Las fuentes del derecho tributario son todas aquellas disposiciones generales,

tratados acuerdos, decretos con fuerza y demás normas jurídicas que

establezcan la ley para el cumplimiento de las normas establecidas en el
código orgánico tributario.
El código orgánico tributario venezolano vigente, preceptúa en su artículo 2° de
manera expresa las fuentes de esta rama del derecho, y su orden de
aplicación, así se tiene artículo 2: constituyen fuentes del derecho tributario.
*Primero, las disposiciones constitucionales.
*Segundo, los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por
la república.
*Tercero, las leyes y los actos con la fuerza ley.
*Cuarto, los contratos relativos a la estabilidad jurídica de régimenes de
tributos nacionales, estatales y municipales.
*Quinto, las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general
establecidas por los órganos administrativos facultad al efecto.
En cuanto a la orden de Aplicación, Es tradición mantener a la ley como fuente
primaria y al resto de fuentes como secundarias. Actualmente nuestra
Constitución ha puesto en tela de juicio está tradición y cabe decir que la propia
ley está controlada mediante la posibilidad del recurso de inconstitucionalidad,
siendo así que las sentencias del tribunal constitucional tendría en la
actualidad, en nuestro sistema de fuentes un lugar superior al de la ley
Por su parte Las normas tributarias son las reglas que regulan la administración
de los tributos. Crean, regulan y extinguen los impuestos que se deben pagar.
La interpretación jurisprudencial es la interpretación que efectúan los
organismos encargados de administrar justicia al momento de aplicar la norma
jurídica al caso concreto y que se materializan en las resoluciones o
sentencias. En el ámbito tributario se da en dos niveles.
La codificación del Derecho es considerada hoy, en términos generales, como
un evidente progreso de la legislación, por la unidad científica que la orienta, al
reunir en un texto único y sistemático las normas relativas a determinada rama
jurídica, pese a las dificultades que presenta la elaboración de un código,
especialmente en ramas de legislación tan variada y abundante, como por
ejemplo en el Derecho administrativo.
El derecho tributario venezolano, considera diversas leyes y demás
disposiciones que regulan las relaciones entre el Estado como ente recaudador
con potestad tributaria y el contribuyente como sujeto pasivo obligado al pago
de los tributos, haciendo principal referencia a los medios de defensa de que
puede valerse un contribuyente cuando sienta lesionados sus derechos e
intereses legítimos, señalados en el Código Orgánico Tributario.

Ámbito de Aplicación
(COT Art. 1)
 Para finalizar el Poder Tributario tiene Su origen doctrinal, en cabeza del
gran jurista alemán Otto Mayer, primero en utilizar esta expresión a comienzos
del siglo XX para referirse a la manifestación del poder público sobre el sujeto
para satisfacer las necesidades del Estado, a través de la legislación, dándole
gran preponderancia al principio de representación, e insistiendo en el carácter
formal de la imposición, que no puede ser distinta a una regla de derecho con
ánimo de permanencia. Su propuesta de denominación es acogida por gran
parte de la doctrina tanto continental europea como latinoamericana entre los
cuales se pueden encontrar a Hansel, Jarach, Sainz de Bujanda, Cortes
Domínguez, Vicente Arche, Fonrouge, Plazas Vega, Quiñones Cruz, Bravo
Gonzáles, Álvarez Rodríguez y el seminario de Derecho Financiero de la
Universidad de Madrid.

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS EZEQUIEL

ZAMORA

GUANARE – PORTUGUESA
 Fuentes del Derecho Tributario

Profesor: Richard Vivas

Estudiante: Katiuska Rojas

V 22093818

Guanare , 2024

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO EN VENEZUELA

Definición de Fuentes del Derecho Tributario

El término fuente surge de una metáfora, pues remontarse a las fuentes de

un río, es llegar al lugar en que sus aguas brotan de la tierra; de manera
semejante, inquirir la fuente de una disposición jurídica es buscar el sitio en que
ha salido de las profundidades de la vida social a la superficie del derecho., en
tal sentido Fuentes del Derecho se puede definir como los diferentes procesos
por los cuales se origina una ley o norma jurídica.

Son aquellos medios que rigen la creación y aplicación de normas jurídicas

tributarias.

Las fuentes del derecho tributario son todas aquellas disposiciones

generales, tratados acuerdos, decretos con fuerza y demás normas jurídicas
que establezcan la ley para el cumplimiento de las normas establecidas en el
código orgánico tributario.

Cada una de estas leyes va a sostener las reglamentaciones de la

estabilidad jurídica para los entes estadales , regionales y municipales quiénes
deberán contar con la aprobación de la administración tributaria respectiva. El
código orgánico tributario venezolano vigente, preceptúa en su artículo 2° de
manera expresa las fuentes de esta rama del derecho, y su orden de
aplicación, así se tiene artículo 2: constituyen fuentes del derecho tributario.

*Primero, las disposiciones constitucionales.

*Segundo, los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por

la república.

*Tercero, las leyes y los actos con la fuerza ley.

*Cuarto, los contratos relativos a la estabilidad jurídica de régimenes de

tributos nacionales, estatales y municipales.

*Quinto, las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general

establecidas por los órganos administrativos facultad al efecto.

Fuentes inmediatas (directas).

1. Constitución:
Es la ley preminente de un estado. Contiene las formalidades referentes a la
estructura de las diferentes ramas del poder público y las garantías de los
derechos individuales y difusos. De ella emanan todas las leyes. En sentido
amplio se entienden por ley toda norma jurídica reguladora de los actos y de
las relaciones humanas, aplicable en determinado tiempo y lugar. Todo
precepto dictado por autoridad competente, mandado o prohibiendo una cosa
en consonancia con la justicia y para el bien de los gobernante. Los caracteres
que debe observarse la ley es que se justa, dirigida al bien público, que sea
auténtica esto es que sea dictada por una autoridad competente y legítima.
Que tenga carácter general establecido en beneficio de todos y para la
observación de todos los grupos sociales y obligatorios es decir de forzoso
cumplimiento.
2. La ley .
Es la fuente inmediata de mayor importancia, sin ella no puede existir la
actividad financiera, tributos penas sanciones etc. La ley según Fraga, debe
considerarse como todo acto emanado del poder legislativo, sin examinar su
naturaleza o contenido, para Ossorio, constituye la fuente principal del derecho.
Fuentes mediatas (indirectas)
1. Actos administrativos.
 Es toda manifestación o declaración emanada de la administración pública
en el ejercicio de potestades administrativas mediante el que impone su
voluntad sobre los derechos, libertades o intereses de otro sujeto público o
privado y que queda bajo el del comienzo. Los actos administrativos dan
solución a alguna controversia ya sea con una persona física o jurídica, estás
resoluciones administrativas crean o modifican alguna situación jurídica.
Coloquialmente solo se entienden actos administrativos a los definitivos. Pero
hay que aclarar que no solo estos son actos administrativos, sino que también
lo son los actos administrativos definitivos son considerados resoluciones
administrativas.
2. Jurisprudencia.
Es el conjunto de pronunciamiento dictados por aquellos que tienen la
facultad de interpretar las normas jurídicas y su aplicación y adaptación al caso
concreto. En la práctica, se compone de los fallos o sentencias emanados del
máximo tribunal, que contiene las reglas conforme a las cuáles se ha realizado
la adaptación del derecho escrito a las circunstancias de la realidad.
Constituyen fuentes en cuanto aclarar la forma como se puede o debe
entenderse una norma jurídica, y su carácter vinculante lo determina el órgano
jurisdiccional del cual emana. En el derecho romano, la jurisprudencia era
definida, tal como expresa el digesto siguiendo las palabras de Ulpiano, como
"el conocimiento de las cosas divinas y humanas. Ciencias dels justo y de lo
injusto”. Así aparece el jurista como la persona autorizada para decidir sobre lo
justo y justo, basado en su conocimiento, siguiendo la postura de la filósofos
griegos que sostenía que las decisiones debían ser tomadas por los sabios,
únicos capaces de llegar a la verdad.
3. Doctrina.
Comprende las opiniones y teorías sustentadas por los autores exponiendo
su criterio acerca de una determinada materia. No tiene fuerza legal obligatoria
y su trascendencia dependerá al reconocimiento otorgado al autor o en la
mayor o menor fundamentación de las teorías que sustenta. Se ocurre
habitualmente a la doctrina de los autores para la interpretación o aclaración de
los preceptos legales a fin de lograr su aplicación al caso concreto pero como
se dijo, no gozan de fuerza obligatoria. La doctrina tendra carácter de fuente
formal cuando analicé y profundice el alcance de una norma.

ORDEN DE APLICACIÓN DE LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

El sistema de fuentes de nuestro Orden jurídico es plural. Ello quiere decir
que hay varias fuentes del derecho, aunque dichas fuentes responden a la idea
de jerarquía no todas están mal al mismo nivel, sino que mantienen un Orden
de importancia. Es tradición mantener a la ley como fuente primaria y al resto
de fuentes como secundarias. Actualmente nuestra Constitución ha puesto en
tela de juicio está tradición y cabe decir que la propia ley está controlada
mediante la posibilidad del recurso de inconstitucionalidad, siendo así que las
sentencias del tribunal constitucional tendría en la actualidad, en nuestro
sistema de fuentes un lugar superior al de la ley. En sentido tradicional de
hablaba de fuentes formales del derecho y se citaban tres: la ley, la costumbre
y los principios generales del derecho. Desde el punto de vista constitucional
cabría hablar de la propia constitución como fuente del derecho y de las
fuentes de producción normativa que contempla.

LA NORMA TRIBUTARIA Y SU INTERPRETACION

Definición de Norma tributaria
Las normas tributarias son las reglas que regulan la administración de los
tributos. Crean, regulan y extinguen los impuestos que se deben pagar. Las
normas tributarias nacen de la constitución, leyes, decretos y resoluciones
ministeriales y de gobiernos locales. El Estado es el titular de la potestad
tributaria, es decir, el poder que le otorga el Derecho para recaudar y
administración los impuestos.

Interpretación Tributaria
La interpretación de las normas tributarias compete en primera fase a la
administración tributaria, por ser ésta la que desarrolla los actos de aplicación
de las leyes fiscales tendentes a determinar (o facilitar la determinación) de las
obligaciones tributarias a cargo de los particulares; por ejemplo, al resolver los
procedimientos de comprobación sobre la existencia de la obligación fiscal,
determinación de su monto e imposición de sanciones; al hacer efectivos los
créditos fiscales mediante el procedimiento administrativo de ejecución, o
simplemente al prestar servicios de asistencia y orientación al contribuyente
mediante la contestación de consultas y autorizaciones que solicitan los
particulares.

Interpretación Jurisprudencial de las normas constitucionales tributarias

La interpretación jurisprudencial es la interpretación que efectúan los

organismos encargados de administrar justicia al momento de aplicar la norma
jurídica al caso concreto y que se materializan en las resoluciones o
sentencias. En el ámbito tributario se da en dos niveles.

CODIFICACION DEL DERECHO TRIBUTARIO

La codificación del Derecho es considerada hoy, en términos generales,

como un evidente progreso de la legislación, por la unidad científica que la
orienta, al reunir en un texto único y sistemático las normas relativas a
determinada rama jurídica, pese a las dificultades que presenta la elaboración
de un código, especialmente en ramas de legislación tan variada y abundante,
como por ejemplo en el Derecho administrativo.
El código Orgánico Tributario

El derecho tributario venezolano, considera diversas leyes y demás

disposiciones que regulan las relaciones entre el Estado como ente recaudador
con potestad tributaria y el contribuyente como sujeto pasivo obligado al pago
de los tributos, haciendo principal referencia a los medios de defensa de que
puede valerse un contribuyente cuando sienta lesionados sus derechos e
intereses legítimos, señalados en el Código Orgánico Tributario.

Ámbito de Aplicación
(COT Art. 1) Las disposiciones de este CÓDIGO son aplicables a:

Los tributos nacionales y a las relaciones jurídicas (iva), impuesto sobre

sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, seguro social obligatorio,
instituto nacional cooperación educativa (ince), entre otros.
Tributos aduaneros en lo atinente a los medios de extinción de las
obligaciones, para los recursos administrativos y judiciales, la determinación de
intereses y lo referente a las normas para la administración de tales tributos
que se indican en este código; para los demás efectos se aplicará con carácter
supletorio.

En forma supletoria a los tributos de los estados, municipios y demás entes

de la división político territorial.
La potestad tributaria de los estados, municipios y demás entes de la división
político territorial.
La potestad tributaria de los estados y municipios se ejercerá dentro del
marco de competencia y autonomía que le son otorgadas por la constitución de
la república bolivariana de Venezuela y demás leyes.

BASES CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION

Definición del poder tributario.
El poder tributario es el principal objeto de estudio del Derecho Tributario en
el entendido de ser el punto de origen de los tributos. Modernamente se
comprende como la competencia normativa que generalmente reside en el
Poder Legislativo del Estado y cuya principal finalidad es la de determinar la
forma de creación, modificación y extinción de los tributos, género que se ubica
en los ingresos corrientes del presupuesto público.

Su origen es doctrinal, en cabeza del gran jurista alemán Otto Mayer,

primero en utilizar esta expresión a comienzos del siglo XX para referirse a la
manifestación del poder público sobre el sujeto para satisfacer las necesidades
del Estado, a través de la legislación, dándole gran preponderancia al principio
de representación, e insistiendo en el carácter formal de la imposición, que no
puede ser distinta a una regla de derecho con ánimo de permanencia. Su
propuesta de denominación es acogida por gran parte de la doctrina tanto
continental europea como latinoamericana entre los cuales se pueden
encontrar a Hansel, Jarach, Sainz de Bujanda, Cortes Domínguez, Vicente
Arche, Fonrouge, Plazas Vega, Quiñones Cruz, Bravo Gonzáles, Álvarez
Rodríguez y el seminario de Derecho Financiero de la Universidad de Madrid.

Distribución originaria de la potestad tributaria.

Moya (2009) señala que la potestad tributaria o poder tributario es la facultad

que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a
las personas sometidas a su competencia tributaria es-pacial. Esto, en otras
palabras, importa el poder coactivo estatal de compeler a las personas para
que le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios, cuyo destino es el
de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad de aten-
der las necesidades públicas.

La potestad tributaria, considerada en un plano abstracto, significa, por un

lado, supremacía, y, por otro sujeción. Es decir: la existencia de un ente que se
coloca en un plano superior y preeminente, y frente a él, a una masa
indiscriminada de indivi-duos ubicada en un plano inferior

En Venezuela existen tres categorías de entes territoriales, cada uno dotado

de potestad de legislar, y por tanto, dotado de potestad originaria para
establecer tributos: la República, los Estados y los Municipios. La distribución
de las potestades tributarias la hace la Constitución

Es necesario señalar que si bien la potestad tributaria está conferida

exclusivamente a los entes territoriales, en las leyes o actos equivalentes que
éstos dictan pueden señalarse como sujetos activos de la relación jurídica
tributaria a determinados entes descentralizados bajo formas jurídicas de
derecho público, tales como institutos autónomos. En estos casos, estos entes
no territoriales tendrán competencia tributaria, mas no potestad para establecer
tributos, la cual como antes se indicó, está reservada a los entes con potestad
para legislar, esto es, los entes territoriales.