4 La nómina

1. El salario
2. El recibo de salarios
3. Devengos
4. Bases de cotización y retención IRPF
5. Deducciones
El mundo laboral en el cine
En resumen

Índice del libro

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4 Empresa
1. El
La salario
empresa y su organización

¿Qué es el salario?

Todo aquello que percibe el trabajador, en dinero o en especie, como

contraprestación por el trabajo por cuenta ajena.

Tipos de salario

Salario en dinero Salario en especie

En moneda de curso legal (en euros). Bienes o servicios distintos al dinero como:
• Utilización de la vivienda.
La forma de pagarlo puede ser: • Uso y/o entrega de un vehículo.
• Préstamos a un menor tipo de interés.
• En efectivo (en mano).
• Manutención, hospedaje, viajes y similares.
• Mediante cheque u otra modalidad • Primas de contrato de seguro o similar.
• Gastos de estudios y manutención.
similar como la transferencia
• Aportaciones a los planes de pensiones.
bancaria.
No superar el 30 % del salario total.
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Salario mínimo interprofesional e IPREM

Retribución mínima fijada legalmente por el Gobierno.

Al fijarlo se consulta a los agentes sociales y tiene en cuenta factores económicos.

Indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM)

Índice de referencia para determinar la cuantía de algunas prestaciones o acceder a

determinadas prestaciones, beneficios o servicios públicos.

Página web de la Seguridad social con SMI e IPREM

https://bit.ly/3hyvVEn
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Pago del salario

• Se paga en la fecha convenida. Su abono no excederá de un mes.

• Se puede percibir anticipos.

• Interés de mora por impuntualidad en el pago (interés del 10% anual).

• Para un trabajo de igual valor debe pagarse la misma retribución.

• Principio de compensación y absorción en salarios que superen los

mínimos legales o convencionales.
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Protección del salario

El SMI es inembargable, salvo que sea para pagar las pensiones alimenticias.

Ante la insolvencia del empresario, existen las siguientes medidas de protección.

Créditos salariales preferentes Fondo de Garantía Salarial (FOGASA)

 Últimos treinta días de trabajo, si no EL FOGASA garantiza la percepción de:

superan el doble del SMI.  salarios pendientes de pago.
 Respecto de los objetos elaborados  indemnizaciones de despido o
por los trabajadores en posesión del extinción.
empresario. La cantidad máxima, sin superar el doble
 En otros créditos (salvo hipotecas) es del SMI diario con pagas extras, es de:

el triple del SMI por el número de  120 días por los salarios pendientes.
días de salario pendiente de pago.  Una anualidad por indemnizaciones.
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2.
1. El
La recibo de ysalarios
empresa su organización
ENCABEZAMIENTO: datos empresa y
trabajador.
PERIODO DE LIQUIDACIÓN: fecha y días
naturales liquidados.

I. DEVENGOS: cantidades percibidas

por el trabajador.
1. Percepciones salariales
2. Percepciones no salariales.
A. TOTAL DEVENGADO (salario bruto),
se suman las percepciones salariales
y no salariales.

II. DEDUCCIONES: Seguridad Social,

IRPF, anticipos y valor productos en
especie.
B. TOTAL A DEDUCIR

LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (salario

neto)
Total devengado (A) – Total a deducir
(B).
BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD
SOCIAL y de RETENCIÓN DEL IRPF y la
APORTACIÓN DE LA EMPRESA
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4 3. Devengos

Devengos
Cantidades totales percibidas

Salario base
Complementos salariales
• Personales
Percepciones • Del puesto de trabajo
salariales • Por la situación y resultados de la empresa
Horas extraordinarias y complementarias
Complementos de vencimiento periódico superior al mes
Salario en especie

Indemnizaciones o suplidos
Percepciones Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
no salariales Indemnizaciones por traslados, suspensiones y despidos
Otras percepciones no salariales
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4 3. Devengos

¿Qué es el salario base?

Retribución fijada por unidad de tiempo o de obra para cada categoría y grupos
profesionales o niveles retributivos en el convenio colectivo correspondiente.

puede ser

Por unidad de tiempo Mixto Por unidad de obra

Calculado por la duración del Combina el salario por Atiende a la cantidad o

servicio, sin considerar la unidad de tiempo y por calidad de trabajo. No
cantidad de obra realizada. unidad de obra. considera el tiempo invertido.

El salario base se fija en el convenio colectivo o en el contrato.

De no ser así, puede coincidir con el SMI.

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4 3. Devengos

COMPLEMENTOS PERSONALES
Por cualificación personal o profesional del trabajador no incluidos en su salario base.
Antigüedad o complementos específicos del trabajador como idiomas o títulos.

COMPLEMENTOS DEL PUESTO DE TRABAJO

Por peculiaridades inherentes al puesto de trabajo o forma de realizar la actividad.
Incluye plus de turnicidad, nocturnidad o toxicidad, plus por responsabilidad, flexibilidad
en la utilización de la mano de obra o de residencia, entre otros.
Abarca los complementos por la cantidad o calidad del trabajo desarrollado como las
primas e incentivos, productividad, asistencia y puntualidad y comisiones.

COMPLEMENTOS POR LA SITUACIÓN O RESULTADOS DE LA EMPRESA

Por resultados y situación económica empresarial (participación en beneficios o bonos).

En principio, solo son consolidables los complementos personales

HORAS EXTRAORDINARIAS
Horas extraordinarias por fuerza mayor o no, si son compensadas económicamente.
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4 3. Devengos

COMPLEMENTOS DE VENCIMIENTO SUPERIOR AL MES

Cantidades que se devengan día a día, aunque su pago sea en una fecha determinada.

PAGAS EXTRAORDINARIAS
2 pagas extraordinarias al año, una en Navidad y otra en el mes acordado.
Pueden prorratearse.
Su cuantía se fija en el convenio colectivo o en el contrato de trabajo.
Su devengo puede ser semestral o anual.

GRATIFICACIÓN EXTRAORDINARIA DE BENEFICIOS

Paga anual de importe fijo y sin vinculación con los resultados de la explotación.

OTRAS GRATIFICACIONES

Se puede acordar un mayor número de gratificaciones extraordinarias.

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4 3. Devengos

CRITERIOS DE VALORACIÓN DEL SALARIO EN ESPECIE

Según normativa del IRPF

• Importe del alquiler o entre el 5 % y el 10 % del valor catastral de la vivienda,

dependiendo de si ha sido revisado (máx. 10 % del salario).

• Uso (20 % anual) o entrega de vehículos (coste de adquisición más tributos). 30 %

de reducción si es un vehículo eficiente energéticamente.

• Diferencia entre el interés legal del dinero y el que se paga.

• Aportaciones hechas a los planes de pensiones.

• Coste para la empresa, incluidos tributos, del resto de las retribuciones en especie.
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4 3. Devengos

INDEMNIZACIONES Y SUPLIDOS
Compensan los gastos consecuencia de la actividad laboral

• QUEBRANTO DE MONEDA
• DESGASTE DE ÚTILES O HERRAMIENTAS Y PRENDAS DE TRABAJO del empleado.
• PLUS DE DISTANCIA
• PLUS DE TRANSPORTE URBANO
Todos ellos cotizan y tributan en su totalidad.

GASTOS DE LOCOMOCIÓN
Están exentos de cotizar y tributar los gastos justificados con factura si se usa un medio de
transporte público o 0,19 €/km recorrido más gastos de aparcamiento y peaje si se desplaza
con un vehículo propio.

DIETAS por pernoctar o efectuar las comidas

Con pernocta Sin
principales fuera del domicilio de trabajo. pernocta
No cotizan ni tributan los gastos:
España 53,34 €/día 26,67 €/día
• De estancia justificados con factura.
• De manutención sin superar unos límites. Extranjero 91,35 €/día 48,08 €/día
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4 3. Devengos

PRESTACIONES E INDEMNIZACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Subsidio por incapacidad temporal o desempleo parcial que abona la

empresa con pago delegado.

INDEMNIZACIONES POR TRASLADOS, SUSPENSIONES Y DESPIDOS

• Por fallecimiento y traslados y suspensiones.

• Por despido o cese del trabajador.
• Por despidos colectivos o por causas objetivas por motivos
económicos, técnicos, organizativos, de producción o por fuerza mayor.
• Por extinción del contrato con anterioridad al acto de conciliación.
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4 3. Devengos

OTRAS PERCEPCIONES NO SALARIALES

• Primas de seguro para enfermedad.

• Ayudas por hijos y percepciones por matrimonio.

• Asistencia social con fines formativos, culturales y deportivos.

• Productos a precio rebajado en cantinas o comedores de empresa o economatos

sociales y fórmulas indirectas de servicio de comedor (tiques restaurantes).

• Mejoras de las prestaciones de la Seguridad Social.

• Primas de seguro de accidente laboral o responsabilidad.

• Productos en especie concedidos voluntariamente por la empresa.

• Entrega de acciones o participaciones de la empresa o del mismo grupo.

Toda ellas cotizan a la Seguridad Social

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4 4. Bases de cotización y retención IRPF

Base cotización contingencias comunes (BCCC)

Remuneración mensual (grupos 1 a 7) Remuneración diaria (grupos 8 a 11)
Todos los meses tienen 30 días. Los meses tienen los días naturales reales

Devengos cotizables del mes sin HHEE Devengos cotizables del mes sin HHEE
Remuneración + +
Exceso legal de percepciones no cotizables Exceso legal de percepciones no cotizables

Importe anual de pagas extraordinarias y Importe anual de pagas extraordinarias y

Prorrata pagas conceptos de devengo superior al mes
extraordinarias conceptos de devengo superior al mes
12 365 o 366
El cociente se multiplica por 30, 31, 28 o 29

El resultado estará entre la base mínima y de la máxima del grupo de cotización.

Base cotización contingencias profesionales y conceptos de recaudación conjunta (BCCP)

Base cotización contingencias comunes + horas extraordinarias

Debe estar entre estos topes máximo y mínimo para contingencias profesionales.
Base cotización adicional por horas extraordinarias (BCHHEE)
Importe total percibido por horas extraordinarias.
Bases de cotización máximas y mínimas: https://bit.ly/3eXTMLo
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4 4. Bases de cotización y retención IRPF

¿Qué es la base sujeta a retención del IRPF?

Todo rendimiento derivado del trabajo personal (retribución) sin incluir

la renta calificada como exenta o las dietas o gastos de viaje, siempre

que estén dentro de los límites establecidos.

Si el trabajador, en función de su situación familiar y personal, no supera

la retribución anual para el periodo impositivo (año) no se le retiene

nada.

Agencia Tributaria - cálculo de porcentajes de IRPF:

http://xurl.es/76cli
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4 5. Deducciones

APORTACIÓN DEL TRABAJADOR A LAS COTIZACIONES DE LA S.S. Y

CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA
Se deducen del salario:
• Contingencias comunes, utilizando para ello la BCCC.
• Formación profesional y desempleo, usando la BCCP.
• Horas extraordinarias por fuerza mayor y el resto, con la base de cotización
correspondiente a este concepto.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

A la base del IRPF se le aplica un tipo de retención que se determina según los
rendimientos íntegros del trabajo.
En contratos menores de un año la retención mínima es del 2%.
La empresa ingresa en Hacienda las retenciones que el trabajador compensará
en su declaración anual de la renta.
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4 5. Deducciones

ANTICIPOS

• A cuenta del trabajo ya realizado.

• De estímulo por trabajos aún no realizados.
• Pensiones de alimentos a cónyuge e hijos por separación o divorcio.
• Salarios abonados por periodos inferiores al mes.

VALOR DE LOS PRODUCTOS RECIBIDOS EN ESPECIE

Valoración de los productos en especie + Ingreso a cuenta

OTRAS DEDUCCIONES

• Cuota sindical.
• Devolución de los préstamos de la empresa a su empleado.

A. Total devengado B. Total que se va Líquido total que percibir

(salario bruto) – deducir = o salario neto o líquido
4 La nómina

El mundo laboral en el
cine

Fragmento de la película El salario del miedo

www.youtube.com/watch?v=XF3E1lUWvis

Trucos para negociar el salario con un ejemplo

«Cómo negociar el salario»
https://www.youtube.com/watch?v=BGBS5HUe1Ok
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4 En resumen