Valuación y registro de inventarios

Luis Ángel Velázquez

Valuación y registro de inventarios

En esta actividad reforzarás la competencia Sello EBC: Estudiantes para siempre-

autodesarrollo, tu competencia técnica: Manejo de información financiera, y tu competencia
laboral: Enfoque en resultados.

Instrucciones: lee con atención los siguientes casos y realiza lo que se solicita.

Caso 1

Joyas Importadas, S.A., comercializa joyería en plata de origen nacional y extranjero.

En noviembre de 20X0 realizó las siguientes transacciones:

• 4 de noviembre expide cheque para la compra de la siguiente mercancía:

150 collares modelo LL-34, con costo unitario de $980.00 MXN más IVA.
100 brazaletes modelo MM-56, con costo unitario de $740.00 MXN más IVA.

• El 7 de noviembre se adquiere a crédito la siguiente mercancía:

120 collares modelo LL-34, con costo unitario de $980.00 MXN más IVA.
135 brazaletes modelo MM-56, con costo unitario de $740.00 MXN más IVA.

• El 11 de noviembre se devuelven al proveedor de la operación anterior, 12

brazaletes modelo MM-56 por estar dañados.

1. Realiza los registros contables que procedan, según lo establecido en los párrafos 41.1,
44.2, 44.8.1 y 44.8.2 de la NIF C-4.

a. Registro del 4 de noviembre.

No. Cuenta Cuenta Cargos Abonos

1114 Inventarios $221,000.00

1116 IVA acreditable $35,360.00

1102 Bancas $256,360.00

SUMAS IGUALES $256,360.00 $256,360.00

b. Registro del 7 de noviembre.

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 No. Cuenta Cuenta Cargos Abonos
1114 Inventarios $217,500.00
1117 IVA por acreditar $34,800.00
2101 Proveedores $252,300.00
SUMAS IGUALES $252,300.00 $252,300.00

c. Registro del 11 de noviembre.

No. Cuenta Cuenta Cargos Abonos

2101 Proveedores $10,300.80
1114 Inventarios $8,880.00
1117 IVA por acreditar $1,420.80
SUMAS IGUALES $10,300.80 $10,300.80

2. Revisa lo establecido en párrafo 44.7.5.1 de la NIF C-4 y realiza el registro contable

correspondiente.

El 15 de noviembre se envía transferencia electrónica de fondos a un proveedor en

Estados Unidos para la compra de 50 pares de aretes modelo US-99 con costo unitario
de USD $62.00 por par. A la fecha de la compra el tipo de cambio era de $18.72
MXN/USD. El proveedor transfiere a la entidad los riesgos y beneficios de la mercancía.

Para la importación se efectuaron las siguientes erogaciones:

Concepto Importe Fecha Tipo de cambio

Fletes y seguros en Estados $900.00 USD 18 de noviembre $18.54 MXN

Unidos
Fletes y gastos aduanales en $17,800.00 MXN + 21 de noviembre Pagado en MXN
México IVA

a. Elabora los cálculos necesarios para el registro de la compra.

Importe moneda Importe moneda
Concepto Tipo de cambio IVA
extranjera nacional
Factura proveedor $3,100.00 $18.72 $58,032.00

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 Gastos en Estados $900.00 $18.54 $16,686
Unidos
Gastos en México $17,800.00 $2,848.00
Importe total $92,518.00 $2,848.00

b. Registra la transferencia electrónica para el pago al proveedor extranjero.

No. Cuenta Cuenta Cargos Abonos

1115 Mercancías en tránsito $58,032.00

1102 Bancos $58,032.00

SUMAS IGUALES $58,032.00 $58,032.00

c. Registra la transferencia electrónica por los gastos erogados en Estados Unidos.

No. Cuenta Cuenta Cargos Abonos

1115 Mercancías en tránsito $16,686

1102 Bancos $16,686

SUMAS IGUALES $16,686 $16,686

d. Registra el pago con cheque de los gastos en México.

No. Cuenta Cuenta Cargos Abonos

1115 Mercancías en tránsito $17,800.00

1116 IVA acreditable $2,848.00

1102 Bancos $20,648.00

SUMAS IGUALES $20,648.00 $20,648.00

e. Registra la llegada de la mercancía a los almacenes.

No. Cuenta Cuenta Cargos Abonos

1114 Inventarios $92,518.00

1115 Mercancías en tránsito $92,518.00

SUMAS IGUALES $92,518.00 $92,518.00

f. Calcula el costo unitario de los aretes adquiridos en el extranjero.

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 92,518.00/ 50 = 1,850.36 c/u

La empresa vende la siguiente mercancía:

• 63 collares modelo LL-34, a precio de venta unitario de $1,470.00 MXN más IVA.

• 52 brazaletes modelo MM-56, a precio de venta unitario de $1,030.00 MXN más IVA.

• 22 pares de aretes modelo US-99, a precio de venta unitario de $2,160.00 MXN

más IVA.

g. Registra la venta a crédito de la mercancía.

No. Cuenta Cuenta Cargos Abonos

1107 Clientes $224,680.40

4001 Ventas $193,690.00

2109 IVA por causar $30,990.40

SUMAS IGUALES $224,680.40 $224,680.40

h. Calcula el costo de la venta anterior.

• LL-34 = $980.00
• MM-56 = $740.00
• US-99 = $1,850.36

i. Registra el costo de la mercancía anterior.

No. Cuenta Cuenta Cargos Abonos

5001 Costo de ventas $140,927.92

1114 Inventarios $140,927.92

LL-34 63 a $980.00 $61,740.00

MM-56 52 a $740.00 $38,480.00

US-99 22 a $1,850.36 $40,707.92

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 SUMAS IGUALES $140,927.92 $140,927.92

3. Efectúa lo que se solicita. Deberás tomar como base lo que se establece en el párrafo
46.1 de la NIF C-4.

Caso 2

La Británica, S.A., llevó a cabo las siguientes operaciones durante febrero:

1. Febrero 1. Se compran a crédito 14 lavadoras modelo GE-2100 en

$9,870.00 MXN cada una más IVA. La nota de entrada al almacén que
ampara la operación es la número 586.

2. Febrero 5. Según nota de entrada número 587 se compran de contado 17

lavadoras modelo GE-2100 en $10,150.00 MXN cada una más IVA.

3. Febrero 10. Se venden de contado 10 lavadoras en $16,500.00 MXN cada una

más IVA. La factura es la número 2576.

4. Febrero 13. Se devuelven tres lavadoras de la compra efectuada en la operación

uno. Abonan a la cuenta el importe de la devolución.

5. Febrero 19. Se expide la factura número 2577 por la venta a crédito de ocho
lavadoras en $16,500.00 MXN cada una más IVA.

6. Febrero 27. Se expide la nota de crédito número 107 al cliente de la operación

anterior que devuelve dos lavadoras.

a. Controla mediante tarjeta de almacén y por el método Primeras Entradas Primeras

Salidas (PEPS) las operaciones efectuadas por La Británica, S.A.
b. Controla mediante tarjeta de almacén y por el método Promedio Ponderado las
operaciones efectuadas por La Británica, S.A.

c. Registra en los esquemas de mayor, que aparecen a continuación, las operaciones

efectuadas por La Británica, S.A., conforme el método indicado por tu docente.

Lavadoras modelo GE-2100 Pieza

ARTÍCULO: UNIDAD:

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 Almacén 1
LOCALIZACIÓN MÁXIMO: MÍNIMO:

UNIDADES PRECIOS VALORES

FECHA REFERENCIA ENTRADA SALIDA EXISTENCIA COSTO MEDIO DEBE HABER SALDO

01 feb NE-586 14/4/1/0/1 14 $9,870 $138,180 $138,180

05 feb NE-587 17/10/11 31 $10,150 $172,550 $310,730
10 feb NS-2576 10 21 $9,870 $98,700 $212,030
13 feb NC-10 3 18 $9,870 $29,610 $182,420
19 feb NS-2577 1 17 $9,870 $9,870 $172,550
7 10 $10,150 $71,050 $101,500
27 feb NC-107 1 11 $9,870 $9,870 $111,370
1 12 $10,150 $10,150 $121,520

ARTÍCULO: Lavadoras modelo GE-2100

UNIDAD: Pieza

LOCALIZACIÓN Almacén 1 MÁXIMO:

MÍNIMO:

UNIDADES PRECIOS VALORES

FECHA REFERENCIA ENTRADA SALIDA EXISTENCIA COSTO MEDIO DEBE HABER SALDO

01 feb NE-586 14 14 $9,870 $138,180 $138,180

05 feb NE-587 17 31 $10,150 $172,550 $310,730
10 feb NS-2576 10 21 $10,024 $100,240 $210,490
13 feb NC-10 3 18 $9,870 $29,610 $180,880
19 feb NS-2577 8 10 $10,049 $80,392 $100,488
27 feb NC-107 2 12 $10,049 $20,098 $120,586

Comprobaciones
1.
UNIDADES COSTO UNITARIO MONTO
1 $9,870 $9,870.00
11 $10,150 $111,650.00
12 $121,520.00

2.
SALDO EXISTENCIA COSTO
$120,586.00 12 $10,049.00

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 INVENTARIOS BANCOS PROVEEDORES
$138,180.00 $98,700.00 $191,400.00 $200,158.00 $34,347.60 $160,288.80
$172,550.00 $29,610.00 $191,400.00 $200,158.00 $34,347.60 $160,288.80
$20,020.00 $80,920.00 $-8,758.00 $125,941.00
$330,750.00 $209,230.00
$121,520.00

IVA ACREEDITABLE IVA POR CAUSAR VENTAS

$27,608.00 $5,280.00 $21,120.00 $33,000.00 $165,000.00
$27,608.00 - $5,280.00 $21,120.00 $132,000.00
$27,608.00 $15,840.00 $33,000.00 $287,000.00
$264,000.00

IVA POR ACREEDITAR COSTO DE VENTAS CLIENTES

$22,108.80 $4,737.00 $98,700.00 $20,020.00 $153,120.00 $38,280.00
$22,108.80 $4,737.00 $80,920.00 $153,120.00 $38,280.00
$17,371.80 $179,620.00 $20,020.00 $114,840.00
$159,600.00

IVA CAUSADO
$26,400.00
- $26,400.00
$26,400.00

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4. Calcula los datos que se requieran para valuar los inventarios al 31 de diciembre de
20X0 con base en el párrafo 46.4 de la NIF C-4.

Caso 3

La compañía Mayab, S.A., comercializa tres artículos diferentes. Considera que la

empresa otorga un 15% de descuento en todas sus ventas.

a. Calcula, para cada tipo de artículo, el valor de realización.

b. Estima para cada tipo de artículo el valor neto de realización. Deberás incluir los
resultados en la siguiente tabla.

Costo de
Precio de Costos de Valor
adquisición Valor de
Artículo Unidades venta actual disposición Neto de
Unitario realización
(MXN) (MXN) realización
(MXN)
A 330 $130.00 $159.00 $135.15 $9.00 $150.15
B 126 $155.00 $199.00 $169.15 $12.00 $157.15
C 295 $90.00 $139.00 $118.15 $5.00 $113.15

c. Cuantifica el importe correcto de la valuación de los diferentes artículos del

inventario, de acuerdo con los lineamientos de la NIF C-4. Deberás utilizar la
siguiente tabla para registrar los datos.

Importe actual
Valor neto
Artículo al costo de Diferencias por ajustar
de realización
adquisición
A $42,900.00 $49,549.00 NINGUNA
B $19,530.00 $19,800.90 $270.90
C $26,550.00 $33,379.00 $6,829.25
TOTAL $88,980.00 $102,728.00 $7,100.15

d. Registra las variaciones (deterioro) en la valuación del inventario. Deberás

considerar que en la actualidad todo el inventario está valuado a los costos de
adquisición.

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 No. Cuenta Cuenta Cargos Abonos

1106 Provisión para faltas de $7,100.15

almacén
1114 Inventario

Artículo B $270.90

Artículo C $6,829.25

SUMAS IGUALES $7,100.15

Nota: tu docente puede proponer algunos otros puntos, siempre que lo considere pertinente.
Sin embargo, es importante considerar, en un primer momento, los que aquí se enlistan y
que responden a los objetivos planteados.

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