Estatuto Tributario

Estatuto tributario
✓Sujeto activo del impuesto ICA:

El distrito capital de Bogotá, es el sujeto activo del impuesto de industria y comercio que se
cause en su jurisdicción y en el radican las potestades tributarías de administración, control
fiscalización, liquidación, discusión,recaudo, devolución y cobro.
Sujeto pasivo del impuesto ICA:

Es sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio, la persona natural o jurídica o la
sociedad de hecho que realice el hecho generador de la obligación tributaria, consistente en el
ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdicción del distrito
capital
Hecho generador del impuesto ICA:
El hecho generador del impuesto de industria y comercio, recae sobre todas las actividades
comerciales, industriales y de servicios que se ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones
municipales,directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho,
en forma permanente u ocasional.
Base gravable del impuesto ICA:
Está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios

percibidos en el respectivo año gravable incluidos los ingresos obtenidos por
rendimiento financieros, comisiones y en general todos los que no estén
expresamente excluidos en este.
EJ: en Bogotá, la base mínima para aplicar la ReteICA es de un de 169.648 pesos

por servicios(4UVT) y $ 1.145.124 por compras (27UVT), A una UVT son
$42.412 pesos por su parte, las tarifas de retención varían de acuerdo con la
actividad.
Tarifa del impuesto ICA 2023:

Las sanciones mínimas para la vigencia 2023 son estás:
ICA: $ 297.000 (7 UVT), (artículo 7 del Acuerdo 756 de 2019, que modifica el
artículo 3 del Acuerdo Distrital 27 de 2001) Retención de ICA: 424.000 (10
UVT), ( Artículo 639 del Estatuto Tributario Nacional)
Período de pago del impuesto ICA:

Fecha límite de pago del impuesto de industria y comercio ICA, del sexto
bimestre del año 2022: Viernes 03 de marzo de 2023,fecha límite de pago del
impuesto de industria y comercio, ICA, del régimen común anual del año 2022,
viernes 10 de marzo de2023
✓ Sujeto activo del impuesto IVA

El sujeto activo del IVA, es el estado colombiano, en cabeza de la dirección
nacional de impuestos y Aduanas Nacionales ( en adelante DIAN); Como
acreedor del vínculo jurídico y quién está facultado para exigir el cumplimiento
del pago de impuesto.
Sujeto pasivo del impuesto IVA:

El sujeto pasivo en el IVA, es la persona Natural o Jurídica, en quien recae el IVA;
es quién tiene la obligación de pagarlo. Por regla general el sujeto pasivo es el
consumidor final, pero también el distribuidor o comerciante, quien debe pagar
el IVA que le facturan en las compras de bienes y servicios que realicen.
Estatuto tributario
Hecho generador del impuesto IVA:

Se le llama hecho generador o hecho imponible al presupuesto establecido por
la ley, para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria. El hecho generador de un impuesto puede ser: La venta o
permuta de bienes muebles o de derechos reales constituidos sobre ellos.
Base gravable del impuesto IVA:

Uno de los elementos del impuesto a las ventas – IVA, es la base gravable, que
junto con la tarifa determinan el impuesto que se debe generar y facturar. La
base gravable es el valor sobre el cual se debe liquidar un impuesto, en este
caso, el impuesto a las ventas.
Por ejemplo, si la tarifa del Iva es del 19%, ese 19% se aplica sobre el valor que
constituye la base gravable, que suponiendo sea de $1.000.0000 tendremos:
1.000.000 x 19% = $190.000.
Tarifa del impuesto IVA 2023:

Para la venta de bienes y prestación de servicios, la tarifa general del IVA
contemplada en el artículo 468 de lET es del 19%
Período de pago del impuesto IVA:

Las personas naturales o jurídicas inscritas en el RST y que sean responsables
del impuesto sobre las ventas (IVA), deberán declarar y pagar la declaración
anual consolidada del impuesto sobre las ventas (IVA)
✓ Sujeto activo del impuesto Renta:

Es el ente que cuenta con la facultad de establecer la obligación
tributaria, exigir el pago a los contribuyentes y además es quien
tiene la titularidad para administrarlos recursos recaudados.
Sujeto pasivo del impuesto Renta:
Es el ente que cuenta con la facultad de establecer la obligación

tributaria, exigir el pago a los contribuyentes y además es quien
tiene la titularidad para administrar los recursos recaudados.
Hecho generador del impuesto Renta:

Según el artículo 26 del Estatuto Tributario, el hecho generador
del impuesto sobre la renta es
la obtención, en el año o período gravable, de ingresos

susceptibles de producir incremento neto del patrimonio al
momento de su percepción esto es de producir enriquecimiento.
Base gravable del impuesto Renta:

En el año 2023, las personas que deberán presentarla
declaración de renta serán aquellas que en el año gravable 2022
hayan adquirido un
patrimonio bruto igual o superior a los $171.018.
000, así como todos los ciudadanos que registren ingresos o

consumos por tarjeta de crédito iguales o superiores
a$53.206.000
Estatuto tributario
Tarifa del impuesto de Renta 2023:
El artículo 10 de la Ley 2277 de 2022 modificó el artículo 240 del

Estatuto Tributario –ET–,estableciendo que la tarifa general del
impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus
asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del
exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en
el país, obligadas a presentar la declaración anual del impuesto sobre
la renta y complementario, será del 35 % a partir del año gravable
2023. El siguiente ha sido el comportamiento histórico de la tarifa
general del impuesto de renta en los últimos 5 años:
Período de pago del impuesto Renta:
De acuerdo con el calendario tributario de la DIAN, las fechas límite
para presentar la declaración de renta 2023 se extienden del 9 de
agosto al 19 de octubre, con plazos límite diferidos para los
contribuyentes según los últimos dígitos de su Número de
Identificación Tributaria (NIT).
✓Sujeto activo del impuesto Predial

El sujeto activo del impuesto esto es el Municipio cuya jurisdicción se encuentre
situado en el inmueble. El contribuyente; las personas naturales o jurídicas
propietarias de los predios.
Sujeto pasivo del impuesto Predial:
Es el propietario o poseedor del predio
Hecho generador del impuesto Predial:

De acuerdo con la Ley 44 de 1990 el hecho generador del impuesto predial
unificado está constituido por la propiedad o posesión que se ejerza sobre un
bien inmueble, en cabeza de quien detente el título de propietario o poseedor de
dicho bien, quien a su vez tiene la obligación de declarar y pagar el impuesto.
Base gravable del impuesto Predial:
Es el impuesto que recae sobre la propiedad inmueble y se genera por la

existencia del predio. Su base gravable depende del avalúo catastral. Es una
renta endógena, de propiedad de los municipios y distritos, quienes tienen a su
cargo su administración, recaudo y control.
Tarifa del impuesto predial:

El impuesto Predial unificado de cada predio resulta de aplicar la tarifa a la base
gravable. La tarifa debe ser determinada por el Concejo Municipal, dentro delos
límites y con los criterios ordenados por el artículo 23 de la ley 1450 del 2011,
que modificó el artículo 4 de la ley 44 de 1990
Período de pago del impuesto Predial:
Los plazos de pago del impuesto predial unificado ya están abiertos en

Colombia. La población de cada Municipio o distrito del país deberá cumplir
como cada año, con las obligaciones que exige el estado para recaudar fondos.
Estatuto tributario
✓ Sujeto activo del impuesto Vehicular:
La obliga tributaria del impuesto sobre vehículos automotores recae

diariamente en el propietario o en el poseedor del vehículo, cualquiera de los
dos.
Sujeto pasivo del impuesto vehicular:
En el impuesto sobre vehículos automotores, el sujeto pasivo (deudor del

impuesto) es el propietario o poseedor de los vehículos gravados.
Hecho generado del impuesto Vehicular:
Es el presupuesto establecido en la ley cuya realización origina el nacimiento de

la obligación tributaria. En el impuesto sobre vehículos el hecho generador lo
constituye la propiedad o posesión de los vehículos gravados.
Base gravable del impuesto Vehicular:
Está constituida por el valor comercial de los vehículos gravados, establecido

anualmente mediante resolución expedida en el mes de noviembre del año
inmediatamente anterior al gravable por el ministerio de transporte.
Tarifa del impuesto Vehicular:
La tarifa para el impuesto de vehículos para 2023 se fijaron en el año pasado y

quedaron; 1,5% sobre el valor comercial del carro para cuando el valor es
inferior a $52,48 millones 2,5% para cuando el precio está entre $52,48
millones y $118,03 millones y3,5% para cuando supera los $118.03 millones.
Período pago del impuesto Vehicular:
Debes pagarlo cada año, generalmente en el primer semestre las autoridades

establecen fechas para recibir descuentos por pronto pago (10%), así como el
plazo máximo para pagar sin generar intereses.
Estatuto tributario
✓ Sujeto activo del impuesto al consumo:
El estado, administrado a través de la DIAN
Sujeto pasivo del impuesto al consumo:
Se pueden identificar sujeto pasivos:

Sujeto económico: Es el consumidor final del bien o servicio gravado con el
impuesto..
Sujeto jurídico: Quien preste el servicio o realice la venta al consumidor final
o el importador como consumidor final, sin quiénes responde ante el estado
por el recaudo y pago.
✓ Sujeto activo del impuesto al consumo:
El impuesto nacional al consumo tiene como hecho generador la prestación o la

venta al consumidor final ola importación por parte del consumidor final.
Base gravable del impuesto al consumo:
Es el valor de venta del bien o del servicio, sin incluir elimpuesto a las
ventas cuando este exista, como es el caso delos servicios de
telefonía móvil y datos.
Tarifa del impuesto al consumo:
Este es un tributo que grava el consumo. Implica un porcentaje, del 19

%, sobre el precio de cada artículo que se compra y servicio que se
recibe.
Período pago del impuesto al consumo:

El periodo gravable del impuesto al consumo es bimestral:
Periodo 1. Enero – febrero
Periodo 2: Marzo – abril
Periodo 3: Mayo – junio
Periodo 4: Julio – agosto
Periodo 5: Septiembre – octubre
Periodo 6: Noviembre – diciembre

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Sujeto pasivo del impuesto ICA:

Hecho generador del impuesto ICA:

Base gravable del impuesto ICA:

Está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios

EJ: en Bogotá, la base mínima para aplicar la ReteICA es de un de 169.648 pesos

Tarifa del impuesto ICA 2023:

Período de pago del impuesto ICA:

✓ Sujeto activo del impuesto IVA

Sujeto pasivo del impuesto IVA:

Hecho generador del impuesto IVA:

Base gravable del impuesto IVA:

1.000.000 x 19% = $190.000.

Tarifa del impuesto IVA 2023:

Período de pago del impuesto IVA:

✓ Sujeto activo del impuesto Renta:

Sujeto pasivo del impuesto Renta:

Es el ente que cuenta con la facultad de establecer la obligación

Hecho generador del impuesto Renta:

la obtención, en el año o período gravable, de ingresos

Base gravable del impuesto Renta:

patrimonio bruto igual o superior a los $171.018.

000, así como todos los ciudadanos que registren ingresos o

Tarifa del impuesto de Renta 2023:

El artículo 10 de la Ley 2277 de 2022 modificó el artículo 240 del

✓Sujeto activo del impuesto Predial

Sujeto pasivo del impuesto Predial:

Es el propietario o poseedor del predio

Hecho generador del impuesto Predial:

Base gravable del impuesto Predial:

Es el impuesto que recae sobre la propiedad inmueble y se genera por la

Tarifa del impuesto predial:

Período de pago del impuesto Predial:

Los plazos de pago del impuesto predial unificado ya están abiertos en

La obliga tributaria del impuesto sobre vehículos automotores recae

Sujeto pasivo del impuesto vehicular:

En el impuesto sobre vehículos automotores, el sujeto pasivo (deudor del

Hecho generado del impuesto Vehicular:

Es el presupuesto establecido en la ley cuya realización origina el nacimiento de

Base gravable del impuesto Vehicular:

Está constituida por el valor comercial de los vehículos gravados, establecido

Tarifa del impuesto Vehicular:

La tarifa para el impuesto de vehículos para 2023 se fijaron en el año pasado y

Período pago del impuesto Vehicular:

Debes pagarlo cada año, generalmente en el primer semestre las autoridades

✓ Sujeto activo del impuesto al consumo:

El estado, administrado a través de la DIAN

Sujeto pasivo del impuesto al consumo:

Se pueden identificar sujeto pasivos:

✓ Sujeto activo del impuesto al consumo:

El impuesto nacional al consumo tiene como hecho generador la prestación o la

Base gravable del impuesto al consumo:

Tarifa del impuesto al consumo:

Este es un tributo que grava el consumo. Implica un porcentaje, del 19

Período pago del impuesto al consumo:

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