NOTAS DE DÉBITO, DE CRÉDITO Y RECIBO POR

HONORARIOS PROFESIONALES

A. NOTA DE DÉBITO:
1. Definición. - Es un documento que modifica una boleta o factura emitida, cuya Constancia de Recepción (CDR)
tiene estado de aceptada, y sirve para recuperar gastos o costos, así como para notificar al cliente el aumento de su
deuda por algún motivo que se detalla en la nota.
2. Consideraciones
 Puede modificar uno o más comprobantes electrónicos, según corresponda.
 En caso de querer corregir datos del comprobante de pago, excepcionalmente, se puede emitir la nota de débito
hasta el décimo quinto día hábil de emitido el comprobante de pago electrónico. Para ello, debes anular la factura
electrónica o la boleta de venta electrónica donde se consignaron los datos.

La Nota de débito, en ocasiones, se produce cuando hay errores en la emisión de facturas a compradores o clientes.
Esto provoca que estos errores se deban solventar con diferentes mecanismos, ya que la Ley prohíbe la eliminación
de facturas ya emitidas.

De acuerdo al reglamento de Comprobantes de Pago,

a) las Notas de débito, se emitirán para recuperar costos y gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la
emisión de la factura o boleta de venta, como intereses por mora y otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario podrá emitir una nota de débito como documento sustentatorio de las
penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, según consta en el respectivo contrato.
b) Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en relación a los cuales
se emitan.
c) Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con
anterioridad.

3. Marco legal: Articulo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago

4. Emisión electrónica. - Si tienes un negocio y necesitas notificar a tus clientes el aumento de su monto a pagar, de
una boleta o factura, debes emitir una nota de débito desde el Sistema de Operaciones en Línea de
la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat).
a) Condiciones:
 Tener tu RUC activo, con la condición de domicilio fiscal ‘habido’.
b) Requisitos:
 Usuario y clave SOL. Si no la tienes, puedes solicitarla a la Sunat.
 Número de comprobante de pago a modificar.
c) Antes de iniciar, debes saber:
Accede a Mis Trámites y Consultas con tu usuario y clave SOL. Selecciona la opción Empresas y, según el caso,
sigue la siguiente ruta:
 Si emitiste una factura, ingresa Comprobantes de pago/ SEE-SOL/ Factura electrónica.
  Si emitiste una boleta, ingresa a Boleta de venta electrónica/ Emitir Nota de Débito Electrónica.
Luego, escribe el número de comprobante de pago (según corresponda), completa el motivo de la modificación lo
más claro posible y rectifica su valor. Si deseas verificar si la factura o la boleta de venta a modificar es correcta, haz
clic en Ver factura o Ver boleta, respectivamente.

Una vez indicados los datos completos, podrás visualizar la nota de débito para validar los datos. Si todo está
conforme, puedes emitirla, descargarla, imprimirla y compartirla. El sistema la guardará automáticamente.

Para corroborar que ha sido emitido, debes ingresar nuevamente a Consultar Boleta de Venta y Nota o
a Consultar Factura y Nota.

5. Características. - Una nota de débito electrónica puede modificar una o más facturas electrónicas o boletas de venta
electrónicas, según sea el caso, dentro de las Características de la nota de débito. - Entre las más importantes
tenemos:
 La nota de débito permite al vendedor del producto salvar errores que hayan podido ocurrir en la emisión de
las facturas, de forma que puede recuperar su dinero en el caso de que la factura anterior señalara una cifra
inferior.
 A la hora de emitirla, se entregará la nota original al comprador que se le informa del aumento de su deuda
y el vendedor recibirá un duplicado. Para poder ser aceptado se debe cumplir algunos requisitos en la nota
de crédito, como la inclusión del aumento de la deuda y el número
 La emisión de la Nota de Crédito permite sustentar la reducción del valor de las operaciones por descuentos,
bonificaciones, anulación parcial o total por devolución de bienes.

Desde el punto de vista de la empresa, la nota de débito significa un ingreso para ésta, y la nota crédito
significa una erogación.
Por ejemplo, si se le cobran intereses a un cliente por incurrir en mora en el pago de sus obligaciones, la empresa
emite una nota debito por el valor de los intereses, intereses que son un ingreso financiero para la empresa. En este
caso, para el cliente la nota debito se convierte en un egreso puesto que con ella se le está efectuando un
cobro de intereses.

B. NOTA DE CRÉDITO.
1. Marco legal: Articulo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago

Si necesitas generar una nota de crédito para modificar o corregir una factura, boleta de venta y recibo por honorarios,
que emitiste previamente, debes hacerlo de manera online.

En caso de factura electrónica se requiere la constancia de recepción del resumen diario CDR – Factura y con estado
de aceptada.

Una nota de crédito es un documento legal que acredita anulaciones, descuentos, devoluciones, bonificaciones y
disminuciones de valor de la factura, boleta de venta electrónica y en un recibo por honorarios ya emitido.

Puedes emitir una nota de crédito por las siguientes razones:

 a) Anular, descontar o bonificar un comprobante de pago electrónico.
b) Corregir un error en la descripción del tipo de bien o servicio prestado.
c) Ajustar un monto o fecha de pago.
d) Modificar una o más comprobantes de pago electrónico, según corresponda.
e) Excepcionalmente, se puede emitir hasta el décimo día hábil de emitido el comprobante de pago electrónico para
anular factura electrónica y/o boleta de venta electrónica, donde se consignó un sujeto distinto al comprador o
adquiriente o para corregir una descripción que no corresponde al bien vendido o cedido en uso o al tipo de servicio
prestado.
f) Corregir información relacionada al monto de los honorarios pendientes de pago, la(s) fecha(s) de vencimiento del
pago único o de las cuotas pendientes de pago y los montos correspondientes a cada cuota.

2. Requisitos
 RUC y Clave SOL.

Antes de iniciar, debes saber:

Ingresa con tu clave SOL (RUC y contraseña). Luego, selecciona la opción Empresas, el módulo Comprobante de Pago
y sigue la siguiente ruta: SEE - SOL / Emitir Nota de Crédito Electrónica. Ingresa la información que te solicite.
Con los datos completos, podrás visualizar la nota de crédito y luego, emitirla, descargarla, imprimirla y compartirla. El
sistema la guardará automáticamente.

Sunat almacena y conserva tus documentos. Si necesitas consultar la nota de crédito electrónica, puedes acceder a
"Consultar Boleta de Venta y Nota o Consultar Factura y Nota" desde el módulo Comprobante de Pago.

Ejemplo. - si por error, al cliente se le cobró por las mercancías que se le vendieron, un valor mayor al real, la
empresa emite una nota de crédito mediante la cual disminuye la deuda del cliente por el valor cobrado en exceso.
Esta nota crédito es una erogación para la empresa puesto que se debe disminuir el valor que inicialmente se
registró como venta.

Desde el punto de vista del cliente, como su obligación se disminuye con la nota crédito, ésta se convierte
en un ingreso en la medida en que disminuye el valor de las mercancías que adquirió inicialmente a un
mayor valor.

BIBLIOGRAFIA:
https://www.gob.pe/17414-emitir-nota-de-credito-electronica: Emitir nota de crédito electrónica

3. Caso práctico. - esta al final

C. RECIBO POR HONORARIOS:

1. Concepto. - El Recibo por Honorarios es un tipo comprobante de pago que deben emitir las personas naturales por
cada servicio que prestan en forma independiente, por percibir rentas que la Ley clasifica como rentas de cuarta
 categoría, inclusive en el caso que el servicio se haya realizado en forma gratuita
2. BASE LEGAL. - Articulo 4- numeral 2 del reglamento de Comprobantes de Pago
3. USO. - Lo utilizan los profesionales y técnicos independientes como: abogados, contadores, médicos, odontólogos, Etc.,
quienes entregan Recibo por Honorarios a sus clientes y pacientes. Lo mismo hacen los ingenieros cuando preparan los
planos de una edificación y los arquitectos cuando diseñan una casa o un edificio

Desde el 01 de abril del 2017 los trabajadores independientes emitirán sólo Recibos por Honorarios en forma
electrónica (RHE).

4. Consideraciones:
Ten en cuenta, que debes indicar al momento de emitir tu recibo por honorarios electrónico, si el pago es al contado
o al crédito, identificando lo siguiente:
o Si emites tu recibo por honorarios electrónico y es pagado en el momento, se deberá indicar como forma de
pago “contado”.
o Si emites tu recibo por honorarios electrónico y no es pagado en el momento, se deberá indicar el monto de
los honorarios pendientes de pago, la(s) fecha(s) de vencimiento de los montos correspondientes a cada
cuota y como forma de pago “crédito”.
o En caso la forma de pago sea al “crédito”, se puede modificar las cuotas pendientes de pago y las fechas
correspondientes a su vencimiento, en un plazo de10 días hábiles del mes siguiente de emitido.
o Si el servicio se presta a título gratuito, al culminar, debes emitir el recibo por honorarios electrónico.
5. Requisitos
 Haber registrado en tu RUC rentas de cuarta categoría.
 Clave SOL.

Antes de iniciar, debes saber:

Al ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con tu clave SOL, completa los datos y emite el recibo por honorarios

Puedes descargar el recibo emitido en formato XML, PDF o enviarlo directamente a tu correo electrónico.

Al final presentamos el caso de emisión de recibo por honorario electrónicos

6. EXONERACION DE IMPUESTOS
Los trabajadores independientes que emiten recibos por honorarios electrónicos y perciben ingresos mensuales que
no superan los 3755 soles no deberán efectuar pagos a cuenta del IR.
Puedes presentar tu solicitud de suspensión de retenciones de cuarta categoría si proyectas que tus ingresos
en el año 2024 no van a superar el monto de S/ 45,063.00 por el ejercicio de profesión, arte u oficio, o de S/ 36,050.00
por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario y similares.
La norma también señala que los que proyecten que sus ingresos durante el 2024 por rentas de Cuarta Categoría o
por rentas de Cuarta y Quinta Categorías no superen los 45 063 soles podrán solicitar la suspensión de las
retenciones y/o sus pagos a cuenta del impuesto a la renta.
 7. ¿CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES?

El trámite para solicitar la suspensión de retenciones de Cuarta Categoría es virtual y consta de solo tres pasos:
o Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su Clave SOL y seleccionar la opción “Mis trámites y consultas”,
disponible en el portal www.sunat.gob.pe.
o Ubicar la sección Otras declaraciones y Solicitudes, “Solicito Suspensión de Retenciones 4ta Categoría”
(Formulario Virtual 1609).
o Consignar la fecha en la que se recibió el primer ingreso por rentas de Cuarta Categoría y el monto total
proyectado para todo el año (se debe registrar solo los ingresos de Cuarta Categoría, como profesional
independiente o de Cuarta y Quinta Categorías, si, además, está en planilla).

El sistema verificará la información presentada y procederá a autorizar la suspensión de retenciones y/o pagos a
cuenta, de corresponder, emitiendo la constancia correspondiente que se podrá enviar al correo electrónico que
desee. La suspensión tiene efecto desde el día siguiente a la fecha del trámite y es vigente hasta el 31 de diciembre
del 2024.
https://renta.sunat.gob.pe/personas/renta-de-cuarta-categoria Renta de cuarta categoría

Se exonera del pago del 8% del impuesto a la renta si los ingresos que se proyectan percibir en el ejercicio gravable
(2024) por rentas de cuarta categoría o por la suma de rentas de cuarta y quinta categoría no supera el monto de S/
45,063.00 por el ejercicio de profesión, arte u oficio, o de S/ 36,050.00 por el desempeño de funciones de director de
empresas, síndico, mandatario y similares, pero con la condición de que, se adjunte la Constancia de suspensión de
Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta

8. Retención del Impuesto. - Si los ingresos mensuales totales superan los S/ 3 775.00, deberás efectuar pagos a
cuenta (8%del monto percibido). También si los ingresos de renta cuarta y quinta superan al mes el monto antes
indicado, si hay obligación que nos retengan o que se pague pagos a cuenta.

Obligación de retener el 8%. - Tal como lo dispone el D.S. Nº 215- 2006-EF, quienes paguen rentas consideradas
de cuarta categoría, están obligados a retener el IR (8%) cuando el honorario a pagar sea mayor a S/ 1.500, salvo
que el perceptor de la renta cuente con autorización de SUNAT para que no se le efectúe retenciones.
.
Ejemplo: Ejemplo: Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne S.A.C.
que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/ 5,000.00. El Cálculo de la retención
se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/ 5,000.00
Retención : 8% (400.00)

Monto Total Neto : S/. 4, 600.00

Tal como se muestra en el ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/ 400.00, por lo cual Juan recibirá S/ 4 600.00
como pago por sus honorarios

9. DECLARACION Y PAGO.
1. Pagos a Cuenta: Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes encontrar
obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente. aplicando la tasa
del 8% sobre la renta bruta abonada. Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos
casos en que el monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
2. Determinación anual Impuesto a la de la renta Rentas del Trabajo. - el procedimiento para determinar el
impuesto a pagar y luego declarar, se efectúa de la siguiente manera:
COMÓ CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA Y/O QUINTA CATEGORÍA
https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/archivos/CUARTA_QUINTA_0_0.pdf
Paso 1:
Renta de Cuarta Categoría (-20%) (a) / (+) Quinta Categoría
Deducciones:
(-) 7 UIT (b)
(-) 3 UIT (c)
Renta Neta de trabajo
a) Hasta el límite de 24 UIT (S/ 118,800). Aplicable sólo para las rentas señaladas en el inciso
a) del artículo 33° de la Ley
b) De las rentas de Cuarta y Quinta categoría se podrá deducir, anualmente un monto fijo
equivalente a siete (7) UIT (S/ 34,650)
c) Adicionalmente, se podrá deducir anualmente el monto de hasta tres (3) UIT (S/ 14,850)
debidamente sustentadas y bancarizadas.
Paso 2:
 RENTA NETA DEL TRABAJO (Rentas netas de Cuarta y Quinta categoría)
 (-) Impuesto a la Transacción Financiera – ITF
 (-) Gastos por donaciones (máximo 10% de la suma de la Renta Neta del Trabajo mas Renta
Neta de Fuente Extranjera)
 (+) RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA
 (=) RENTA NETA IMPONIBLE DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

A la Renta del Trabajo se le resta el ITF y las donaciones y se le suma la Renta Neta de Fuente
Extranjera (que no corresponda a la Renta de Segunda Categoría), obteniendo como Renta
Neta Imponible del Trabajo y de Fuente Extranjera.

Caso práctico: El señor XYZ, es un trabajador independiente y ha obtenido por la emisión de Recibos Por
Honorarios durante el año 2023, el importe de S/ 72,000.00. Ha realizado pagos a cuenta por el monto de
6,000.00 y le han retenido la suma de S/1,500.00. Determine el Impuesto a Pagar. La operación es la Sgte.:
Renta Bruta = 72,000.00
(-) 20% de la Renta bruta = (14,400.00)
Renta Neta =57,600.00
(-)7UIT 4950.00X7 =(34,650.00)
 RENTA NETA IMPONIBLE 22,850.00
CALCULO DE IMPUESTO:
Hasta 05 UIT (24,750.00) se aplica el 8%
Renta Neta Imponible X 8% ES: 22,850.00X 0.08 1,828.00
(-) Pagos a Cuenta (6,000.00)
(-) Retenciones (1,500.00)
Saldo a Pagar -5,672.00, siendo así, no va a pagar porque es a
favor
La Declaración se hará según cronograma de la SUNAT, Utilizando el Formulario para personas naturales y
a través de la Página de SUNAT, desde DECLARA RENTA ANUAL 2023- PERSONAS NATURALES

Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos

Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar. Valor de UIT 2023: S/ 4,950.00

1er Tramo: de 0-5 UIT 8%

2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%
3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%
4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%
5to Tramo: más de 45 UIT 30%
Como el "monto base" sobre el que se calcula el impuesto se encuentra dentro del primer tramo (S/ 22,850.00)
al ser menor a 5 UIT S/ 24,750.00, debes aplicar la tasa del 8% es decir 22,850.00 x 8% = S/ 1,828.00. Si el
"monto base" fuera mayor, tendrás que calcular impuestos por cada tramo, para luego sumar los mismos y
así obtener el impuesto total.

En este caso, se determina que el impuesto a pagar será de S/ 1,828.00, este pago se realizará previa
presentación de la declaración jurada anual. Si hiciste pagos a cuenta o te hicieron retención durante el año,
estos montos deben ser descontados del impuesto calculado y solo si queda un saldo por pagar, debes
cancelarlo.

Debes estar atento a la publicación de SUNAT al final del año, ya que ahí se establece quiénes están
obligados a presentar declaración jurada anual conforme a un cronograma.

3. CASO PRACTICO DE EMISION DE RECIBO DE HONORARIOS ELECTRONICOS. - El caso se trata del

contribuyente Lorenzo Santos Romero, quien realiza el servicio de elaboración del Balance de Situación
Económica del año 2024, al Sr. XXX, quien le paga el importe de 200.00, para esto el contribuyente cuenta
con la clave sol.
1. CLIP EN SUNAT.gob.pe, me da la siguiente pantalla:
Clip Ver en Portal Web Anterior
Obtengo la siguiente pantalla:

Luego hago clip en SUNAT operaciones en línea- tramites y consultas y me da el siguiente resultado:

Estando en esta pantalla ingreso ya sea mi DNI o mi RUC. Si lo hago con DNI, debo ingresar mi número de DNI y mi contraseña,
por ejemplo, mi caso mi DNI es 03212471 y mi contraseña es y le doy un clip en el cuadro no soy un robot y

Luego clip en iniciar sesión y me da la siguiente pantalla

Luego hago clip en la opción comprobantes de pago

Opción: comprobantes de pago físico y me da la siguiente pantalla

opción emisión de Recibos Por Honorarios y me da la siguiente pantalla

Opción escribo número de RUC o DNI de la persona que me a pagar por el recibo, quien es el sr, 10435101807-luego valido y
opción siguiente, me da la siguiente pantalla
Luego continuar y me da la siguiente pantalla
Estando aquí redacto mi recibo, tengo que digitar los trabajos que hice y el monto que me va a pagar, si me van a retener, en este
caso no porque es 200.00, también en la opción medios de pago-pago en efectivo, entre otros, entonces me da la misma, pero con
los datos llenados

Clip en continuar y me da la siguiente pantalla

Estando aquí, hago clip en la opción emitir recibo y obtengo la Sgte. pantalla

Estando aquí lo puedo enviar al correo o lo puedo imprimir o descargarlo en PDF en este caso lo he descargado
Ahora quiero anular este recibo puedo revertirlo porque me equivoque, entonces regreso a la opción de la misma pantalla
que dice recibo por honorarios electrónico y opto por la opción revertir recibo por honorarios electrónicos, entonces me a una
pantalla

Estando aquí escribo el número de recibo a revertir y en este caso fue el número 005 y luego la opción buscar me da la

siguiente pantalla

Revertir recibo, dándome la sgte. pantalla

Como ya terminé, entonces voy a la opción salir que está en la barra azul-izquierda superior dándome una pantalla para hacer otro
tramite con por ejemplo emitir nota de crédito u otro documento electrónico

Como ya no quiero hacer más tramites. le doy clip en x que está en parte superior izquierda

llegando a la página de SUNAT que esta al inicio

EMISION DE NOTA DE CREDITO EELCTRONICA

a) INGRESAR A LA PAGINA DE SUNAT- OPERACIONES EN LINEA-TRAMITES Y CONSULTAS

b) INGRESA LOS DATOS DEL EMISOR DE LA NOTA DE CREDITO

c) EN EL MENU EMPRESAS-COMPROBANTES DE PAGO

d) OPCION SEE-SOL-FACTURA EELCTRONICA- EMISION DE NOTA DE CREDITO

e) LLENAR LA INFORMACION SOLICITADA COMO: TIPO DE NOTA DE CREDITO DE LA BARRA
DESPLEGABLE- N° DE FACTURA, EL MOTIVO DELA EMISION DE LA NOTA DE CREDITO-CONTINUAR
Nota de crédito electrónicas
LUEGO HAY QUE VERIFICAR LA NOTA DE CREDITO Y SI ESTA BIEN-CLIP EN EMITIR-ENVIAR O IMPRIMIR

NOTA DE DEBITO ELECTRONICA

MODELO DE NOTA DEBITO
FISICO

DE C
 Cuestionario:

1.
¿Qué es una nota de débito?
2.
¿Para qué sirve la nota de débito?
3.
¿Por qué motivos se emite la nota de débito?
4.
¿Cuáles son las características de la nota de débito?
5.
Cuando la empresa emite una nota dedito. ¿ingresa o sale dinero? sustente su respuesta
6.
¿Cuáles son los pasos para emitir una Nota de débito electrónica?
7.
¿Qué es una nota de Crédito?
8.
¿Para qué sirve la nota de crédito?
9.
¿Por qué motivos se emite la nota de crédito?
10.
¿Cuáles son las características de la nota de crédito?
11.
Cuándo la empresa emite una nota crédito, ¿ingresa o sale dinero? sustente su respuesta
12.
¿Cuáles son los pasos para emitir una Nota de crédito electrónica?
13.
¿Qué es el recibo Por Honorarios Electrónicos?
14.
¿Quiénes emiten el recibo de Honorarios electrónicos?
15.
¿A qué tipo de renta pertenecen las personas que emiten R. H. Electrónicos?
16.
¿Hasta qué monto no le retienen el Impuesto a la renta? Sustente su respuesta
17.
¿Cuáles son los requisitos para emitir un R. de Honorarios electrónicos?
18.
Si usted emite un recibo de honorarios por más de 1,500.00 hasta 3,135.00. ¿Le retendrán el impuesto a la renta?
19.
Si usted emite un Recibo por Honorarios por más de S/ 3,135.00 ¿Le retienen el Impuesto a la Renta? Sustente
su respuesta a través de un caso practico
20. ¿Las retenciones que el hacen a un trabajador independiente, es igual a los pagos a cuenta que realiza esta
persona?
21. ¿En qué tiempo declara el impuesto a la renta del año 2019 y a través de que medio lo realiza?
22. Determine el impuesto a pagar de un contribuyente que ha tenido una renta bruta de 85,000.00 durante el año
2019 y ha realizado pagos a cuenta de S/ 3,500.00 y retenciones por el monto de S/ 1,500.00
BIBLIOGRAFIA

https://www.youtube.com/watch?v=c0OL2Pd-8KE : EMISION DE Recibo por honorarios profesionales 2024