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MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS

1 ACTIVOS

11 CORRIENTES

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Concepto:
En esta cuenta se registran todos los ingresos de la empresa cualquiera que sea su origen, representa la disponibilidad
en efectivo, los depósitos a la vista, las inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en
importes determinados de efectivo y están sujetos a un riesgo insignificante de cambio en su valor, para responder a
las obligaciones de la empresa.
La cuenta de Efectivo y Equivalentes al Efectivo, agrupará las siguientes sub-cuentas de activo corrientes: Caja
General, Caja Chica, Bancos y las Inversiones Temporales.

Se carga:
- Por todos los ingresos en efectivo provenientes de las operaciones propias del giro del negocio.
- Por los Depósitos a las cuentas bancarias provenientes de las operaciones propias del giro del negocio.
- Por los fondos fijos que tiene la empresa – Caja Chica.
- Por las transferencias de otras cuentas bancarias.
- Por las Inversiones a Corto Plazo de Gran Liquidez.
- Intereses Bancarios recibidos
- Notas de abono

Se abona:
- Por las remesas en efectivo que se realicen a los bancos y por cualquier pago que se haga en efectivo.
- Por el importe de los cheques expedidos.
- Por el valor de la cantidad que los bancos cargan en las cuentas corrientes o de ahorro en concepto de comisiones,
intereses, intereses moratorios, cheques devueltos por insuficiencia de fondos, etc.
- Por las transferencias a otras cuentas bancarias.
- Por las Inversiones a Corto Plazo de Gran Liquidez ya vencidas.
- Por los depósitos a plazo ya vencidos.

Su saldo:
Será Deudor.

1102 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Concepto:
Los Deudores Comerciales y las Otras Cuentas por Cobrar son derechos legítimamente adquiridos por la empresa que
llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y
servicios. Las cuentas por cobrar provienen de ventas de bienes o servicios. Los Deudores Comerciales y Otras
Cuentas por Cobrar, agrupara las siguientes sub.-cuentas de activo corrientes: Clientes, Cuentas por cobrar a
empleados y funcionarios, Accionistas, Deudores Varios, IVA Crédito Fiscal, Impuesto de pago a cuenta y Otras
Cuentas Por Cobrar.

Se carga:
- Con el valor original de las facturas, comprobantes de crédito fiscal, recibos o documentos firmados por el cliente o
terceros, generados por las ventas de servicios al crédito.
- Con el valor de los anticipos y prestamos en efectivo otorgados a los empleados y funcionarios de la empresa.
- Con el valor de los cheques y valores entregados en efectivo a los Accionistas de la empresa en calidad de
prestamos a corto plazo.
- Con el valor del capital social suscrito no pagado por los Accionistas.
- Con el impuesto del 13% de IVA pagado sobre la adquisición de bienes y servicios amparados con comprobantes de
crédito fiscal de compras.
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- Con el 1.75% del impuesto de anticipo a cuenta pagado en cada periodo tributario.
- Con el valor de los cheques rechazados, con los depósitos en garantía, con los faltantes en efectivos, los faltantes
en existencias, si los hubiere, etc.

Se abona:
- Por el importe de las facturas, comprobantes de crédito fiscal, recibos y quedan cobrados total o parcialmente a
clientes.
- Por los descuentos de prestamos y anticipos empleados y funcionarios, efectuados en planillas de sueldos; y por
todos aquellos pagos totales y parciales en efectivo bajo estos conceptos.
- Por los pagos totales o parciales en efectivo entregados por los Accionistas por los préstamos a corto plazo y por el
capital social suscrito no pagado.
- Por el importe de notas de crédito y la liquidación mensual del impuesto IVA.
- Se abono al final de cada ejercicio para liquidar el impuesto de anticipo a cuenta pagado contra el impuesto sobre la
renta determinado.

Su saldo:
Será Deudor.

1103 DOCUMENTOS POR COBRAR

Concepto:
Esta cuenta de activo corriente se genera producto de las operaciones de ventas a crédito y otras actividades propias
del giro de la empresa que se esperan ser realizables a corto plazo. Los Documentos por Cobrar son beneficios futuros
que se desean garantizar legal, mercantil y jurídicamente.

En el Estado de Situación Financiera este rubro debe contener únicamente los documentos por cobrar libres de
gravamen y que no hayan vencido todavía. Si hubiere documentos vencidos deben mostrarse separadamente o bien
debe hacerse un comentario adecuado en el informe. También debe mostrarse separadamente el monto de los
documentos a cargo de clientes y el importe de los que sean a cargo de otras personas que no tengan ese carácter.
Los Documentos por Cobrar agrupará las siguientes sub.-cuentas de activo corrientes: Letras de cambio, Pagares,
Letras Descontadas y Otros Documentos Por Cobrar.

Se carga:
- Con los valores originales o parciales generados por los ingresos de servicios al crédito, respaldos de documentos
mercantiles como Letras de cambio, Pagares, Letras Descontadas y Otros Documentos Similares.
- Con el valor de préstamos en efectivo otorgados funcionarios de la empresa, respaldados escrituras de préstamos
simples, escrituras de préstamos Hipotecarios, mutuos de préstamos notariales y otros documentos notariales.
- Con el valor de los documentos generados de Leasing Financiero, por el descuento de documentos por cobrar.
- Con el valor de todos los derechos y beneficios a corto plazo respaldados con documentos mercantiles, legales y
jurídicos.

Se abona:
- Por el importe de los documentos mercantiles como Letras de cambio, Pagares, Letras Descontadas y Otros
Documentos Similares cobrados total o parcialmente a clientes.
- Por los importes parciales o totales pagados por los funcionarios de la empresa, respaldados con escrituras de
préstamos simples, escrituras de préstamos Hipotecarios, mutuos de préstamos notariales y otros documentos
notariales, que serán entregados al cancelar el valor total de la deuda.
- Por los pagos totales o parciales realizados por clientes, generados de los documentos descontados vía Leasing
financiero.
- Por los pagos totales o parciales de documentos mercantiles, legales y jurídicos.

Su saldo:
Será Deudor.
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1104 INVENTARIOS

Concepto:
Los Inventarios son activos poseídos y mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones de la
compañía. Su costo de adquisición comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación, el transporte y
otros costos directamente atribuibles a la adquisición de la servicio. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras
partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición del inventario.
De acuerdo a su actividad económica los Inventarios agruparan las siguientes sub.-Cuentas de activo corrientes:
Inventarios para compra venta y de consignación.

Se carga:
- Con el valor de las facturas de consumidor final y c.c.f. de compras de servicios y de productos.

- Con el precio de compra, los aranceles de importación, el transporte y otros costos directamente atribuibles a la
adquisición de la servicio para el caso de las importaciones de servicios.

- Por el valor de los sobrantes de inventarios físicos tomados y respaldados por un comprobante de ingresos de
servicio.

Se abona:
- Se abona mensualmente por el valor el costo de los productos vendidos.
- Por el importe de los Descuentos comerciales, las Rebajas y Devoluciones sobre compras, concedidas por nuestros
proveedores, las cuales deberán estar soportadas con Notas de Crédito.
- Por el valor de los faltantes físicos de servicios.
- Por el valor de los inventarios en deterioro, por ejemplo, por daños, obsolescencia o precios de venta decrecientes.

Su saldo:
Será Deudor.

1105 INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

Se carga:
- Con la adquisición de Depósitos bancarios a menos de 1 año plazo.

Se abona:
- Por la venta o retiro de los bienes invertidos.

Su saldo:
Será Deudora

1106 PAGOS ANTICIPADOS

Esta cuenta representa gastos que son amortizables al corto plazo

Se carga:
- Con la adquisición de gastos que serán amortizables a menos de 1 año plazo.

Se abona:
- Por la venta o retiro de los bienes invertidos.

Su saldo:
Será Deudora
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1107 PARTES RELACIONADAS

Concepto:
Una parte relacionada es una persona o entidad que está relacionada con la entidad que prepara sus estados
financieros. La persona puede ser un familiar cercano miembro del personal clave de la gerencia, que ejerza control
sobre la entidad o influencia significativa. La entidad Relacionada son miembros del mismo grupo lo cual significa que
cada controladora, subsidiaria y otras subsidiarias de la misma controladora son partes relacionadas entre sí. Así como
también cuando una entidad tiene influencia significativa poder de voto sobre otra entidad .Las Partes Relacionadas
Agrupan las siguientes sub.-cuentas de activo corrientes: Directores, ejecutivos y empleados, Compañías Afiliadas,
Compañías Asociadas, Controladoras y Subsidiarias.

Se carga:
- Con el valor de las transferencia de recursos, servicios u obligaciones, entre una entidad y sus propietarios
principales.
- Con el valor de las Compras o ventas de bienes entre partes relacionadas.
- Por el importe de las Transferencias bajo acuerdos de financiación de préstamos y aportaciones de patrimonio en
efectivo o en especie.
- Con el importe de las Compras o ventas de propiedades y otros activos.
- Con las Liquidación de pasivos en nombre de la entidad, o por la entidad en nombre de un tercero.
- Con el importe de las transferencias de una entidad o persona que controla y lleva a cabo gastos directamente, que
de otra forma se hubieran realizado por la compañía.

Se abona:
- Por la cancelación total o parcial de las transferencia de recursos, servicios u obligaciones, entre una entidad y sus
propietarios principales.
- Por el Pago total o parcial de las compras o ventas de bienes entre partes relacionadas.
- Por la liquidación y pago de las Transferencias de préstamos y aportaciones de patrimonio en efectivo o en especie.
- Por el pago total o parcial de las compras o ventas de propiedades y otros activos.
- Por la cancelación en pago de deudas generadas por liquidación de pasivos.
- Con el reintegro de gastos desembolsados por las controladoras.

Su saldo:
Será Deudor.

1108 IMPUESTOS CORRIENTES POR COBRAR

Concepto:
El impuesto corriente por cobrar es el impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o pérdidas) fiscales del
periodo corriente o de periodos anteriores. Su reconocimiento se dará por los beneficios de una pérdida fiscal que
pueda ser aplicada para recuperar el impuesto pagado en un periodo anterior.
El activo por impuesto corriente se medirá por los importes que se esperan recuperar usando las tasas impositivas y la
legislación aprobadas en El Salvador.
El impuesto Corriente Por Cobrar Agrupará las siguientes sub.-cuentas de activo corrientes: Impuesto Sobre La Renta,
Diferencias Temporarias, Compensación de Pérdidas Fiscales y Crédito Fiscal No Utilizados.

Se carga:
- Con el impuesto sobre la renta a recuperar del periodo corriente del cual se esperan obtener beneficios.
- Con el valor de las Diferencias Temporarias generadas entre el importe en libros de un activo, pasivo u otra partida
en los estados financieros y su base fiscal, que la empresa espera afecte a las ganancias fiscales.
- Con la valor de la Compensación de Perdidas Fiscales No Utilizadas
- Con el valor del crédito fiscal no utilizado debido a la base fiscal y que se espera recuperar en un corto plazo.
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Se abona:
- Con la utilización del impuesto sobre la renta corriente.
- Con la utilización y liquidación de las Diferencias Temporarias que afecten las ganancias fiscales.
- Con la liquidación, utilización y compensación de las perdidas fiscales no utilizadas en base a la legislación fiscal y
que afecten las ganancias fiscales.
- Con la compensación de activos por impuestos corrientes y pasivos por impuestos corrientes, solo cuando tenga el
derecho, exigible legalmente, de compensar los importes y tenga intención de liquidarlos en términos netos o de
realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente.
- Por el reconocimiento de cambios en un pasivo o activo por impuestos corrientes como gasto por el impuesto en
resultados, excepto que el cambio atribuible a una partida de ingresos o gastos reconocida conforme a la NIIF como
otro resultado integral.

Su saldo:
Será Deudor.

12 NO CORRIENTES

1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Concepto:

La Propiedad, Planta y Equipo son activos tangibles que se mantienen para su uso en la producción o suministro
de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, y se esperan usar durante más
de un periodo. Los terrenos y los edificios son activos separables, y una entidad los contabilizará por separado,
incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta.

Las piezas de repuesto importantes y el equipo de mantenimiento permanente son propiedades, planta y equipo
cuando la entidad espera utilizarlas durante más de un periodo. De forma similar, si las piezas de repuesto y el
equipo auxiliar solo pueden ser utilizados con relación a un elemento de propiedades, planta y equipo, se
considerarán también propiedades, planta y equipo. Los Activos por Propiedad, Planta y Equipo agrupara las
siguientes sub.-cuentas: Edificios, Maquinaria y Equipo, Mobiliario y Equipo, Equipo de Transporte, Terrenos,
Instalaciones y Software.

Se carga:
- Por el valor de adquisición pagado según facturas de consumidor final, c.c.f. de compras, escrituras de compras
y otros documentos mercantiles.
- Con el precio de adquisición, que incluye los honorarios legales y de intermediación, los aranceles de
importación y otros gastos.
- Con todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones
necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia. Estos costos pueden incluir los costos
de preparación del emplazamiento, los costos de entrega y manipulación inicial, los de instalación y montaje y
los de comprobación de que el activo funciona adecuadamente.
- Con valor de las mejoras, adiciones y reparaciones que aumenten la vida útil.

Se abona:
- Por la venta, donación, destrucción, pérdida, desuso o retiros de los Bienes los cuales deberán estar
autorizados por la Administración de la compañía.
- Baja en cuenta cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición, así como
por correcciones.
- Por el Deterioro del valor de la Propiedad, Planta y Equipo, cuando su importe en libros sea superior a su
importe recuperable.
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Su saldo:
Será Deudor.

1202 DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO - CR

Concepto:
Depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. El cargo por
depreciación para cada periodo se reconocerá en el resultado.
La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la
ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la gerencia.

La Depreciación Acumulada de Propiedad, Planta y Equipo agrupara las siguientes sub.-cuentas: Depreciación
Edificios, Maquinaria y Equipo, Mobiliario y Equipo, Equipo de Transporte, Terrenos, Instalaciones y amortización de
Software.

Se carga:
Por la venta, donación, destrucción, pérdida, desuso o retiros de los Bienes que hayan sido depreciados, operación que
debe estar autorizados por la Administración de la compañía.
- Baja en cuenta cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición, así como por
correcciones en propiedad planta y equipo que hayan sido depreciados.

Se abona:
Mensualmente por el valor de la depreciación establecido por el método seleccionado para su cálculo.
- Con ajustes o correcciones de errores en la calculo de la depreciación provenientes en cambios significativos
inesperados, por avances tecnológicos, cambios en los precios de mercado, etc. Que afecten la vida útil y valor
residual de la propiedad, planta y equipo.

Su saldo:
Será Acreedor.

1203 PROPIEDADES DE INVERSION

Concepto:
Las propiedades de inversión son propiedades (terrenos o edificios, o partes de un edificio, o ambos) que se mantienen
por el dueño o el arrendatario bajo un arrendamiento financiero para obtener rentas, plusvalías o ambas, y no para su
uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos, o su venta en el curso ordinario de
las operaciones. Las propiedades de inversión se medirán al valor razonable en cada fecha sobre la que se informa,
reconociendo en resultados los cambios en el valor razonable. Las Propiedades de Inversión, agrupara las siguientes
sub.-cuentas de actino no corrientes: Terrenos, Edificios, Maquinaria, Mobiliario y Equipo.

Se carga:
- Por el reconocimiento inicial de las propiedades de inversión en el proceso de transición de las NIIF para las
PYMES.
- Por el valor de adquisición pagado según facturas de consumidor final, c.c.f. de compras, escrituras de compras y
otros documentos mercantiles.
- Con el precio de adquisición, que incluye los honorarios legales y de intermediación, los aranceles de importación y
otros gastos.
- Con todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias
para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia. Estos costos pueden incluir los costos de preparación
del emplazamiento, los costos de entrega y manipulación inicial, los de instalación y montaje y los de comprobación
de que el activo funciona adecuadamente.
- Por Ganancias o perdidas procedentes de ajustes al valor razonable.
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- Con valor de las mejoras, adiciones y reparaciones que aumenten la vida útil.

Se abona:
- Por la venta, donación, destrucción, pérdida, desuso o retiros de los Bienes los cuales deberán estar autorizados por
la Administración de la compañía.
- Baja en cuenta cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición, así como por
correcciones.
- Cuando la propiedad de inversión ya no se pueda medir al valor razonable la entidad contabilizará a partir de ese
momento la partida como propiedades, planta y equipo, hasta que vuelva a estar disponible una medición fiable del
valor razonable.
- Por el Deterioro del valor de las Propiedades de Inversión.

Su saldo
Será Deudor.

1204 DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSION -CR

Concepto:
Depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. El cargo por
depreciación para cada periodo se reconocerá en el resultado.
La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la
ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la gerencia.
La Depreciación Acumulada de LAS Propiedades de Inversión, agrupara las siguientes sub.-cuentas: Depreciación
Acumulada de Edificios, Maquinaria, Mobiliario y Equipo.

Se carga:
Por la venta, donación, destrucción, pérdida, desuso o retiros de los Bienes que hayan sido depreciados, operación que
debe estar autorizados por la Administración de la compañía.
Baja en cuenta cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición, así como por
correcciones en propiedad planta y equipo que hayan sido depreciados.

- Por el valor de la depreciación de la propiedad de inversión cuando ya no se pueda medir al valor razonable la
entidad contabilizará a partir de ese momento la partida como propiedades, planta y equipo, hasta que vuelva a estar
disponible una medición fiable del valor razonable.

Se abona:
Mensualmente por el valor de la depreciación establecido por el método seleccionado para su cálculo.

- Con ajustes o correcciones de errores en la calculo de la depreciación provenientes en cambios significativos

inesperados, por avances tecnológicos, cambios en los precios de mercado, etc. Que afecten la vida útil y valor
residual de la propiedad, planta y equipo.
- Por Ganancias o perdidas procedentes de ajustes al valor razonable.

Su saldo:
Será Acreedor.

1205 ENTIDADES CONTROLADAS DE FORMA CONJUNTA

Concepto:
Un negocio conjunto que implica la creación de una sociedad por aportaciones, una fórmula asociativa con fines
empresariales u otro tipo de entidad, en las cuales cada participante adquiere una participación. La entidad opera de la
misma manera que otras entidades, salvo por la existencia de un acuerdo contractual entre los participantes que
establece el control conjunto sobre la actividad económica de la misma. La entidad controlada conjuntamente
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controlará los activos del negocio conjunto, incurrirá en pasivos y gastos y obtendrá ingresos. Podrá celebrar contratos
en su propio nombre y obtener financiación para el desarrollo de los objetivos de la actividad conjunta. Las Entidades
Controladas de Forma Conjunta agrupara las siguientes sub.-cuentas de activos no corrientes: Partes Relacionadas,
Combinación de Negocios, Negocios Conjuntos y Joint Venture 1 – País A.

Se carga:
- Con el valor de las Transferencias de recursos, servicios u obligaciones, entre una entidad y sus propietarios
principales. Así como con el valor de las Compras o ventas de bienes entre partes relacionadas.
- Por la inversión en efectivo o especio para la creación de Unión de entidades o negocios separados en una única
entidad que informa bajo la figura de combinación de negocios.
- Con el valor de las erogaciones e inversiones realizadas por la creación de acuerdo contractual por el cual dos o
más participantes emprenden una actividad económica que se somete a control conjunto. Los negocios conjuntos
pueden tomar la forma de operaciones controladas de forma conjunta, activos controlados de forma conjunta, o
entidades controladas de forma conjunta.

Se abona:
- Por la cancelación total o parcial de las transferencias de recursos, servicios u obligaciones, compras o ventas de
bienes, Transferencias de préstamos y aportaciones de patrimonio en efectivo o en especie entre partes
relacionadas.
- Por la liquidación y distribución de las actividades realizadas bajo negocios conjuntos.
- Por la liquidación y distribución de las actividades realizadas bajo combinación de negocios.

Su saldo:
Será Deudor.

1206 ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

Concepto:
Impuesto a las ganancias recuperable en periodos futuros sobre los que se informa con respecto a:
(a) diferencias temporarias;
(b) la compensación de pérdidas obtenidas en periodos. Anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción
fiscal; y
(c) la compensación de créditos fiscales no utilizados
Procedentes de periodos anteriores.

Impuesto a las ganancias por pagar (recuperable) por las ganancias (o pérdidas) fiscales de periodos futuros sobre los
que informa como resultado de hechos o transacciones pasadas.
Reconocerá los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos, que surjan de diferencias
temporarias, pérdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales no utilizados.

El impuesto corriente por cobrar es el impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o pérdidas) fiscales del
periodo corriente o de periodos anteriores. Su reconocimiento se dará por los beneficios de una pérdida fiscal que
pueda ser aplicada para recuperar el impuesto pagado en un periodo anterior.

El activo por impuesto corriente se medirá por los importes que se esperan recuperar usando las tasas impositivas y la
legislación aprobadas en El Salvador.

El impuesto Corriente Por Cobrar Agrupara las siguientes sub.-cuentas de activo corrientes: Impuesto Sobre la Renta,
Diferencias Temporarias, Compensación de Perdidas Fiscales y Crédito Fiscal No Utilizados.

Se carga:
- Con el impuesto sobre la renta a recuperar del periodo corriente del cual se esperan obtener beneficios.
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- Con el valor de las Diferencias Temporarias generadas entre el importe en libros de un activo, pasivo u otra partida
en los estados financieros y su base fiscal, que la empresa espera afecte a las ganancias fiscales.
- Con la valor de la Compensación de Perdidas Fiscales No Utilizadas
- Con el valor del crédito fiscal no utilizado debido a la base fiscal y que se espera recuperar en un corto plazo.

Se abona:
- Con la utilización del impuesto sobre la renta corriente.
- Con la utilización y liquidación de las Diferencias Temporarias que afecten las ganancias fiscales.
- Con la liquidación, utilización y compensación de las perdidas fiscales no utilizadas en base a la legislación fiscal y
que afecten las ganancias fiscales.
- Con la compensación de activos por impuestos corrientes y pasivos por impuestos corrientes, solo cuando tenga el
derecho, exigible legalmente, de compensar los importes y tenga intención de liquidarlos en términos netos o de
realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente.
- Por el reconocimiento de cambios en un pasivo o activo por impuestos corrientes como gasto por el impuesto en
resultados, excepto que el cambio atribuible a una partida de ingresos o gastos reconocida conforme a la NIIF como
otro resultado integral.

Su saldo:
Será Deudor.

1207 INVERSIONES PERMANENTES

Concepto
Las inversiones permanentes son aquellos fondos invertidos con la finalidad de mantener tal inversión en el largo plazo.
La intención es que el capital invertido en tales activos exceda el plazo de 1 año. Una definición de inversiones
permanentes en el ámbito empresarial, es que estas inversiones son aquellas efectuadas en títulos que representan el
capital social de otras empresas y cuya intención es la de mantenerlas por un período indeterminado. Estas inversiones
permanentes, pueden tener como objetivo el de ejercer algún tipo de control o influencia sobre otras empresas. Se
tiene control sobre otra empresa cuando se posea, directa o indirectamente a través de subsidiarias, más del 50% de
las aportaciones en circulación con derecho a voto, correspondiente a la empresa emisora.

Son colocaciones de dinero en plazos mayores de un año. Las aportaciones adquiridas a cambio de valores que no
son efectivos.

No están disponibles fácilmente porque no están compuestas de efectivo sino por bienes.
El principal objetivo es aumentar su propia utilidad, lo que puede lograr 1) directamente a través del recibo de
dividendos o intereses de su inversión o por alza en el valor de mercado de sus valores, o
2) indirectamente, creando y asegurando buenas relaciones de operación entre las compañías y mejorando así el
rendimiento de su inversión.

Se carga:
-Con la adquisición de Títulos Valores.

Se abona:
-Por la venta o retiro de los bienes invertidos.

Su saldo:
Será Deudora
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1208 ACTIVOS INTANGIBLES

Concepto
Registra los activos que no tienen existencia física, limitando su valor a los derechos y beneficios esperados que su
posición confieren al propietario tales como; patentes, derechos de llave, marcas, licencias, concesiones, etc.

Se carga:
-Con los derechos adquiridos sobre patentes, marcas, derecho de llave, etc.

Se abona:
Con las liquidaciones, traspasos y vencimiento de las patentes, marcas, etc.

Su saldo:
Será Deudor

1209 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Concepto
Registra los activos que representan derechos exigibles, que provienen de operaciones de financiamientos,
préstamos, factoraje u otros similares, servicios prestados y cualquier otro concepto análogo que representa un
derecho realizable a más de un año.

Se carga:
Con el valor original de las facturas, comprobantes de crédito fiscal, recibos o documentos firmados por el cliente o
terceros.

Se abona:
Por el cobro total o parcial de los documentos que se realice.

Su saldo:
Será Deudor

2 PASIVOS

21 CORRIENTES

2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Concepto:
Representa los créditos a corto plazo que los bancos del sistema financiero, nos otorga por emisión de cheques, con contratos
de sobregiros a dichas cuentas bancarias, la cual se considera como un crédito de inmediata realización y
otorgamiento a la empresa.

Se carga:
- Por las cancelaciones a cuenta del banco

Se abona:
-Por la emisión de cheques con saldo de sobregiro
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Su saldo:
Será Acreedor

2102 ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR

210201 PROVEEDORES

Concepto:
Esta cuenta representa las deudas pendientes de pago por concepto de compra de materiales y productos para la
venta.

Se carga:
- Por la devolución de productos.
- Por descuentos obtenidos después de haber efectuado el registro contable.
- Por los pagos parciales o totales efectuados

Se abona:
Por el importe de las compras o servicios contratados a crédito, cuyas facturas estén a nombre de la empresa

Su saldo:
Será Acreedor

210202 CUENTAS POR PAGAR

Concepto:
Esta cuenta representa los saldos de créditos recibidos a plazo menores de un año, por acreedores varios, saldo a
acreedores, planillas y de suministros.

Se carga:
Con los abonos o cancelación de créditos varios, planillas y suministros.

Se abona:
Con el valor de los créditos recibidos a plazo menores de un año, por acreedores varios, planillas y de suministros.

Su saldo:
Será Acreedor

2103 DOCUMENTOS POR PAGAR

Concepto:
Esta cuenta representa las deudas pendientes de pago por concepto de compra, con documentos mercantiles por
pagar a proveedores locales y del exterior

Se carga:
- Por la devolución de productos.
- Por descuentos obtenidos después de haber efectuado el registro contable.
- Por los pagos parciales o totales efectuados

Se abona:
Por el importe de las compras o servicios contratados a crédito, con documentos mercantiles, cuyas facturas estén a
nombre de la empresa

Su saldo:
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Será Acreedor

2104 OTRAS

Concepto:
Registra la deuda .

Se carga:
Por el pago en efectivo.

Se abona:
Con el traspaso de las utilidades por distribuir en concepto de dividendos decretados por la Junta General de
Accionistas.

Su saldo:
Será Acreedor

2105 IMPUESTOS CORRIENTES POR PAGAR

Concepto:
Esta cuenta representa los compromisos que la empresa tiene con Instituciones Gubernamentales, que deben ser
cancelados en el transcurso del año o mensualmente.

Se carga:
Con los pagos parciales y cancelación impuestos fiscales.

Se abona:
Con el valor de los compromisos de impuestos adquiridos fiscalmente.

Su saldo:
Será Acreedor

2106 OBLIGACIONES A CORTO PLAZO POR BENEFICIOS A EMPLEADOS.

Concepto:
Los beneficios a empleados a corto plazo, son los beneficios a los empleados (distinto de los beneficios por
terminación) cuyo pago será totalmente atendido en el termino de los doce meses siguientes al cierre del periodo en lo
cual los empleados han prestado sus servicios.
En el estado de situación financiera las obligaciones a corto plazo por beneficios a empleados agruparan las sub-
cuentas de pasivo corriente: sueldos y salarios, vacaciones y aguinaldos, indemnizaciones obligatorias o convenidas,
bonificaciones o gratificaciones, programas de beneficios a empleados.

Se carga:
-Con el importe de los pagos parciales o totales que se hagan de sueldo y salarios.
-Con el importe de los pagos parciales o totales de las vacaciones y aguinaldos.
-Con el importe de los pagos parciales o totales de las indemnizaciones obligatorias o convenidas.
-Con el importes de los pagos parciales o totales de las Bonificaciones y Gratificaciones
-Con el importe de los pagos parciales o totales de programas de beneficios a empleados.
-Con el traslado de pasivo no corriente de todas aquellas obligaciones a corto plazo por beneficios a empleados ya
vencidos que no serán pagados en el corto plazo y que se encuentra registrados en pasivo corriente.

Se abona:
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-Con el registro y reconocimiento de costo de todos los beneficios a los empleados a los que estos tengan derecho
como resultado de servicios prestados a la entidad, es decir por el importe no descontado de los beneficios a corto
plazo a los empleados que se espera que haya de pagar por esos servicios durante el periodo que se informa
-Con el registro y reconocimiento de indemnizaciones obligatorias o convenidas a empleados.
-Con el registro y reconocimiento de programas de beneficios a empleados no monetarios tales como asistencia
medica, alojamiento, automóviles y entrega de bienes y servicios gratuitos o subvencionados, etc.
-Por el traslado y reconocimiento de obligaciones a corto plazo por beneficios a empleados, de aquellos valores que se
esperan pagar en el corto plazo y que se encuentran contabilizados en el pasivo no corriente.

Su Saldo:
Será Acreedor.

2107 PROVISIONES

Concepto:

Las Provisiones son pasivos de cuantía o vencimiento incierto. La compañía solo reconocerá una provisión cuando:

a) La entidad tenga una obligación en la fecha sobre lo que se informa como resultado de un suceso pasado.
b) Sea probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos que comporten beneficios económicos, para
liquidar obligaciones.
c) El importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable.
En el estado de situación financiera las provisiones a corto plazo agrupara las siguientes sub-cuentas de pasivo
corriente: Contratos de carácter Oneroso, Reestructuración y política de reembolso.

Se carga:
-Por la liquidación o pago de la obligación actual provenientes de contratos de carácter oneroso.
-Por la liquidación, pago de ejecución de la obligación legal de reestructuración.
-Por la liquidación o pago de la obligación de la política de reembolso a clientes.
-Con el traslado al pasivo no corriente de todas aquellas provisiones a corto plazo por ya vencidos que no serán
pagadas o liquidadas en corto plazo y que se encuentran registrados en pasivos corriente.
-Ajustes y correcciones en registro provisiones a corto plazo.

Se abona:
-Con el registro y reconocimiento inicial en el proceso de Transición de las NIIF para las PYMES.
-Con el registro y reconocimiento y medición de la obligación actual resultante contratos de carácter oneroso.
-Con el reconocimiento y medición de los costos de reestructuración cuando tengan una obligación legal o implícita, en
la fecha sobre la que informa.
-Con el reconocimiento y medición por importe de la mejor estimación del importe requerido para liquidar los
reembolsos a cliente.
-Ajustes y correcciones en registro provisiones a corto plazo.

Su Saldo:
Será Acreedor.

22 NO CORRIENTES
2201 PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR L.P.

Concepto:
 PERSONA NATURAL
MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS

En esta cuenta se registran los préstamos recibidos de bancos nacionales o extranjeros a largo plazo.

Se carga:
Por los abonos efectuados a dichos Bancos.

Se abona:
Con el monto del préstamo o desembolsos pactados.

Su saldo:
Será Acreedor

2202 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

Concepto:
En esta cuenta se registran las cuentas por pagar a largo plazo recibidos de contratos legales.

Se carga:
Por los abonos efectuados a dichos documentos.

Se abona:
Con el monto documento contractual recibido.

Su saldo:
Será Acreedor

2203 PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS A L.P

Concepto:
En esta cuenta se registran los pasivos por ajustes y aplicaciones diferidas a cuenta de pagos y provisiones de
impuestos diferidos la cual se liquidaran posteriormente, contra obligaciones reales impositivas.

Se carga:
Por los abonos efectuados a dichas liquidaciones de impuestos.

Se abona:
Con el monto establecido por reglas y técnicas de impuestos diferidos...

Su saldo:
Será Acreedor

3 PATRIMONIO

31 CAPITAL CONTABLE

3101 CAPITAL

Concepto:
Cuenta de mayor que representará el patrimonio
Se carga:
Con la reducción del capital o por liquidación de la empresa para hacerle frente a compromisos, ya sea con terceros.
Se abona:
Con aportaciones del capital inicial y por incrementos posteriores,s así como, por ajustes y reclasificaciones.
 PERSONA NATURAL
MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS

Su saldo:
Será Acreedor

3102 UTILIDADES
Concepto:
Cuenta de mayor que representa la porción de las utilidades por diferentes conceptos.

Se carga:
Por los valores de que se haya hecho uso de acuerdo a lo establecido por la Ley.

Se abona:
Al final de cada período contable.

Su saldo:
Será Acreedor

3103 DEFICIT ACUMULADOS.

Concepto
Registra las pérdidas obtenidas al finalizar el ejercicio corriente

Se carga:
Con las pérdidas obtenidas al finalizar el ejercicio económico.

Se abona:
Con la amortización de las pérdidas según acuerdo de la Junta General de Accionistas o por obtener utilidades en
fechas posteriores.

Su saldo:
Será Deudor

3104 GANANCIAS ACUMULADAS

Concepto:
Cuenta de mayor que representa la porción de las utilidades pendientes de liquidar, basándose en acuerdos tomados
según Junta General de Accionistas.

Se carga:
Por los valores de que se haya hecho uso de acuerdo a lo establecido por la Ley.

Se abona:
Al final de cada período contable.

Su saldo:
Será Acreedor

3105 AJUSTES Y EFECTOS POR ADOPCION NIIF PARA LAS PYMES

 PERSONA NATURAL
MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS

Concepto:
Corresponde a que la empresa realiza operaciones que requieren liquidación por el efecto de adoptar las Niif para las
Pymes.

Se carga:
Para registras las liquidaciones de Niif para las Pymes.

Se abona:
Para registrar las liquidaciones de de Niif para las Pymes acreedoras

Su saldo:
Será Acreedor

3106 AJUSTE DE CONVERSION DE NIIF PARA LAS PYMES

Concepto:
Corresponde a que la empresa realiza operaciones que requieren una posterior liquidación en una moneda que no es
aquella en que se llevan sus cuentas, y por lo tanto la conversión es necesaria para registrar dicha operación,
ajustando posteriormente la parte no liquidada, es decir el importe a cobrar o pagar.

Se carga:
Para registras las liquidaciones de conversión en contra.

Se abona:
Para registrar las liquidaciones de conversión a favor

Su saldo:
Será Acreedor

4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

41 COSTO DE SERVICIOS Y VENTAS

4101 COSTO DE VENTAS Y SERVICIOS

Concepto
Esta cuenta registrará el costo de los productos comprados y adquiridos.

Se carga:
El cargo de esta cuenta se hará con el costo promedio de las ventas realizadas en el mes.

Se abona:
Al final del ejercicio con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias y con el costo promedio de las devoluciones
recibidas de clientes.

Su saldo:
Será deudor.

4102 COSTO DE PRODUCCION

Concepto
 PERSONA NATURAL
MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS

Esta cuenta registrará el costo de producción de los productos que han sufrido modificaciones, mediante el proceso de
producción, para el establecimiento del costo.

Se carga:
El cargo de esta cuenta se hará con el costo de las aplicaciones de las ventas realizadas en el mes, tomando en cuenta la
liquidación de los elementos del costo, Mano de obra, Materia prima y Gastos Indirectos de Fabricación, contra la cuenta de
inventarios.

Se abona:
Al final del ejercicio con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias
Su saldo:
Será deudor.

42 GASTOS DE OPERACIÓN

4201 GASTOS DE VENTA.

Concepto
En esta cuenta se contabilizarán todos los gastos necesarios para vender los productos o servicios de la empresa,
tales como gastos de propaganda, entrenamiento, mercadeo y todo gasto relacionada con el impulso y promoción de
los productos.

Se carga:
Con el importe de todos los gastos incurridos en el ejercicio

Se abona:
Con los valores cargados incorrectamente a esta cuenta y al finalizar el ejercicio contra la cuenta de pérdidas y
ganancias.

Su saldo:
Será deudor.

4202 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

Concepto:
En esta cuenta se registrarán todos los gastos que sean necesarios para efectuar las operaciones normales de la
empresa que estén relacionados con las operaciones administrativas.

Se carga:
Con las erogaciones incurridas.

Se abona:
Con los valores cargados incorrectamente y al finalizar el ejercicio contra la cuenta de pérdidas y ganancias.

Su saldo:
Será deudor
 PERSONA NATURAL
MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS

4203 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS (CR)

Concepto
Esta cuenta registrará las rebajas, devoluciones y descuentos sobre Compras.

Se carga:
Al final del ejercicio con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias, sobre las rebajas y las devoluciones.

Se abona:
Con las rebajas y devoluciones sobre compras

Su saldo:
Será Deudor.

43 GASTOS EXTRAORDINARIOS DEUDORAS

4301 GASTOS FINANCIEROS

Concepto:
En esta cuenta se registrarán todos los gastos no relacionados con administración y ventas como: intereses, gastos
bancarios y otros.

Se carga:
Con los gastos necesarios para conseguir fondos de terceros a través de préstamos u operaciones financieras.

Se abona:
Al final del ejercicio para establecer la utilidad de operación y por los valores cargados incorrectamente.

Su saldo:
Será deudor

4302 GASTOS EXTRAORDINARIOS

Concepto:
Son egresos y gastos que se originan por eventos o transacciones que son claramente distintas de las actividades
ordinarias de la empresa y por lo tanto no se espera que ocurran.

Se carga:
Con los gastos originados por eventos o transacciones extraordinarios

Se abona:
Al final del ejercicio para establecer la utilidad de operación y por los valores cargados incorrectamente.

Su saldo:
Será deudor
 PERSONA NATURAL
MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS

44 OPERACIONES EN DISCONTINUIDAD DEUDORAS

4401 GASTOS DE OPERACIONES EN DISCONTINUACION

Concepto:
Es el resultado del gasto por abandono de una operación que representa una línea importante del negocio por
separado, cuyos activos, pérdidas netas y actividades pueden ser distinguidos físicamente, operacionalmente y para
propósitos de información financiera.

Se carga:
Con los gastos de operaciones en descontinuación
Se abona:
Para establecer resultados del ejercicio en descontinuación
Su saldo:

Será deudor

5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

51 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS.

5101 INGRESOS POR SERVICIOS Y VENTAS

Concepto:
Registra el importe de los ingresos por la edición de libros, folletos, partituras, y otras ediciones distintas a estas, ya
sea al contado o crédito efectuado por la empresa, así como el registro de las ventas brutas, rebajas y descuentos y lo
relacionados con dichos ingresos, como también sus respectivas deducciones.

Se carga:
Al final del período contra la cuenta de pérdidas y ganancias

Se abona:
Con el importe de todas las ventas efectuadas.

Su saldo:
Será Acreedor

5102 OTROS INGRESOS

Concepto:
Registra el importe de otros ingresos de otras operaciones dentro del giro normal de la empresa, ya sea al contado o al
crédito.

Se carga:
Al final del período contra la cuenta de pérdidas y ganancias

Se abona:
Con el importe de todos los otros ingresos efectuadas.

Su saldo:
Será Acreedor
 PERSONA NATURAL
MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS

52 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORAS

5201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

Concepto:
Son ingresos que se originan por eventos o transacciones que son claramente distintas de las actividades ordinarias
de la empresa y por lo tanto no se espera que ocurran frecuentemente o en forma regular.

Se carga:
Al final del ejercicio para establecer la utilidad de operación y por los valores abonados incorrectamente

Se abona:
Por los ingresos originados por eventos o transacciones extraordinarias

Su saldo:
Será Acreedor

53 OPERACIONES EN DISCONTINUIDAD ACREEDORAS

5301 INGRESOS DE OPERACIONES EN DISCONTINUACION

Concepto:
Es el resultado de la venta que representa una línea importante del negocio por separado, cuyas ganancias y
actividades pueden ser distinguidas físicamente, operacionalmente y para propósitos de información financiera.

Se carga:
Al final del ejercicio para establecer resultados

Se abona:
Por resultados de ventas de operaciones de ingresos en discontinuación

Su saldo:
Será Acreedor

6 CUENTAS DE CIERRE

61 CUENTAS LIQUIDADORAS
6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Concepto:
Esta cuenta servirá para liquidar los saldos deudores y acreedores de las cuentas que representan ingresos y gastos
para establecer los resultados del ejercicio.

Se carga:
Con el saldo total de las cuentas de resultado deudoras y con el valor de la ganancia obtenida trasladándola a la
cuenta de Utilidades no Distribuidas.

Se abona:
 PERSONA NATURAL
MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS

Con el total de los saldos de las cuentas de resultado acreedoras y con el valor de las pérdidas obtenidas.

Su saldo:
Será deudor o acreedor.

7 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

7101 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

Se utiliza ésta cuenta para registrar el importe de operaciones o transacciones que no afectan de ningún modo la
situación financiera de la empresa, tales como: Servicio recibida en las instalaciones de la empresa para su
almacenamiento, créditos otorgados no utilizados, etc.

Ésta cuenta no representa obligaciones propias o resultado de las operaciones de la empresa, es decir, transacciones
que estarán reflejados fuera de las cuentas de balance y de resultados, etc.

El control de las cuentas de orden será directamente proporcional, es decir, a un aumento en las cuentas de orden
deudoras, corresponderá un aumento en las acreedoras.

8 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

81 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

8101 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Se utiliza ésta cuenta para registrar el importe de operaciones o transacciones que no afectan de ningún modo la
situación financiera de la empresa, tales como: Servicio recibida en las instalaciones de la empresa para su
almacenamiento, créditos otorgados no utilizados, etc.

Ésta cuenta no representa obligaciones propias o resultado de las operaciones de la empresa, es decir,
transacciones que estarán reflejados fuera de las cuentas de balance y de resultados.

El control de las cuentas de orden será directamente proporcional, es decir, a un aumento en las cuentas de orden
deudoras, corresponderá un aumento en las a0c0r0e0e0d0o0ras.

San Salvador, 15 de marzo de 2023

propietario Contador General

Auditor Externo, Insc. 18