Aspectos Fundamentales de La Auditoria Operativa

ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORIA OPERATIVA
AUDITORIA FINANCIERA Y MIDITORIA OPERATIVA
1. RELACION ENTRE LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA AUDITORIA OPERATIVA
Dada la creciente importancia de los indicadores de ges ón y de los indicadores no financieros

Como instrumentos válidos para los órganos directos de cualquier en dad pública o privad, se
hace cada vez Más necesario el estudio de normas y procedimientos de trabajo que permite
evaluar la eficiencia, eficacia y Economía de una actuación, ges ón o de un programa concreto.
Estos aspectos no cubiertos por la auditoria financiera tradicional, son el obje vo de estudio de la
opera va O de ges ón.
Para una mejor compresión de la relación existente entre la auditoría financiera y la auditoria
opera va, en Forma previa definiremos la auditoría financiera y la auditoria interna.
2 AUDITORIA FINANCIERA
DEFINICION
Es el examen metodológico, sistemá co y obje vo de evidencia, realizando por un auditor

independiente, Con el propósito de emi r una opinión sobre la razonabilidad con la que se
presenta la situación financiera, Los resultados de las operaciones y los cambios en la situación
financiera (flujos de efec vo) de una en dad, De conformidad con normas de información
financiera.
OBJETIVO BASICO
El obje vo básico de una auditoria financiera es poner al auditor en capacidad de emi r su opinión
respecto A los estados financieros, por medio del examen detenido de los mismos y de los
registros que lo amparen, Como también del estudio cuidadoso de los procedimientos contables,
para determinar si concuerdan con Los principios generalmente aceptados, y si están aplicados de
manera con nua y uniforme.
3. AUDITORIA INTERNA DEFINICION
Es el examen obje vo, sistemá co y profesional de las operaciones administra vas y financieras de
una En dad llevada a cabo con posterioridad a su ejecución, por los auditores dependientes del
ente, pero Independientes a las operaciones, programas, ac vidades o funciones examinadas,
como un servicio a la Gerencia.
OBJETIVO BASICO
El obje vo básico de la auditoria interna es ayudar a miembros de la organización, y en par cular a

la Gerencia a descargar efec vamente sus responsabilidades. Para este fin la auditoria interna, le
provee
De análisis, evaluaciones, recomendaciones, sugerencias e información referente a las ac vidades

revisadas.
4. AUDITORIA OPERATIVA
DEFINICION
Como ya describimos en el capítulo v, la auditoria opera va:
Es un examen obje vo sistemá co y profesional de las operación administra vas y/o financiera de
una en dad, programa, ac vidad o función efectuada por auditores profesionales independiente a
dichas operaciones con posterioridad a su ejecución, como un servicio a la gerencia, con la
finalidad de verificarlas, evaluarlas e informar sobre hallazgos significa vos resultantes,
presentando conclusiones y recomendaciones orientadas a iden ficar oportunidades para lograr
mayor efec vidad, economía y eficiencia.
OBJETIVO BASICO
El obje vo básico de la auditoria opera va se orienta a iden ficar oportunidades para lograr mayor
efec vidad, economia y eficiencia.
S. SEMEIANZAS ENTRE LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA AUDITORIA OPERATIVA
Las semejanzas más importantes entre la auditoría financiera y la auditoria opera va son:
La independencia de criterio profesional
Uso en el trabajo del muestreo
Aplicación de normas universales
El propósito fundamental no es recolectar irregularidades, la ac tud posi va de los auditores
El objeto implícito de asesorar, apoyar, colaborar.
El alto grado de profesionalismo y cordialidad de los auditores
La actualización de la calidad de los controles internos.
6. DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORÍA FINANCIERA Y LA AUDITORIA OPERATIVA
EN CUANTO A
PROPOSITO
AUDITORÍA FINANCIERA
Determinar sobre la razonable presentación de la situación financiera, el resultado de las

operaciones y de cambios en la situación financiera y patrimonial
ORIENTACIÓN
Componentes financieros de custodia y de cumplimiento
ALCANCE
Limitado a los estados financieros y controles contables desde un punto de vista reprospe vo
MEDICION
EN CUANTO A AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA
PROPOSITO Determinar sobre la razonable Contribuye al cumplimiento de las
presentación de la situación responsabilidades gerenciales a través de
financiera, el resultado de las la iden ficación de deficiencias y áreas
operaciones y de cambios en la cri cas, Formula recomendaciones para
situación financiera y patrimonial mejorar el grado de efec vidad y
eficiencia de las operaciones y
ac vidades.
Componentes financieros de custodia de
cumplimiento de efec vidad, economía y
ORIENTACION Componentes financieros de la eficiencia.
custodia y de cumplimiento Ilimitado, puede cubrir todas las
operaciones y ac vidades que realiza una
ALCANCE Limitado a los estados financieros y en dad en el presente, con proyección
controles contables desde un futura, comprende los sistemas de
punto de vista reprospe vo planeamiento y control, la estructura
organiza va, métodos opera vos y
controles administra vos.
No existen a un criterio de medición de
aceptación general, sin embargo, pueden
MEDICION Principios de contabilidad considerarse los siguientes:
generarmente aceptados  Opiniones de expertos.
 Desempeños anteriores.
 Desempeño de en dades
similares
Determinar las áreas débiles o crí cas
Determinar la naturaleza, alcance y
OBJETIVO DE LA Determinar la naturaleza, al oportunidad de los procedimientos de
EVALUACION DEL alcance y oportunidad de los auditoria.
CONTROL INTERNO procedimientos de auditoria mas importantes para orientar hacia ellos
todos los esfuerzos de la auditoría
opera va.
En normas de auditoría interna y

opera va, aun no generalmente
METODO Especificado en normas de aceptadas.
auditoria generalmente aceptados Ostensiblemente rela va.
PRECISION POLITICA DE El examen es selec vo, porque los
AUDITORIA Ostensiblemente absoluta. recursos de auditoría se aplican a
El examen es comprensivo, ya que funciones, ac vidades, unidades, etc.
para fines de digtaminar considera pificadas como crí cas o débiles y en las
a los estados fiancieros en su que pueden prestarse el mejor servicio de
conjunto auditoría
Internos de la en dad. Preparados
progresivamente para cada fase,
USUARIOS PROGRAMA Externos e internos de la en dad. condición y hallazgo de auditoría.
DE AUDITORIA Se prac ca a solicitud de la
administración o plan de trabajo.
Reparados de una sola ves aunque Requerida en conjunto tomando en
REQUERIMIENTO suscep bles de modificaciones cuenta la visión integral del examen de
CAPACIDAD posteriores. auditoria opera va.
PROFESIONAL DEL Requerimiento establecido por ley El examen se realiza de una forma
AUDITOR FRECUENCIA Requerida individualmente de con nua o cuando lo solicita la
acuerdo a la experiencia del administración
auditor y saldo a analizar No emite dictamen rinde un informe
El examen se realiza para cada construc vo, en el que se incluye
INFORME ejercico o ges ón condiciones y hallazgos favorables o
desfavorables con respecto a las tres "Es"
Emite un dictamen que con ene la Reciente, a un se encuentra etapa de
expresión de una opinión acerca de formulación teórica y de
los estados financieros experimentación.
HISTORIA
Larga existencia
EN CUANTO A CONSULTOR EXTERNO AUDITOR INTERNO

FRECUENCIA Auxiliar a la gerencia Evaluar a la gerencia para un descargo
adecuado de sus responsabilidades.
ORIENTACION Hacia una tarea Hacia un individua
METODO Diseñado para un obje vo especifico Diseñado para evaluar probables cri cas
REPETICION Limitada a la determinación de las Frecuente. Promueve una evaluación
tareas especificas periódica
OBJETIVO A lo especifico De lo general a lo específico
8. PROCEDIMENTOS TRADICIONALES DE LA AUDITORÍA FIANANCIERA CON LOS NUEVOS
PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
Los procedimientos tradicionales de la auditoria están en función de su obje vo que es de dar una
opinión a través de un dictamen sobre a la razonabilidad de la información financiera contable en
los estados financieros, por esta razón el trabajo se orienta a la validación de la información
financiera contable sin tener una obligación de informar sobre otros aspectos relacionado con la
eficiencia de la en dad.
En la auditoria opera va ene como obje vo iden ficar las áreas cri cas para que los hallargos
pificados sean corregidos, para el uso más eficiente de los recursos en función de los obje vos y
metas.
Ejemplos del enfoque de cada auditoria
CAJA Y BANCOS
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

FINANCIERA OPERATIVA
Arqueo de efec vo Analisis de los niveles de efec vo
Revisión de consolidaciones bancarias Analisis de los servicios que presentan los
bancos
Confirmación de saldos de clientes Analisis de la rotación de cartera
Arqueo a cajeros Observar procesos de atención al cliente en
ventanillas
DOCUMENTOS POR COBRAR

Arqueo a documentos Evaluación de las causas por las cuales
recuperación es lenta
Confirmacion de saldos Analisis de la rotación de los documentos a
cobrar
INVENTARIOS

Inventario sico de materias primas, Evaluación de los niveles de inventario s
suministros y productos terminados rotación de inventarios
VENTAS-CUENTAS POR COBRAR

Revisión de facturas de ventas Evaluación de los canales de distribución
Revisión de descuentos Analisis de rentabilidad por productos
Verificación de ventas atraves de los Recorrido juntamente con los vendedores,
informes repar dores, etc.
Control de cobros de comisiones Analisis de produc vidad
Verificación de que los productos devueltos Analisis de causas de las devoluciones
hayan ingresado a almacenes
ACTIVOS FIJOS

Realización de inventarios sicos de ac vos Evaluar niveles de u lización de la planta,
fijos analisis de estadís cas y observaciones
visuales
Revisión de revaluo técnico de ac vos Evaluar beneficios emergentes del recalculo
de la vida de los ac vos fijos
COMPRAS-CUENTAS POR PAGAR

Confirmación de saldos a proveedores Evaluar si se esta comprando a los mejores
proveedores del mercado y en las mejores
condiciones
COSTOS Y GASTOS

Verificar la legi midad de los cotos Evaluación de los costos innecesarios
incurridos evaluación de los costos Analisis de los costos y gastos que no
innecesarios agreguen valor
Verificación de gastos reales Nivel de cumplimiento del presupuesto con
los gastos reales
Verificación de los gastos de publicidad Analizar la incidencia en resultados de
campañas publicitarios e impacto en las
ventas
RECURSOS HUMANOS

Inspecciones sicas de los puestos de trabajo Evaluacion del nivel de conocimiento de
de los funcionarios polí cas entre todo el personal de la
empresa. Evaluación del resultado de trabajo
de funcionarios. Evaluación de las fasilidades
sicas para que los funcionarios desarrollen
sus ac vidades
Control de las tarjetas de entrada y salida del Detectar la duplicidad de funciones, personal
personal innecesario y niveles de captación
Evaluar de los mecanismos de captación de
recursos humanos
Ninguno Evaluacion de la produc vidad de planes de
capacitación
SISTEMAS DE INFORMACION

Evaluación de información para fines Evaluación de necesidades de la
contables implementación de sistemas computarizados
La información de los estados contables se Analisis de los estados financieros aplicando

coteja con registros auxiliares y de mayores los principales indices
SERVICIO AL CLIENTE

ninguno Evaluación de calidad de servicios al cliente
EVALUACION DE LA PLANTA

Analisis de las restricciones al acceso a la Analisis de los programas de seguridad
planta industrial. Evaluación de condiciones sicas
de almacen
POSICION DE LA EMPRESA EN EL MERCADO

Evaluacion de la documentación legal de la Evaluación de la situación de la empresa
empresa frente a la competencia
NECESIDAD DE PUESTO

Analisis de captación de recursos financieros
a corto y largo plazo
Avaluación de capacidad de pago de la
empresa al banco sobre créditos reales y
potenciales
Determinar necesidades de recursos sicos y
humanos

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ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORIA OPERATIVA

AUDITORIA FINANCIERA Y MIDITORIA OPERATIVA

1. RELACION ENTRE LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA AUDITORIA OPERATIVA

Dada la creciente importancia de los indicadores de ges ón y de los indicadores no ﬁnancieros

Es el examen metodológico, sistemá co y obje vo de evidencia, realizando por un auditor

3. AUDITORIA INTERNA DEFINICION

El obje vo básico de la auditoria interna es ayudar a miembros de la organización, y en par cular a

De análisis, evaluaciones, recomendaciones, sugerencias e información referente a las ac vidades

Como ya describimos en el capítulo v, la auditoria opera va:

S. SEMEIANZAS ENTRE LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA AUDITORIA OPERATIVA

La independencia de criterio profesional

Uso en el trabajo del muestreo

Aplicación de normas universales

El propósito fundamental no es recolectar irregularidades, la ac tud posi va de los auditores

El objeto implícito de asesorar, apoyar, colaborar.

El alto grado de profesionalismo y cordialidad de los auditores

La actualización de la calidad de los controles internos.

6. DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORÍA FINANCIERA Y LA AUDITORIA OPERATIVA

Determinar sobre la razonable presentación de la situación ﬁnanciera, el resultado de las

Componentes ﬁnancieros de custodia y de cumplimiento

En normas de auditoría interna y

EN CUANTO A CONSULTOR EXTERNO AUDITOR INTERNO

8. PROCEDIMENTOS TRADICIONALES DE LA AUDITORÍA FIANANCIERA CON LOS NUEVOS

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA

Ejemplos del enfoque de cada auditoria

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

DOCUMENTOS POR COBRAR

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

VENTAS-CUENTAS POR COBRAR

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

COMPRAS-CUENTAS POR PAGAR

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

La información de los estados contables se Analisis de los estados ﬁnancieros aplicando

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

POSICION DE LA EMPRESA EN EL MERCADO

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

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