ESTADO DE RESULTADOS

LIC. CPA. PAOLA RITA CASTRO LINARES

UNIVERSIDAD SALESIANA DE BOLIVIA
 Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias
El estado de resultado detallara un informe de rentabilidad en
base a los ingresos o entradas de dinero procedentes de
bienes o prestación de servicios, y de gastos de igual forma los
detalla según las salidas de dinero procedentes de bienes o
INTRODUCCIÓN prestación de servicios. La principal finalidad de este estado
financiero es proporcionar información si la empresa tuvo
ganancias o pérdidas netas al final de la gestión o ciclo
contable; por tanto, las cuentas relevantes del Estado de
Resultado o del Estado de Ganancias o Perdidas, deben ser
examinados en una auditoria de Estados Financieros.
 Por su naturaleza las cuentas de resultados se dividen en
dos grupos:
NATURALEZA  Las cuentas de ingresos por venta de servicios o
mercaderías tienen saldo acreedor y
 Los costos y gastos en general tienen saldo deudor.
 El Estado de Resultados refleja el movimiento
económico de ingresos y gastos, acontecido en
DEFINICIÓN una empresa o entidad en un determinado
periodo de tiempo.
 La estructura de un Estado de Resultados se agrupa de la
siguiente manera: ingresos, costos y gastos. En base a estos
tres rubros principales se estructura el reporte.
Ingresos
El ingreso representa el incremento del beneficio económico de
COMPONENTES la empresa, producto de las actividades de operación propias
del objeto social de la empresa, o la utilidad o ganancias
obtenidas por la venta de activos como propiedad, planta y
equipo que no fueran parte del giro principal de la empresa o
producto de inversiones realizadas para generar utilidades, etc.
 Costo.
Los costos representan los esfuerzos que realiza una empresa
para obtener ingresos. Algunos de estos esfuerzos provocan
los ingresos en el periodo del que se está informando, otros los
provocarán en periodos posteriores y otros no generarán
ingreso alguno.
Egreso.
COMPONENTES
El gasto es considerado como un decremento o disminución del
beneficio económico de la empresa, producto de las
erogaciones en que se incurren en el giro normal de la
empresa.
También es considerado gasto toda disminución o salida del
valor de los activos o el incremento de los pasivos, dando como
resultado una disminución del patrimonio.
 La auditoría del Estados de Resultados, en pro de la reducción
al mínimo del riesgo de que ocurran errores e irregularidades
significativos, nos impone entonces, el reto de que nuestros
procedimientos de auditoría, reflejen la emisión del Informe
Financiero, para lo cual es fundamental que la gerencia haya
cimentado un control interno apropiado y efectivo, suponemos
que de hecho, es así, y manejamos este enfoque, pues
ENFOQUE suponer nos despliega a que busquemos la evidencia de que el
control interno es fuerte y de aquí nuestro paso a planear los
DEL AUDITOR procedimientos de auditoría óptimos y de beneficio.
Dentro del enfoque de auditoria se debe establecer
afirmaciones de auditoria (Existencia u Ocurrencia, Integridad,
Propiedad, Derechos y Obligaciones, Valuación, Presentación y
Revelación, Exactitud, Corte, Clasificación) para comprobar su
cumplimiento.
 Objetivos de la Auditoría.
Los Objetivos de la Auditoría para cuentas de ingresos son las siguientes:
 Existencia y ocurrencia - Los ingresos y ventas existen y las transacciones
ocurrieron durante el período bajo examen.
 Propiedad - Los conceptos registrados en ingresos y ventas corresponden
a operaciones pertenecientes a la entidad.
ENFOQUE  Integridad - Todas las transacciones relacionadas con ingresos y ventas
han sido registradas dentro el período respectivo y que como
DEL AUDITOR consecuencia de ello no existen sobre o subestimaciones en el rubro.
 Valuación - Todas las transacciones relativas a ingresos y ventas han sido
registradas y se encuentran incluidas en los estados financieros, a valores
apropiados.
 Exposición - Todas las cuentas incluidas en ingresos y ventas están
adecuadamente clasificadas, descritas y expuestas, de conformidad con
principios y prácticas de aceptación general.
 Exactitud - Todas las transacciones y operaciones involucradas con
ingresos y ventas se han registrado, tal y como han ocurrido.
 Objetivos de la Auditoría.
Los Objetivos de la Auditoría para cuentas de gastos son las siguientes:
 Existencia - Las compras y gastos existen y las transacciones ocurrieron
durante el período bajo examen
 Propiedad - Los conceptos registrados compras y gastos corresponden a
operaciones pertenecientes a la entidad.
ENFOQUE  Integridad - Todas las transacciones relacionadas con compras y gastos
han sido registradas dentro el período respectivo y que como
DEL AUDITOR consecuencia de ello no existen sobre o subestimaciones en el rubro.
 Valuación - Todas las transacciones relativas a compras y gastos han sido
registradas y se encuentran incluidas en los estados financieros, a valores
apropiados.
 Presentación y revelación - Todas las cuentas incluidas en compras y
gastos están adecuadamente clasificadas, descritas y expuestas, de
conformidad con principios y prácticas de aceptación general.
 Exactitud - Todas las transacciones y operaciones involucradas con
compras y gastos se han registrado, tal y como ha ocurrido.
 Control interno de ingresos:
 Realizar conciliación periódica entre mayores, auxiliares y
detalle de ingresos.
 Realizar revisiones periódicas sobre cumplimiento de
CONTROL contratos de ventas.
INTERNO  Control de registro integro de los ingresos.
 Establecer apropiados procedimientos de corte de ingresos.
 Control sobre documentos que sustentan los ingresos.
 Control interno de ingresos:
 Control de acceso a datos sobre el sistema
computarizado de ingresos.
 Control sobre adecuado cálculo de intereses por ventas
a crédito.
CONTROL  Establecer controles sobre descuentos y recargos en
INTERNO ventas.
 Establecer controles para registro de los ingresos en el
periodo realizado.
 Verificación de la aplicación correcta de normas
contables o legales relacionados con ingresos.
 Control interno de gastos:
 Realizar conciliación periódica entre mayores, auxiliares y
detalle de gastos.
 Realizar revisiones periódicas sobre cumplimiento de
contratos de compra que originan gastos.
 Establecer controles para evitar registros duplicados de
CONTROL gastos.
INTERNO  Establecer procedimientos para el corte apropiado de gastos.
 Registrar los costos o gastos cuando se cuenten con
documentos suficientes y competentes.
 Control de acceso a datos del sistema computarizado de
gastos
 Control interno de gastos:
 Establecer controles para el adecuado cálculo de intereses
por compras a crédito.
 Control para evitar omisiones en el registro de gastos.
 Control para evitar el registro de gastos no realizados.
CONTROL  Control para el registro de gastos del periodo donde han
INTERNO ocurrido los gastos.
 Establecer controles sobre los descuentos y recargos en la
adquisición de bienes y servicios que originan gastos.
 Verificación de la aplicación correcta de normas contables o
legales relacionados con gastos.
 RIESGO INHERENTE EN INGRESOS
 Alto volumen de ventas por el tipo de actividad (Ejm.
Supermercado).
 Alto volumen de ventas de productos con precios muy
diversos (Ejm. Supermercado).
RIESGO DE  Cambio de los encargados de registrar las ventas del por
menor.
AUDITORÍA  Emisión de normas legales que pueden originar la
disminución de ventas.
 Ventas de productos con garantía, sujeto a reparación ,
remplazo o devolución.
 Influencia política o familiar en la designación de responsable
de control de ventas.
 RIESGO INHERENTE EN INGRESOS
 Ventas que se originan en diversas áreas operativas,
sucursales, agencias, tiendas en consignación, etc.
RIESGO DE  Ventas con tarjeta de crédito o por internet.
AUDITORÍA  Ventas significativas a entidades o personas vinculadas o
relacionadas.
 Emisión de nuevas normas tributarias que afectan a las
operaciones de ingreso de la entidad.
 RIESGO INHERENTE EN GASTOS
 Alto volumen de gastos por el tipo de actividad
(supermercados).
 Costo de ventas muy significativo por alto volumen en ítems
con bajos precios (supermercados).
RIESGO DE  Emisión de normas legales que puedan originar gastos
(Ejm. Ley contra el consumo de alcohol, ley de juegos, etc.,
AUDITORÍA que pueden originar multas de autoridades reguladoras.
 Influencia política o familiar en la designación de
responsable de control de gastos.
 Gastos que se originan en diversas áreas operativas,
sucursales, agencias, tiendas, en consignación, etc.
 Operaciones complejas para calculo del gasto.
 RIESGO DE CONTROL EN INGRESOS
 Riego inherente en Ingresos:
 No se realizan conciliación periódica entre mayores, auxiliares y
detalle de pasivos.
 No se realizan controles sobre el cumplimiento de las clausulas de
contratos de venta.
RIESGO DE  Registro duplicado de ventas.
AUDITORÍA  Procedimientos de corte de ingresos inapropiados.
 Falta de documentos que sustenten las ventas.
 Cambios permanentes de datos no autorizados en el sistema
computarizado de ingresos.
 Inadecuado calculo de intereses por venta al crédito.
 Omisiones en el registro de ventas.
 RIESGO DE CONTROL EN GASTOS
 No se realiza conciliación periódica entre mayores, auxiliares y detalle de
gastos.
 No se realiza controles sobre cumplimiento de clausulas de contratos por
compra de bienes y servicios.
 Registro duplicado de gastos.
RIESGO DE  Procedimientos de corte de gastos inapropiados.
AUDITORÍA  Falta de documentos que sustenten los gastos o costos.
 Cambios permanentes de datos no autorizados en el sistema
computarizado de gastos.
 Omisión en registro de gastos.
 Registro de gastos no realizadas.
 Registro de gastos del periodo en las siguiente gestión.
 Como parte de la auditoria de estados financieros de los
rubros de ingresos y gastos del estado de resultados, el
auditor debe preparar programas de auditoria en el cual se
indique los objetivos, así como la naturaleza, alcance o
extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria
PROGRAMA que deberán de realizarse, también para que sirva de guía
para los asistentes y sea un parámetro de control para el
DE AUDITORÍA supervisor de la auditoria, y así llevar a cabo lo realizado en la
etapa de planificación. Al preparar la auditoria de ingresos y
de gastos, el auditor debería considerar las evaluaciones
especificas de los riesgos inherentes y de control, y el nivel
requerido de evidencia que tendrán que proporcionar los
procedimientos sustantivos y de controles.
 El auditor también deberá considerar los tiempos
para pruebas de control y procedimientos
PROGRAMA sustantivos, la coordinación de cualquier ayuda
DE AUDITORÍA esperada de la entidad, la disponibilidad de los
asistentes y de otros auditores o expertos para el
examen de ingresos y gastos del estado de
resultados.
MUCHAS GRACIAS POR LA
ATENCIÓN…!!!!