“AÑO DEL BICENTENARIO, DE LA CONSOLIDACIÓN DE NUESTRA

INDEPENDENCIA, Y DE LA CONMEMORACIÓN DE LAS HEROICAS BATALLAS

DE JUNÍN Y AYACUCHO.

FACULTAD DE DERECHO.

INTEGRANTES:

• Morán Gutiérrez, Valeria Alexandra

• Parrilla Bernal, Hansel De Jesús
• Vega Reusche, Charles Alan Laude
• Viera Cruz, Fernanda Isabel
• Zapata Cruz, María De Los Ángeles

DOCENTE:

Silupu Ortega, Rubén Edmundo.

CURSO:

Tributación Municipal y Regional.

TEMA:

Aspectos más importantes del Decreto Legislativo n° 776-Ley de Tributación

Municipal.

Piura, Perú.
2024.
2

INTRODUCCIÓN:

En el Perú, los tributos juegan un rol fundamental en el desarrollo pecuniario y político

del país, pues gran parte de los ingresos que administra y distribuye el Estado tienen su
origen en estos. La recaudación tributaria es esencial para el progreso nacional, en
cuanto, lo percibido financia una amplia gama de servicios públicos, sirve como
herramienta reguladora de economía y promociona el desarrollo sostenible de los
recursos. Por lo que resulta indispensable estudiar el sistema tributario que rige el país.

Sin embargo, como sociedad carecemos de cultura tributaria, es decir de aquella

capacidad de cumplimiento voluntario de los deberes y obligaciones tributarias por
parte del contribuyente sin el uso o la implementación de estrategias para incrementar
la recaudación bajo presión y coacción.

Es por ello que con este trabajo buscamos, desglosar y analizar el sistema tributario,
instrumento que debe facilitar al máximo el cumplimiento voluntario masivo de los
contribuyentes; enfocándonos en la recaudación a cargo de uno de los tres niveles de
Gobierno, los locales. Buscando hacer especial énfasis en el instrumento normativo
Decreto legislativo 776, que posee gran relevancia por diversos aspectos entre ellos; la
descentralización fiscal, autonomía y fortalecimiento a los gobiernos locales,
financiamiento de servicios básicos, participación ciudadana y transparencia, entre
otros.

La Ley de tributación municipal recoge los siguientes impuestos: Impuesto predial,

impuesto de alcabala, impuesto al patrimonio vehicular, impuesto a las apuestas,
impuesto a los juegos, y, por último, impuesto a los espectáculos públicos no deportivos,
por lo que estableceremos cada uno junto a sus puntos más importantes.

I. BASE LEGAL EN GENERAL.

La lucha contra la evasión tributaria es uno de los principales retos del Estado peruano,
al erradicarla se podrá mejorar la recaudación nacional y los órganos estatales poseerán
mayores y suficientes recursos para financiar los bienes y servicios públicos en beneficio
de la sociedad.
3

Para alcanzar este propósito, es imprescindible la generación de una cultura y conciencia

tributaria, pues de esta forma el contribuyente responderá satisfactoriamente al pago
de responsabilidades tributarias, gracias a una mayor confianza y credibilidad al
gobierno y no por acciones coactivas e imposición de sanciones, generando el desarrollo
adecuado del sistema tributario. No obstante, todo esto se ha de lograr solo con la
correcta conducta informativa por parte del sujeto activo de la relación tributaria, razón
por la que, con este trabajo, se busca colaborar a la moción, mediante la explicación y
análisis de una de las normas tributarias con carácter más importante sobre los ingresos
al nivel de gobierno local del Perú, la Ley de Tributación Municipal, el Decreto Legislativo
776.

Iniciaremos, entonces con la competencia tributaria y legal que posee esta norma.

La potestad tributaria, comprendida como la facultad que tiene el Estado, en sus tres
niveles, para crear, modificar y suprimir tributos, se encuentra regulada por la
Constitución Política del Perú en su artículo n° 74, señalando expresamente que los
gobiernos locales y regionales no son exentos de esta potestad, logrando ejercerla con
limitaciones de jurisdicción y tipo de tributos.

Otro instrumento normativo que responde a la autonomía municipal o local, es el

artículo n° 194 de la misma Constitución Política, mismo que establece que las
municipalidades poseen independencia tanto política como económica y administrativa,
es decir se encuentran facultadas a resolver situaciones de estos ámbitos,
discrecionalmente sin la obligatoriedad de acudir a otro nivel de gobierno.

El articulo N° 195, inciso 3 y 4, establece como competencia de las municipalidades

administrar sus bienes y rentas; y crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas,
arbitrios, licencias y derechos municipales, conforme a ley. Posteriormente se aclara
cuáles serán los elementos comprendidos en el inciso 3; y siendo estos los tributos
creados por ley al favor de las municipalidades y las contribuciones, tasas, arbitrios,
licencias y derechos creados por ordenanzas municipal.

Con estos artículos, queda más que claro que, como consecuente de esta autonomía, las
Municipalidades poseen ejercicio normativo. Mismo que es materializado, en cuanto a
4

tributación respecta, con Ordenanzas Municipales. Estas poseen rango de ley, según el
artículo n° 200, inciso 4 de la Constitución Política del país.

Entonces, la potestad tributaria o facultad para crear, modificar o suprimir tributos, en

el caso de gobiernos de nivel local se ejerce mediante ordenanzas municipales,
específicamente sobre tasas y contribuciones.

Con el fin de simplificar la administración de los tributos que constituyan renta de los
gobiernos locales y optimizar su recaudación, entro en vigencia la Ley de tributación
municipal, Decreto legislativo 776, siendo objeto de análisis de nuestra actividad.

II. ASPECTOS GENERALES DEL DECRETO LEGISLATIVO 776

El Decreto Legislativo 776, fue promulgado el 30 de diciembre de 1993, estableciendo el

marco normativo para la tributación municipal en el país. Tiene como principal objetivo
la administración, fiscalización y recaudación de los impuestos municipales, así como el
fortalecimiento de las finanzas de los gobiernos locales para la prestación de servicios
públicos.

Esta ley se aplica en todo el territorio peruano y abarca a todas las municipalidades,
incluyendo provinciales, distritales y de centros poblados. Establece las competencias y
facultades de las municipalidades para establecer y gestionar impuestos dentro de sus
jurisdicciones.

Contempla diversos impuestos, entre ellos se encuentran:

- Impuesto Predial: Grava la propiedad de bienes inmuebles.

- Impuesto a los Vehículos: Grava la propiedad de vehículos automotores.
- Impuesto a los Espectáculos Públicos: Grava la realización de eventos públicos no
deportivos.
- Impuesto a las apuestas: Grava los ingresos de las entidades en las que se realice
apuestas
- Impuesto a la Alcabala: Grava la transferencia de bienes inmuebles.

De misma forma, esta ley establece los procedimientos para la determinación,

fiscalización, cobranza y exoneración de impuestos municipales. Asimismo, regula las
sanciones por incumplimiento de las obligaciones tributarias.
5

El Decreto Legislativo 776, Ley de Tributación Municipal en Perú, es una pieza clave en el
fortalecimiento de las finanzas municipales y en la descentralización fiscal del país.
Proporciona un marco normativo sólido para la gestión de los impuestos municipales,
garantizando la equidad, legalidad y transparencia en la recaudación de tributos para el
beneficio de la comunidad.

IMPUESTO PREDIAL

El artículo 8 de la Ley de Tributación Municipal (2001) establece que, el Impuesto Predial

es un tributo anual aplicado al valor de los terrenos, dirigido a los titulares legales de
bienes inmuebles, tanto rústicos como urbanos. Bajo esta disposición, se entiende por
"predios" a los terrenos, incluyendo aquellos ganados al mar, ríos u otros cuerpos de
agua, lo que amplía el alcance del impuesto para abarcar diversas formas de propiedad
inmobiliaria. Esto asegura que todas las propiedades que generan valor sean gravadas
de manera justa. Además, la consideración de las construcciones e instalaciones fijas y
permanentes como parte integral de los terrenos refleja la realidad de cómo se utilizan
y valoran los bienes inmuebles en la práctica.

Sujeto pasivo:

Los sujetos pasivos de este impuesto son aquellos individuos naturales o jurídicos que,
al 1 de enero de cada año, sean propietarios de los predios sujetos a gravamen.

En caso de transferencia del predio, el comprador asumirá la condición de contribuyente

a partir del 1 de enero del año siguiente a la transferencia.

En situaciones de condominio o copropiedad, los copropietarios deben informar a la

Municipalidad de su distrito la parte proporcional del predio que les corresponde (% de
propiedad); no obstante, la Municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el pago total
del Impuesto.

En casos donde no se pueda determinar la existencia del propietario, los poseedores o

tenedores de los predios están obligados al pago en calidad de responsables. (SATP,
2024)

Tasa:
6

La determinación del impuesto se basa en el valor total de los terrenos que el

contribuyente posee en una ubicación específica, conforme al artículo 13 de la Ley 776
nos señala que, se aplicará a la base imponible la siguiente escala progresiva
acumulativa:

Tramo de autoevalúo Alícuota

Hasta 15 UIT 0.2%

De 15 UIT hasta 60 UIT 0.6%

Más de 60 UIT 1.0%

Pago:

Por otro lado, el art 15 nos manifiesta que el pago de este tributo puede realizarse en
efectivo, antes del último día hábil del mes de febrero de cada año o se puede realizar
en pagos parciales, distribuidos en cuatro cuotas trimestrales. La primera cuota,
equivalente a una cuarta parte del impuesto total calculado, debe abonarse antes del
último día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes se abonarán antes del último
día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre.

Declaración jurada:

Debe realizarse en el último día hábil de febrero. Los ingresos generados por el impuesto
se consideran como ingresos para la Municipalidad Distrital correspondiente, la cual
mediante el SATP tiene la responsabilidad de administrarlo, siempre y cuando los predios
se ubiquen dentro de su jurisdicción.

En el art 14 nos indica que, en primer lugar, debe ser declarado de manera anual, el
último día hábil del mes de febrero, a menos que el Municipio conceda una extensión
de plazo. Segundo, en cualquier transferencia de propiedad o modificaciones en las
características del predio que excedan el valor de cinco (5) UIT, la declaración jurada debe
presentarse antes del último día hábil del mes siguiente a la ocurrencia de los hechos.
Por último, cuando la administración tributaria lo establezca para todos los
contribuyentes y dentro del plazo que indique para tal fin.
7

Beneficios tributarios:

El art 19 nos menciona que, los pensionistas propietarios de una única propiedad, ya sea
a su nombre o en sociedad conyugal, destinada como residencia propia, y cuyos ingresos
brutos consistan únicamente en la pensión que reciben, siempre y cuando esta no
supere 1 UIT al mes, podrán restar de la base imponible del Impuesto Predial una
cantidad equivalente a 50 UIT. Para este propósito, el valor de la UIT se tomará según el
vigente al 1 de enero de cada año fiscal.

La condición de que los ingresos brutos del pensionista no excedan 1 UIT al mes asegura
que esta medida beneficie principalmente a aquellos con recursos limitados y que
dependen en gran medida de sus pensiones para cubrir sus necesidades básicas. Esto
contribuye a garantizar una mayor equidad en el sistema tributario, al tiempo que se
protege a los sectores más vulnerables de la población.

Inafectos del Impuesto Predial

En el art 17 de la Ley 776 podemos evidenciar que identidades se encuentran infectos

del Impuesto Predial, estos son:

- El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales están sujetos al

impuesto predial.
- Los gobiernos extranjeros, bajo reciprocidad, cuando el predio se destina a la
residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas de
sus embajadas, legaciones o consulados, así como los predios de organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno.
- Sociedades de beneficencia, siempre que se utilicen para sus fines específicos sin
actividad comercial.
- Entidades religiosas para templos, conventos, monasterios y museos.
- Entidades públicas para servicios médicos asistenciales.
- El Cuerpo General de Bomberos para sus fines específicos.
- Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, excluyendo áreas cedidas
a terceros para explotación económica.
- Universidades y centros educativos reconocidos para fines educativos y
culturales.
8

Es importante que estas exenciones se administren de manera justa y transparente,

evitando abusos o privilegios injustificados. Además, se debe garantizar que la
inafectación no afecte significativamente la capacidad del gobierno local para recaudar
ingresos necesarios para proporcionar servicios básicos a la comunidad

IMPUESTO ALCABALA

Conforme al art 21 de la Ley Tributación Municipal (2001), el Impuesto de Alcabala es

una parte fundamental del sistema tributario en muchos lugares, ya que grava las
transferencias de propiedades, tanto urbanas como rurales, ya sea que se realicen con
pago o de forma gratuita, como en el caso de donaciones. Es importante entender su
alcance y modalidades para cumplir con las obligaciones fiscales correspondientes en
estas transacciones inmobiliarias.

Sujeto pasivo:

Art 23 de la Ley 776, el comprador o adquiriente del inmueble es responsable del pago
del Impuesto de Alcabala. El pago del impuesto debe efectuarlo antes del último día
hábil del mes siguiente a la realización de la transferencia. De lo contrario, se aplicarán
los intereses moratorios correspondientes. Es crucial cumplir con esta fecha límite para
evitar posibles sanciones financieras adicionales.

Tasa:

La base imponible del impuesto se establece en función del valor de transferencia, el

cual no puede ser inferior al valor de autoevalúo del predio correspondiente al ejercicio
en que se efectúa la transferencia, ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM)
para Lima Metropolitana, determinado por el Instituto Nacional de Estadística e
Informática. Este ajuste se aplica a las transferencias realizadas a partir del 1 de febrero
de cada año, y su cálculo se basa en el índice acumulado del ejercicio hasta el mes
anterior a la fecha de la transferencia (SAT PIURA,2024).

En el art 25 establece que, la tasa del impuesto es del 3%, y su responsabilidad recae
exclusivamente en el comprador, sin posibilidad de pacto en contrario. Además, no se
encuentra sujeto al impuesto de Alcabala el tramo correspondiente a las primeras 10 UIT
del valor del inmueble.
9

Determinación:

El impuesto de alcabala constituye un tributo abonado a la municipalidad distrital

correspondiente al emplazamiento de una propiedad habitacional. Su abono se
configura como una obligación legal, y en el distrito de Piura, se realiza directamente
ante la Municipalidad Provincial de Piura, a través del SAT Piura.

Los requisitos para solicitar la determinación del Impuesto de Alcabala son los siguientes:

1. Presentar el "Formulario de Adquisición y Transferencia de predios y Cálculo del

Impuesto de Alcabala", acompañado del documento que certifica la adquisición del bien,
debidamente legitimado por un funcionario del SATP, y exhibir el documento de
identidad del titular.

2. En el caso de la primera venta por parte de una empresa constructora, se debe mostrar
el documento original y su copia que acredite dicha condición.

3. En el caso de individuos que no estén involucrados en actividades empresariales de

construcción y que vendan regularmente propiedades construidas por ellos, se requiere
la acreditación de dos ventas en los últimos 12 meses (incluyendo la venta objeto de la
determinación), mostrando el original y una copia simple, a ser legitimada por un
funcionario del SATP.

4. En situaciones que involucren bienes futuros, se necesita presentar una copia simple
del certificado de conformidad de la obra o del documento que confirme la existencia
del bien SATP,2024).

Infectos:

En el art 27 y 28 de la Ley 774 podemos evidenciar en que situaciones y que identidades

se encuentran infectos del Impuesto de Alcabala, estos son:

- La primera venta de inmuebles efectuada por empresas constructoras, excepto

en lo referente al valor del terreno.
- Los adelantos de herencia.
- Las transferencias ocasionadas por fallecimiento.
- La rescisión del contrato de transferencia antes de que se complete el pago del
precio.
10

- Las transferencias de aeronaves y naves.

- Las cesiones de derechos sobre bienes inmuebles que no resulten en la
transmisión de la propiedad.
- Las transferencias derivadas de la división y partición de herencias, bienes
gananciales o propiedades compartidas originales.
- Las transferencias de porciones entre herederos o copropietarios originales.
- Las transferencias a favor del Gobierno Central, las regiones y las
municipalidades.
- Las transferencias a favor de gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
- Las transferencias a favor de entidades religiosas.
- Las transferencias destinadas al Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del
Perú.
- Las transferencias dirigidas a universidades y centros educativos, en
concordancia con lo establecido en la Constitución.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

Este impuesto ha sido creado en el año 1984, mediante Art. 19º de la Ley 23724 el fin de
generar más recursos para el Estado. Grava la propiedad de los vehículos en un ejercicio
económico anual, siendo afectos los siguientes: ómnibus, buses automóviles, station
wagons, camionetas y camiones, con una antigüedad hasta 3 años. Dicho plazo se
computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular (Ley
de Tributación Municipal, 2001, Art. 30).

Sujeto pasivo:

Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurídicas

propietarias de los vehículos señalados en el artículo anterior.

El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica

configurada al 01 de enero del año a que corresponda la obligación tributaria. Cuando
se efectúe cualquier transferencia el adquirente asumirá la condición de contribuyente
a partir del 01 de enero del año siguiente de producido el hecho. (Ley de Tributación
Municipal, 2001, Art. 31)

Tasa:
11

La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla
referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economía y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigüedad del vehículo. (Ley de Tributación
Municipal, 2001)

De igual manera, “La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo.
En ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del
año al que corresponde el impuesto” (Ley de Tributación Municipal, 2001, art. 33).

Igualmente, el Artículo 36º aclara que, tratándose de cambio de propietario, “a que se

refiere el inciso b) del artículo 34, el transferente deberá liquidar el impuesto adeudado
que le corresponde hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la
transferencia” (Ley Tributación Municipal, 2001).

Inafectos:

El artículo 37º considera a las siguientes entidades inafectas del pago del impuesto
vehicular:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución. 22

f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su activo
fijo. (Ley de Tributación Municipal, 2001)

Finalmente podemos mencionar el Artículo 3 del Decreto Supremo Nº 22-94-EF, se aplica

el impuesto a los vehículos siguientes:

Automóvil: “Vehículo automotor para el transporte de personas, hasta de 6 asientos y

excepcionalmente hasta 9 asientos, considerados como de las categorías A1, A2, A3, A4
y C”. (art. 3)
12

Camioneta: “Vehículo automotor para el transporte de personas y de carga, cuyo peso

bruto vehicular hasta de 4,000 Kgs. considerados como de las categorías B1.1, B1.2, B1.3
y B1.4”. (art.3)

Station wagon: “Vehículo automotor derivado del automóvil que, al rebatir los asientos
posteriores, permite ser utilizado para el transporte de carga liviana, considerados como
de las categorías A1, A2, A3, A.4 y C”. (art. 3)

IMPUESTO A LAS APUESTAS:

Según el Artículo 38 de la ley de tributación municipal, el Impuesto a las Apuestas grava
los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se
realice apuestas. (2001)
Los Casinos de Juego continuarán rigiéndose por sus normas especiales.
En el Artículo 39: Los entes organizadores determinarán libremente el monto de los
premios por cada tipo de apuesta, así como las sumas que destinarán a la organización
del espectáculo y a su funcionamiento como persona jurídica
Sujeto activo:
Los sujetos afectos se encuentran en el artículo 40: “El sujeto pasivo del impuesto es la
empresa o institución que realiza las actividades gravadas”. (Ley de Tributación
Municipal, 2001)
Tasa:
Además, el Artículo 41 suscribe que El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula
sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de
apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.
Según la ley de tributación municipal, La tasa porcentual del impuesto a las apuestas se
encuentra en el Artículo 42, la cual es de 20%. La Tasa Porcentual del Impuesto a las
Apuestas Hípicas es de 12%.” (2001)
Por otro lado, en el Artículo 43.- La administración y recaudación del impuesto
corresponde a la Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la
entidad organizadora.
Artículo 44.- El monto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá conforme
a los siguientes criterios: a) 60% se destinará a la Municipalidad Provincial. b) 40% se
destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.
13

Para terminar, en el Artículo 45.- Los contribuyentes presentarán mensualmente ante la

Municipalidad Provincial respectiva, una declaración jurada en la que consignará el
monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de
los premios otorgados el mismo mes, según el formato que para tal fin apruebe la
Municipalidad Provincial.

IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS

Según el artículo 54 del TUO de la Ley de Tributación Municipal, dichos espectáculos

generan un impuesto que se abona por presenciarlos o participar en ellos, al ser estos
realizados en locales y parques cerrados. La obligación tributaria se origina al momento
del pago del derecho de ingreso para presenciar o participar del espectáculo.

Sujeto:

Personas que adquieren entradas para asistir a los espectáculos; mientras que los
agentes perceptores u organizadores en calidad de responsables tributarios, están
obligados a presentar una declaración jurada para comunicar la cantidad de boletos o
similares, con una anticipación de 7 días calendarios antes de su puesta a disposición del
público. Así mismo, se menciona que encontramos como responsable solidario al
conductor del local donde se realiza el espectáculo afecto.

Tasa:

Según el artículo 55 del TUO de la Ley de Tributación Municipal en el caso

de espectáculos temporales y eventuales, el agente perceptor u organizador está
obligado a depositar una garantía, equivalente al 15% del impuesto calculado sobre la
capacidad o aforo del local en que se realizará el espectáculo. Al vencer el plazo para la
cancelación del impuesto, el monto de la garantía se aplicará como pago a cuenta o
cancelatorio del impuesto, según corresponda.

Como se mencionó anteriormente, la base imponible de este impuesto está constituida

por el valor de entrada para presenciar o participar en los espectáculos; en relación a
ello se estipula en el articulo 56 del TUO de la Ley Tributación Municipal, que en los casos
en que el precio que se cobra por la entrada, asistencia o participación en los
espectáculos se incluya servicios de juego, alimentos, bebidas u otros, en ningún caso
será menor del 50% del valor total.
14

En el artículo 57 del TUO de la Ley Tributación Municipal se menciona que el impuesto

se calcula aplicando sobre la base imponible las tasas siguientes:

• Espectáculos taurinos: 10% para aquellos espectáculos cuyo valor promedio

ponderado de la entrada sea mayor a 0.5% de la UIT y 5% para aquellos
espectáculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea menor al 0.5%
de la UIT.
• Carreras de caballos: 15%.
• Espectáculos cinematográficos: 10%.
• Conciertos de música en general: 0%.
• Espectáculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de música
clásica, ópera, opereta, ballet y circo: 0%.
• Otros espectáculos públicos: 10%.

La forma de pago de este impuesto, se encuentra estipulado en el artículo 58 del TUO

de la Ley Tributación Municipal. El impuesto se pagará teniendo en cuenta lo siguiente:

• Tratándose de espectáculos permanentes, debes pagar en el segundo día hábil

de cada semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior.
• En el caso de espectáculos temporales o eventuales, debes pagar en el segundo
día hábil siguiente a su realización.

Si existiesen razones que hagan presumir el incumplimiento de la obligación tributaría,

en el caso de espectáculos eventuales y temporales, la Administración Tributaria
Municipal está facultada a determinar y exigir el pago del impuesto en la fecha y lugar
de realización del evento, de manera excepcional.

Para concluir, se debe tomar en cuenta que la recaudación y administración del impuesto
corresponde a la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se ha realizado el
espectáculo, según indica el 59 del TUO de la Ley Tributación Municipal.

III. SÍNTESIS DE LOS ARTÍCULOS MAS IMPORTANTES DE LA LEY 776: LEY MUNICIPAL

Es de suma importancia realizar una síntesis de los principales artículos de la Ley 776,
que aborda diversos aspectos de la tributación municipal. Esta ley, promulgada con el
objetivo de regular el sistema tributario a nivel municipal, establece los parámetros
15

legales y los procedimientos a seguir tanto para la imposición como para la recaudación
de impuestos locales.

Después de haber analizado minuciosamente los puntos clave de los artículos del
Capítulo I al VI del Título II de Impuestos Municipales en nuestro trabajo, queremos
resaltar la importancia de los otros capítulos no mencionados en esta ley. Consideramos
que estos capítulos son igualmente relevantes y merecen ser abordados en este punto
del trabajo.

• Capitulo I: Contribución Especial de Obras Publicas

Los artículos analizados del Capítulo VII de la ley abordan la Contribución Especial de
Obras Públicas, un tributo que grava los beneficios generados por la ejecución de obras
públicas por parte de las Municipalidades. Estos artículos establecen la obligación de las
Municipalidades de emitir normas procesales para la recaudación, fiscalización y
administración de estas contribuciones.

Se especifica que las Municipalidades no pueden establecer cobros por contribución

especial por obras públicas que no estén destinadas a cubrir el costo total de inversión
o un porcentaje determinado por el Concejo Municipal. Se establecen procedimientos
para la valorización de las obras y el costo de mantenimiento, garantizando la
transparencia, la competencia técnica de los procesos y la participación ciudadana.

Por último, se estipula que el cobro por contribución especial por obras públicas solo
procederá cuando la Municipalidad haya comunicado previamente a los beneficiarios el
monto aproximado de la contribución, antes de la contratación y ejecución de la obra.
Estas disposiciones buscan asegurar la equidad, transparencia y participación ciudadana
en la financiación de obras públicas locales.

• Capítulo II: Tasas

Loa artículos 66 al 68 de la ley abordan la regulación de las tasas municipales. Estas tasas
son tributos creados por los Concejos Municipales, cuyo hecho generador es la
prestación efectiva de un servicio público o administrativo por parte de la Municipalidad,
 16

reservado a ellas según la Ley Orgánica de Municipalidades. Se excluye del concepto de

tasa el pago por servicios de naturaleza contractual.

Se prohíbe a las Municipalidades cobrar tasas por la fiscalización o control de actividades

comerciales, industriales o de servicios, a menos que una Ley expresa del Congreso lo
autorice en casos de fiscalización o control distinto al ordinario. Sin embargo, esta
prohibición no afecta su potestad para establecer sanciones por infracción a sus
disposiciones.

Se enumeran las diversas tasas que las Municipalidades pueden imponer, incluyendo
tasas por servicios públicos o arbitrios, tasas por servicios administrativos o derechos,
tasas por licencias de apertura de establecimiento, tasas por estacionamiento de
vehículos, tasa de transporte público y otras tasas correspondientes a actividades sujetas
a fiscalización o control municipal extraordinario, con la autorización prevista en el
artículo 67.

IV. CUADRO COMPARATIVO DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

IMPUESTO Predial Alcabala Impuesto Apuestas Juegos Espectáculos

automotriz públicos no
deportivos

Concepto Grava el valor Aplicable a las Impuesto de Grava la Grava la Grava la

de los predios transferencias periodicidad explotación de realización de adquisición
urbanos y de propiedad anual que los juegos a actividades de cualquier
rústicos, de bienes grava la distancia y relacionadas boleto,
contribuyendo inmuebles, propiedad de apuestas con los juegos, billete o
directamente cuyo título es vehículos deportivas a como loterías, instrumento
al desarrollo. oneroso o siempre y distancia, bingos y rifas, similar que
gratuito. cuando su desarrollados etc. origine
antigüedad en plataformas derecho a
no supere los tecnológicas. presenciar un
tres (3) años. espectáculo
en sitios
públicos o
 17

salas abiertas
al público.

Sujeto pasivo Las personas Comprador o Las personas Quien realiza la Empresa o Las personas
naturales o adquiriente del naturales o explotación de institución que que
jurídicas inmueble. jurídicas los juegos de realiza las adquieren
propietarias de propietarias casino o actividades entradas
los predios. de los maquina gravadas y para asistir a
vehículos del tragamonedas. aquellos sujetos los
Art 30 L.776. que obtienen espectáculos.
los premios.

Periodicidad Anual Efectuada la Anual Mensual Mensual Mensual

transferencia

Plazo Al contado Último día Al 1 de enero Doce primeros Dentro de los Espectáculos
hasta el último hábil del mes de cada año días hábiles del doce (12) permanentes
día hábil de calendario durante 3 a mes que sigue al primeros días el segundo
febrero y siguiente a la partir del período hábiles del mes día hábil de
fraccionado fecha de año mensual en que siguiente, en la cada semana
hasta 4 cuotas efectuada la siguiente al el contribuyente forma que y por los
trimestrales. transferencia. que se percibió el establezca la realizados en
realizó la ingreso. Administración la semana
inscripción. Tributaria. anterior y
para
espectáculos
temporales o
eventuales,
el segundo
día hábil
siguiente a su
realización.
 18

Tasa Hasta 15 UIT 3 % del valor de 1% de la base La tasa del Bingos, Rifas y Varía
0.2% venta o imponible y impuesto Sorteos: 10%. dependiendo
autovalúo, el no menos corresponde al del tipo de
hasta 60 UIT Pimball, juegos
que sea mayor del 1.5% de 12 % espectáculo
0.6% de video y
una UIT
demás juegos
vigente
Más de 60 UIT
electrónicos:
1.0%
10%

Loterías y otros
juegos de azar:
10%

V. CONCLUSIONES:

El Impuesto Predial, regulado por la Ley de Tributación Municipal, es un tributo anual

aplicado al valor de los terrenos y las propiedades inmobiliarias. Los sujetos pasivos de
este impuesto son los propietarios de los predios al 1 de enero de cada año. Además, su
cálculo se basa en una escala progresiva acumulativa según el valor del terreno. La
declaración jurada y el pago del impuesto se realizan anualmente, con la posibilidad de
realizar pagos parciales en cuotas trimestrales. Por otro lado, se establecen beneficios
tributarios para pensionistas propietarios de una única propiedad y se especifican las
entidades inafectas al impuesto, como el gobierno central y entidades religiosas, entre
otros.

En cuanto al Impuesto de Alcabala, grava las transferencias de propiedades, tanto

urbanas como rurales, y se aplica al comprador o adquiriente del inmueble. Su base
imponible se establece en función del valor de transferencia y la tasa del impuesto es
del 3%. La solicitud de determinación del impuesto debe realizarse ante la municipalidad
correspondiente, y se establecen requisitos específicos para ello. Además, se detallan
los casos en los que están exentos del impuesto, como las primeras ventas de inmuebles
por empresas constructoras y las transferencias por herencia o fallecimiento.
19

Por otro lado, el impuesto al patrimonio vehicular se creó en el año 1984 con fines de
generar más recursos para el estado. Este impuesto grava la propiedad de vehículos de
las personas naturales o jurídicas, y la tasa del impuesto es del 1% sobre el valor del
vehículo. Puede pagarse al contado hasta el último día hábil de febrero de cada año.

Además, el impuesto a las apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hípicos y similares, en las que se realicen apuestas, siendo estas mismas el sujeto
afecto. La tasa porcentual de este impuesto es del 20%.

Entender los impuestos aplicables a los espectáculos públicos no deportivos nos permite
ayudar a proteger los derechos legales de los organizadores y participantes de eventos.
Al comprender esta legislación, nos familiarizamos con los principios y normativas
legales relacionadas con los impuestos municipales y la recaudación fiscal. Además,
debemos tomar en cuenta que los impuestos generados por los espectáculos públicos
pueden ser una importante fuente de ingresos para las autoridades municipales,
contribuyendo así al financiamiento de servicios públicos y al desarrollo de la comunidad
local.

VI. PLANTEAMIENTO DE RECOMENDACIONES

Respecto del tema del Impuesto Predial el cual regula la Ley de Tributación Municipal, y
donde los sujetos pasivos de este impuesto son los propietarios de los y cuyo pago es
anual o en cuotas trimestrales, lo que se recomienda esa mantener dicho sistema puesto
que otorga resultados en cuanto al cobro de este tributo
Asimismo, es necesario la inclusión y empadronamiento de los sectores donde hay flujo
poblacional regular y donde aún no existe un reconocimiento del derecho de propiedad
que los ciudadanos ejercen sobre el lugar donde habitan. Cabe resaltar que ello
permitiría y coadyuvaría a la cultura de la formalidad, donde el pagar los tributos
correspondientes con puntualidad, permite la obtención de resultados para beneficio
común.
En cuanto al Impuesto de Alcabala, tributo que grava las transferencias de propiedades,
tanto urbanas como rurales, y se aplica al comprador o adquiriente del inmueble, se
puede afirmar que es efectivo por la misma naturaleza del supuesto que grava, mejor
dicho, el momento en que se concreta, en este caso cuando se transfiere la propiedad,
estableciendo la no realización de este si no se cancela el impuesto.
20

A la vez, es necesario mencionar que, respecto de la importancia de comprender esta

legislación tributaria, el conocimiento y manejo de los conceptos, normativas, así como
también de los principios que son la fuente de la misma va a permitir al estudiante un
adecuado manejo de las herramientas, procesos y procedimientos jurídicos que
envuelven la materia tributario municipal, todo con ello con el fin de darles el mejor uso
y obtención de resultados según corresponda.
Por último, se recomienda el estudio minuciosa y conocimiento de los las clases de
tributos descritos en el presente trabajo, puesto que el conocimiento y manejo de los
mismo resulta esencial por no decir indispensable al momento de abordar el área,
materia o rama del derecho tributario municipal en conjunto con los diferentes
subtemas que desarrolla esta interesante y la vez dinámica rama del derecho que tiene
características singulares en comparación con las demás ramas de esta ciencia.

VII. BIBLIOGRAFÍA

Dávalos, F. I. (1998). Manual de tributación municipal.

https://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/documentos/tributosmunicipales/Manu
al_TM.pdf

Ley Ne 776. Ley de tributación municipal. (09 de diciembre del 2001). Recuperado de:
https://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/9FB09CDC75082094052
581560074771E/$FILE/2.Ley_de_Tributaci%C3%B3n_Municipal.pdf

Saldaña, C. M. A., Del Pilar Palomino Alvarado, G., & Rios, H. M. (2020). Calidad de
gestión administrativa financiera en las municipalidades, 2020. Ciencia Latina, 2, 613-
634. https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v4i2.104

SAT PIURA (2024). Impuesto Predial.

https://satp.gob.pe/index.php/informacion/informacion-tributaria/impuesto-predial

SAT PIURA (2024). Impuesto de alcabala.

https://satp.gob.pe/index.php/informacion/informacion-tributaria/impuesto-alcabala