Impuesto de Tercera Categoria

UNIVERSIDAD DE HUANUCO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
“AÑO DE LA UNIVERSALIZACIÓN DE LA
SALUD”
CURSO: TRIBUTACIÓN
TEMA: IMPUESTO A LA RENTA DE 3RA CATEGORÍA
DOCENTE: PLODEY ANDRES MORENO AGUILAR
INTEGRANTES: MEGO ALVARADO LADY DIANA

CHUY SALAS JOSÉ LUIS
SAAVEDRA RÍOS ANGÉLICA MARÍA
BARRUETA ULLY SHERLY DALILA
GUTIERREZ PEREZ ESMERALDA
TUMBAY ANAYA DELCY MERCEDES
PONTE YUPANQUI JEISSY
CICLO: VI
2020
INTRODUCCIÓN
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo que se determina

anualmente. Su ejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de
cada año. Esta categoría de renta grava los ingresos que provengan de la actividad
empresarial realizada por las personas naturales, todo tipo de renta que obtengan
las personas jurídicas, así como las rentas que se consideren como tercera
categoría por mandato de la propia Ley del Impuesto a la Renta. Sin embargo, todos
los meses, desde su fecha de inicio de actividades, se debe hacer pagos a cuenta.
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA
1. Concepto:
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la
realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de
la inversión del capital y el trabajo.
2. Actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:
a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación

agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la
prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y
capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que constituya
negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de
bienes.
b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,

rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar.
c) Las que obtengan los Notarios.
d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se

refieren los Artículos 2° y 4° de esta Ley, respectivamente. En el supuesto a
que se refiere el artículo 4° de la Ley, constituye renta de tercera categoría
la que se origina a partir de tercera enajenación, inclusive.
e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el
Artículo 14° de esta Ley y las empresas domiciliadas en el país,
comprendidas en los incisos a) y b) de este artículo o en su último párrafo,
cualquiera sea la categoría a la que debiera atribuirse.
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de

cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.

h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios,
cuya depreciación o amortización admite la presente Ley, efectuada por
contribuyentes generadores de renta de tercera categoría, a título gratuito, a
precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza;
a otros contribuyentes generadores de renta de tercera categoría o a
entidades comprendidas en el último párrafo del Artículo 14° de la presente
Ley. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que dicha cesión genera
una renta neta anual no menor al seis por ciento (6%) del valor de adquisición
producción, construcción o de ingreso al patrimonio, ajustado, de ser el caso,
de los referidos bienes. Para estos efectos no se admitirá la deducción de la
depreciación acumulada.
3. ¿Quiénes son contribuyentes de este impuesto?

Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales,
como:
✓ Las personas naturales con negocio unipersonal.
✓ Las personas jurídicas, por ejemplo, la Sociedad Anónima, Sociedad
Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras.
✓ Las sucesiones indivisas.
✓ Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
✓ Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, las personas
naturales y las personas jurídicas. También se considera contribuyentes a las
sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de
profesionales y similares.
Para tener una clara noción sobre los mencionados contribuyentes, definiremos
cada uno de ellos:
3.1. Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):
Son personas físicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos
y contraer obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a
título personal.
3.2. Persona Jurídica:

Es toda entidad distinta a la persona física o natural que está capacitada
por el ordenamiento jurídico para adquirir derechos y contraer
obligaciones como las de carácter tributario. Así tenemos: las Sociedades
Anónimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el país, así
como las sociedades irregulares (es decir aquéllas que no se han
constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); también
las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en
el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior.
3.3. Sucesiones Indivisas:

Están compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que
no ha sido repartida, principalmente por ausencia de testamento o porque
aún no se dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto
a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.
3.4. Sociedades Conyugales:

Para fines tributarios, cada uno de los cónyuges, es contribuyente del
impuesto a título personal por sus propias rentas y por la mitad de las
rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes
sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la
SUNAT al inicio de cada año.
3.5. Asociaciones de hecho de profesionales y similares:

Son agrupaciones de personas que se reúnen con la finalidad de ejercer
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
4. ¿Cuál es la Actividad Económica o el Régimen Tributario de esta categoría?

Negocios. Para este tipo de actividades, existen los siguientes regímenes:
• Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS (sólo para personas
naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país).
• Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER.
• Régimen MYPE tributario
• Régimen General del Impuesto a la Renta.
5. ¿A qué régimen Tributarios puede acogerse el impuesto a la Renta de

Tercera categoría?
RÉGIMEN
RÉGIMEN RÉGIMEN
CONCEPTO NUEVO RUS MYPE
ESPECIAL GENERAL
TRIBUTARIO
PERSONAS
Sí Sí Sí Sí
NATURALES
PERSONAS
No Sí Sí Sí
JURÍDICAS
Ingresos
mensuales
Ingreso anual
LÍMITE DE S/. 8000
hasta Hasta 1700 UIT No hay limite
INGRESOS ingresos
S/.525,000
anuales S/.
96000
Ingresos
mensuales
Ingreso anual
LÍMITES DE S/. 8000
hasta No hay limite No hay limite
COMPRAS ingresos
S/.525,000
anuales S/.
96000
Todos los Todos los Todos los
Boletas,
comprobantes comprobantes comprobantes
Tickets y
(Factura, (Factura, (Factura,
COMPROBANTES
guías de
boleta, Notas boleta, Notas boleta, Notas
remisión.
de débito, N. de de débito, N. de de débito, N. de
crédito, etc) crédito, etc) crédito, etc)
VALOR DE 1 UIT ACTUALMENTE: S/. 4,300.00
6. ¿Qué Libros de contabilidad se debe llevar?

Los perceptores de renta de tercera categoría (sea persona natural o jurídica) cuyos
ingresos brutos no superen las 150 UIT (645,000.00) deberán llevar como mínimo
un registro de venta, un registro de compras y un libro diaria de formato
simplificado.
Los demás perceptores cuyos ingresos brutos anuales superen los 150 UIT están
obligados a llevar contabilidad completa.
7. Determinación del Impuesto

La determinación del Impuesto anual de tercera categoría para los contribuyentes
acogidos al Régimen
General o Régimen MYPE Tributario se encuentra sujeta a la siguiente estructura:
8. Cálculo de la Renta de Tercera Categoría:

➢ Contribuyentes del Régimen General determinaran aplicando a la renta neta
anual la tasa del 29.5%
➢ Contribuyentes del Régimen MYPE Tributario - RMT, determinarán aplicando
a la renta neta anual la siguiente escala progresiva acumulativa:
• Hasta 15 UIT - 10%
• Más de 15 UIT - 29.5%
HASTA 15 UIT 64,500.00

MAS DE 15 UIT 86,000.00
RENTA ANUAL 150,500.00
✓ 15 UIT x 10%= impuesto a pagar:

64,500.00 x 10%= 6,450.00
✓ El exceso de UIT x 29.50%= impuesto a pagar:
86,000.00 x 29.50%= 24,510.00
9. ¿Cómo declarar el impuesto a la Renta?
Existen tres formas:
a) El Formulario Virtual N° 710: Renta Anual - Simplificado – Tercera Categoría.
b) Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e
ITF.
c) El PDT N.° 710
10. Formas de Pago

Para cancelar el importe a pagar podrá utilizar cualquiera de las siguientes
modalidades:
a) A través de SUNAT Virtual:
• Mediante débito en cuenta

• Mediante cargo en la cuenta de detracciones
• Con tarjeta de débito y/o crédito VISA, MasterCard o American Express
(AMEX) o Diners Club International.
b) Presencialmente:
Utilizando la Guía para Pagos Varios.
• Periodo 13/2018
• Código de Tributo 3081
• Importe a pagar
11. Multas e Infracciones:

Conforme a lo establecido en los artículos 176º y 178º del TUO del Código Tributario
constituyen infracciones que guardan relación con la presentación de la declaración
jurada anual, las siguientes:
• No presentar el Formulario Virtual N° 708 o el PDT N° 708 dentro del

cronograma de vencimiento de acuerdo a su último dígito de RUC (Régimen
General o RMT):
• Presentar una declaración jurada rectificatoria del Formulario Virtual N° 708
o el PDT N° 708 en la que se determine un impuesto a pagar mayor por haber
omitido incluir determinados ingresos en la declaración original presentada
por el contribuyente (Régimen General o RMT):
CONCLUSION
El impuesto a la renta de tercera categoría es un tributo aplicado cada año. Esta
enfocado en gravar la renta que se obtiene de las actividades empresariales, las
cuales lo realizan personas jurídicas y naturales.
La persona natural que recibe la atribución de rentas o pérdidas de tercera categoría

de este tipo de fondo de inversión o fideicomiso y que no percibe otras rentas de
tercera categoría distintas a las atribuidas por el fondo o fideicomiso se encuentra
obligada a llevar libros y registros contables.

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El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo que se determina

a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación

b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,

c) Las que obtengan los Notarios.

d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se

f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de

g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.

3. ¿Quiénes son contribuyentes de este impuesto?

3.2. Persona Jurídica:

3.3. Sucesiones Indivisas:

3.4. Sociedades Conyugales:

3.5. Asociaciones de hecho de profesionales y similares:

4. ¿Cuál es la Actividad Económica o el Régimen Tributario de esta categoría?

5. ¿A qué régimen Tributarios puede acogerse el impuesto a la Renta de

6. ¿Qué Libros de contabilidad se debe llevar?

7. Determinación del Impuesto

8. Cálculo de la Renta de Tercera Categoría:

• Más de 15 UIT - 29.5%

HASTA 15 UIT 64,500.00

✓ 15 UIT x 10%= impuesto a pagar:

10. Formas de Pago

• Mediante débito en cuenta

11. Multas e Infracciones:

• No presentar el Formulario Virtual N° 708 o el PDT N° 708 dentro del

La persona natural que recibe la atribución de rentas o pérdidas de tercera categoría

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