ACTIVIDAD 1 - Control Interno y Modelos de Evaluacion

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Universidad Autónoma del Estado de México

Facultad de Contaduría y Administración

Actividad 1.

Contraloría.

Profesor: M. en A. Ignacio Gutiérrez Padilla.

Alumno: Joahan González Padilla

Toluca, México 19 de septiembre de 2023


Índice.

1.El Control interno y su incidencia en la eficiencia y eficacia empresarial..................3


1.1Sistemas de Control Interno.............................................................................................3
1.1.1 Ambiente de control:......................................................................................................3
1.1.2 Evaluación de riesgos:...................................................................................................4
1.1.3 Actividades de control:..................................................................................................4
1.1.4 Información y comunicación:.......................................................................................5
1.1.5 Supervisión y seguimiento:..........................................................................................5
1.1 Modelos de evaluación del control interno.................................................................6
1.2.1 ¿Por qué es importante implementar medidas de control en las
organizaciones?........................................................................................................................9
1.2.2 ¿Cuál es el papel que desempeña la contraloría en los procesos de
fortalecimiento al control en las organizaciones?..........................................................11
1.2.3 ¿Cuál es el impacto de las auditorías en las organizaciones?..........................11
1.2.4 ¿Cuál es la postura ideal del Gobierno Corporativo en su relación con el
área de Contraloría?...............................................................................................................12
1.2 Modelo COSO 3................................................................................................................13
1.3.1 Antecedentes históricos..............................................................................................14
1.3.2 Aspectos relevantes del Modelo................................................................................15
1.3.3 Componentes.................................................................................................................15
1.3.4 Principios........................................................................................................................17
1.3.5 Importancia de su implementación en las organizaciones.................................18
1.3.6 Beneficios de la evaluación al control interno basada en este modelo...........18
1.3.7 Tres ejemplos de medidas de control interno con perspectiva estratégica,
que implementarías en una organización vinculándolo al componente y principio
correspondiente del Modelo COSO....................................................................................19
1.3 Conclusiones................................................................................................................20
1.El Control interno y su incidencia en la eficiencia y eficacia empresarial

El “control interno” se entiende como el conjunto de políticas regulatorias de la


acción contable, que tienden a garantizar información verídica y verificable,
oportuna y exacta sobre la situación de la empresa y sus resultados obtenidos en
un periodo.

1.1Sistemas de Control Interno.

Los sistemas de control interno son procesos, procedimientos y prácticas


diseñados para salvaguardar los activos de una organización, garantizar la
integridad y precisión de la información financiera, promover la eficiencia operativa
y asegurar el cumplimiento de las regulaciones y políticas establecidas. La
eficiencia de los sistemas de control interno en una organización es fundamental
para garantizar que la empresa alcance sus objetivos de manera efectiva y cumpla
con sus responsabilidades en términos de gestión de riesgos, cumplimiento
normativo y operaciones eficientes.

Estos sistemas son fundamentales para el funcionamiento y la gestión efectiva de


una organización. Estos son los componentes de los sistemas de control interno:

1.1.1 Ambiente de control:


Cultura organizativa: Establecer una cultura empresarial que promueva la ética,
la integridad y la responsabilidad.

Estructura de gobierno: Definir roles y responsabilidades dentro de la


organización, incluyendo la supervisión de la alta dirección y la junta directiva.

Valores y ética: Fomentar valores éticos y normas de conducta en toda la


organización.

Compromiso de la alta dirección: La alta dirección debe demostrar su


compromiso con la gestión de riesgos y el control interno.

1.1.2 Evaluación de riesgos:

Identificación de riesgos: Identificar riesgos que podrían afectar la capacidad de


la organización para lograr sus objetivos.

Evaluación de riesgos: Evaluar la probabilidad e impacto de los riesgos


identificados.

Priorización de riesgos: Priorizar los riesgos según su importancia y urgencia.

1.1.3 Actividades de control:

Políticas y procedimientos: Establecer políticas y procedimientos para mitigar


riesgos y garantizar la efectividad operativa.

Autorizaciones y aprobaciones: Implementar controles de autorización y


aprobación para procesos críticos.

Segregación de deberes: Separar responsabilidades clave para prevenir fraudes


y errores.
Reconciliaciones y conciliaciones: Realizar reconciliaciones periódicas para
garantizar la precisión de los registros financieros.

Controles de acceso y seguridad de datos: Establecer controles para proteger


la información confidencial y restringir el acceso no autorizado.

1.1.4 Información y comunicación:

Comunicación interna: Establecer canales de comunicación efectivos para


garantizar que la información clave se comparta dentro de la organización.

Informe financiero: Generar informes financieros precisos y oportunos para la


toma de decisiones.

Educación y formación: Capacitar a los empleados sobre políticas,


procedimientos y mejores prácticas.

Comunicación externa: Mantener una comunicación transparente y precisa con


partes interesadas externas, como reguladores y auditores.

1.1.5 Supervisión y seguimiento:

Monitoreo continuo: Supervisar de manera continua los controles internos para


asegurarse de que funcionen según lo previsto.

Revisiones independientes: Realizar revisiones independientes y auditorías


internas periódicas.

Informes de resultados: Comunicar los resultados de las evaluaciones y


auditorías a la alta dirección y la junta directiva.

Acciones correctivas: Tomar medidas correctivas cuando se identifiquen


deficiencias en los controles internos.

Los sistemas de control interno son esenciales para garantizar la integridad, la


eficiencia y la conformidad en una organización. Ayudan a prevenir pérdidas
financieras, detectar fraudes y errores, y permiten que la organización tome
decisiones informadas. Además, son críticos para cumplir con regulaciones y
estándares gubernamentales y de la industria

1.1 Modelos de evaluación del control interno

Model Objetivo Componentes Características Aspectos


o relevantes

COSO Ayudar a las  Ambiente o  Marco integral El modelo COSO es


organizacione entorno de  Enfoque una referencia
s a lograr sus control basado en ampliamente
objetivos  Evaluación objetivos utilizada y respetada
estratégicos del riesgo  Flexibilidad que ayuda a las
al mejorar su  Actividades  Aplicable al organizaciones a
capacidad de control gobierno establecer y mejorar
para  Información y corporativo sus sistemas de
gestionar y comunicación  Evolución control interno y
controlar  Supervisión continua gestión de riesgos
riesgos,  para lograr sus
asegurando al objetivos de manera
mismo tiempo eficaz y eficiente.
la eficiencia
operativa y la
integridad
financiera.
COCO Simplificar los  Propósito  Al personal, El modelo pretende
conceptos y  Compromiso para desarrollar
lenguaje para  Capacidad desarrollar sus orientaciones o guías
hacer posible  Monitoreo y funciones y generales para el
una discusión aprendizaje ejercitar su diseño, evaluación y
del juicio y reportes sobre los
alcance total creatividad, al sistemas de control
del control en tiempo que de las
cualquier administra o organizaciones.
nivel de la controla los
organización. riesgos.
 El personal
tiene la
flexibilidad de
impulsar
cambios en la
organización o
gestión, al
tener un
adecuado
conocimiento
de los riesgos.
 El personal
posee
información
confiable y
está en aptitud
de usarla al
momento
oportuno y al
más adecuado
nivel
 en la
organización.
 La
organización
puede lograr
mejoras en la
efectividad y
eficiencia y
obtener mayor
confianza por
parte de
terceros
interesados.
MICIL Promover la  Ambiente de  Estándares Es un marco de
eficiencia, la control regionales control interno
eficacia y la  Evaluación de  Basado en diseñado
transparencia riesgos principios específicamente para
en la gestión  Actividades universales América Latina que
de entidades de control  Flexibilidad y promueve la
gubernament  Información y adaptabilidad eficiencia, la
ales y no comunicación  Enfoque en la transparencia y la
gubernament  Supervisión y gestión de gestión de riesgos en
ales en la monitoreo riesgos las organizaciones
región.  Gobierno  Fomenta la de la región.
corporativo transparencia
 Enfoque en la
alta dirección y
el órgano de
Control Interno
 Evaluación
continua
 Facilita la toma
de decisiones
COBIT Lograr sus  Dominios Es un marco de
objetivos de  Objetivos de control referencia
negocio a  Marco escalable ampliamente
través de una  Enfoque de gobierno de TI reconocido y
gestión  Evaluación y mejora utilizado en todo el
efectiva de la continua mundo para la
Tecnología de gestión y el control
la Información de la tecnología de la
(TI) información en las
organizaciones.
Ayuda a garantizar
que la TI sea un
habilitador eficaz
para el logro de los
objetivos
empresariales y la
gestión de riesgos.

1.2.1 ¿Por qué es importante implementar medidas de control en las


organizaciones?

La implementación de medidas de control en las organizaciones es esencial para


asegurar que operen de manera efectiva, eficiente y ética. Ayudando a proteger
los recursos, gestionar riesgos, garantizar el cumplimiento legal y normativo, y
construir confianza. Sin controles adecuados, las organizaciones pueden enfrentar
problemas significativos que afecten su éxito y sostenibilidad a largo plazo.

La implementación de medidas de control en las organizaciones es fundamental


por eso considero varias razones importantes del porque es importante
implementar medidas de control:
- Garantizar el logro de objetivos: Los controles ayudan a las
organizaciones a alcanzar sus objetivos y metas estratégicas al
proporcionar un medio para supervisar y regular las actividades.
- Eficiencia y productividad: Los controles bien diseñados pueden
aumentar la eficiencia y la productividad al eliminar redundancias, identificar
áreas de mejora y optimizar procesos.
- Proteger los recursos: Los controles ayudan a prevenir el uso inadecuado
o el desperdicio de recursos, como el dinero, el tiempo y el personal.
- Prevé riesgos: Los controles ayudan a identificar los riesgos que una
organización enfrenta, incluyendo riesgos financieros, operativos, legales y
de reputación.
- Cumplimiento normativo: En muchos casos, las organizaciones están
sujetas a regulaciones y leyes que requieren ciertos controles y prácticas, la
implementación de controles adecuados garantiza el cumplimiento legal y
normativo, lo que evita multas y sanciones.

Mejora de la calidad: Los controles de calidad garantizan que los


productos y servicios cumplan con los estándares establecidos, esto mejora
la satisfacción del cliente y la reputación de la organización.

Transparencia y responsabilidad: Los controles promueven la


transparencia en la toma de decisiones y la asignación de recursos,
también establecen responsabilidades claras, lo que ayuda a evitar
prácticas indebidas y promueve la rendición de cuentas.

Mejora continua: Esto permite a la organización aprender de sus errores y


experiencias para hacer ajustes y mejorar sus operaciones con el tiempo.

Prevención de Fraudes: Los controles ayudan a prevenir y detectar


fraudes, esto es crucial para proteger los activos de la organización y su
integridad.
1.2.2 ¿Cuál es el papel que desempeña la contraloría en los procesos de
fortalecimiento al control en las organizaciones?

La contraloría desempeña un papel fundamental en el fortalecimiento de los


procesos de control en las organizaciones, es el departamento o función
encargada de supervisar y garantizar que se implementen y mantengan sistemas
de control interno efectivos en toda la organización. Su función principal es
proporcionar una evaluación independiente y objetiva de los procesos y
operaciones de la empresa.

Evaluación y
monitoreo continuo

Identificación de
riesgos

Diseño y mejora de
controles

Beneficios de la Supervisión y
Contraloria verificación

Recomendaciones y
reportes

Prevención de
fraudes

Apoyo al Gobierno
Corporativo

1.2.3 ¿Cuál es el impacto de las auditorías en las organizaciones?

Las auditorías tienen un impacto significativo en las organizaciones y pueden


influir en varios aspectos de su funcionamiento. Las auditorías ayudan a identificar
debilidades en los sistemas de control interno de una organización, esta
identificación permite a la organización fortalecer sus controles, reducir riesgos y
mejorar la eficiencia operativa. A su vez evalúan los riesgos operativos, financieros
y de cumplimiento, permitiendo que la organización tome medidas para mitigar
estos riesgos y proteger sus activos, asegurando que la organización cumpla con
las leyes, regulaciones y normativas aplicables; esto es fundamental para evitar
sanciones legales y proteger la reputación de la empresa, demostrando un
compromiso con la transparencia y la responsabilidad aumentando la confianza de
los inversores, clientes y otras partes interesadas en la organización.

Las auditorías a menudo identifican ineficiencias y áreas de mejora en los


procesos y procedimientos de la organización conduciendo una mayor eficiencia
operativa y ahorros de costos, donde los responsables son responsables de sus
acciones y decisiones. La información proporcionada por las auditorías es valiosa
para la toma de decisiones informadas por parte de la alta dirección y otros
responsables de la toma de decisiones, ayudando a prevenir y detectar fraudes y
malversaciones al examinar las transacciones y/o actividades de la organización
de cerca.

Las auditorías a su vez suelen incluir recomendaciones para mejorar los procesos
y controles. Esto promueve una cultura de mejora continua en la organización, lo
que puede ser beneficioso tanto en el mercado como para atraer y retener a los
empleados talentosos. Las auditorías son utilizadas para evaluar el desempeño de
áreas específicas dentro de la organización y para establecer indicadores clave de
rendimiento que ayuden a mejorar la gestión.

1.2.4 ¿Cuál es la postura ideal del Gobierno Corporativo en su relación con


el área de Contraloría?

La postura ideal del Gobierno Corporativo en su relación con el área de


Contraloría implica un apoyo sólido, independencia, transparencia y un
compromiso compartido con la gestión efectiva de riesgos y el cumplimiento. La
relación entre el Gobierno Corporativo y el área de Contraloría debe basarse en
principios de transparencia, responsabilidad, independencia y colaboración para
promover una gestión eficaz y ética en una organización, esta relación es
fundamental para el buen gobierno y la sostenibilidad de una organización.

El Gobierno Corporativo debe garantizar que el área


de Contraloría tenga la independencia necesaria
Independencia y objetividad
para llevar a cabo sus funciones de manera
imparcial y objetiva.

El Gobierno Corporativo debe proporcionar los


recursos y el apoyo necesarios para que el área de
Apoyo y recursos adecuados
Contraloría realice sus funciones de manera
efectiva.

Debe existir una comunicación abierta y continua


Comunicación abierta entre el Gobierno Corporativo y el área de
Contraloría.

Esto puede incluir la revisión y aprobación de


Relacion Gobierno Corporativo/Contraloria Evaluación de riesgos y controles políticas y procedimientos relacionados con el
control interno.

El Gobierno Corporativo debe asegurarse de que el


área de Contraloría supervise y evalúe el
Cumplimiento normativo
cumplimiento de las leyes, regulaciones y
normativas aplicables.

Promover la transparencia en la comunicación de


Transparencia y rendición de cuentas
información financiera y operativa

El área de Contraloría debe informar regularmente


al Consejo de Administración sobre los hallazgos y el
Reportes regulares al consejo de administración estado de los controles internos, permitiendo al
Consejo tomar decisiones informadas y
proporcionar supervisión efectiva.

1.2 Modelo COSO 3


El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en EE.UU. en
1992, surgió como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad
de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temática
referida.

1.3.1 Antecedentes históricos.

El modelo COSO se desarrolló por primera vez en 1992 y se conoce como COSO
I. Fue revisado y actualizado en 2013, dando lugar a lo que se conoce como
COSO II o COSO 2013 Framework.

El modelo COSO (Committee Of Sponsoring Organizations) es un marco de


referencia utilizado para evaluar y mejorar la gestión de riesgos empresariales, el
control interno y la gobernanza corporativa. Fue desarrollado por el Comité de las
Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway, una iniciativa conjunta
de cinco organizaciones profesionales estadounidenses:

Instituto de Auditores Internos (IIA): Esta organización se fundó en 1941


y promueve la profesión de auditoría interna. El IIA fue uno de los
principales impulsores del modelo COSO.

American Accounting Association (AAA): La AAA se fundó en 1916 y es


una asociación de profesionales académicos y contadores. Contribuyó con
su experiencia en contabilidad y auditoría a la creación del modelo COSO.

Instituto de Contadores Públicos Certificados de América (AICPA): El


AICPA es una de las organizaciones profesionales más grandes del mundo
y se fundó en 1887. Representa a contadores públicos certificados en
Estados Unidos.

El Financial Executive Institute (FEI): Fundada en 1930, es una


organización profesional dedicada a servir y representar a líderes
financieros y ejecutivos de finanzas en todo el mundo.
Instituto de Contadores de Gestión (IMA): El IMA se fundó en 1919 y
representa a profesionales de la contabilidad de gestión. Aportó su
experiencia en el ámbito de la gestión empresarial.

1.3.2 Aspectos relevantes del Modelo.

El objetivo principal del modelo COSO es ayudar a las organizaciones a evaluar y


mejorar sus sistemas de control interno y gestión de riesgos. Proporciona un
enfoque integral y estructurado que se ha convertido en un estándar de referencia
en todo el mundo para la gestión de riesgos y el control interno. El modelo COSO
se desarrolló a través de la colaboración de varias organizaciones profesionales
en el campo de la contabilidad, la auditoría y la gestión, y ha evolucionado a lo
largo del tiempo para abordar los desafíos cambiantes en el entorno empresarial.

1.3.3 Componentes.

Ambiente de control El ambiente de control define al


conjunto de circunstancias que
enmarcan el accionar de una entidad
desde la perspectiva del control interno
y que son por lo tanto determinantes
del grado en que los principios de este
último imperan sobre las conductas y
los procedimientos organizacionales.
Evaluación de riesgos A través de la investigación y análisis
de los riesgos relevantes y el punto
hasta el cual el control vigente los
neutraliza se evalúa la vulnerabilidad
del sistema. Para ello debe adquirirse
un conocimiento practico de la entidad
y sus componentes de manera de
identificar los puntos débiles,
enfocando los riesgos tanto al nivel de
la organización (internos y externos)
como de la actividad.
Actividades de control Procedimientos específicos
establecidos como un reaseguro para
el cumplimiento de los objetivos,
orientados primordialmente hacia la
prevención y neutralización de los
riesgos.
Información y comunicación Los sistemas de información permiten
identificar, recoger, procesar y divulgar
datos relativos a los hechos o
actividades internas y externas, y
funcionan muchas veces como
herramientas de supervisión a través
de rutinas previstas a tal efecto. No
obstante, resulta importante mantener
un esquema de información acorde
con las necesidades institucionales
que, en un contexto de cambios
constantes, evolucionan rápidamente
Supervisión El objetivo es asegurar que el control
interno funciona adecuadamente, a
través de dos modalidades de
supervisión:
 Actividades continuas.
 Evaluaciones puntuales.
1.3.4 Principios.

El modelo COSO se basa en un conjunto de principios que proporcionan un marco


de referencia integral para la gestión de riesgos, el control interno y la gobernanza
corporativa en las organizaciones. Estos principios son fundamentales para la
aplicación efectiva del modelo COSO:

Competencia personal: Los directivos y empleados deben caracterizarse


por poseer un nivel de competencia que les permita comprender la
importancia del desarrollo, implantación y mantenimiento de controles
internos apropiados.

Atmosfera de confianza mutua: El fomentar una atmósfera de mutua


confianza respaldar el flujo de información entre la gente y su desempeño
eficaz hacia el logro de los objetivos de la organización. La confianza mutua
respalda el flujo de información que la gente necesita para tomar decisiones
y entrar en acción.

Filosofía y estilo de la dirección: La filosofía y el estilo de la Dirección


influencian y traducen la manera en la que el organismo es conducido. Son
ejemplos: la transparencia de la gestión, la postura ante las innovaciones y
el aprendizaje, la forma de resolver los problemas y medir los desempeños
y resultados.

Misión, objetivos y políticas: La Misión, los Objetivos y las Políticas de


cada organismo deben estar relacionados y ser consistentes entre sí,
debiendo estar explicitados en documentos oficiales, dichos documentos
deberán ser adecuadamente difundidos a la comunidad y a todos los
niveles organizacionales.
Organigrama: La estructura organizativa, formalizada en un organigrama,
constituye el marco formal de autoridad y responsabilidad en el cual las
actividades que se desarrollan en cumplimiento de los objetivos del
organismo son planeadas, efectuadas y controladas.

Asignación de autoridad y responsabilidad: El Ambiente de Control se


fortalece en la medida en que los miembros de un organismo conocen
claramente sus deberes y responsabilidades, esto impulsa a usar la
iniciativa para enfrentar y solucionar los problemas, actuando siempre
dentro de los límites de su autoridad.

Comité control: Su objetivo general es la vigilancia del adecuado


funcionamiento del Sistema de Control Interno y el mejoramiento contínuo
del mismo, por ello la existencia de un Comité con tal objetivo refuerza el
Sistema de Control Interno y contribuye positivamente al Ambiente de
Control.

1.3.5 Importancia de su implementación en las organizaciones.

La implementación del modelo COSO es esencial para las organizaciones que


desean operar de manera efectiva, eficiente y ética en un entorno empresarial
cada vez más complejo y regulado.

Ayuda a proteger los intereses de la organización y sus partes interesadas, al


tiempo que promueve la integridad y la confianza en el mercado.

1.3.6 Beneficios de la evaluación al control interno basada en este modelo.

Estos son algunos beneficios de implementar este modelo a las organizaciones:


Mitiga riesgos

Fortalece el Control
Interno

Mejora la toma de
decisiones

Mejora la eficiencia
Beneficos
operativa

Reduce perdidas y
fraudes

Insentiva la cultura
de responsabilidad

Competitividad

1.3.7 Tres ejemplos de medidas de control interno con perspectiva


estratégica, que implementarías en una organización vinculándolo al
componente y principio correspondiente del Modelo COSO.

Este modelo ofrece un marco sólido para la implementación de medidas de control


interno con una perspectiva estratégica. Por ello elijo y presento algunos ejemplos
de medidas de control interno desde una perspectiva estratégica, siguiendo los
principios del modelo COSO:
Establecimiento de objetivos claros  Definir objetivos estratégicos
claros y específicos que estén
alineados con la visión y la
misión de la organización.
 Desarrollar indicadores clave de
rendimiento, para medir el
progreso hacia esos objetivos.
Evaluación de riesgos  Identificar y evaluar los riesgos
estratégicos que podrían afectar
la capacidad de la organización
para alcanzar sus objetivos a
largo plazo.
 Priorizar los riesgos estratégicos
en función de su impacto
potencial y probabilidad.
Planificación estratégica y  Desarrollar un plan estratégico
presupuesto integral que detalle las
estrategias, tácticas y recursos
necesarios para alcanzar los
objetivos estratégicos.
 Establecer un presupuesto
estratégico que asigna recursos
de manera efectiva para apoyar
la ejecución del plan.

1.3 Conclusiones

He llegado a las siguientes conclusiones:

- Un buen control interno es esencial para la protección, la eficiencia y la


sostenibilidad de las organizaciones. Ayuda a mitigar riesgos, garantizar el
cumplimiento, mejorar la confianza y respaldar la toma de decisiones
informadas.
- Es un componente crítico de la gobernanza corporativa y la gestión
empresarial.
- El control interno es esencial en las organizaciones por varias razones
fundamentales, y su importancia se extiende a todos los niveles y funciones
de la empresa.
- El control interno ayuda a salvaguardar los activos y recursos de la
organización, incluyendo el dinero en efectivo, los activos físicos, la
propiedad intelectual y la información confidencial.
- La gestión adecuada de riesgos ayuda a proteger la estabilidad y el
crecimiento de la organización.
- Un buen control interno identifica, evalúa y mitiga los riesgos que podrían
afectar negativamente a la organización.
- El control interno asegura que la organización cumpla con las leyes y
regulaciones aplicables.
- Un control interno eficiente garantiza que los procesos y las operaciones se
ejecuten de manera efectiva y eficiente, reduciendo los costos operativos y
mejorando la rentabilidad de la organización.
- El control interno garantiza que la información financiera y operativa sea
confiable y esté disponible cuando se necesite.
- Un buen control interno ayuda a las organizaciones a planificar
estratégicamente al proporcionar información sólida para la toma de
decisiones estratégicas y alinear los recursos con los objetivos a largo
plazo.

La evaluación del control interno que realiza la Contraloría o Auditoría Interna en


las organizaciones es un proceso fundamental que tiene implicaciones profundas
en la gestión y el éxito de la empresa. En resumen, la evaluación del control
interno realizada por la Contraloría o la Auditoría Interna es una función crítica que
va más allá de la detección de problemas, contribuye a la gestión eficaz de
riesgos, a la mejora continua, a la toma de decisiones informadas y al
fortalecimiento de la integridad y la confianza en la organización, convirtiéndose en
un elemento clave del Gobierno corporativa y la gestión empresarial eficiente.

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