FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD INTERMEDIA 2018

Orientado por: Julián Andrés Gómez S.

 IMPUESTOS

Impuesto: Palabra de origen latino “impositus”. Este concepto

hace referencia al tributo que se establece y se pide según sea la
capacidad financiera de aquellos que no están exentos de
abonarlo. El principal objetivo es financiar los gastos del
acreedor, que generalmente es el ESTADO.
 IMPUESTOS

Clasificación de los Impuestos

Progresivos

Regresivos

Directos

Indirectos
 IMPUESTOS

Elementos del Impuesto

Hecho Imponible: Situación que motiva la obligación tributaria.

Sujeto Pasivo: Persona natural o Jurídica
Base Imponible: Valoración del Hecho Imponible
Tipo de Gravamen: Proporción que se debe aplicar según el
tipo de impuesto, la base y el hecho.
Cuota Tributaria: Cantidad correspondiente al gravamen
 IMPUESTOS

Impuestos Nacionales:

Impuesto al Valor Agregado

Impuesto de Renta
Impuesto de Timbre Nacional
Contribuciones Especiales: Gravamen a los movimientos
financieros.
 IMPUESTOS

Impuestos Departamentales:

Impuesto al consumo de cerveza, licores, cigarrillos y tabaco.

Impuesto al registro
Sobretasa a la gasolina
 IMPUESTOS
Impuestos Municipales:

Impuesto de Industria y Comercio: Grava toda actividad

industrial, comercial o de servicios que se realiza en el municipio.
Impuesto Predial Unificado
Impuesto a los vehículos
Impuestos a juegos de azar y espectáculos
 IMPUESTOS PLAN UNICO DE
CUENTAS
Los impuestos corresponde a la clase 2: Pasivos y en el PUC se
explican dentro del grupo 24 Impuestos, Gravámenes y tasas.

Contablemente:
Comprende el valor de los gravámenes de carácter general y
obligatorios a favor del Estado y a cargo del ente económico por
concepto de los cálculos con base en las liquidaciones privadas
sobre las respectivas bases impositivas generadas en el periodo
fiscal.
Comprende entre otros los impuestos de renta y complementarios,
sobre las ventas, de industria y comercio, de licores, cervezas y
cigarrillos, de valorización, de turismo y de hidrocarburos y minas.
 IMPUESTOS PLAN UNICO DE
CUENTAS
2404: De renta y complementarios
240405: Vigencia Fiscal Corriente
240410: Vigencias Fiscales anteriores
Descripción
Registra el valor pendiente de pago por concepto de impuesto de
renta y complementarios del respectivo ejercicio; así como los
montos de años anteriores sujetos a revisión oficial y cualquier
saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagadas por los
correspondientes períodos.
Incluye también el valor de las contribuciones especiales y demás
recargos que deben pagarse por el impuesto de renta.
 IMPUESTOS PLAN UNICO DE
CUENTAS
2404: De renta y complementarios
240405: Vigencia Fiscal Corriente
240410: Vigencias Fiscales anteriores
Dinámica
Créditos
Por el valor de la liquidación privada o del traslado de la provisión
registrada en la subcuenta 261505;
Por el mayor valor resultante en liquidaciones oficiales falladas, y
Por el valor de las contribuciones especiales.
 IMPUESTOS PLAN UNICO DE
CUENTAS
2404: De renta y complementarios
240405: Vigencia Fiscal Corriente
240410: Vigencias Fiscales anteriores
Dinámica
Débitos
Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta aplicables al
año en curso;
Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pagos de
impuestos, y
Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas que son
aplicadas a los correspondientes períodos.
 IMPUESTOS PLAN UNICO DE
CUENTAS
2408: Impuesto sobre las ventas por pagar
Descripción
Registra tanto el valor recaudado o causado como el valor pagado o
causado, en la adquisición o venta de bienes producidos,
importados y comercializados, así como de los servicios prestados
y/o recibidos, gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes,
los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente
económico, producto de las diferentes transacciones ya que se trata
de una cuenta corriente.
 IMPUESTOS PLAN UNICO DE
CUENTAS
2408: Impuesto sobre las ventas por pagar
Dinámica
Créditos
Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de
bienes o servicios gravados;
Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios
gravados, por la devolución en las compras o servicios a
proveedores o contratistas;
Por el impuesto sobre las ventas de las financiaciones causadas, así
como del recaudo por intereses de mora, y
Por el valor del traslado a la subcuenta 135520 -sobrantes en
liquidación privada de impuestos-, de los saldos a favor cuando se
solicita devolución.
 IMPUESTOS PLAN UNICO DE
CUENTAS
2408: Impuesto sobre las ventas por pagar
Dinámica
Débitos
Por el valor del impuesto facturado al ente económico en la adquisición de
bienes y servicios;
Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados en las
devoluciones y anulaciones en ventas;
Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres;
Por la aplicación de las retenciones que le hayan sido practicadas, en la
enajenación de bienes y servicios gravados, de acuerdo con la declaración del
bimestre respectivo, y
Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisición de
servicios gravados que deban ser asumidos por el ente económico, siempre y
cuando la operación se realice con personas pertenecientes al régimen
simplificado, con abono a la cuenta 2367 -impuesto a las ventas retenido-.
 IMPUESTOS PLAN UNICO DE
CUENTAS
2412: De Industria y Comercio
241205: Vigencia fiscal corriente
241210: Vigencias fiscales anteriores
Descripción
Registra el valor adeudado por el gravamen establecido sobre las
actividades industriales comerciales y de servicios, en favor de cada
uno de los distritos y municipios donde ellas se desarrollan, según
la liquidación privada.
Dinámica
Créditos
Por el valor del impuesto liquidado sobre los ingresos del período
gravable.
 IMPUESTOS PLAN UNICO DE
CUENTAS
2412: De Industria y Comercio
241205: Vigencia fiscal corriente
241210: Vigencias fiscales anteriores
Débitos
Por el valor del pago;
Por el valor del anticipo pagado, y
Por la aplicación de las retenciones sobre el impuesto de industria y
comercio, en la enajenación de bienes y servicios, de acuerdo con
la declaración respectiva.
 IMPUESTOS PLAN UNICO DE
CUENTAS
2416: A la Propiedad Raíz
Descripción
Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la propiedad
de bienes raíces, de acuerdo con las liquidaciones oficiales o
normas legales vigentes.
Dinámica
Créditos
Por el valor de la liquidación.
Débitos
Por el valor del pago parcial o total del impuesto respectivo.
 RETENCION EN LA FUENTE
Cuenta PUC 2365: Retención en la Fuente
Descripción
Registra los importes recaudados por el ente económico a los
contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de retención en
la fuente a favor de la administración de impuestos nacionales, en
virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales
vigentes le han impuesto a los entes económicos, como
consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio,
cuyas actividades y operaciones son objeto de gravamen. (Decreto
2650/93)
 RETENCION EN LA FUENTE
Cuenta PUC 2365: Retención en la Fuente
Dinámica
Créditos
 Por el importe de la retención que debe efectuar el ente
económico.
Débitos
 Por los montos cancelados a la Administración de Impuestos
Nacionales
 RETENCION EN LA FUENTE
Cuenta PUC 2365: Retención en la Fuente
Subcuentas:
236505 Salarios y pagos laborales
236510 Dividendos y/o participaciones
236515 Honorarios
236520 Comisiones
236525 Servicios
236530 Arrendamientos
236535 Rendimientos financieros
236540 Compras
236545 Loterías, rifas, apuestas y similares
236550 Por pagos al exterior
236555 Por ingresos obtenidos en el exterior
236560 Enajenación propiedades planta y equipo, personas naturales
236565 Por impuesto de timbre
236570 Otras retenciones y patrimonio
236575 Autorretenciones
 TIPOS DE CONTRIBUYENTES
Régimen Simplificado:
 Año anterior ingresos brutos fiscales totales de la actividad inferiores a 3.500
UVT (31.859 año 2017) $111.507.000
 Máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local, o negocio.
 No desarrollar actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otros sistema que implique explotación de intangibles.
 Que no sean usuarios aduaneros.
 Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en
curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por
valor individual y superior a 3.500 UVT.
 Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la
suma de 3.500 UVT.
 TIPOS DE CONTRIBUYENTES
Régimen Común: Personas naturales que desarrollen actividades que se
encuentren gravadas con IVA y además, que no cumplen con los requisitos
establecidos en el artículo 499 del Estatuto Tributario para pertenecer al
Régimen Simplificado.
También pertenecen al régimen común todas las personas jurídicas que realicen
actividades gravadas con IVA.
 TIPOS DE CONTRIBUYENTES
Obligaciones del Régimen Común:
 Inscribirse en el RUT
 Expedir factura o documento equivalente
 Exigir factura o documento equivalente
 Recaudar el impuesto
 Presenta la declaración del impuesto
 Consignar el impuesto
 Expedir certificados de retención
 Cumplimiento de las normas de contabilidad
 Conservar los documentos soporte de las declaraciones de IVA
 Informar el NIT
 Presentar la declaración de renta
 Informar el cese de actividades
 TIPOS DE CONTRIBUYENTES
Gran Contribuyente: Persona o entidad, catalogada como tal por el
Director de la DIAN mediante resolución. Esta definición es acorde
con el artículo 562 del Estatuto Tributario.
 Activos fijos declarados en el impuesto de renta y
complementarios superiores a 3.000.000 UVT.
 Ingresos brutos en el impuesto de renta y complementarios
superiores a 2.000.000 UVT.
 Total anual de retenciones informadas en las declaraciones
mensuales de retenciones en la fuente, superior a 300.000 UVT.
Adquiere automáticamente la responsabilidad de realizar Retención
del IVA.
Autorretendor
 TIPOS DE CONTRIBUYENTES
Autorretendor: La sociedad interesada en ser autorretenedora,
según el artículo 2 de la Resolución 4074 de 2005 de la DIAN,
deberá presentar solicitud firmada por el representante legal y
adjuntar una certificación firmada por el Contador Público y/o
Revisor Fiscal que acredite el volumen de ventas y la cantidad de
clientes de la sociedad.
 TIPOS DE CONTRIBUYENTES
Autorretendor:
Por medio de la resolución 7683 de 2010 la DIAN estableció los
siguientes requisitos:
 Ser persona jurídica.
 Haber obtenido ingresos brutos por ventas en el año (o fracción
del año) anterior superiores a 130.000 UVT.
 Tener más de 50 clientes que le practiquen retención.
 Contar con Registro Único Tributario –RUT.
 No estar en proceso de liquidación.
 Estar al día con las obligaciones tributarias.
 No haber sido sancionado por incumplimiento de los deberes de
facturar e informar y/o irregularidades contables.
 RETECIONES ENTRE
CONTRIBUYENTES
Retención en la Fuente:
Retenedor
Retenedor práctica retención a
No Retenedor

Retenedor NO práctica retención a Autoretenedor

No Retenedor: No práctica retención en la fuente

 RETECIONES ENTRE CONTRIBUYENTES

ReteICA: Retención por Industria y Comercia

Régimen Común
Gran Contribuyente práctica retención a
Régimen Simplificado

Gran Contribuyente NO práctica retención a Gran Contribuyente

Régimen Común y Régimen Simplificado NO efectúan retención

por ICA
 EJERCICIOS

1. La sociedad «El Mirador S.A», perteneciente al régimen común,

comercializa zapatos al por mayo. El 25 de agosto vendió a
«Zapatos Ideales S.A» 50 pares de zapatos por $35,000 cada
uno antes de IVA. El costo de venta fue de $18,000 por par.
Crédito a 60 días.
2. «Muebles y Mas S.A» régimen común, gran contribuyente,
compra a la Sociedad «Maderales S.A» $15,000,000 antes de
IVA en mercancía para la fabricación de muebles. Contado.
3. La empresa «Exitos S.A» autorretenedora, vende a «Talleres
Colombianos S.A» 150 accesorios para vehículos por $185,000
cada uno, antes de IVA. Crédito a 30 días. Costo del 35%.