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    de 8

    Caso practico

    En abril del 2022 la SUNAT fiscalizo la determinacion del IGV del ejercicio 2020 de la empresa comercial
    SAMARITANO" S.A con RUC N° 20496061251 determinandose omisiones en la determinacion de dicho
    Estas omisiones fueron originadas por facturas de compras no registradas en el registro de compras.
    La SUNAT emitió las resoluciones determinativas y resoluciones de multa 08/07/2022.
    a) Determinación de los ingresos omitidos año 2022

    Compras Compras
    declaradas por el Compras
    meses determinadas
    contribuyente omitidas
    por la SUNAT
    Enero 48,000.00 48,000.00 0.00
    Febrero 44,800.00 44,800.00 0.00
    Marzo 49,500.00 49,500.00 0.00
    Abril 70,500.00 70,500.00 0.00
    Mayo 84,000.00 90,500.00 6,500.00
    Junio 67,000.00 105,000.00 38,000.00
    Julio 74,200.00 83,900.00 9,700.00
    Agosto 63,700.00 96,500.00 32,800.00
    Septiembre 86,500.00 86,500.00 0.00
    Octubre 41,000.00 41,000.00 0.00
    Noviembre 79,000.00 79,000.00 0.00
    Diciembre 98,000.00 120,000.00 22,000.00
    TOTALES 806,200.00 915,200.00 109,000.00

    b) El margen de utilidad bruta del último ejercicio gravable (año 2021)es 20%.

    SE PIDE:
    a) Determinar el IGV por los ingresos omitidos debidamente actualizado
    b) Determinar el impuesto a la renta omitido debidamente actualizado

    SOLUCION:

    b) Calculo del porcentaje: Solo se considera los 4 mese de mayor monto.

    Compras
    Compras Compras
    MESES determinadas
    declaradas omitidas
    por la SUNAT
    JUNIO 67,000.00 105,000.00 38,000.00
    JULIO 74,200.00 83,900.00 9,700.00
    AGOSTO 63,700.00 96,500.00 32,800.00
    DICIEMBRE 98,000.00 120,000.00 22,000.00
    TOTALES 302,900.00 405,400.00 102,500.00

    c) Si el porcentaje calculado es mayor al 10%, se presume que que en los meses restantes, se debe de i

    Porcentaje: 34 >

    d) Calculo del porcentaje y se aplica el mayor entre ambos:

    Cuadro N° 1: De las ventas declaradas mas el porcentaje y las compras declaradas mas el margen de
    Se compara el mayor 34% o 30%( presunción de ventas)
    Porcentaje
    Compras
    MESES Ventas declaradas (34%)
    omitidas
    (1)
    ENERO 62,400.00 21,115.88 0.00
    FEBRERO 58,240.00 19,708.15 0.00
    MARZO 64,350.00 21,775.75 0.00
    ABRIL 91,650.00 31,013.95 0.00
    MAYO 109,200.00 36,952.79 6,500.00
    JUNIO 87,100.00 29,474.25 38,000.00
    JULIO 96,460.00 32,641.63 9,700.00
    AGOSTO 82,810.00 28,022.53 32,800.00
    SEPTIEMBRE 112,450.00 38,052.58 0.00
    OCTUBRE 53,300.00 18,036.48 0.00
    NOVIEMBRE 102,700.00 34,753.22 0.00
    DICIEMBRE 127,400.00 43,111.59 22,000.00
    TOTALES 1,048,060.00 354,658.80 109,000.00

    Calculo del 30% de margen de utilidad de las compras omitidas

    Margen de
    Compras omitidas utilidad 2022
    MESES Total
    (2) (30%)
    (3)
    MAYO 6,500.00 1,950.00 8,450.00
    JUNIO 38,000.00 11,400.00 49,400.00
    JULIO 9,700.00 2,910.00 12,610.00
    AGOSTO 32,800.00 9,840.00 42,640.00
    DICIEMBRE 22,000.00 6,600.00 28,600.00
    TOTALES 109,000.00 32,700.00 141,700.00

    Entonces el incremento minimo que debe de ser es S/,141,700


    d) Calculo del impuesto omitido:
    Se utiliza el mayor entre el % de margen de utilidad y el % de la compras omitidas

    Periodo
    Monto Mayor IGV
    tributario
    Enero 21,115.88 3,800.86
    Febrero 19,708.15 3,547.47
    Marzo 21,775.75 3,919.64
    Abril 31,013.95 5,582.51
    Mayo 36,952.79 6,651.50
    Junio 29,474.25 5,305.36
    Julio 32,641.63 5,875.49
    Agosto 28,022.53 5,044.06
    Septiembre 38,052.58 6,849.46
    Octubre 18,036.48 3,246.57
    Noviembre 34,753.22 6,255.58
    Diciembre 43,111.59 7,760.09
    TOTALES 354,658.80 63,838.58

    c) Con fecha 08/07/2022 de la adiministración tributaria emitió la resoluciones de determinativas y re

    Fecha que se emitió la resolución de determinación 7/8/2022

    Multa por
    Periodo Omicion del Fecha de
    IGV
    tributario IGV Articulo Vencimiento
    178 (50%)
    Enero 3,800.86 1,900.43 2/17/2020
    Febrero 3,547.47 1773.73 3/15/2020
    Marzo 3,919.64 1959.82 4/17/2020
    Abril 5,582.51 2791.26 5/18/2020
    Mayo 6,651.50 3325.75 6/15/2020
    Junio 5,305.36 2652.68 7/15/2020
    Julio 5,875.49 2937.75 8/17/2020
    Agosto 5,044.06 2522.03 9/15/2020
    Septiembre 6,849.46 3424.73 10/15/2020
    Octubre 3,246.57 1623.28 11/16/2020
    Noviembre 6,255.58 3127.79 12/16/2020
    Diciembre 7,760.09 3880.04 1/18/2021
    TOTALES 63,838.58 31,919.29

    Actualización de la deuda tributaria por igv al 08/07/2022

    Periodo Fecha de Dias


    IGV
    tributario Vencimiento computados
    Enero 3,800.86 2/17/2020 872
    Febrero 3,547.47 3/15/2020 845
    Marzo 3,919.64 4/17/2020 812
    Abril 5,582.51 5/18/2020 781
    Mayo 6,651.50 6/15/2020 753
    Junio 5,305.36 7/15/2020 723
    Julio 5,875.49 8/17/2020 690
    Agosto 5,044.06 9/15/2020 661
    Septiembre 6,849.46 10/15/2020 631
    Octubre 3,246.57 11/16/2020 599
    Noviembre 6,255.58 12/16/2020 569
    Diciembre 7,760.09 1/18/2021 536
    TOTALES 63,838.58
    GV del ejercicio 2020 de la empresa comercial "EL
    andose omisiones en la determinacion de dicho impuesto.
    no registradas en el registro de compras.
    iones de multa 08/07/2022.

    Ventas declaradas por el


    contribuyente

    62,400.00
    58,240.00
    64,350.00
    91,650.00
    109,200.00
    87,100.00
    96,460.00
    82,810.00
    112,450.00
    53,300.00
    102,700.00
    127,400.00
    1,048,060.00

    (año 2021)es 20%.

    e actualizado

    e mayor monto.

    Compras omitidas x100


    Compras declaradas
    102,500.00 * 100
    302,900.00

    34 Porcentaje

    e que que en los meses restantes, se debe de incrementar en dicho porcentaje.

    y las compras declaradas mas el margen de utilidad del 2021


    34% o 30%( presunción de ventas)
    Margen de utilidad 2022
    Mayor Monto
    (30%)
    (1) y (3)
    (3)
    21,115.88
    19,708.15
    21,775.75
    31,013.95
    1,950.00 36,952.79
    11,400.00 29,474.25
    2,910.00 32,641.63
    9,840.00 28,022.53
    38,052.58
    18,036.48
    34,753.22
    6,600.00 43,111.59
    32,700.00 354,658.80
    141,700.00

    Comparación:
    354,658.80 > 141,700.00
    de la compras omitidas

    emitió la resoluciones de determinativas y resolutivas de multa

    TIM 2022
    TIM 2022: 0.0003 Tasa mensual 0.90%
    Tasa diaria 0.03%
    Total de
    Intereses
    Deuda
    Dias computados Actualizados al
    Tributaria
    08/07/2022
    de la Multa
    872 497.15 44,375.15
    845 449.64 44,354.64
    812 477.41 44,415.41
    781 653.99 44,622.99
    753 751.29 44,748.29
    723 575.37 44,602.37
    690 608.11 44,668.11
    661 500.12 44,589.12
    631 648.30 44,767.30
    599 291.70 44,442.70
    569 533.91 44,714.91
    536 623.91 44,837.91
    8,472.00 6,610.91 535,138.91

    Intereses Actualizados
    al 08/07/2022
    994.30
    899.28
    954.82
    1,307.98
    1,502.57
    1,150.73
    1,216.23
    1,000.24
    1,296.60
    583.41
    1,067.83
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