Laboratorio No. 2-Auditoría I-2023

Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Contaduría Pública y Auditoría
Auditoría I, Primer Semestre de 2023
LABORATORIO No. 2 “NORMAS DE ÉTICA”

Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad
PRIMERA SERIE
A continuación, se presentan definiciones con los principios fundamentales que deberá
cumplir el profesional de la contabilidad, los cuales deberá responder y relacionar según
la sección a la que pertenecen en el Código de Ética.
D Sección y/o Subsección

efinición Principio Fundamental contenida en el Código
de Ética
El profesional de la
contabilidad deberá CONFIDENCIALIDAD SECCION 110 LOS
respetar la información PRINCIPISO
obtenida como resultado FUNADMENTALES
de relaciones SECCION 113
profesionales y
empresariales al momento .
de aplicar una auditoria en
la entidad que se
encuentre ejerciendo su
profesión.
contabilidad debe
mantener un amplio
conocimiento y una buena
aptitud profesional al nivel Competencia y diligencia
necesario y asegurar que profesional Sección 110
el cliente o la entidad para
la que trabaja reciben
servicios profesionales
competentes basados en
los últimos avances de la
práctica, de la legislación y
de las técnicas y actuar
diligentemente.
contabilidad no debe Sección 110 los principios
1/5
permitir algún conflicto de Objetividad fundamentales subsección
interés, tener influencia 112
indebida de un tercero que
pueda perjudicar el juicio
profesional o empresarial.
EL Profesional de la Integridad Sección 110 los principios
contabilidad debe ser leal fundamentales
e íntegro en todo tipo de Subseccio 111
relaciones profesionales y
empresariales.
El profesional de la Comportamiento Sección 110 los principios
contabilidad no deberá profesional fundamentales
realizar acciones, negocios Subsección 115
o actividades que puedan
perjudicar o desacreditar la
integridad, objetividad o la
buena reputación de la
profesión.
SEGUNDA SERIE
A continuación, se presentan circunstancias reales que pueden dar origen algún tipo de
amenazas, por lo que usted como CPA se le solicita identifique el tipo de amenaza que
se presenta en cada situación y proponer posible solución según criterio.
Circunstancia Tipo de amenaza identificada

1. El profesional de la contabilidad
acepta presentes o acepta trato Amenaza de interés propio
preferente por parte de un cliente,
salvo que el valor sea insignificante o
intrascendente.
Solución propuesta:
.
2. El profesional a cargo observa y

verifica que uno de los miembros de Amenaza de interés propio
su equipo de auditoría entabla
negociaciones con uno de los
encargados de la empresa, con el
objetivo de poder incorporarse a la
planilla de la empresa.
Solución propuesta: el profesional a cardo debe monitorias a todo el personal
3. Uno de los socios de la firma de Amenaza de intimidación

auditoria informa al profesional de la
contabilidad a cargo que no será
2/5
promovido/promocionado según al
acuerdo antes previsto, salvo a que
esté dispuesto aceptar cierta
modificación a un tratamiento
contable, el cuál es en su totalidad
inadecuado por parte del cliente.
4. Uno de los miembros actuales del

equipo del encargo de aseguramiento
ha sido recientemente administrador o Amenaza de familiaridad
directivo del cliente, eso significa que
podría tener cierta influencia en
algunas tomas de decisiones.
Solución propuesta: el profesional que se encuentra a cardo debe verificar que no exista
ningurna amenaza de este tipo, po lo que si detecta que existe algún tipo de familiaroa en un
integrante del equipo debe retitrartlo temporalmende de este encargo
5. Amenaza de despido o de sustitución

del profesional de la contabilidad en la
empresa o de un miembro de su Amenaza de intimidación
familia inmediata o de un familiar
próximo debido a un desacuerdo
sobre la aplicación de un principio
contable o sobre la forma en la que se
presenta la información financiera.
Solución propuesta: el auditor que se encuentra realizadno un encargo de autidotira no
debe ser intimidad por despido o sistitucion, lo ideas es desistir del encargo ya que puede
6. La firma de auditoria “C&R, S.A.”, en

la que usted como profesional de la Amenaza de abogacía
contabilidad actualmente se encuentra
laborando, promociona la compra de
acciones de la firma con uno de sus
clientes de auditoría.
7. En la empresa Uno, S.a. se realiza

encargo de auditoría, al llegar usted Amenaza de familiaridad
observa que uno de los miembros de
su equipo es familiar cercano o
miembro de la familia inmediata de un
administrador y/o de la junta directiva
3/5
del cliente.
8. El profesional detecta que uno de los

miembros de la empresa recomienda Amenaza de interés propio
un cliente para realizar encargo de
auditoría, al verificar la información
observa que el colaborador tiene un
interés financiero en la entidad en
recibir un préstamo o un aval de la
misma.
Solución propuesta: el profesional al momento de realizar la detección de este tipo de
amenaza automáticamente debe sustiu o en ultima instancio desiste de este tipo
9. Uno de los gerentes de la empresa

CRJ mantiene cierta relación
prolongada con varios de sus Amenaza de familiaridad
contactos en el mundo de los
negocios lo que podría generar
influencia en decisiones
empresariales en un futuro.
.
10. Al realizar auditoria se verificar que
uno de los gerentes utiliza activos de Amenaza de autor revisión
la empresa de forma inadecuada con
fines personales.
Solución propuesta: el profesional responsable del encargado debe informar por escrito
dicho hallazgo, ya que los activos de la empresa son para uso exclusivo de la entidad y no
puedes ser utilizados con fines personales de ninguna índole, por lo que debe trasladar la
información al superior a cargo y reportado en el dictamen.
TERCERA SERIE
Seguidamente se presentan algunos casos prácticos, por lo que debe indicar cuál es y
si cumple o no con los principios fundamentales que indica el Código de Ética. Para los
casos que no cumplen los principios fundamentales indicar cuál es la acción correcta a
seguir.
CASO PRACTICO No. 1
El Contador Público y Auditor de una empresa comunica a la Junta Directiva las

deficiencias encontradas y las pérdidas que ha obtenido en el último período,
4/5
información obtenida a través de las buenas prácticas de los procedimientos de
auditoría.
a. Indicar cual principio del Código de Ética fue el que el CPA aplico o infringió
b. indicar si cumple o no con el principio del Código de Ética

c. Identificar si existe alguna amenaza para la empresa
d. Mencionar cuál debe ser la acción correcta a seguir según su criterio profesional.
CASO PRACTICO No. 2
El Contador Público y Auditor de una empresa dedicada a la venta de productos

alimenticios, encontró algunas deficiencias de control interno en el departamento de
producción y empaque, por lo que decide comentarlo con uno de sus amigos de la
universidad, antes que la Junta Directiva de la empresa y ver la posibilidad de hacer
recomendaciones a su favor y sugerir emitir una opinión favorable a cambio de un
beneficio económico.
CASO PRACTICO No. 3
Un Contador Público y Auditor es socio activo de la firma de auditoria SNAP y realiza

acciones de marketing para promover los servicios que ofrece la firma, haciendo
comparaciones de que ésta firma es la mejor que su competencia y que deben solicitar
sus servicios exclusivamente a él.
c. Identificar qué tipo de amenaza enfrenta la empresa este tipo de auditoría
CASO PRACTICO No. 4
La Contadora Pública y Auditora independiente, desde que se graduó ha buscado

innovar y actualizar sus conocimientos profesionales, para poder presentar un servicio
profesional y competente basado en los últimos avances de la práctica.
5/5
CASO PRACTICO No. 5
La empresa CJRM, S.A. contrata a la firma de auditoria CPAS EN PROCESO para

efectuar la auditoría de estados financieros del año 2022, dentro de los acuerdos
convenidos una de las condiciones que colocaron en el contrato es que el auditor debe
dar opinión No Modificada.
c. Identificar qué tipo de amenaza enfrenta la empresa este tipo de auditoría
SOLUCIÓN DE CASOS PRÁCTICOS

Si cumple
No. Descripción Principio o no
cumple
1. El Contador Público y Auditor de una
empresa comunica a la Junta Directiva las
deficiencias encontradas y las pérdidas que
ha obtenido en el último período,
Integridad Si cumple
información obtenida a través de las buenas
prácticas de los procedimientos de
auditoría.
R//. Si cumple con el principio de integridad y no existe algún tipo de amenazas.
2.
El Contador Público y Auditor de una
empresa dedicada a la venta de productos
alimenticios, encontró algunas deficiencias
de control interno en el departamento de
producción y empaque, por lo que decide
Confidencialidad No cumple
comentarlo con uno de sus amigos de la
universidad, antes que la Junta Directiva de
la empresa y ver la posibilidad de hacer
recomendaciones a su favor y sugerir emitir
una opinión favorable a cambio de un
beneficio económico.
R//
6/5
3.
Un Contador Público y Auditor es socio
activo de la firma de auditoria SNAP y
realiza acciones de marketing para
Comportamiento
promover los servicios que ofrece la firma, No cumple
profesional
haciendo comparaciones de que ésta firma
es la mejor que su competencia y que
deben solicitar sus servicios exclusivamente
a él.
R//
4.
La Contadora Pública y Auditora
independiente, desde que se graduó ha
Competencia y
buscado innovar y actualizar sus
diligencia Si cumple
conocimientos profesionales, para poder
profesional
presentar un servicio profesional y
competente basado en los últimos avances
de la práctica.
R//
5.
La empresa CJRM, S.A. contrata a la firma
de auditoria CPAS EN PROCESO para
efectuar la auditoría de estados financieros
Integridad y
del año 2022, dentro de los acuerdos No cumple
objetividad
convenidos una de las condiciones que
colocaron en el contrato es que el auditor
debe dar opinión No Modificada.
R// no cumple con los principios de integridad y objetividad, la amenaza a la que

se enfrenta la empres es la de abogacía, ya que la
7/5

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D Sección y/o Subsección

Circunstancia Tipo de amenaza identificada

2. El profesional a cargo observa y

3. Uno de los socios de la firma de Amenaza de intimidación

4. Uno de los miembros actuales del

5. Amenaza de despido o de sustitución

6. La firma de auditoria “C&R, S.A.”, en

7. En la empresa Uno, S.a. se realiza

8. El profesional detecta que uno de los

9. Uno de los gerentes de la empresa

CASO PRACTICO No. 1

El Contador Público y Auditor de una empresa comunica a la Junta Directiva las

b. indicar si cumple o no con el principio del Código de Ética

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El Contador Público y Auditor de una empresa dedicada a la venta de productos

CASO PRACTICO No. 3

Un Contador Público y Auditor es socio activo de la firma de auditoria SNAP y realiza

CASO PRACTICO No. 4

La Contadora Pública y Auditora independiente, desde que se graduó ha buscado

CASO PRACTICO No. 5

La empresa CJRM, S.A. contrata a la firma de auditoria CPAS EN PROCESO para

SOLUCIÓN DE CASOS PRÁCTICOS

R//. Si cumple con el principio de integridad y no existe algún tipo de amenazas.

R// no cumple con los principios de integridad y objetividad, la amenaza a la que

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