener
una administración electrónica.
Reflexión
Es importante tomar en cuenta cada uno de los puntos de una acta constitutiva, ya que
es la misma que señalara todo tipo de actividad legal que estes haciendo tanto como
domicilios registrados y poder en dado caso que se tenga asociados, en dado caso que se
necesiten cambios tendrás que acudir al sat para poder generar dichos cambios, la acta
constitutiva es muy importante ya que genera poder al momento de tener algún
movimiento legal, cada uno de los requisitos son muy importante mantener bien
escritos en dado caso que se encuentren mal, no podrá llevarse a cabo cualquier tipo de
trámite.
BIBLIOGRAFIA
https://www.conekta.com/blog/persona-moral#:~:text=Definici%C3%B3n%20de
%20personal%20moral,%2C%20nombre%2C%20capacidad%20y%20patrimonio.
http://m.sat.gob.mx/fichas_tematicas/reforma_fiscal/Paginas/calculo_pp.aspx
https://www.contpaqi.com/publicaciones/tendencias-fiscales/declaracion-anual-
personas-morales-lo-que-necesitas-saber
https://www.infoautonomos.mx/como-emprender/persona-fisica-o-moral/