Teoría de unicidad: Si la actividad principal está gravada, la accesoria también.

Teoría de la divisibilidad: Cuando por ej. En el servicio fúnebre, la incorporación de bienes para
uso está gravada pero el servicio este exento. Atender un paciente particular está gravado de
una manera, atender a alguien por una prepaga está gravada de otra. Por obra social, es
exento.

EFECTOS ECONOMICOS

 PERCUSION: el sujeto “Percutido” es el sujeto destinatario legal del tributo. Es el

sujeto que nombra el legislador. Tiene relación jurídica – tributaria (FISCO), entre el
sujeto activo y pasivo.
 INCIDENCIA: el sujeto “incidido” es nombrado por el legislador, es quien soporta la
carga tributaria, es decir tiene que pagar el impuesto, también conocido como sujeto
de hecho.
En los impuestos directos, el sujeto “Percutido” e “incidido” serian la misma persona.
En Consumos, en la imposición indirecta, esto esta desvinculado, el sujeto incidido es
el que paga el tributo a través del sujeto percutido.
Por ejemplo: Sujeto Pasivo vende carpetas y están gravadas, entonces al precio le
adiciono el impuesto $121. Lo paga al impuesto quien compre esa carpeta (sujeto
incidido). El vendedor cobra ese impuesto y se lo pasa al Fisco.
 TRASLACION:

 HACIA ADELANTE: trasladar la carga del tributo al consumidor final, quien se hace
cargo del impuesto, por lo general se encuentra en la imposición indirecta
(Imposición al Consumo), pero no siempre por razones de mercado.
Porque la competencia tiene una mejor integración, mayor eficiencia y tiene
precios más bajos, entonces si comparo mi precio cargado el margen de utilidad y
el impuesto me voy al mercado y es más alto que el de mercado, por lo tanto no
puedo cargar una menor alícuota, hay una parte de esa alícuota que se tiene hacer
cargo el sujeto Percutido, como consecuencia pasa a ser un impuesto a la renta
porque la venta se va a tener que disminuir, una parte del ingreso es el tributo y
otra es el precio, si se mantiene en el tiempo puede llegar a ser un quebranto
porque un sujeto no puede trabajar con un margen que no le cubra los gastos
indirectos.
 HACIA ATRÁS: Por ejemplo: Retenciones a las exportaciones, son impuestos que
recaen sobre el sujeto que exporta, ocurre en las economías regionales, el Estado
realiza una quita al productor final, por lo tanto, este sujeto le dice al sector
primario que le cambie el precio.
Si el vendedor tiene que vender a ese precio, por lo cual tengo que disminuir los
costos, entonces le digo al proveedor que yo no lo puedo bajar y que lo disminuya
el, entonces está trasladando la carga tributaria hacia atrás.

 OBLICUA: cuando un sujeto vende 2 productos y a un determinado producto no

lo puede trasladar, entonces aumenta el precio del otro producto.
Que trabaja como efecto para resarcirse de lo que deja de percibir del producto
que no puede aumentar el precio.

 DIFUSION: produce impuesto en un sujeto incidido o percutido. Como

consecuencia se genera una disminución de su ingreso.
 REMOCION: es la actitud que toma el contribuyente incidido, como consecuencia
tiene que disminuir o aumentar sus ingresos y erogaciones (el mercado tiene que
aumentar los precios, trabajando más horas como consecuencia del tributo).
Si es una empresa eficientizando su estructura administrativa, negociando con el
proveedor.

 AMORTIZACION: se encuentran en las imposiciones reales, es decir, los impuestos

que gravan las cosas. Por ejemplo: inmuebles
También tiene que haber una novedad de mercado, por ejemplo: un nuevo
impuesto de carácter permanente o cambian las alícuotas, ahora tiene una alícuota
mayor, opera en el precio actual del bien como un efecto de amortización, una
disminución en el precio que es igual. Por ejemplo: las expensas cambian el precio.
Si es menor, el precio del bien es mayor.
Opera sobre un valor actual de la erogación futura como consecuencia de este
tributo actualizado al presente.
Opera sobre el sujeto propietario del bien al momento del acaecimiento sobre la
novedad del impuesto. Porque una vez que se vende y opera este efecto, el sujeto
que lo compro al bien ya lo tiene descontado del precio. Es un efecto financiero.
  CAPITALIZACION: es lo contrario. Cuando se compra un bien y desaparece el
tributo, por lo tanto, produciría un incremento en el precio del bien y el
vendedor obtiene una mejora en el precio del bien.

---PREGUNTA DE EXAMEN---

Este último efecto es alternativo al efecto Traslación. El sujeto que no puede trasladarlo
entonces remueve. Si hay Traslación, no hay Remoción. Si lo traslada en parte, hay un efecto
traslación y otra parte remoción.

Diferencias entre Remoción y Difusión:

Difusión: es el efecto que produce. En cambio, la Remoción son las actitudes que el vendedor
toma conciencia, por ejemplo: disminuir los consumos.

Imposición a las Ventas o al Consumo

La imposición a las ventas o al consumo generalmente gravan la demanda de bienes de

consumo, trasladando este impuesto al consumidor final. Sin embargo, debido a su
regresividad en relación con los ingresos, se otorgan exenciones o se aplican diferentes tasas
impositivas para compensar esta desigualdad.

El proceso de traslación del impuesto desde el productor hasta el consumidor final puede
enfrentar dificultades, especialmente cuando se aplican impuestos a nivel de fabricante, lo que
puede generar efectos de piramidación y acumulación. Estos efectos pueden distorsionar los
precios relativos y generar presiones inflacionarias afectando la competitividad y eficiencia
económica

El efecto acumulación se refiere al incremento progresivo del costo de un bien o servicio a lo

largo de la cadena de producción o distribución debido a la imposición de impuestos en
múltiples etapas. Estos impuestos se aplican sobre el valor agregado en cada etapa del
proceso, lo que resulta en un aumento gradual del precio final para el consumidor.

En cambio, en una situación de piramidación, el impuesto se aplicaría sobre el precio total del
producto en cada etapa, en lugar sobre el valor añadido. No existe proporcionalidad.
Equidad: se grava al que más consume o tiene situación potencia de gozo. Principio Equidad:
establece criterios sustentables y que gocen de un acuerdo para la distribución de la carga
tributaria.

Equidad horizontal: los impuestos generales a las ventas son equitativos mientras que el
impuesto grava el consumo de todos los bienes y servicios a una alícuota constante y uniforme,
es decir todo aquel que consume se ve incidido por el impuesto en la misma proporción,
siempre y cuando se verifique la traslación del impuesto hacia adelante. No produce efecto
cascada y logra una traslación integra al consumidor.

Equidad vertical: según la teoría de la capacidad contributiva sostiene que la carga económica
de los impuestos debe ser distribuida entre los contribuyentes en función de su capacidad de
pago, entendiéndose por tal su bienestar económico. Dado que las personas de menores
ingresos consumen una mayor proporción de su renta, resulta que los impuestos que
distribuyen la carga tributaria en proporción al consumo son inequitativos.

Principio de Neutralidad: los impuestos no deben incidir en formaciones económicas. El

legislador establece que este principio se aplica cuando un sujeto destinatario del tributo no
debe cambiar su conducta.

Principio de Legalidad: significa que los tributos sólo pueden ser fijados por ley y actúa como
un verdadero límite a la potestad tributaria. No hay tributo sin ley previa que así lo establezca.

La anticipación del tributo en el momento de la traslación hacia adelante puede afectar

financieramente a los productores, ya que deben asumir el impuesto antes de recuperarlo a
través de las ventas. Esto puede resultar en una carga fiscal difícil de evaluar.

Además, la imposición a las ventas presenta características como alícuotas fijas, falta de
mínimos no imponibles y dificultades en el control fiscal debido a la atomización de las
operaciones. Esta imposición puede ser considerada regresiva debido a los contribuyentes con
menores ingresos pagan proporcionalmente más impuestos.

Para mitigar la regresividad, se pueden aplicar alícuotas diferenciales y exenciones, y se pueden

incluir servicios en la imposición. Sin embargo, esto puede generar diferencias en la carga
tributaria entre distintos tipos de bienes y servicios. A pesar de algunos inconvenientes, la
imposición a nivel minorista puede ser una opción viable porque no tiene efectos piramidacion
y acumulación, ofrece aplicar alícuotas diferenciales y exenciones y sus ventas al exterior están
libre de impuestos, aunque tiene un alto costo de administración y puede enfrentar problemas
de evasión fiscal.
Desde el punto de vista técnico, la Imp. Gasto es superior a la Imp. Ventas. Pero en realidad
esta equidad no se aplica porque en la imposición a las ventas tienen alícuotas regresivas, es
decir el que menos ingresos tiene, paga más impuestos (una de las criticas). Quien tiene
capacidad de ahorro no se hace cargo de todo el impuesto en función del ingreso obtenido. Por
lo tanto, si se ahorra no se verifica la percusión e incidencia del impuesto porque en algún
momento lo va a consumir.

Esta regresividad se puede atenuar con alícuotas diferentes y exenciones y responder a una
estructura del consumo por tramos de ingreso. Como consecuencia afecta el principio de
equidad, por lo tanto, en búsqueda de mayor equidad se deben incluir los servicios, ya que
permite aplicar alícuotas generales menores y por sobre todo no liberar del impuesto a estos
consumos que son un rubro importante en las personas de altos ingresos (son deducibles).

En cambio, en los bienes de capital no pueden deducir el impuesto pagado, esta solución hace
que la carga tributaria difiera según los bienes, ya que algunos requieren mas capital que otros
en relación con su precio de venta.

Imposición al Gasto

El impuesto al gasto se basa en el principio de capacidad contributiva del contribuyente,

considerando tanto sus ingresos ganados como el ahorro acumulado. Se aplican alícuotas
progresivas (quienes más consumen, pagan más impuestos.) al gasto, lo que afecta el ahorro y
el capital, especialmente cuando permanecen ociosos o improductivos. Este enfoque
desalienta el desahorro y el consumo de lujo, según Musgrave.

Según el autor Due, esta forma de imposición tiende a ser regresiva, ya que los contribuyentes
de menores ingresos se encuentran en la escala de gastos más baja. Por lo tanto, para
compensar esta situación, se tuvo que reemplazar la alícuota por una progresiva.

Las desigualdades económicas se reflejan en el gasto personal, no necesariamente en la

posesión de capital productivo. Sin embargo, el impuesto al gasto deja intangible el ahorro
privado, aunque su destino puede ser dirigido mediante el tratamiento del gasto en capital del
consumidor. El Gobierno puede gravar el gasto de capital improductivo para incentivar el
ahorro hacia inversiones productivas.

Aunque un impuesto a los beneficios personales afecta tanto a los que ahorran como a los que
no, un impuesto al gasto permite eludir el castigo gastando menos, incluso con alícuotas
progresivas. Sin embargo, si la acumulación de ahorros no está gravada por el impuesto al
gasto, se asume la existencia de un impuesto sucesorio que afecte cada generación.
La crítica principal es que la acumulación de riqueza no está sujeta a tributación, aunque
castiga el desahorro. Esta situación puede abordarse mediante un impuesto al patrimonio,
mientras que el impuesto sucesorio se alinea con los objetivos del impuesto al gasto. Con
deducciones personales y un enfoque progresivo, el impuesto al gasto puede lograr una
redistribución efectiva de la riqueza, ya que los niveles de consumo altos podrían requerir
afectar los ahorros o el patrimonio para su pago.

Para aumentar la flexibilidad en la recaudación, las alícuotas del impuesto al gasto se pueden
ajustar en relación con los niveles conocidos de gasto, en lugar de aplicarse automáticamente.

En caso de no haber traslación o remoción del impuesto, este debe pagarse con los fondos de
la parte ahorrada, lo que reduce tanto el impuesto como el ahorro. Sin embargo, esto depende
de la propensión a consumir del contribuyente que tiene mayores ingresos.

Este tipo de impuesto puede ser contraproducente durante épocas de depresión o recesión
económica, pero ventajoso para contrarrestar la inflación.

Clasificación de Imposición a las Ventas

Selectivas:

-Gravan determinadas manifestaciones de capacidad contributiva y produce una carga

adicional en comparación al impuesto general.

- Con el fin de desalentar el consumo. Por ej: Alcoholes, Tabacos, joyas.

- Retribuir a un servicio. En un momento los Neumáticos estuvieron alcanzados por el

impuesto y quienes los utilizaban, al igual que las rutas o calles, el producido de ese impuesto
se destinaba al mantenimiento de las obras publicas (rutas).

Por la tanto había una relación directa entre el sujeto (quien compraba y paga el impuesto) con
la forma de financiación que tenía este determinado gasto de la economía.

- Crea una distorsión en los precios de los bienes gravados que aumentan en comparación con
los bienes no gravados.

Se hacen de 2 Modos:

-Especifico: son aquellos cuya base de medición consiste en número de unidades, peso,
volumen, unidad de medida. Hay un impuesto fijo que corresponde pagar, en su momento el
combustible tenía un impuesto fijo. Por ejemplo: impuesto aduanero.
En la actualidad, una imposición especifica no sería apropiada para nuestra economía,
teniendo en cuenta el principio de legalidad, ese impuesto queda desactualizado cada vez que
los precios aumentan y ese impuesto queda fijo.

S/ Mercado de Competencia Perfecta: el efecto traslación se opera por todo el impuesto y el

consumidor sacrificará una parte de su ingreso y será mayor o menor esa recaudación
dependiendo si la demanda es rígida o elástica.

S/ Monopolio: aumenta la curva de los costos totales mientras no se modifica la curva de los
ingresos brutos.

En cuanto a la incidencia del contribuyente, dependerá si la demanda es rígida deberá

disminuir sus gastos para poder adquirir otros bienes.

-Ad Valorem: tiene como base de medición el precio unitario multiplicado por las unidades
vendidas. Es decir, es un porcentaje sobre las ventas.

En la actualidad, es conveniente porque cada vez que aumentan los ingresos, se incrementa
el impuesto.

S/ Mercado de Competencia Perfecta: por si esta base de medición tiende a disminuir el

impuesto y el precio como consecuencia de que la curva de oferta a costos constantes se
transforma en una curva de oferta de costos decrecientes.

S/ Monopolio: el impuesto puede ser considerado como un aumento creciente de los costos
globales, como consecuencia reduce la cantidad vendida y aumentando el precio unitario.

General

- Gravan todas las operaciones de ventas en función al diseño que tenga el impuesto
(Monofásico, Plurifasico, etc.).

- El impuesto es neutral respecto de los distintos consumos por el contribuyente

incidido.

- Con una disminución de su poder de compra podrá elegir sin distorsiones los precios
relativos.

Modos:
-Monofásico: grava una determinada etapa de la cadena productiva - distributiva, como
puede ser la manufactura, distribución, venta o consumidor final.

Manufacturera, mayorista-minorista, por lo general el producto se desarrolla en muchas más

etapas.

Pregunta de examen: “características que tiene la imposición monofásica”

Teniendo en cuenta que es una determinada etapa de la cadena productiva-distributiva en la

cual se gravan, por lo tanto, se necesitan alícuotas más altas porque la base de imposición es
menor a generar en la primera etapa porque falta el valor añadido de las etapas sucesivas.

Desventajas

 Incentivo a la evasión fiscal,

 Problemas de definición es decir cuando empieza o termina una etapa.

Ventajas

 Desde el punto de vista de control fiscal, es mejor la etapa manufacturera que la

minorista porque hay menos sujetos pasivos, en principio es mas organizado porque
lleva una contabilidad regular, de lo contrario sucede en la minorista porque se
necesitaría de otros controles y es más dificultoso.

Un impuesto en la etapa manufacturera-monofásica, para aquellas empresas que tienen una

cadena de distribución muy importante, siempre que sea un mismo sujeto van a tener una
carga tributaria mayor porque no solo van a integrar el precio de la manufactura, sino la
etapa distributiva por lo tanto incrementa el precio del producto, pues así van a tener una
carga tributaria mayor.

Teniendo en cuenta este principio, se tienen que separar en empresas cada etapa, de modo
que la base de imposición sea menor, esto implica un cambio de conducta del contribuyente
de la forma de verificar o estructurar los negocios. Cuando hablamos de falta de neutralidad,
siempre opera sobre la conducta del contribuyente, los impuestos buscados son los más
neutrales, de modo tal que un impuesto que exista y otro que no exista, la situación del
contribuyente no deba variar. Por ejemplo: Impuesto al Medio Ambiente, la intención es
desalentar la conducta del contribuyente que contamina el medio ambiente, entonces este
impuesto no es neutral y fue buscado para así sea.

¿Cuál es el impuesto más neutral Monofásico?

Es el impuesto en la etapa minorista porque no solamente el sujeto que le vende al
consumidor final, lo único que hace es adicionar la carga tributaria la cual va a ser exacta
porque es lo que le tiene que pagar al fisco, sino que elimina un efecto muy pernicioso desde
el punto de vista de la imposición al consumo que es el EFECTO PIRAMIDACION O CASCADA.
Este efecto hace a la falta de neutralidad de los tributos de la imposición al consumo.

Los efectos económicos de los impuestos, la carga tributaria como se distribuyen en las
distintas etapas teniendo en cuenta la definición de separación, es decir cuando una etapa es
destinada a pagar un impuesto a otra que no lo es.

-Plurifásico: grava toda la cadena de bienes y servicios desde que son generados hasta el
último momento de la venta para el consumo. Es no acumulativa, los impuestos están
diseñados para que no se paguen impuestos sobre impuestos.

Ventajas:

Potencial recaudatorio, el IVA es el único impuesto que produce mayor recaudación en el

estado nacional e IIBB recauda mas en el estado provincial.

Encadenamiento de operaciones, cuando una sola etapa esta gravada, esta etapa no tiene
relación con la anterior o posterior, por lo cual es esta etapa que esta alcanzada y no hay
control por oposición y hace que el circuito este integrado. Es un elemento fundamental en el
IVA.

Eficiencia administrativa

Inconvenientes: impacto sobre el nivel de precio, cualquier incremento de alícuota en la

imposición al consumo genera un aumento de precio, lo cual disminuye la demanda.

Todo se ajusta por cantidad o monto.

Si se elimina el impuesto plurifasico se genera mayor demanda o venta del producto.

Distorsión de los precios relativos, desde el punto de vista de mercado interno, se da en el IIBB,
cuantas más etapas tenga el proceso, se va a tener más impuestos y efectos de piramidacion
va a presentar el precio. Debido a esto, es importante que el impuesto se integre, es decir
que la manufactura-distribución y ventas se de en 1 sola empresa, por lo tanto, no hay
operaciones que haga que se incremente el precio. Teniendo en cuenta de que hay 1 solo
precio en la economía produce un plusvalor (super utilidad a la renta) que hace que al estar
integrado se tenga mejores condiciones competitivas en el mercado y va a tener mayor
margen de utilidad que aquel que está fraccionado.
 NO ACUMULATIVO

Modos p/ evitar plurifasica acumulativa

Cuando se grava una etapa hay que tener en cuenta cual fue el impuesto de la etapa anterior,
para evitar la doble imposición.

-Sistema de Adición: se suman todos los componentes del precio que no hayan pagado
impuesto en la etapa anterior.

-Sistema de Sustracción: del precio final detraer del campo de la imposición aquellas cosas que
hayan pagado impuesto en la etapa anterior. Se intenta alcanzar el IVA.

Modos:

-Sistema de Impuesto contra Impuesto:

Físico: el impuesto pagado se reconoce en el momento de la venta del producto que se va a

realizar. Es decir, se adquiere mercaderías en stock y se obtiene un impuesto en expectativa,
se espera que ese producto en stock se venda, por lo tanto, se detrae el impuesto que se tenía
guardado y se presenta la DDJJ.

 Financiero: reconocimiento del impuesto en el periodo fiscal, compré y vendí mercaderías,

igualmente al CF lo reconozco en mi DDJJ, para luego poder computarlo en las etapas
siguientes.

La diferencia es el reconocimiento del impuesto pagado en la etapa anterior

-Sistema Base contra Base:

Como en el IVA es un impuesto explicitado se conoce los impuestos de las cosas que se
adquirió o insumió para su etapa elaborativa. Por lo tanto, este impuesto se detrae.

Impuesto Valor Agregado (IVA)

Caracteres:

-Es un impuesto Plurifasico.

-No acumulativo.
-Determina su base con el método de sustracción, precisamente con el sistema impuesto
contra impuesto.

-Reconoce por Base Financiera.

Todos los impuestos al consumo son impuestos REALES, OBJETIVOS. El elemento primordial del
Hecho Imponible lo constituye el objeto y no el sujeto. Sujeto Pasivo: la definición viene dada
por el objeto del impuesto.

-Evita la doble imposición.

-Distribuye de forma adecuada la carga tributaria, cumple con el principio de neutralidad.

-Optimo asignador de recursos.

-Elimina el efecto cascada.

-Conveniente para operaciones de inversión, ahorro e internacionales.

-Dificulta el control fiscal.

-Ahuecamiento de la base imponible.

-Reductor de costos.

ORGANIZACIÓN Y FACULTADES DE LA AFIP – DCTO 618/97.

AFIP: es una entidad autárquica en el orden administrativo, en lo que se refiere a su

organización y funcionamiento. Absorbe y ejercerá todas las funciones de la Administración
Nacional de Aduanas y la Dirección General Impositiva.

Posee sus propios bienes y su propio presupuesto.

Aplica las políticas tributarias y aduaneras sancionadas por el Poder Legislativo para controlar y
recaudar.

Tendrá las funciones y facultades:

1- Aplicación, percepción y fiscalización de:

 Tributos que gravan operaciones realizadas en el territorio.
 Tributos que gravan importaciones y exportaciones de mercaderías.
 Previsional, recursos de la seguridad social (jubilación, pensión, subsidios, AUH)
 Multas, intereses y garantías.
 Fondo Nacional de Empleo.

2- Control de tráfico internacional de mercaderías.

3- Clasificación arancelaria y valoración de mercaderías.

Autoridades Administrativas

La AFIP estará a cargo de:

 (1) Administrador Federal, representa a la AFIP ante los poderes públicos, los
responsables y los terceros. Puede designar y remover los cargos de:
 (1) Director General a cargo de la DGI.
 (1) Director General a cargo de la DGA.
 Subdirectores Generales.

Actúan como jueces administrativos en la determinación de oficio, aplicación de multas y

resolución de los recursos de reconsideración.

Los Directores Generales y los Subdirectores Generales tienen la responsabilidad de

involucrarse en todas las actividades relacionadas con la aplicación, percepción y fiscalización
de los impuestos. En caso de que el Administrador Federal ya sea por ausencia o impedimento,
estos directores y subdirectores asumirán todas las responsabilidades y funciones del
Administrador Federal.

REQUISITOS, INCOMPATIBILIDADES E INHABILITACIONES DE LAS AUTORIDADES

Ningún cargo público, excepto la docencia.

No podrán ser nombrados:

-Inhabilitados para ejercer cargos públicos, hasta 10 años después de cumplida la condena.

-Quienes no puedan ejercer el comercio.

-Fallidos y Directores de quiebras fraudulentas – ilimitadamente.

-Otros fallidos y sus directores después de 5 años de su rehabilitación.

-Quienes hubieran sido condenados por algún delito tributario/aduanero o infracción por
contrabando menor.

- Socios con responsabilidad ilimitada, directores o administradores de una sociedad que haya
sido condenada por ciertos delitos quedan inhabilitados. Sin embargo, quienes prueben que no
participaron en el acto delictivo no estarán sujetos a esta inhabilitación.

- Aquellas personas que estén siendo procesadas o sumariadas por los delitos, permanecerán
sujetas a esa situación hasta que sean sobreseídas de manera definitiva o absueltas por una
sentencia o resolución firme. También incluye a quienes forman parte o han formado parte de
una sociedad o asociación que esté siendo procesada o sumariada.

-No pueden asesorar firmas exportadoras, importadoras o despachante de aduana.

FACULTADES DE ORGANIZACION INTERNA

1-GENERALES

Son normas internas y no pueden ser apelables por el contribuyente.

El Administrador Federal de Ingresos Públicos tiene una serie de atribuciones y

responsabilidades que incluyen representar legalmente al organismo, organizar su
funcionamiento interno, participar en negociaciones laborales, designar personal, promover la
capacitación, administrar el presupuesto y realizar contrataciones, entre otras funciones.

Por otro lado, los Directores Generales también tienen atribuciones importantes, como
establecer límites para la gestión de casos de fiscalización, representar al organismo ante
tribunales judiciales y administrativos, designar representantes legales en juicios, fijar horarios
de funcionamiento y tomar otras medidas necesarias para el cumplimiento de las funciones del
organismo.

2-REGLAMENTARIAS

Son normas que afectan al contribuyente y no pueden ser apelables.

El Administrador Federal de Ingresos Públicos tiene la autoridad para establecer normas

obligatorias que regulen la relación entre los contribuyentes y la Administración Federal de
Ingresos Públicos. Estas normas abarcan diversos aspectos, como la inscripción de
contribuyentes, la forma de documentar la deuda fiscal, la presentación de declaraciones
juradas, la percepción de impuestos, la creación de agentes de retención, entre otros.

Estas normas entran en vigor desde su publicación en el Boletín Oficial, a menos que se
especifique una fecha posterior, y se mantienen vigentes hasta que sean modificadas por el
mismo Administrador Federal o por el Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.
Además, el Administrador Federal puede dictar normas específicas sobre una variedad de
temas relacionados con la aplicación, percepción y fiscalización de impuestos y el control del
comercio exterior.

3-INTERPRETATIVAS

El Administrador Federal de Ingresos Públicos tiene la responsabilidad de interpretar de

manera general las normas relacionadas con los impuestos que administra la AFIP, es decir
profundiza la norma.

Esta interpretación puede ser solicitada y apelada por varios actores, como contribuyentes,
importadores, exportadores, entidades gremiales, entre otros, cuando se considere de interés
general.

Las interpretaciones del Administrador Federal se publican en el Boletín Oficial y son

obligatorias si no son apeladas dentro de los 15 días hábiles siguientes a su publicación, se
considera seguridad jurídica.

En caso de apelación, el Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos decidirá sobre la

validez de la interpretación. EFECTO SUSPENSIVO.

El Administrador Federal tiene la oportunidad de responder a las objeciones antes de que se

tome una decisión final.

Las interpretaciones firmes pueden ser corregidas por la misma autoridad o por el Ministerio
de Economía, pero las correcciones no afectan situaciones pasadas.

Por ejemplo:

RG 616: Se toma el saldo libre de disponibilidad, luego 1er párrafo y el ME dijo que es al revés
1er Párrafo y 2do Libre de disponibilidad, indicando que interpreto la norma.

Causa Igarreta – CNA 22/4/82.

Se cae una D.O por no haberse publicado el nombre del juez administrativo.