Universidad Nacional Experimental de Los Llanos Occidentales Ezequiel Zamora

Vicerrectorado de Planificación y Desarrollo Social

Programa Ciencias Sociales
Subprograma Contaduría
Semestre 2024- I

Módulo I Auditoría Básica

Prof. (a) LILIANA MONTILLA

Correo: [email protected]

Con disciplina, responsabilidad y motivación todo es posible.

 CONTENIDO PROGRAMÁTICO

AUDITORÍA BÁSICA SEMESTRE 2023- II

MÓDULO I

Valor 20%

Prof. (a) Liliana Montilla

AUDITORÍA BÁSICA

La asignatura AUDITORÍA BÁSICA, se fundamenta en el conocimiento del ejercicio

profesional de la Contaduría y puede hacer referencia al trabajo del auditor la tarea de
estudiar las finanzas de una entidad.

En la actualidad, las entidades deciden implementar las auditorías porque le brindan

beneficios positivos que ayudan a los gerentes a tomar las medidas correctas para
administrar a la empresa y a sus colaboradores de la manera más apropiada.

En empresas públicas y privadas, la auditoría juega un rol importante ya que refleja su

imagen contable, una labor que realiza un experto en auditoría, quien por medio de la
recopilación de información contable verifica que la empresa cumpla con las normas
contables en base a la actividad que la empresa desarrolla. Al finalizar el auditor debe
redactar un informe de la auditoría realizada y con ello determinar el nivel de veracidad de
la empresa.

En el estudio de las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) que engloban la

planificación del trabajo de auditoria, estudio y evaluación del control interno, obtención
de evidencias y uso de papeles de trabajo de auditoria como base para emitir una opinión
sobre los estados financieros de una entidad.

La auditoría se origina como una necesidad social generada por el desarrollo económico, la
complejidad industrial y la globalización de la economía, Se trata de dotar de la máxima
transparencia a la información económico-financiera que suministra la empresa a todos los
usuarios, tanto directos como indirectos.

La auditoría es un rol histórico constatable, están plenamente delineados cuatro momentos

de acuerdo a (Mantilla, 1989).

1. Prehistoria, la auditoría se originó como una actividad de fiscalización y verificación de

los principios contables.

2. Edad media, en esta época los hacendados y los grupos económicos favorecidos, tenían
que pagar su diezmo al virrey, iglesia y para su control estaban los auditores.

3. Edad industrial, A mediados del siglo XVIII en Inglaterra aparecieron las primeras
máquinas hiladoras y de tejido, hecho que marcó el nacimiento de la Revolución Industrial
y el nacimiento de las corrientes de auditoria como lo es auditoria anglosajona.

4. Edad informática, la Auditoría de los Sistemas de Información surgió a través de la toma

de conciencia de las empresas, sobre la información que adquieren, conservan, procesan y
emiten.

Introducción a la Auditoría

En el común de las personas hay una gran distorsión sobre la conceptualización de la

auditoría, en razón de que muchas veces el ejercicio de la misma se ha ceñido al modelo
tradicional, por lo cual se hace necesario construir un concepto universal analizando alguna
de las definiciones de los diferentes tratadistas de auditoría que se encuentran en la
literatura profesional contable.

Existe variedad de términos para expresar un mismo concepto, auditoría, debido al amplio
desarrollo que ha tenido esta disciplina en los últimos años. En el siguiente apartado se
exponen algunas definiciones de auditoría desde un enfoque externo
https://www.mheducation.es/bcv/guide/capitulo/8448178971.pdf

Consiste en el examen de las cuentas que han de expresar la imagen fiel del patrimonio y
de la situación financiera, así como el resultado de las operaciones y el sistema de control
interno: el auditor verifica la razonabilidad de la información contable en los aspectos
significativos determinados por el principio de importancia relativa. El control interno
analiza que se cumplan las directrices de la dirección, la protección de activos y la ausencia
de errores y fraude.

https://www.mheducation.es/bcv/guide/capitulo/8448178971.pdf

Es una actividad desarrollada por persona calificada e independiente; es decir, con un título
académico, experiencia profesional y competencia, y con presunción de independencia de
criterio en virtud de las normas vigentes, sin intereses o influencias que afecten la
objetividad.

Los requisitos de la información responden a las exigencias de los usuarios de la misma

(debe ser útil para la toma de decisiones y mostrar la imagen fiel) amparados en el
cumplimiento de los principios contables y de las normas de registro y valoración, y
atendiendo a la realidad económica de las operaciones y no sólo a su forma jurídica.

Además, la información financiera debe cumplir con las cualidades de: relevancia,
fiabilidad, claridad y comparabilidad.

L. Cañibano 3. El conjunto de criterios, normas y procedimientos seguidos por la profesión

contable para garantizar la razonabilidad de los estados financieros a la realidad económica
de las empresas a que éstos se refieren sobre los criterios y normas de registro y valoración
de las diferentes transacciones económicas, así como los procesos contables.

El objetivo principal de la auditoría de los estados financieros de una sociedad, considerados

en su conjunto, es la emisión de un informe donde el auditor expresa su opinión sobre
dichos estados financieros expresando todos los aspectos significativos, la imagen fiel del
patrimonio y la situación financiera de la entidad, así como los resultados de las operaciones
en el periodo examinado de conformidad con los principios y normas.

Clases de auditoría: Según la persona que realizan la auditoría

Auditoría Interna: Control realizado por los empleados de una empresa para garantizar que
las operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la política general de la entidad, evaluando
la eficacia y la eficiencia, y proponiendo soluciones a los problemas detectados.

La auditoría interna se puede concebir como una parte del control interno.

La realizan personas dependientes de la organización con un grado de independencia

suficiente para poder realizar el trabajo objetivamente; una vez terminado su cometido
han de informar a la dirección de todos los resultados obtenidos.

La característica principal de la auditoría interna es, por tanto, la dependencia de la

organización y el destino de la información.

Autores, como E. Heviá, que la relacionan con aspectos operativos, definiéndola como «el
órgano asesor de la dirección que busca la manera de dotar a la empresa de una mayor
eficiencia mediante el constante y progresivo perfeccionamiento de políticas, sistemas,
métodos y procedimientos de la empresa».

Auditoría Externa: Examen de las cuentas anuales de una empresa por un auditor externo,
normalmente por exigencia del cliente.

La definición de auditoría externa que recoge L. Cañibano, de aceptación generalizada, es

la siguiente:
«El objetivo de un examen de los estados financieros de una compañía, por parte de un
auditor independiente, es la expresión de una opinión sobre si los mismos reflejan
razonablemente su situación patrimonial, los resultados de sus operaciones y los cambios
en la situación financiera, de acuerdo con los principios de contabilidad y con la legislación
vigente».
Algunos autores, como J. L. Larrea y A. S. Suárez, califican la auditoría como externa por su
condición de legalidad y porque el auditor es ajeno a la empresa; mientras que otros autores
lo hacen por los efectos que ella produce frente a terceros (inscripción en el Registro
Mercantil)

Auditoría Pública o Gubernamental: o de Estado. Dentro del ordenamiento jurídico

venezolano, y de la mayoría de los países latinoamericanos, están previstos diversos
sistemas de control en relación con los actos de administración y disposición de los fondos
y bienes públicos.

Esos diversos sistemas de control, si bien se ejercen y manifiestan en diferentes formas; sin
embargo, todos ellos coinciden en algunos objetivos y finalidades trascendentes; dentro de
los cuales se destacan fundamentalmente tres:

1) Vigilar la correcta administración del patrimonio público

2) Asegurar la vigencia del “Estado de Derecho” en las labores de administración de los

recursos, bienes y fondos públicos, y

3) El respeto de los principios de probidad administrativa y probidad pública por quienes

administran los dineros públicos.

La tendencia hoy en día es hacia la estructuración de un sistema integrado de control en el

cual funcionen coordinadamente los Órganos de Control externo e interno.

Es decir, que las Entidades Fiscalizadoras Superiores (Caso Venezuela: Contraloría General
de la República) no tienen que ser las únicas responsables de las funciones de control fiscal,
pues en nuestro país existen un conjunto de órganos, oficinas y dependencias que tienen
asignadas atribuciones contraloras en relación con los ingresos, gastos y bienes públicos
asignados a los respectivo.
Clasificación de la Auditoría.

Objetivos de la Auditoria:

El objetivo de una auditoria consiste en proporcionar los elementos técnicos que puedan
ser utilizados por el auditor para obtener la información y comprobación necesaria que
fundamente su opinión profesional sobre los aspectos de una entidad sujetos a un examen.

Consiste en apoyar a los miembros de la organización en relación al desempeño de sus

actividades, para ello la auditoria les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones,
asesoría y toda aquella información relacionada con todas las actividades revisadas por el
auditor, la auditoria se encarga de promocionar un control efectivo o un mecanismo de
prevención a un costo considerado como razonable.

 Informar con objetividad de la situación financiera y las operaciones de la empresa.

 Descubrir errores e irregularidades.

Introducción a la Auditoría Hugo Sandoval Morales Red Tercer Milenio. Primera edición:
2012.

En medio de la globalización en el que operan las empresas, la auditoría es un apoyo para

la transparencia de las empresas públicas y privadas, sobre todo cuando el modernismo es
utilizado para hábiles acciones fraudulentas, incluso por los mismos trabajadores de las
empresas que son procedimientos de control interno y que sólo son detectadas por un
efectivo proceso de auditoría.

Frente a esta realidad el reto del contador público en materia de actualización profesional
es necesario, deben dotarse del conocimiento preciso que les permita actuar con eficiencia
y eficacia , por lo que la federación de Colegios de Contadores Público en Venezuela y la
universidad han diseñado programas de actualización para los estudiantes y profesionales,
así como también se han organizado mesas de trabajo en las Instituciones de Educación
Superior y en el mismo gremio, , para facilitar la homogeneización cognoscitiva de los
contadores públicos con miras de gestionar el cambio cuyo impacto sea el menor

Aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) en Venezuela.

Para Cortés (2006), discernir respecto si la internacionalización de la educación

contable es moda o más bien una necesidad de la economía de un país, se debe analizar
comprensivamente hacia dónde está orientada la educación contable internacional y cuáles
son los nuevos requerimientos de la economía local y global, siendo variado los argumentos
críticos a favor o en contra de la internacionalización de la educación contable.
Resolución del Directorio de la Federación de Colegios de Contadores Públicos de
Venezuela (FCCPV) con respecto a entrada en vigencia en Venezuela de las NIA. Normas
Internacional de Auditoria

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) están vigentes en Venezuela desde el 1° de

enero de 2014.

PORTAL NIAS

Portal de las Normas Internacionales de Auditoría y su aplicación en Venezuela.

Presentamos información relevante acerca de la nueva normativa que sustituye a las
Declaraciones de Normas de Auditoría (DNA)

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) están estructuradas en series, en función a

la materia a la cual están referidas. En la actualidad existen seis (6) series que comprenden
un total de treinta y seis (36) normas individuales, las cuales se relacionan seguidamente.

Las NIA están redactadas en el contexto de una auditoría de estados financieros realizada
por un auditor independiente. Cuando se apliquen a auditorias de otra información
financiera histórica, se adaptaran a las circunstancias según sea necesario.

Normas Internacionales de Auditoría

Serie 200-299

Serie referida a los Principios Generales y a las Responsabilidades. Esta Serie incluye las
NIA 200, 210, 220, 230, 240, 250, 260 y 265.

Serie 300-499

Referida a la Planeación y a los Riesgos. Esta Serie incluye las NIA 300, 315, 320, 330, 402
y 450.

Serie 500-599

Serie referida a las Evidencias de Auditoría.

Esta Serie incluye las NIA 500, 501, 505, 510, 520, 530, 540, 550, 560, 570 y 580.
Serie 600-699

Serie referida al Uso del Trabajo de Terceros.

Esta Serie incluye las NIA 600, 610 y 620.

Serie 700-799

Serie referida a las Conclusiones y al Informe de Auditoría.

Esta Serie incluye las NIA 700, 705, 706, 710 y 720.

Serie 800-899

Serie referida a Áreas Especializadas.

Esta Serie incluye las NIA 800, 805 y 810.

Fuente: Blog UNELLEZ Prof. (a) Liliana Montilla

Es Importante que el estudiante comprenda y aplique las normas vigentes que utiliza el
auditor para realizar su trabajo de auditoría financiera independiente.

Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

 CONTENIDO PROGRAMÁTICO

AUDITORÍA BÁSICA

MÓDULO I Valor 20%

El presente módulo, del Curso de “Auditoría Básica”, establece los lineamientos generales
y fundamentos de Auditoría.

La asignatura es de carácter teórico-práctica y pertenece al área de formación profesional

especializada, el propósito es analizar e investigar la planeación, supervisión y control de la
auditoría de los estados financieros incidiendo en la teoría, normas y principios,
despertando el interés hacia el manejo adecuado de las técnicas y procedimientos de
auditoría que conducen a la elaboración de la carta de control interno, así como los
dictámenes de auditoría y establecer un valor agregado real dentro del trabajo del auditor
que debe ser oportuno en su emisión y actuar con certeza en sus afirmaciones.

CONTENIDO: 1

- Defina la auditoria
- Diferencia entre contabilidad y auditoria
- Importancia y objetivos de la auditoria
- Según las personas que la realizan:
 Auditoria Interna
 Auditoria Externa
- Tipos de Auditoria
CONTENIDO: 2
-Modelo Contable Venezolano
-Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
- Ética profesional
- Principios Éticos
- Código de ética profesional
 PLAN DE ACTIVIDAD DOCENTE

1. APELLIDOS Y NOMBRES LILIANA MONTILLA 2. CÉDULA: 9987064

3. CORREO ELECTRÓNICO: [email protected] 4. TELÉFONO:
5. PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y 6. SUBPROGRAMA LIC. CONTADURIA PUBLICA P.4
JURIDICAS
7. VICE-RECTORADO: NÚCLEO, MUNICIPIO, AMBIENTE: V.P.D.S. Barinas 8. PERÍODO: 2024: I-RG 9. NÚMERO DE
SECCIONES: M1- T2
10. SUBPROYECTO: AUDITORIA BASICA 11. OBJETIVO DEL SUBPROYECTO: UTILIZAR LAS HERRAMIENTAS (CONCEPTO, NORMAS, TÉCNICAS Y
PROCEDIMIENTOS) NECESARIAS PARA LA CORRECTA INTERPRETACION Y APLICACIÓN DEL SUBPROYECTO
DE AUDITORIA BÁSICA. FORMATO D-03

MÓDUL 12. OBJETIVOS 13. CONTENIDO DEL 14. ESTRATEGIAS 15. 16. % DE 17. 18. BIBLIOGRAFIA SUGERIDA
OS ESPECÍFICOS MÓDULO METODOLÓGICAS TÉCNICAS Evaluaci SEM
DE ón ANA
Módulo I Interpretar la Naturaleza de Definición de Auditoría Foro de presentación Cuestionario 5% S
3 DE Código de Internacional de Ética
EVALUACIÓN EVAL
la Auditoria y sus Objetivos. Diferencias. profesor-estudiante UACI para Profesionales de la
Revisar las diferencias entre Contabilidad y Auditoría ONE
contabilidad y auditoría y su Evaluación 15% S Contabilidad (IESBA)
Importancia y objetivos de la Presentación de las
clasificación instrucciones.
auditoria. escrita

Clasificación: Manual de Pronunciamientos

Según la persona que la Internacionales de Control de
realiza (Interna-Externa) Material bibliográfico
Calidad, Auditoría, Revisión,
Según su tipo, alcance y recomendado por el
otros encargos de
finalidad. Financiera, docente.
Administrativa, Operacional Aseguramiento y Servicios
Administrativa, Gestión Relacionados Volumen I Edición
2018 (IAASB) IFAC
Distinguir el rol del auditor, Resumen Modelo
Principios Éticos Contable Venezolano
responsabilidades y ética
Ética del auditor PORTAL NIA Normas
Aplicar los Normas
Normas Internacionales de
Internacionales de auditoría
auditoria (NIA) Internacionales de Auditoria año
2015.Colegio de Contadores
Públicos.
El proceso de BOLETINES DE APLICACIÓN
Adopción VEN NIF en
Venezuela
BA-VEN-NIF-00.pdf

Bole-BAVENNIF6V1.pdf

BAVENNIF8V7.pdf
Estrategias Metodológicas
 Primera Actividad: Valor 5%
Responder el siguiente cuestionario.(Manuscrito o Digitalizado)
1.) Periodos que abarca la Auditoría
2.) Razones por las cuales se realiza una Auditoría:
3.) Quienes pueden realizar el trabajo de Auditoría:
4.) Defina los objetivos de Auditoría:
5.) Tipos de Auditoría:
6.) Qué son las( DNA) Declaración de Normas de Auditoría
7.) Qué son Normas Internacionales de Auditoría (NIA):
8.) Clasificación de las NIA (Fecha de vigencia)
9.) Nombre y explique 4 cualidades del auditor, que usted considera más
importantes:
10.) ¿Qué es Ética?
11.) Mencione y explique cinco principios éticos del contador o auditor

12.) El proceso de Adopción VEN NIF en Venezuela

Para poder comprender la pregunta N° 12.Deben revisar, leer y analizar

los Boletines de Aplicación recomendados en la bibliografía.
 Referencias Bibliográficas

 Código de Internacional de Ética para Profesionales de la Contabilidad (IESBA)

 Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría,
Revisión, otros encargos de Aseguramiento y Servicios Relacionados Volumen I
Edición 2018 (IAASB) IFAC
 Libro de Auditoría I José Paredes Soldevilla

 Boletín de Aplicación VEN-NIF N° 0 (BA VEN-NIF-0) Versión N° 5

 Boletín de Aplicación VEN-NIF N° 6 (BA VEN-NIF-6) Versión N° 2

 Boletín de Aplicación VEN-NIF N° 8 (BA VEN-NIF-8) Versión N° 7

Cualquier otra referencia bibliográfica actualizada que se relacione con el tema