Semana 09

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TRUJILLO
TRIBUTACIÓN II
SEMANA 9
Docente: Mg. CPC. Marlene Lourdes Altamirano Salinas

Correo institucional: [email protected]
UNIDAD III: RENTAS EMPRESARIALES Y TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL
RENTAS EMPRESARIALES
Las rentas derivadas de actividades

comerciales califican como rentas de
tercera categoría gravándose con el
impuesto a la renta en el periodo en
que se generen, es decir, en el periodo
en que se devenguen (art. 57 de la
LIR).
Docente. Mg CPC Marlene Lourdes Altamirano Salinas

RENTAS EMPRESARIALES
La manifestación de riqueza es uno de los Una de las características primordiales del impuesto a
elementos primordiales que determina la la Renta es que se trata de un Impuesto Directo, esto
aplicación del impuesto a la renta. A quiere decir que pagarán mayor Impuesto los que
través de este tributo se busca afectar generen mayores ingresos, en nuestro país existen 4
fiscalmente tanto la posibilidad de percibir tipos de regímenes tributarios de acuerdo a los
ingresos o utilidades como también el ingresos y a las necesidades del contribuyente:
hecho de generar renta.
1. Nuevo RUS
2. Régimen Especial de la Renta RER
3. Régimen MYPE Tributario
4. Régimen General

RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

Artículo 28°.- Son rentas de tercera categoría:
a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales,
industriales o de índole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles,
depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y
capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual
de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes.
b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y
martilleros y de cualquier otra actividad similar.
c) Las que obtengan los Notarios.
d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se refieren los
Artículos 2° y 4° de esta Ley, respectivamente.
En el supuesto a que se refiere el artículo 4° de la Ley, constituye renta de tercera
categoría la que se origina a partir de tercera enajenación, inclusive.


e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el Artículo 14°
de esta Ley y las empresas domiciliadas en el país, comprendidas en los incisos a) y b) de
este artículo o en su último párrafo, cualquiera sea la categoría a la que debiera atribuirse.
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio.
g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.
h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya
depreciación o amortización admite la presente Ley, efectuada por contribuyentes
generadores de renta de tercera categoría, a título gratuito, a precio no determinado o a
un precio inferior al de las costumbres de la plaza; a otros contribuyentes generadores de
renta de tercera categoría o a entidades comprendidas en el último párrafo del Artículo
14° de la presente Ley. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que dicha cesión
genera una renta neta anual no menor al seis por ciento (6%) del valor de adquisición
producción, construcción o de ingreso al patrimonio, ajustado, de ser el caso, de los
referidos bienes. Para estos efectos no se admitirá la deducción de la depreciación
acumulada.


i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.
j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras,
los Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecución de un negocio o empresa.
Las rentas y ganancias de capital previstas en los incisos a) y d) de este artículo,

producidas por la enajenación, redención o rescate de los bienes a que se refiere el inciso
l) del artículo 24° de esta Ley, sólo calificarán como de la tercera categoría cuando quien
las genere sea una persona jurídica.

REGÍMENES TRIBUTARIOS
NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NRUS)
❑ Realizan actividades comerciales o de oficio de hasta S/ 8,000
mensual compra o ventas.
❑ Pago de carácter cancelatorio, con este pago cancelan IGV y
Renta.
❑ Hasta S/ 5,000 de ingresos o compras se paga S/ 20
❑ Desde S/ 5,000 hasta S/ 8,000 de ingresos o compras se paga S/
50.
❑ No pueden tener ingresos mayores a S/ 96,000.
❑ Solo emiten Boleta de Venta.
❑ No requieren Libros contables, solo planilla si tienen
trabajadores.
❑ Si están en otro régimen y desean cambiarse al NRUS solo se
hará en el mes de Enero.

El Régimen Único Simplificado cuenta además con una categoría
Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS
especial, la cual detallamos a continuación:
Ingresos o Cuota Ingresos brutos o

Categoría compras mensual adquisiciones Cuota mensual
mensuales en soles: Hasta S/ 60,000 anuales No paga cuota mensual
¿Cuánto en soles
pagar? hasta: Para quienes se dediquen únicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás
1 5,000 20 bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC,
2 8,000 50 realizada en mercados de abastos; ó, se dediquen
exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y vendan
sus productos en su estado natural.
Debes presentar el Formulario N° 2010 en la red bancaria,
por el mes en que inicias tus actividades.

Exclusiones
No podrás acogerte al NRUS si realizas actividades profesionales o
algunas de estas:
✓ Transporte de carga en vehículos con capacidad mayor o igual a 2
toneladas.
✓ Servicio de transporte de terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
✓ Agencias de viajes propaganda y/o publicidad.
✓ Otros.

RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)
❑ Los que tengan ingresos de hasta S/ 525,000 anuales.

❑ Valor de sus activos fijos no supere los S/ 126,000, excepto
predios y vehículos.
❑ Puedes emitir cualquier tipo de comprobante de pago.
❑ Sus pagos son de tipo cancelatorio con una tasa del 1.5%
❑ Libros obligados Registro de compras y Registro de Ventas

RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)
Exclusiones
Régimen Especial - RER
Si realizas estas actividades, no podrás
acogerte al RER: ¿Cuánto pagar? Impuesto a la Renta
❑ Contratos de construcción. mensual: cuota de 1.5% de
❑ Transporte de mercancías en vehículos con ingresos netos mensuales
capacidad de carga mayor o igual a 2 Impuesto General a las ventas
toneladas. (IGV) mensual: 18% (incluye el
❑ Servicio de transporte de terrestre nacional Impuesto de Promoción
o internacional de pasajeros. Municipal).
❑ Actividades de médicos y odontólogos,
veterinarias, jurídicas e ingeniería.

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)
El Régimen MYPE Tributario, está dirigido a Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:
las Micro y Pequeñas empresas (Persona ❑ El monto del impuesto a pagar es de acuerdo a la
Natural o Jurídica), que generen rentas de ganancia obtenida.
Tercera Categoría y cuyos ingresos netos no ❑ Puede emitir cualquier tipo de comprobante de pago.
superen 1700 UIT en el año. ❑ Puedes realizar cualquier actividad económica.
❑ Contabilidad sencilla, llevas el Registro de ventas, Registro
de compras y el Libro Diario de formato
simplificado (hasta 300 UIT)
❑ Puede acogerse a la prórroga del IGV.



RÉGIMEN GENERAL DE RENTA (RG)
El Régimen General está dirigido a medianas y grandes empresas (Persona Natural o Jurídica), que generen
rentas de tercera categoría, este régimen no tiene limitaciones por cantidad de ingresos o tipo de actividades por
lo que aquí se pueden ubicar todos los contribuyentes o aquellos que no cumplen las condiciones o requisitos
para estar en el Régimen MYPE Tributario.
Ventajas de este Régimen Tributario:

❑ Puede desarrollar cualquier actividad económica, sin
límite de ingresos.
❑ Puede emitir todo tipo de comprobantes de pago.
❑ En caso se tenga pérdidas económicas en un año, se
pueden descontar de las utilidades de los años
posteriores.

RÉGIMEN GENERAL DE RENTA (RG)
Régimen General - RG
¿Cuánto pagar? Impuesto a la Renta: Pago a cuenta mensual
(el que resulte mayor de aplicar un
coeficiente o el 1.5%, según la Ley del
Impuesto a la Renta).
Impuesto General a las Ventas (IGV)

mensual: 18% (incluye el Impuesto de
Promoción Municipal).
¿Se presenta una DECLARACIÓN ANUAL? Sí, con la cual se paga una regularización del
impuesto equivalente al 29.5% sobre la
ganancia.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
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TRUJILLO
GRACIAS!
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RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

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Las rentas y ganancias de capital previstas en los incisos a) y d) de este artículo,

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Ingresos o Cuota Ingresos brutos o

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❑ Los que tengan ingresos de hasta S/ 525,000 anuales.

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Ventajas de este Régimen Tributario:

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Impuesto General a las Ventas (IGV)

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